了解印度藝術和文化活動收入的征税

印度的藝術和文化地貌是世界上最多样化的,包括古典舞蹈、音樂、戲劇、视觉藝術、手工艺和民间傳統。藝術家、表演者和文化组织不仅保存了遺產,而且對經濟也做出了重要贡献。然而,探究这些活动所得收入的稅金可能很複雜。這篇文章提供了印度文學和文化活动收入的稅收全面指南,包括法律框架、豁免、扣除、遵守要求和最近的发展。

艺术和文化收入征税法律框架

印度主要收入稅立法是1961年的收入稅法。依此法,艺术和文化活動的收入一般被視為“職業”或“商業”的收入,依活動的性质和规律而定。對於大部分的藝術家,如果以盈利為目的,收入被划入“企業或職業的利润和收益”的范畴。或者,如果此活動是偶爾或未被组织成職業,它可能會被划入“其他来源的收入 ” 。

該法案規定了「職業」包括包括藝術追求的職業,該分類決定了可接受扣除、税率和遵守要求。此外,依法案第12A款注册的文化組織只要符合中央直接稅務局(CBDT)规定的条件,就可以享受慈善用途收入豁免。

文藝和文化活动收入类型

藝術家從各種來源中獲得收入。下表概述常见的類別和典型的稅務待遇。

Type of Income	Description	Tax Head
Performance fees	Fees received for concerts, plays, dance shows, recitals, etc.	PGBP
Royalties	Income from licensing copyright of music, lyrics, choreography, paintings, or literary works.	Royalty (Section 9(1)(vi))
Sale of artworks	Proceeds from selling paintings, sculptures, handicrafts, or other creative works.	PGBP (if regular) or Capital Gains (if held as investment)
Grants and fellowships	Funds received from government or private bodies for artistic projects.	Taxable unless specifically exempt (e.g., certain awards under Section 10(17A))
Sponsorship & endorsements	Payments from brands for promoting products or events.	PGBP
Income from organising festivals	Profits from cultural festivals, exhibitions, or fairs.	PGBP (income from business)

藝術家必須正确分類每條收入流,

藝術家的稅務豁免和扣稅

許多印度稅法都提供免稅和減少稅,

第10款的豁免

Certain incomes are fully exempt from tax under Section 10 of the Income Tax Act. For instance:

第10(17A)款: 中央或州政府或經批准的机构所授的現金或獎品或獎品,均免予追授,其中包括像帕德馬·什里、桑吉特·納塔克·阿卡迪米獎和薩希蒂亞·阿卡迪米獎等名譽大獎。
第10(23C)款: 任何信托或慈善机构的收入,包括文化促销,如果符合《生物多样性公约》所规定的条件,可以免予追索。
由雇主提供的旅行租借或其他條件不直接适用, 但文化組織所雇的藝術家可能會有好處。

第80G和80GGA款的扣减

藝術家和文化組織可以要求扣除向已授權慈善机构捐款的資金。例如,向80G(如國家文化基金)下注册的文化信托基金捐款,捐助者可以扣除捐款数额的50%或100%,但有限度。

第80RRB款的扣减

作者或藝術家因利用文學、藝術或科學作品的著作權而取得的使用權收入,本條目提供特許扣除收入。扣除总额最高可达3,000,000(或实际使用權收入,以较低者为准), 對於為作品發照的作家、作曲家和视觉藝術家, 尤其有利。 條件: 1957年著作權法下登记的作品, 使用權必須是印度居民。對於特定作品, 只能一生一次扣除。

PUPP 下可扣减的支出

包括:

材料成本(canvas、油漆、粘土、樂器等)
演播室或排練室租金
演出旅行和交通
服装、道具和舞台器材
推廣費(網站、社群媒體廣告)
专业(管理者、会计师、法律)
固定资产(相機、樂器等)折旧
工程或工程

藝術家必須持有适当的帳單和发票來證明這些扣款。在沒有适当的帳簿的情况下, 第44ADA 條下的一项推定稅務方案可以申請那些收入总额不超过 $ $ 5 lakhs 的專家。根据这一方案,毛收入的50%被視為利潤,从而不需要详细追蹤支出。

租借稅和著作權收入

皇家收入是很多藝術家的重要收入。皇家收入由该法第9(1)(六)款界定,包括考慮转让文学、藝術、音樂或戏剧作品版权方面的所有或任何权利(包括授予許可權)。

向印度常驻藝術家支付的王室租金,根据第194J款,按10%的费率(如果在财政年度的总额超过30 000美元),适用于非常驻藝術家,根据第195款,按现行费率适用TDS,依《双重避税协定》而定。
藝術家若非居民且在印度沒有常住機構, 依國內法, 皇室收入可按20%(加附加稅及充值)征税,
據創用CC B-NC-NC-NC-NC-NC-NC-NC-NC-NC-NC-NC-NC-NC-NC-NC-NC-NC-NC-NC-NC-NC-NC-NC-NC-NC-NC-NC-NC-NC-NC-NC-NC-NC-NC-NC-NC-NC-NC-NC-NC-NC-NC-NC-NC-NC-NC-N-NC-N-NC-N-N-N-NC-N-N-N-N-N-C-N-N-N-C-N-N-C-N-N-N-N-N-N-N-N-C-N-N-N-N-N-C-N-N-C-D-D-D-N-D-D-D-D-D-D-D-N-D-D-D-

