Table of Contents
The Shock of 2016: How Demonetization Reshaped India’s Fiscal Landscape
وفي 8 تشرين الثاني/نوفمبر 2016، أعلن رئيس وزراء الهند ناريندرا مودي الانسحاب المفاجئ للأوراق النقدية التي بلغت 500 و 000 1، والتي كانت تمثل في ذلك ما يقرب من 86 في المائة من عملة الدولة المتداولة، وكانت الأهداف المعلنة كبح الأموال السوداء، والتزوير، والفساد، وتمويل الإرهاب، وفي حين أن الفوضى المباشرة والخصائص النقدية تهيمن على العناوين الرئيسية لشهور، فإن الأثر الهيكلي الأطول أجل على نظام الضرائب المحوِّل قد تغير.
وقد أرغم التدنيس على مبلغ نقدي غير مسبوق، لم يُعلن عنه في النظام المصرفي الرسمي، وخلال الأشهر التالية، أبلغت المصارف عن رواسب تتجاوز ⁇ 15 لاك كرو (حوالي 230 بليون دولار في ذلك الوقت)، وقد أتاح هذا التدفق المفاجئ للودائع للسلطات الضريبية مجموعة بيانات فريدة من نوعها للتحقق من العائدات المرفوعة، وكانت هذه المناسبة بمثابة تجربة طبيعية في الشفافية المالية، مما أدى إلى جعل مخططات الكشف عن الثروات الجديدة مخبأة في السابق.
الاضطرابات الاقتصادية الكلية وتوسيع قاعدة الضرائب
وقد شهدت الأسابيع القليلة الأولى بعد عملية التضليل نقصا حادا في السيولة، أدى إلى شل القطاعات الكثيفة الكثافة النقدية مثل الزراعة والتجزئة والصناعة التحويلية الصغيرة، وتقلص نمو الناتج المحلي الإجمالي، ولكن الأثر المقصود للسياسة العامة على القاعدة الضريبية كان فوريا: فملايين الحسابات المصرفية التي لم تكن مرتبطة قط برسوم ضريبة الدخل ظهرت فجأة في النظام، واستخدمت الحكومة هذه البيانات لتحديد رواسب عالية القيمة لم تتطابق مع الدخل المبلغ عنه.
وبحلول آذار/مارس 2017، أرسلت إدارة ضريبة الدخل حوالي 1.8 مليون إشعار إلى الأفراد والأعمال التجارية الذين تجاوزت ودائعهم النقدية دخلهم المعلن، ووسع هذا الفحص نطاق صافي الضرائب من نحو 5 في المائة من السكان الذين يقدمون طلبات العودة إلى قاعدة أوسع تشمل مقدمي الإقرارات للمرة الأولى، وقفز عدد العائدات الضريبية من 52.8 مليون دولار في سنة التقييم 2016-17 إلى 68.5 مليون في سنة التقييم 2017 - 18 في المائة فقط.
بيانات الوديع كعنصر جديد لإنفاذ القانون
وأتاحت عملية الترميز فرصة لمرة واحدة لمطابقة مبالغ الودائع مع الإيرادات المعلنة في السنوات السابقة، وأطلقت الحكومة بوابة " الأموال النظيفة " ، مما أتاح لدافعي الضرائب أن يشرحوا طوعاً رواسب نقدية كبيرة دون عقوبة إذا ما تم ذلك في إطار نافذة محددة، وواجه أولئك الذين لم يشرحوا المطالب الضريبية بالإضافة إلى فرض عقوبة لا تُكشف عنها بنسبة 20 في المائة، وقد زادت استراتيجية الإنفاذ العدوانية من المخاطرة التي يُتصور بها التهرب منها من الضرائب، مما يجعل الامتثال أكثر جاذبية من الإخفاء.
وللمرة الأولى، كان على صغار التجزئة والتجار المحليين وحتى الأفراد الذين لم يبلغوا عادة عن دخلهم بصورة كافية أن يعيدوا النظر في ممارساتهم المتعلقة بالإبلاغ، وتبين البيانات الواردة من إدارة ضريبة الدخل Income Tax Department أن تحصيل الضرائب المباشرة قد ازداد بنسبة 18 في المائة في السنة المالية 2017-18، مع وجود الكثير من هذا النمو يعزى إلى زيادة الامتثال الطوعي بعد التدمير.
Surge in Voluntary Tax Compliance and Disclosure Schemes
وللتشجيع على تسوية الثروة غير المعلنة، أدخلت الحكومة نظام إعلان الدخل لعام 2016 Income Declaration Scheme (IDS) 2016] قبل وضع مخططات للكشف عن البيانات، مما أتاح لدافعي الضرائب دفع الضرائب والعقوبة بمعدل إجمالي قدره 45 في المائة على الأصول غير المكتشفة، فيما بعد، قدمت Pradhan Mantri Garib Kal Yojana (G6K)
والأهم من ذلك أن المخططات أشارت إلى تحول في استعداد الحكومة لاستخدام كل من الجزر ونهج العصي، وأن الذين قدموا إلى الأمام تجنبوا الملاحقة الجنائية، بينما لم يواجهوا مطالب ضريبية فحسب، بل أيضا الملاحقة القضائية في إطار قانون " الدخل والأصول الأجنبية " (غير المغلق) وترسيب الضرائب لعام 2015، وهذا النهج المزدوج يزيد بفعالية من تكلفة عدم الامتثال ويعزز شرعية المطالب الضريبية في العيون العامة.
