الضرائب: تجمع منظمة الصحة العالمية ما هو على كل مستوى حكومي؟

مقدمة

فالضرائب هي الأساس المالي للحكم الحديث، وتمويل كل شيء من الدفاع الوطني إلى إصلاح الطرق المحلية، وفي الولايات المتحدة، يتم وضع نظام الضرائب على نطاق الحكومات الاتحادية وحكومات الولايات والحكومات المحلية، التي لها مصادر متميزة للإيرادات ومسؤوليات الإنفاق، وبالنسبة للمواطنين والأعمال التجارية على حد سواء، فهم من يجمع الضرائب - وكيف يتم نشر تلك الدولارات - وهي مسألة أساسية بالنسبة للتنقيب عن الأموال الشخصية، وتقييم السياسة العامة، ومساءلة الحكومات.

الضرائب الاتحادية

وتقوم الحكومة الاتحادية بجمع أكبر حصة من الإيرادات الضريبية في الولايات المتحدة، وذلك أساسا من خلال الضرائب على الدخل وكشوف المرتبات، وتدعم هذه الأموال برامج على الصعيد الوطني مثل الدفاع الوطني والضمان الاجتماعي والميديكاير والهياكل الأساسية الاتحادية، وتُعد هذه الصناديق الأنواع الضريبية الاتحادية الرئيسية وكيفية عملها.

ضريبة الدخل الفردي

فضريبة الدخل الفردي هي أكبر مصدر للإيرادات الاتحادية، وهي زيادة تدريجية في معدلات الضرائب، مع ارتفاع الدخل، إذ تتراوح معدلات الضرائب في السنة الضريبية 2024 بين 10 و37 في المائة، وتطبق على الدخل الخاضع للضريبة بعد خصمها وإعفاءاتها، وتدير دائرة الإيرادات الداخلية تحصيلها، وتفرض على معظم العمال ضرائب متوقفة عن دفعها، ويجب على دافعي الضرائب أن يقدموا مبالغ ضريبة سنوية تصلح للتسوية.

ضرائب كشوف المرتبات

وتكرس الضرائب على المرتبات لتمويل الضمان الاجتماعي والميديكا، إذ تبلغ ضريبة التأمين الاتحادي 15.3 في المائة - 12.4 في المائة للضمان الاجتماعي (التي تم تحديدها في قاعدة أجر قدرها 600 168 دولار في عام 2024) و 2.9 في المائة للميديكاير (لا توجد سقف)، بينما يدفع أرباب العمل والموظفون نصف المبلغ (7.6 في المائة)، على الرغم من أن الأفراد العاملين لحسابهم الخاص يدفعون كامل المبلغ، وهذه الضرائب بالغة الأهمية لتوفير استحقاقات التقاعد والتأمين ضد العجز والأمريكيين.

ضريبة الدخل للشركات

وتدفع الشركات ضريبة اتحادية بنسبة 21 في المائة على أرباحها، يحددها قانون القطع الضريبية والعمل لعام 2017، وتأتي هذه الإيرادات من صافي الإيرادات المتأتية من الشركات، في حين أن الشركات والشركات عبر الوطنية تُدخل إلى أصحاب الضرائب بمعدلات فردية، وتُعتبر ضريبة الشركات حصة أصغر من الإيرادات الاتحادية مقارنة بضرائب الدخل الفردي وكشوف المرتبات، ولكنها تظل مصدراً هاماً، خاصةً، لتنظيم سلوك الأعمال وتمويل العمليات الحكومية العامة.

ضرائب الازدحام

وتفرض ضرائب على السلع والخدمات والأنشطة المحددة، وتشمل الأمثلة المشتركة الضرائب على البنزين (18.4 سنتات لكل غالون)، والديزل (24.4 سنتاً)، والتبغ، والكحول، وتذكرات الطيران، وكثيراً ما تدرج هذه الضرائب في سعر الشراء وتحصل عليها دائرة المراجعة الداخلية للحسابات من شركات التصنيع أو المستوردين أو التجزئة، وكثيراً ما تستخدم إيرادات الضرائب المتصلة بالصناديق الاستئمانية مثل إيرادات الصندوق الاستئماني للطرق السريعة.