藝術家應該確保自己有最新的著作權登記,

GST 藝術活動的影響

2017年7月起, GST 也收受以下服務:

現場表演(音樂會、戲院、舞蹈) — — 如果票價超过每人的% 500, 通常會有18%的GST。如果票價是% 500或更少, 服務就免費。
皇家收入 — — 被視為服務的提供,如果接收者在印度,其總收入是18%。然而,如果使用權被支付给外国藝術家,它可能會被當做是服務的进口,并被反向收取。
出售原版畫或雕塑, 如果每筆交易價值超过200,000美元, GST 可能适用12%(如果作品不是已注册的手工业者作的手工业, 作品的價格是12% ) 。

轉折超於 QQ20 lakhs ( 特殊類別狀態的 XQ10 lakhs) 的藝術家必須登記 GST 和檔案傳回。然而, 很多藝術家可能跌落到此下限, 使得 GST 的登記可以選擇。最好能向 GST 專家咨询, 以避免懲罰。

外籍演藝家在印度表演的稅務待遇

外國藝術家若巡演印度或在印度舉行,必须遵守印度稅法。

如果藝術家在印度表演, 除非DTAA提供减免, 全部表演費在印度都應纳税。大部分DTAAs都允許印度對表演收入征税, 如果藝術家在印度演出了一定數天(通常在一個财政年度內90天),
藝術家若是外國公司的員工, 而演出則由該公司負責,
第194J款(使用费)或第194C款(合同付款)下的TDS可能适用,但依支付的性质而定。第194C款(个人/HUF2%,其他人1%)通常适用于工作合同,但是,如果支付是专业服务(如业绩),第194J款(10%)下的费率可能适用。通常可以提出诉讼,以更高的费率扣除,以避免取消。

外國藝術家應該在印度取得永久帳號( PAN) 以避免高的TDS 率。在沒有 PAN 時, TDS 的扣值率是 20% 或现行率, 以高者为准。

遵守和申报要求

收入的年稅是所有藝術家和文化組織的成員,

對於有薪收入、一間房子、以及其他資源(如利息)的居民而言,
包括從商業或專業中獲取收入的人。
〔〕ITR-4(蘇干):〔〕依第44ADA条(毛额收入最高为 ⁇ 50 lakhs),
公司、LLP和AOP(人與人協),
ITR-7: 信托和各机构要求根据第11、12或12A款豁免。

藝術家若在財經年度的稅務總責任超过100,000美元, 也必須遵守預稅规定。

保存最佳做法

藝術家應該保持:

所有演出的发票銷售和收費
銀行的賬單和付款證明
和活動組織者、畫廊或贊助商达成协议。
支出收据(旅费、材料、租金等)。
版權登記證
PAN卡和GST 登記憑證(如果适用).

對於獨资人來說,

最近的发展和司法宣告

藝術收入的稅收在近些年中有了一些重要發展:

最高法院在[所得税专员诉M.S.R. & amp; Co.(2020)案中澄清,电影艺术家从表演、唱歌或舞蹈中赚取的收入是“职业收入”,而不是“薪金”,除非艺术家是按合同工作,它影响到TDS和扣除津贴。

包括「Aadhaar」、「Aadhaar」、「Aadhaar」、「Aadhaar」、「Aadhaar」、「Aadhaar」、「Aadhaar」、「Aadhaar」、「Aadhaar」、「Aadhaar」、「Aadhaar」、「Aadhaar」、「Aadhaar」、」等。

收入稅估計目前基本沒有面目, 也減少個人偏見的範圍。然而, 藝術家必須确保所有數位提交都准确而及时。

符合第44ADA條要求的人可以宣布所得收入占毛收入的50%,而不保留帳簿。

也要求藝術家在網路上賣作品, 必須遵守第194-O款(毛銷量的1%的TDS)下的電子商業TDS規定。

藝術家和文化組織的稅務規劃提示

策略稅法規劃可以幫助藝術家保留更多收入。

時間收入和支出: 如果可能,如果本年度收入高,就把收費推迟到下一财政年度,并加速支出(例如,购买材料)以减少应纳税收入。

使用第80RRB 節的扣值: 登記您的著作權, 并聲稱可以扣下最多3 lakh 的版權收入。這超越了其他扣值。

明智地選擇推定稅: 如果你的實用支出超过毛收入的50%, 選擇按常规計算, 而不是第44ADA款要求全部扣除。
捐給第80G款下已批準的文化信托基金,
提供退休基金:[ 依第80CCD(1B)款,
注意GST: 如果你的营业额接近门槛, 考慮自愿登記,

結论

印度的艺术和文化活动收入的税收是细微的,但可以管理,有适当的知识和計劃。藝術家必須了解收入的分類,利用所得税法下可用的减免,遵守檔案和TDS要求。 GST增加了另一層可能需要注意的層次,尤其是那些交易额较大的人。通过保持准确的記錄、向稅務專家提供咨询以及保持法律變更的更新,藝術家可以集中精力,同时高效履行稅務。

需要了解更多指導, 參見收入稅務部的官方網站和GST的 CBIC 入口。此外, 印度表演權會[ 提供了著作權和版權管理資源。

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