الأثر على المشاريع الصغيرة والمتوسطة
وقد ضرب قطاع المشاريع الصغيرة والمتوسطة الحجم، الذي كان يعمل على مر التاريخ نقداً إلى حد كبير، ضرباً شديداً، وكافح العديد من أصحاب الأعمال التجارية الصغيرة من أجل التوفيق بين قوائم الجرد والبيع الفعلية وبيانات الودائع المصرفية الشفافة فجأة، غير أن هذا الضغط أجبرهم أيضاً على اعتماد ممارسات أفضل في مجال حفظ الكتب وتسجيل ضريبة السلع والخدمات التي استحدثت في وقت سابق من تموز/يوليه 2017، وأدى الجمع بين التصويب والبدلات العالمية إلى دفعة قوية نحو إضفاء الطابع الرسمي على النحو التالي: 8 ملايين دولار من عام 2020.
وقد خلصت دراسة أجراها المعهد الوطني للتمويل العام والسياسة العامة إلى أن التسلط على الأفراد الذين يقدمون إقرارات ضريبة الدخل بنسبة 10-15 نقطة مئوية، لا سيما بين المناطق الحضرية وأقواس الدخل المرتفعة، قد زاد من احتمال حدوث تحول دائم في سلوك الامتثال.
آثار الإيرادات: تأثير كبير على تحصيل الضرائب المباشرة
وكان الأثر الأكثر دلالة على الطابع الشيطاني على النظام الضريبي هو الارتفاع الحاد في الإيرادات الضريبية المباشرة، ففي الفترة 2016-17 بلغت قيمة الضرائب المباشرة 8.46 لاك كرو، وفي الفترة 2017-18، ارتفعت هذه الضرائب إلى 10.02 لاك كرو، أي بزيادة قدرها 18.4 في المائة، وتجاوز هذا النمو نمو الناتج المحلي الإجمالي الاسمي بنسبة 11 في المائة تقريباً في تلك الفترة، مما يشير إلى أن زيادة الامتثال - وليس مجرد زيادة في الإيرادات الاقتصادية.
بل إن زيادة الضريبة على التقييم الذاتي (التي يدفعها طوعا دافعو الضرائب وقت إعادة الإقرارات) والضريبة المسبقة (تدفعها كل ثلاثة أشهر شركات تجارية وأفراد ذوي دخل عال) وتزيد الضرائب المسبقة عن 40 في المائة في بعض الأوساط بعد التضليل، وهذا لا يعكس زيادة الامتثال فحسب بل يعكس أيضا انخفاض في الإبلاغ عن دخل الأعمال التجارية.
كما استفادت عمليات تحصيل الضرائب غير المباشرة، وإن كانت أقل مباشرة، فقد زاد التحول من المدفوعات النقدية إلى المدفوعات الرقمية من إمكانية تعقب المعاملات، مما زاد من صعوبة قيام الشركات بإيقاف المبيعات، حيث زاد حجم المدفوعات الرقمية في الهند بأكثر من الضعف بين عامي 2016 و2018، ويسّره المدفوعات غير المصدقة التي تركتها السلطات الرقمية على مدى أكثر من 700 مليون عملية شهرية.
التغييرات الهيكلية الطويلة الأجل في النظام الضريبي
وبالإضافة إلى المكاسب المباشرة في الإيرادات، حفزت عملية التضليل على عدة إصلاحات طويلة الأجل تهدف إلى جعل النظام الضريبي أكثر شفافية وكفاءة.
رقمنة ونهاية حوافز الاقتصاد النقدي
وقد قامت الحكومة بترويج بنية أساسية للدفع الرقمي بعد التضليل، وأطلقت تطبيقات " بيارات " (BHIM) ) وخفضت رسوم المعاملات المتعلقة بالمدفوعات الرقمية، وقدمت حوافز للتاجرين لاعتماد محطات طرفية لنقطة البيع، وأدت هذه التدابير إلى خفض ميزة التعامل نقدا، حيث تبين أن نسبة الـ 88 إلى 19 في المائة من قيمة الضرائب قد يسرت تاريخيا من الدراسة المتعلقة باحتياطيات المالية لعام 2015.
