导言

将外国资产和收入列入印度纳税申报表,已成为持有国外金融权益的印度居民日益重要的义务。 印度税收制度,特别是在引入黑钱(未披露的外国收入和资产)和2015年税收法之后,要求严格披露所有外国持有和收益。 不这样做会招致严厉的处罚,包括起诉。 该综合指南解释了与报告外国资产和收入相关的要求、逐步程序、常见陷阱和处罚,确保您始终遵守印度税收法。

理解报告要求

根据1961年《所得税法》,每个有资格成为印度居民和通常居民的人必须在所得税返还中披露其外国资产和收入。 不论资产价值或收入数额如何,报告义务都适用。即使是一个余额最低的休眠银行账户也必须申报。 特别是,如果持有外国资产或从印度境外来源获得收入,则必须提交ITR-2或ITR-3(取决于收入性质)并填写相关附表。

谁需要报告?

  • 居民和普通居民: 必须报告全世界所有外国资产和收入。 居民但非普通居民个人无须报告外国资产(印度应纳税的外国收入除外),但每年应核实其状况。
  • 非公民: 通常不要求在印度收益中披露外国资产,除非他们拥有某些类型的所得税。

根据《所得税法》第6条确定居民身份至关重要,如果个人在财政年度内在印度停留182天或以上,或者在前四年内停留60天(一些例外)和365天,则他在印度是居民,对挪威国家地位适用其他条件。

需报告的外国资产类型

外国资产表要求提供关于每项外国资产的详细资料。

  • 银行帐户: 储蓄、活期存款、固定存款或任何其他在印度境外持有的帐户,包括你为联合持有人或签字人的帐户。
  • 财务账户: 账户、经纪账户、拆分账户和持有金融资产的任何账户。
  • 公平和债务投资: 股票、债券、共同基金、ETF以及外汇上市的其他证券。
  • 保险政策: 人寿保险,年金,或外国保险人签发的其他保险单,包括单位挂钩的计划.
  • 不动产: 位于印度境外的不动产,无论是住宅、商业还是土地。
  • 信托和遗产:外国信托或遗产的受益权益,包括可撤销或不可撤销的安排。
  • 商业利益: 外国实体的所有权,如合伙公司、有限责任公司或外国公司董事的股份。
  • 虚拟数字资产:加密、NFT,以及外汇或钱包中持有的其他数字资产,现在需要根据《所得税法》予以披露(根据最近的修正案)。
  • 任何其他资产:]未列出的任何其他金融或非金融资产,包括持有在国外的贵金属、珠宝或可收集的贵重物品。

报告外国收入

外国收入必须在综合资源评估的适当时间表中报告,主要是附表FSI(外国来源收入)和附表TR(税收减免)。

  • 国外就业所得工资(包括津贴、津贴)。
  • 在印度境外经营的商业或专业收入。
  • 外国财产租金收入。
  • 外国证券或银行账户的分红和利息。
  • 出售外国资产(房地产,股份等)的资本收益.
  • 特许权使用费、佣金或印度境外来源的其他收入。

所有金额都必须用印度国家银行截至前一年最后一日(3月31日)的资产电报转账购买率(TT购买率)和收入收到日的通行率转换成印度卢比,或者可以使用董事会规定的平均利率或任何其他利率,必须保持一致性,并记录所使用的汇率。

双重征税减免

如果在来源国和印度缴纳相同的外国收入税,您可以要求根据《双重避税协议》或《所得税法》第91条(单方面减免)获得减免。 附表TR要求通过提供在国外缴纳的税款、在印度应缴纳的税款和计算减免额来获得减免。 证明文件,如外国纳税申报表或扣税证明书(例如美国16表)必须作为证据保存。

外国资产和收入综合登记簿中的主要附表

在提交 IR-2 或 ITR-3 时, 您必须填写以下调度表 :

  • 附表FA(外国资产): 披露每项外国资产的详细情况,包括账号,国家代码,期初和期末余额(或银行账户峰值余额),以及资产所得收入.
  • 附表FSI(外国来源收入): 报告所有来自印度以外来源的收入,按性质分类(如工资、商业、资本收益),还记录了在外国缴纳的税款数额。
  • 附表TR(税减免): 使用条约或单方面减免来要求免除双重征税。
  • 附表115G(针对某些评估者):根据《黑钱法》在特定情况下必须使用。

此外,外国银行账户要求报告高峰期余额(财政年度最高余额)以及账户是否由被评估人经营,对于股票等金融资产,购置成本和截至3月31日的价值必须报告.