ضرائب على التركات والهدايا

وتطبق ضريبة العقارات الاتحادية على تحويلات الثروة بعد الوفاة، في حين تنطبق ضريبة الهدايا على التحويلات التي تتم على مدى الحياة فوق عتبة معينة، ففي عام 2024، يبلغ الإعفاء من ضريبة العقارات 13.61 مليون دولار للفرد، أي أن الممتلكات الكبيرة جداً تخضع للضريبة (تصل إلى 40 في المائة)، وتعكس الإعفاءات الضريبية للهدايا المالية ضريبة التركة، مع استبعاد سنوي قدره 000 18 دولار لكل متلقي، وتولد هذه الضرائب جزءاً صغيراً من الإيرادات الاتحادية، ولكنها تؤثر على الأسر ذات القيمة العالية العائدة والمستحقة.

ضرائب اتحادية أخرى

وتشمل المصادر الإضافية الرسوم الجمركية (التعريفات) على السلع المستوردة، التي تجمعها وكالة الجمارك وحماية الحدود وتدعم الإيرادات العامة، كما تفرض الحكومة الاتحادية ضرائب على بعض الأنشطة التجارية، مثل ضريبة الدخل الاستثماري الصافية التي يفرضها قانون الرعاية بأسعار ميسورة (3.8 في المائة على دخل الاستثمار لكبار المكسبين) ومختلف الضرائب البيئية.

ضرائب الدولة

وتعتمد حكومات الدول إلى حد كبير على ضرائب الدخل، وضرائب المبيعات، وضرائب الشركات لتمويل التعليم والنقل والصحة العامة وإنفاذ القانون، غير أن الولايات تختلف اختلافا كبيرا في هياكلها الضريبية - وبعضها لا يفرض ضريبة على الدخل، بينما توجد معدلات مرتفعة في بلدان أخرى، وفيما يلي الضرائب الأولية على مستوى الدولة.

ضريبة الدخل الحكومية

وفي عام 2024، تفرض 41 ولاية ومقاطعة كولومبيا ضريبة دخل الدولة على أجور ومرتبات المقيمين، وتفرض ثماني ولايات (ألاسكا، فلوريدا، نيفادا، جنوب داكوتا، تينيسي، تكساس، واشنطن، ويومينغ) ضريبة على دخل الدولة، بينما لا توجد ضرائب على هامبشير الجديدة إلا على الفوائد والعائدات، ومن بين الدول التي لديها ضرائب على الدخل، تتراوح المعدلات بين المعدلات الثابتة (أي معدل المساعدة في التعليم العالي في كولورادو بنسبة 4.4 في المائة).

ضريبة المبيعات

وتفرض خمس وأربعون دولة ضريبة مبيعات على السلع وبعض الخدمات على نطاق الدولة، حيث تتراوح معدلاتها بين 2.9 في المائة (كولورادو) و 7.2 في المائة (كاليفورنيا) وخمس ولايات (ألاسكا، ديلاوير، مونتانا، نيو هامبشير، أوريغون) لا تفرض ضريبة مبيعات على نطاق الدولة، رغم أن الولايات القضائية المحلية في ألاسكا قد تفرض ضرائب على المبيعات تعد تنازلية بسبب أن دخلاً أقل من الدخل ينفق على سلعاً أكبر.

ضريبة الدخل للشركات الحكومية

ومعظم الولايات تُفرض ضرائب على أرباح الشركات، حيث تتراوح معدلاتها بين 2.5 في المائة (كارولينا الشمالية) و 11.5 في المائة (نيو جيرسي)، وتستعمل بعض الدول معدلات ثابتة، وقيمتها بين قوسين متدرجتين، ويتزايد الاتجاه إلى اعتماد مخصصات " عامل المبيعات " ، التي لا تحسب إلا المبيعات داخل الدولة عند تحديد الدخل الخاضع للضريبة، مما يقلل من الضرائب المفروضة على المصنعين.

الضرائب على الممتلكات

وفي حين أن الضرائب على الممتلكات هي في المقام الأول ضرائب محلية، فإن العديد من الدول تقوم بدور من خلال ضرائب أو برامج على مستوى الدولة مثل المساواة في التمويل المدرسي، فعلى سبيل المثال، تفرض بعض الولايات ضريبة صغيرة على الممتلكات على نطاق الدولة لدعم المدارس أو تحدد نسبة موحدة للتقييم، إلا أن الغالبية العظمى من إيرادات الضرائب على الممتلكات تتجه إلى الحكومات المحلية، ببساطة، تضع الإطار القانوني للتقييم والتحصيل.

