引言

税收是美國政府的生命之血。 沒有征收和收稅權,政府就無法為公民所依赖的道路、學校、公共安全、國防或社會安全網提供资金。 然而,美國的稅務管理權并不是单一的集中制。 相反,它被分在联邦政府、50个州和上千個地方政府中 — — 每個政府都有自己的權力、限制和责任。 根植于聯邦主義原理的這個结构造成了一套复杂的税法和税率,可以大大影響個人、企業和经济。

了解地方、州和聯邦各層税收權的差别,不仅對歷史學和公民學的學生,而且對每個提交稅利、買房子或經營企業的美國人都至关重要。 聯邦政府具有广泛的憲法征税權,而各州只有受本州宪法和聯邦限制限制的君主權。 地方政府只行使各州明确授权的稅利權。 分層權權的行使,會形成不同的稅務類型、税率和执法机制。 文章對這些差异提供了权威性的考驗,探索了憲法根基、每一層的具体稅務,以及纳税人的实际影響。

税收的宪法基礎

美國的稅權分別是憲法所建立聯邦制度的直接結果。在憲法之前,聯邦條款不給全國政府獨立的稅權,導致长期收入不足。 立憲者在宪法第一條第八款第1款中改正了這項,它授予國會制定和征收稅務、稅務、印花和稅務,以支付債務,并給付美國共同的国防和一般福利。 條款,称为稅務和預算条款,向聯邦政府提供了一個強力而灵活的稅務權,只受统一要求(所有聯邦稅必須在地理上统一)和直接稅分配規則(后由第16修正案修改)的限制。

相形之下,州稅權來自於他們作為聯邦制度內獨立政府的固有主权。 第十修正案保留了所有未授予聯邦政府的权力,包括稅權。 然而,州稅權受美國憲法的數種限制:州稅不能進步或出口,不能征收不合理負州際商業的稅(Dormant Commercial Convention),也不能對聯邦政府或其機構有所歧視。 此外,各州自己的憲法可能會进一步限制,例如统一稅項或限制稅率。

地方政府(county, city,school wistrict)和特殊區(Special District)并不具有內在的稅權。 相反,它們從州法律中獲得了權力。 州立法机构授予地方政府征收某些稅金的能力,通常要遵守最高税率、选民批准要求或其他程序限制。 这种从属地位意味著地方稅制相當不同,即使在同一個州內也是如此。

聯邦稅務局

聯邦政府是全國最大的稅務局,收納美國所有政府收入的50%左右。 其主要稅務包括收入、薪水和公司利润,以及特定货物的消费税。 內地稅務局(Internal Entertainment Service)[ (IRS))是负责管理和實施聯邦稅務法的机构。

所得税

聯邦所得税是全聯邦最大的收入来源。 最初是1861年颁布的, 以為內戰資金, 後來由1913年的第16修正案 永久化。 所得税适用于个人、产业、信托以及公司和合伙公司等大部分形式的企業。 稅務是累進的, 最低税率在2025年為10%至37%。 纳税人可以要求扣除和抵免, 以減低其責任。 國稅局要求大部分人全年通过扣缴或估付來纳税。 IRS网站 全面指導了報稅和支付要求。

薪金稅

工資是全國的首選社會保險基金。 工資基金是社会保障和醫療保險。 工資公司和雇主各付6.2%的社會保險(最高工资基限)和1.45%的醫療(無工资基限 ) 。 个体工資公司都付了兩股。 工資是聯邦稅制的累进部分,因为它们只應付收入,并限制社保部分的一定限度。

公司和货物稅

公司要缴纳聯邦公司所得税才能獲得利润。 2017年的"稅務裁量與工作法"將公司稅務税率降低到21 % 。 公司稅務收入在GDP中的份额下降,但仍是聯邦基金的重要來源。 稅務税是特定商品或活動的选择性稅,如汽油、煙草、酒和机票。 稅務常被用于增加收入和抑制某些行為(例如煙花稅旨在减少吸烟 ) 。 聯邦政府也對大宗財產轉移征收地產和禮物税,但這些税因豁免门槛高而只影響一小部分的地產。