外国资产登记簿分步骤指南(例)

以下列例子来理解这一过程:印度居民Sharma先生在美国拥有一个储蓄账户,在迪拜拥有出租财产,在英国上市的公司拥有股份。 他还从英国的股份中赚取红利,从美国账户中赚取利息。 他应该报告如下:

  1. gather文档: 从美国账户(含期初和期末余额,峰值余额),房产租赁协议,英国红利报表,以及股票组合报表中收取银行对账单.
  2. 向INR转帐: 使用有关资产价值评估年3月31日的SBI TT购买率和收入收到日的购买率。
  3. 填表FA: 对于美国银行账户:输入帐号,国家代码(美国),期初余额(转换为INR),期末余额,峰值余额,在资产收入下,输入所得利息,对于英国股票:资产类型“股份”,国家代码(英国),股份数量,以INR购买成本,价值,3月31日,迪拜财产:财产地址,国家(阿联酋),购置成本,现时市场价值,租金收入(如果有的话).
  4. 填表FSI: 报告外国收入的每个来源:利息(美国银行)、租金收入(迪拜)、红利(联合王国股份)。 输入外币总收入并转换为IRN, 在国外缴纳的税(如果有的话),以IRN。
  5. 填表TR: 如果在美国和英国源头扣除税款,你可以要求减免。 提供以外汇、汇率和INR等值支付的税款,然后计算外国税和印度税中可归因于该收入的较低税率。
  6. 附加必要的文件: 在ITR门户网站中,可以要求您上传支持文件,如外国银行对账单,财产登记细节,DTAA表格(如要求条约好处的表格10F). 保存实物副本以备记录.
  7. 核实和归档:审查所有条目的准确性,特别是汇率的一致性。

常见的错误和如何避免这些错误

  • 零余额账户: 即使该外国账户余额全年为零,也必须在附表FA中报告,期初和期末余额为零(如果在年度前开立),该年度中结账的账户也应报告.
  • 不报告联合账户: 如果你是外国银行账户或资产的联合持有人,就必须披露你在附表FA中的利益,即使其他持有人是居民.
  • 不正确的国家代码: 使用资产所在国或产生收入的国家的标准双字母ISO国家代码. 例如,美国,英国,阿联酋等.
  • 将个人账户与商业账户混合: 单独业务账户应单独列报,这些账户的收入应在附表FSI中商业收入项下列示.
  • 放弃报告信托或受益权益: 如果你是外国信托或财产的受益人,就必须披露所收到利息和任何分配。
  • 使用错误的汇率: 始终使用资产负债表日期的SBI TT购买率。在没有适当理由的情况下使用平均汇率可能导致差异。
  • 冒着要求双重征税减免: 如果在国外纳税,确保你在附表TR中要求减免。 否则,你可能会对同一收入缴纳两次税款。

对不披露的惩罚

不报告外国资产或收入的后果很严重:

  • 根据所得税法[: 如果外国收入没有报告,而逃税,则根据第270A条,罚款可达未报告税款的50%,未在到期日提交申报,则根据第234F条(个人/胡马基金会最高为5 000美元,其他人较高)受到处罚。
  • 根据2015年黑钱法: 不披露外国资产(包括银行账户、不动产和金融资产)可处以相当于未披露资产价值100%的处罚,如果故意隐瞒,可处以300%的应纳税款,也可提起起诉,可处以10年以下监禁。
  • 根据所得税规则: 故意隐瞒收入或资产可引发重新评估程序和更严格的审查。

经常问的问题

1. 如果我没有赚取利息,我是否需要报告一个外国银行账户?

是的,即使账户没有收入,你也必须在附表FA中“资产收入”项下报告零收入,要求披露资产本身,而不仅仅是收入。

2. 如果我有外国资产但非普通居民(RNOR)怎么办?

英国国家收入报告系统不要求个人在附表FA中报告外国资产,但他们必须报告在印度应纳税的外国收入(例如,如果从印度控制的话,在国外赚取的工资或商业收入 ) 。 最好保持详细的记录,以便每年准确地确定居住状况。

3. 我如何报告外国密码货币?

外汇或钱包中持有的加密货币和其他虚拟数字资产必须在附表FA“虚拟数字资产”项下披露,截至3月31日的购置费用和价值应在国家储备局中报告,交易或提取的收入必须在附表FSI下申报。

4. 如果我有外国资产,我能否提交ITR-1?

ICTR-1(萨哈伊)是工资收入、房屋财产和利息最高不超过50万拉赫的个人。 如果您有外国资产,则必须提交ICTR-2(如果没有商业/职业收入)或ICTR-3(如果有商业收入)。

5. 如果我在报告上犯了错误会怎样?

评估时,您可以按规定的时间(通常在评估年份的12月31日之前或评估完成之前)提交修订后的回报表。如果发现错误,您可以自愿披露错误并支付任何附加的税收,但故意隐瞒可能导致上述处罚。

额外资源和外部链接

结论

准确和及时地披露外国资产和收入不仅仅是一项法律义务,而这是印度居民财务透明度和税收合规的关键组成部分。 随着全球数据共享机制(如共同报告标准 — — CRS)的不断增强,印度税务当局比以往任何时候都更有能力发现未报告的外国持有量。 通过了解报告要求,勤奋完成FA、FSI和TR表,避免常见错误,你可以有信心地提交回报,避免严厉的处罚。 如果外国持有量复杂,请随时咨询合格的税务专业人员,并随时更新印度税法的最新修订。