ضرائب الدولة على الامتياز

وعلى غرار الضرائب المفروضة على الضرائب المفروضة على الضرائب المفروضة على الضرائب المفروضة على الضرائب المفروضة على السلع الأساسية، تفرض الولايات على البنزين الخاص بها (متوسط ضريبة الغاز في الولايات حوالي 30 سنتاً لكل غالون)، والكحول والتبغ والقنب (حيثما تم إضفاء الشرعية عليه)، والمنتجات الأخرى، وكثيراً ما تكرس هذه الضرائب لصناديق النقل أو البرامج الصحية أو الإيرادات العامة، وعلى سبيل المثال، تتراوح الضرائب المفروضة على سجائر الدولة من 0.17 دولاراً لكل علبة في ميسوري إلى 4.35 دولارات في نيويورك.

الضرائب المحلية

وتفرض الحكومات المحلية والمدن والمدن والمقاطعات المدرسية والمقاطعات الخاصة بشدة على الضرائب المفروضة على الممتلكات، والضرائب على المبيعات المحلية، وغيرها من الرسوم التي توفر خدمات أساسية مثل الشرطة وحماية الحرائق، والمدارس العامة، والطرق، والمتنزهات، والمرافق الصحية، وتختلف هذه المزيجات اختلافاً كبيراً حسب الولاية القضائية.

الضرائب على الممتلكات

وتأتي ضريبة الممتلكات في مقدمة التمويل الحكومي المحلي، وتفرض على العقارات (الأراضي والمباني) على أساس القيمة المقررة، التي يحددها القائمون على المقاطعة، حيث تبلغ معدلات النفاذ (الضريبة الفعلية المدفوعة كنسبة مئوية من القيمة المنزلية) نحو 0.99 في المائة على الصعيد الوطني، ولكنها تتراوح بين 0.31 في المائة في هاواي و2.2.3 في المائة في نيو جيرسي، وتمول الإيرادات في المقام الأول مقاطعات المدارس المحلية (نصف ضريبة الممتلكات)

ضريبة المبيعات المحلية

وفي العديد من الولايات، يمكن للولايات القضائية المحلية أن تضيف ضريبة مبيعاتها الخاصة على أعلى معدل الدولة، حيث يمكن للمعدلات المحلية المجمعة أن تدفع ضريبة المبيعات الإجمالية أكثر من 10 في المائة في بعض المدن (مثل المعدل الموحد لشيكاغو هو 10.2 في المائة)، وتحصل حكومة الولاية على ضرائب المبيعات المحلية وتعاد إلى الحكومة المحلية، وكثيرا ما تدعم هذه الأموال شوارع المدن والسلامة العامة ومشاريع التنمية الاقتصادية، وحتى عام 2024، يصل عدد الضرائب المحلية إلى 000 10 ولاية.

ضريبة الدخل المحلية

وتفرض بعض المدن والمقاطعات ضريبة دخل محلية على المقيمين، وفي بعض الحالات على غير المقيمين الذين يعملون في نطاق الولاية القضائية، ومن الأمثلة البارزة على ذلك مدينة نيويورك (حتى 3.876 في المائة)، وفيلادلفيا (3.79 في المائة للمقيمين، و 3.44 في المائة للمقيمين غير المقيمين)، ومختلف المدن في أوهايو، وكنتاكي، وماريلاند، وتُجمع هذه الضرائب عادة عن طريق احتجاز أرباب العمل، والمساعدة في تمويل خدمات المدن مثل الشوارع البلدية.

ضرائب العوائد والرسوم

وقد تكون هذه الضرائب رسوماً ثابتة أو نسبة مئوية من مشروع القانون، فعلى سبيل المثال، تفرض مدن كثيرة ضرائب على المرافق الكهربائية تتراوح بين 1 في المائة و 10 في المائة على العملاء المقيمين والتجاريين، وتدخل الإيرادات في الصندوق العام لدعم العمليات الأساسية، وبالمثل، تُفرض رسوم على شركات الخدمات العامة للحصول على حق الانتفاع بالحقوق العامة في الحياة، وكثيراً ما تُنقل إلى المستهلكين.

تراخيص الأعمال، والقروض، والأيام

وتشترط الحكومات المحلية على الشركات الحصول على التراخيص والتصاريح، ورسوم الرسوم التي تغطي تكاليف التنظيم والتفتيش، وتختلف هذه الرسوم حسب المدن ونوع الأعمال التجارية، وتراوحت بين بضع مئات الدولارات لمؤسسة خدمات صغيرة وألفا للمطاعم أو شركات البناء، وتستخدم الإيرادات من هذه الرسوم لتمويل إنفاذ المناطق، وعمليات التفتيش الصحي، وخدمات دعم الأعمال التجارية.