州稅權

國家在收稅、消费和财产方面有广泛的權力,但受自己的憲法限制。 由于國家在教育、交通、公共安全和衛生計畫的資金上负有主要责任,因此其稅務制度旨在在平衡竞争力和公平性的同时增加大量收入。 國家沒有標準的稅務制度;各邦自行選擇混合的稅務,导致稅務的極差。

州所得税

美國的國稅局(National Foundation)和美國的美國的美國的美國的美國的美國的美國的美國的美國的美國的美國的美國的美國的美國的美國的美國的美國的國家是美國的美國的美國的美國的美國的美國的美國的美國的美國國稅局。

銷售稅

州稅是州稅第二大源,仅次于收入稅。 45个州征收州級銷售稅(阿拉斯加、特拉華、蒙大拿、新罕布什爾和俄勒岡州不征收)。 州稅率從2.9%(科羅拉多)到7.25%(加州)不等,截至2025年,州稅率從2.9%(科羅拉多)到7.25%(加州)不等。 許多州允许地區在州稅率之上加征自己的銷售稅,使得某些州的综合稅率要高得多。 州稅率适用于大部分有形货物的销售,有些州也适用于修理或专业費用等服務。 通常可以免征食用和處方藥,以减少累退。 电子商务的兴起促使州修改他們的銷稅法,特别是在最高法院2018年 南達科塔诉Wayfair, Inc. ,它允许州要求州外州銷售商征收銷稅。

其他州稅

國家也征收公司所得税(指公司利润 ) 、 毛收入稅(指總收入,不管利得如何) 、 財產稅(指地產稅) 、 地產稅(指地方性稅) 、 各州常常制定估計和豁免政策 。 很多州對汽車燃料、酒、煙草和大麻征收消费稅。 部分州對特定項目制定了所谓的「銀稅」或「奢侈稅 」 。 此外,州會征收產業或繼承產稅,尽管近幾十年來的趋势是取消這些稅。

地方稅務權

地方政府 — — 包括縣、城市、城市、校區和特別區域 — — 的稅務權最有限。 地方政府只能征收州法明确允許的稅。 尽管如此,地方稅務是居民每天所經歷的服務的資金,如公立學校、警察和消防、道路、公園、水和下水道系統以及圖書館等。

物產稅

物產稅是美國主要的地產稅,约占全國政府稅收入的70%。物產稅是從價值稅,也就是以不动产(土地和建築)估定的價值为基础。 地方政府定有税率(通常以磨坊税率表示,每1000美元估定的稅率是1美元 ) , 并主要用當地學校和市政服務來征收收入。 物產稅一般可以從聯邦所得税報數中扣除(在稅收和工作法下,最高额是1万美元 ) 。 物產稅雖然是稳定的收入来源,但可以累加,而且可以造成房主在固定收入上的困境,因此很多州都采取了减免方案,如房屋免稅或递延稅。

本地銷售和所得税

很多地方政府被授權在州銷售稅之外加征地方銷售稅。 例如,在阿拉巴馬州,地方銷售稅率可以在州內4%的基本税率中增加百分之零到七。在伊利諾伊州和紐約州,地方銷售稅因郡或城市而有很大差异。 有些地方政府也征收地方所得税,一般是居民所得税(有时是非居民在辖区工作 ) 。 地方所得税在中西部和中大西洋州最普遍;例如,宾夕法尼亞州和俄亥俄州的许多城市对所得收入征收平分稅。 這些稅常用于為特定服務,例如公共安全提供资金。

特殊评估和使用者費

地方政府也使用特殊评估,即要求物業所有者支付直接有利于物業的改善費,如街道铺路、人行道、下水道線或街道照明。 与一般物業稅不同,特殊评估是按福利而不是按物業價值征收的。 此外,很多地方政府也征收垃圾收集、用水和公園入場等服務的使用者費。 这些费用不被视为稅務,而是按著法律要求,要合理與服務成本相連。