مصادر الإيرادات المحلية الأخرى

وتفرض بعض المناطق ضرائب على السكن )ضرائب شغل المنازل( وضرائب على التذاكر والقبول، وتقييمات محددة للممتلكات التي تستفيد من التحسينات )مثلاً أضواء الشوارع والسير الجانبي( - يمكن للمقاطعات الخاصة - مثل مقاطعات الحرائق أو مناطق المياه أو مقاطعات المكتبة - أن تفرض ضرائبها الخاصة أو أن تقي ِّم رسوم على مالكي الممتلكات داخل المنطقة، وكثيراً ما يؤذن بها بموافقة الناخبين.

التوزيع الضريبي والمسؤوليات

وتتحمل كل مستوى من مستويات الحكومة مسؤوليات منفصلة عن الإنفاق تحدد كيفية تخصيص الإيرادات الضريبية، وفي حين يوجد تداخل، فإن الشعبة العامة هي كما يلي:

الأولويات الاتحادية للنفقات

وتشمل أكبر النفقات الاتحادية الضمان الاجتماعي (21 في المائة من الإنفاق)، وميديكاير (14 في المائة)، والدفاع الوطني (13%)، والبرامج الصحية مثل الأدوية (10 في المائة)، والفوائد الصافية على الدين الوطني (13 في المائة)، وتجمع الإيرادات الضريبية الاتحادية في الصندوق العام، ولكن الضرائب على المرتبات مكرسة قانوناً للضمان الاجتماعي والصناديق الاستئمانية الطبية، كما تقدم الحكومة الاتحادية منحاً إلى الولايات والمواقع على سبيل المثال، فيما يتعلق بالطرق السريعة والتعليم وتخفيف الكوارث بنسبة 16 في المائة.

أولويات الإنفاق الحكومية

وتنفق الدول أكبر حصة على التعليم من الفئة " K-12 " (نحو 35 في المائة من إجمالي الإنفاق الحكومي)، والتعليم العالي (10 في المائة)، والطب (17 في المائة)، والنقل (8%)، والسلامة العامة والإصلاحيات (5%)، وتمول الدول أيضاً محاكمها ومتنزهاتها ووكالاتها البيئية، وضرائب المبيعات والإيرادات هي مصادر الإيرادات الأولية، مكملة بالمنح الاتحادية، وتعتمد ولايات كثيرة على تقاسم الإيرادات القائمة على أساس الصيغة لتوزيع الأموال على الحكومات المحلية لأغراض التعليم وغيرها من البرامج المقررة.

الأولويات المحلية للنفقات

وتنفق الحكومات المحلية الكثير على التعليم الابتدائي والثانوي )عن طريق المقاطعات المدرسية - التي غالبا أكبر كيان حكومي محلي(، والشرطة، والنيران، والأشغال العامة )الطرق، والمياه، والمجاري(، والحدائق، والمكتبات، والإدارة العامة( وتدفع ضريبة الملكية نحو ٣٠ في المائة من الإيرادات المحلية، مع تقديم مساعدة حكومية )بما في ذلك توزيع الضرائب على الدخل والمبيعات(، ومنح اتحادية تشكل ما تبقى من هذه المنح، وفي ولايات كثيرة، تقيد الحكومات المحلية بالحدود الضريبية ونفقات التي تتطلب موافقة الناخبين على الضرائب الجديدة.

التحويلات الحكومية الدولية والتنسيق الضريبي

ومن الجوانب الهامة للنزعة الاتحادية تدفق الإيرادات الضريبية بين مستويات الحكومة، وتقدم الحكومة الاتحادية منحاً إلى الولايات والمناطق (مثلاً للمساعدات الطبية والتعليم والطرق السريعة) التي كثيراً ما تكون متوافقة مع متطلباتها، كما أن الدول تنقل الأموال إلى الحكومات المحلية، ولا سيما لتمويل المدارس والصحة العامة، ويهدف هذا النظام إلى الحد من التفاوت بين الولايات القضائية الغنية والضعيفة، غير أنه يمكن أن يخلق حكومات محلية معقدة تواجه أحياناً ولايات أعلى من المستويات الضريبية دون تمويل كامل.

أثر الضرائب على المواطنين والاقتصاد

ويؤثر هيكل الضرائب على المستويات على السلوك الاقتصادي، والإنصاف، ونوعية الخدمة العامة، وهنا أبعاد رئيسية:

النمو الاقتصادي والاستثمار

ويمكن أن تؤدي الضرائب التدريجية على الدخل إلى تخفيض الحوافز على العمل الإضافي أو الاستثمار في الدخل المرتفع، في حين أن الضرائب المنخفضة على الشركات قد تجتذب الأعمال التجارية، غير أن الضرائب على الاستهلاك )ضرائب البيع( يمكن أن تقلل من الإنفاق، ويتوقف الأثر الصافي على المعدلات الضريبية والإعفاءات وما يمكن أن تؤدي إليه صناديق الإيرادات - الاستثمار في الهياكل الأساسية والتعليم والصحة - من زيادة النمو الطويل الأجل، وتدرس مؤسسة الضرائب بانتظام كيف تؤثر المناخات الضريبية على الصعيد الوطني والمحلي على القدرة التنافسية الاقتصادية.

الإنصاف والتقدم

وتأتي ضريبة الدخل الاتحادية على درجة عالية من التقدم، حيث يدفع أعلى 1 في المائة من الدخل المتوسط بنسبة 26 في المائة بينما يدفع الـ 50 في المائة الأدنى معدلات سلبية أو منخفضة بسبب الائتمانات، وتتفاوت ضرائب الدخل الحكومية من حيث التقدم، وبعضها يتسع بين قوسين، وضرائب الملكية هي عادة رديئة لأن أصحاب المساكن من ذوي الدخل المنخفض ينفقون حصة أعلى من الدخل على الإسكان، وضرائب المبيعات تراجعية ما لم تكن الإعفاءات من الضرائب ذات الأهداف هي السخية.

الامتثال والتكاليف الإدارية

ويفرض نظام الضرائب الثلاثية المستويات أعباء كبيرة على الشركات الصغيرة والأفراد، ولا سيما الشركات التي تعمل عبر حدود الولايات، فعلى سبيل المثال، يجب على البائعين من بعد أن يمتثلوا الآن لجمع ضريبة المبيعات المحلية في آلاف الولايات القضائية بعد جنوب داكوتا ضد وايفير ، ويقدّر نظام الإبلاغ المالي الدولي أن شركات الضرائب تنفق على نحو 6.5 بليون ساعة سنويا على إنفاذ الأوراق الضريبية.

نوعية الخدمة العامة

ويمكن أن يؤدي الاعتماد على الضرائب على الممتلكات إلى وجود فوارق كبيرة في التمويل المدرسي - في المقاطعات التي تُجمع فيها الوجبات المالية إلى زيادة الأموال لكل طالب، وقد قامت بعض الولايات بسن صيغ " روبن هود " تعيد توزيع إيرادات ضريبة الملكية، وبالمثل، يمكن للدول التي تمول من ضريبة الدخل أن تقدم خدمات اجتماعية أكثر قوة، وكثيرا ما يُحكم المواطنون على العدالة الضريبية حسب نوعية الخدمات العامة التي يتلقونها، والتي تختلف اختلافا واسعا حسب الموقع، وقد تكافح الحكومات المحلية التي تكافح من أجل الحفاظ على البنية التحتية، بينما تقدم الخدمات التي تقدم خدمات عالية الضرائب.

المناقشات والاتجاهات المتعلقة بالسياسات الضريبية

وتتناول المناقشات الجارية إصلاح الضرائب الاتحادية، والمنافسة الضريبية للدولة، والاستدامة المحلية للإيرادات، وتشمل الاتجاهات الرئيسية ما يلي:

• Federal tax reform:] Discussions on extending the 2017 tax cuts, raising corporate rates, or implementing a wealth tax.
• State tax competition:] More states are reducing income tax rates to attract remote workers and businesses - for example, Florida and Texas benefit from no income tax.
• ]Local revenue challenges:] Declining property tax bases in urban cores and increased demand for services post-pandemic are pushing cities to consider local income taxes or sales taxes on services.
• Digital taxation:] States are expanding sales tax to digital goods and services, and there is growing pressure for federal clarity on taxing the digital economy.
• Environmental taxes:] Carbon taxes at the federal level or state-level carbon pricing are gaining traction as climate policy tools, though implementation remains limited.

خاتمة

فهم الهيكل المتعدد المستويات للنظام الضريبي للولايات المتحدة أمر حيوي لاتخاذ قرارات مستنيرة كمواطن أو دافع ضرائب أو مالك أعمال، تقوم الحكومة الاتحادية بجمع الجزء الأكبر من الإيرادات من خلال الضرائب التدريجية وضرائب المرتبات وتمويل البرامج الوطنية، وتعتمد الدول على مزيج من الضرائب على الدخل والاستهلاك للوفاء بمسؤولياتها، وتعتمد الحكومات المحلية بشدة على ضرائب الملكية لتقديم الخدمات المجتمعية الأساسية، وتخضع كل طبقة لمقارنات فريدة من حيث الإنصاف، والتأثير الاقتصادي،