比较分析

聯邦、州和地方政府的稅權相對,

  • 州稅權是自生而有限制的, 地方稅權是州政府所授權的, 可能會被取消或改變。
  • 國家稅務為全州責任(教育、高速公路、醫療、監獄)提供資助。
  • 美國政府主要依靠財產稅, 並且在允許的情况下, 以地方銷售和收入稅來補充。
  • 美國的國稅率可能相差很大, 德克薩斯州不征收所得税, 加州的税率最高, 超過13%。 地產稅率更是不同, 特別是地產稅率, 其基於當地的估計和磨坊稅率。
  • 國家稅務局負責州稅的执法, 地方稅務官或郡稅局管理地方稅務。 每一層稅務官都面临不同的報稅要求、期限和懲罰結構。
  • 聯邦的所得税極為累進, 而州與地區的稅務卻更會減退, 因為低收入家庭在銷售與財產稅中,

這種權力分化既會帶來利益,也會帶來挑戰。 它讓每一層都能夠適應自己的支出需求和政治偏好,但也會造成複雜性、遵從負擔以及各州和地區的稅務競爭機會。

公民和企业的影響

美國的税收制度是多層的。 個人每年必須提交聯邦和可能州所得税的報數,可能要分別交納地方收入或地產稅。 對企業而言,聯邦、州和地方稅的相互作用可能尤其沉重,需要遵守多級稅法、多州運作分配公式和详细記錄。 税收的总负担因人住的地方或企業的经营而大不相同。 例如,在低產稅縣有家的田納西州居民(不征收州所得税)缴纳的税款总额要小于收入高且物產值高的加州居民,即使他們的聯邦稅務责任也相當相似。

稅務人可以利用所有階級的扣稅和抵免。 聯邦對州和地稅的扣稅讓分類的檔案者可以扣除最多1萬美元的州和地產、收入或銷售稅。 有些州會提供抵免的地產稅。 了解這些相互作用是有效的稅務計劃所必不可少的。 國稅局的抵免和抵免頁[提供了基本信息,而州稅網站則提供州內特定条款的詳情。

最近的趋势和爭論

税收權力不是静止的,而是通过立法、司法裁決和民意推動而演化的。

  • 2017年的稅務裁量與工作法大幅改變了聯邦的稅務, 減低了公司税率、暫時降低個人税率、以及限制SALT的扣稅。
  • 美國的國稅局(FLT:0)對此有爭議, 認為這項競爭是否健康, 或是導致公務界「種族相關」。
  • 依據創用CC BY-NC-NC-NC-NC-NC-NC-NC-NC-NC-NC-NC-NC-NC-NC-NC-NC-NC-NC-NC-NC-NC-NC-NC-NC-NC-NC-NC-NC-NC-NC-NC-NC-NC-NC-NC-NC-NC-NC-NC-NC-NC-NC-NC-NC-NC-NC-NC-NC-NC-NC-NC-NC-NC-NC-NC-N 的授權,
  • 投票者在部分州(例如加州第13號提案)的舉動, 限制地產稅的增稅, 迫使地方政府更倚賴其他的收入来源或债券措施。
  • 國家和聯邦都重新對財產稅、高企稅、以及其他處理不平等的進步措施感興趣,

也強調不同層政府對收入與自主的爭議,

結 论

地方、州和聯邦政府税收權的差别是美國聯邦主義的一個决定性特征。 聯邦政府享有广泛的宪法權力,可以對收入、薪工資和公司利益征税,而各州则利用自身固有主权,在憲法限制內征收收入、銷售和其他稅。 州內的生物們大量依靠地產稅和有限的地方選擇。 这种分层制度可以有灵活性和本地控制,但也造成了複雜性、税務的變化和目前关于公平性和效率的政策爭議。

對於歷史學和公民學的學生而言,理解這些區別是了解公共財產的資金和政府各層政治力量分配的关键。 對公民和纳税人而言,了解税收權分化可以導致更明智的決定 — — 不管是選擇住在哪里、開業,还是鼓吹稅務改革。 随着美國經濟和社会的進展,税收權的分配將仍然是正在进行的自治實驗中的核心問題。