وقد زاد من صعوبة هذا التحول بالنسبة للأعمال التجارية في عدم بيع التقارير لأن المدفوعات الرقمية تركت أثرا دائما قابلا للمراجعة، كما عجلت تجربة التضليل من اعتماد نظام للطرق الإلكترونية ] في إطار نظام GST، الذي يتطلب توثيقا إلكترونيا لحركة البضائع فوق قيمة معينة، وبجعل المعاملات واضحة، يمكن للسلطة الضريبية أن تضاهي الفواتير المقدمة من الموردين مع مدخلات المشترين، مما يقلل من الاحتيال الضريبي.
دمج مصادر البيانات من أجل تحسين تقييم الامتثال
ومن بين النتائج الطويلة الأجل الأقوى دفع الحكومة إلى إدماج قواعد البيانات المتعددة، إذ أن إدارة ضريبة الدخل ] شركة " Insight Insight ] - وهي منصة لتعدين البيانات والمحللين - جرى تعزيزها باستخدام بيانات الإيداع من عملية التضليل، وهذا النظام يجمع الآن المعلومات من المعاملات المصرفية، وتسجيل الممتلكات، والاختلافات في أسواق الأوراق المالية، واختلافات بطاقات الائتمان، والتحويلات الأجنبية.
وكثيرا ما يشير خبراء الضرائب إلى ذلك على أنه " صافي الضرائب في القرن الحادي والعشرين " حيث تؤدي التكنولوجيا، بدلا من مراجعة الحسابات اليدوية، إلى الامتثال، ويتضح نجاح هذا النهج في العدد المتزايد من الحالات التي تم اكتشافها من خلال تخريد البيانات ومطابقة آليا، فعلى سبيل المثال، أرسلت الإدارة في عام 2020 أكثر من 000 50 إخطار إلى دافعي الضرائب الذين لم يتطابق دخلهم المبلغ عنه مع أنماط إنفاقهم.
توسيع نطاق خصم الضرائب في المصدر
كما أن عملية التوحيد توفر تغطية لتوسيع نطاق أحكام نظام خدمات الاتصالات السلكية واللاسلكية، وفي ميزانية الفترة 2017-18، خفضت الحكومة عتبة نظام الإبلاغ عن التجارة والتنمية على أساس الإيجار من 2.4 لاخ إلى 1.8 لاخ سنويا، وقدمت نظام الإبلاغ عن التجارة عن المدفوعات إلى وكلاء التأمين، وهذه التغييرات، وإن كانت تقنية فيما يبدو، تشكل جزءا من استراتيجية أوسع نطاقا لجلب المزيد من المعاملات في إطار صافي الضرائب الرسمية دون انتظار الامتثال الطوعي.
التحديات والآثار غير المقصودة
وعلى الرغم من المكاسب التي حققها النظام الضريبي، فإن التميز ليس إلا سياسة خالية من التكاليف، ولا تزال عيوب تنفيذه وحالات الاضطراب الاقتصادي التي يعاني منها هذا النظام موضع نقاش مكثف.
فترة قصيرة من الوقت
وقد تأثر القطاع غير الرسمي الذي يوظف نحو 85 في المائة من القوى العاملة في الهند تأثرا غير متناسب، إذ يفتقر المشتغلون بأجر يوميا، وصغار مدراء المتاجر، والعمال الزراعيين إلى فرص الحصول على خدمات مصرفية رسمية ويواجهون نقصا نقديا شديدا، حيث اضطر كثيرون إلى بيع المنتجات بأسعار محزنة أو الاقتراض من ذوي المصلحة العالية لتلبية الاحتياجات الفورية، وقدرت نسبة فقدان الناتج الاقتصادي في الربع الأول من عام 2017 بنحو 2 في المائة من الناتج المحلي الإجمالي لبعض المحللين.
ويدفع الناقدون بأنه في حين توسعت القاعدة الضريبية، فإن سبل كسب الرزق البشرية التي تُفقد التكاليف، وانخفاض الاستهلاك، وزيادة الديون المنزلية كانت مرتفعة للغاية. وأشار تقرير إلى أن فائدة السياسة العامة في الامتثال الضريبي يقابلها جزئياً الانكماش في ناتج القطاع غير الرسمي، الذي يشكل في حد ذاته مصدراً رئيسياً للإيرادات الضريبية على المدى الطويل.
الإعالة النقدية المستمرة
وعلى الرغم من الضغط الرقمي، لا تزال النقدية متأصلة في الاقتصاد الهندي، ففي عام 2021، تجاوزت العملة المتداولة مستوى ما قبل التدبير، مما يشير إلى أن العديد من المواطنين عادوا إلى النقد بمجرد انتهاء الأزمة، وأن عادة الحفاظ على المدخرات غير المقيدة لا تزال مستمرة، وإن كان ذلك بمزيد من الحذر، وما زال التهرب الضريبي من المعاملات النقدية مستمرا، ولا سيما في العقارات والمجوهرات والسلع الكمالية حيث يكون التخلف.
وكان الأثر التخييطي على توليد الأموال السوداء جزئياً، إذ أن جزءاً كبيراً من الثروة التي أودعت كانت، بعد نافذة الإعلان، تعود بصورة قانونية إلى أصحابها كمذكرات جديدة، ولم تصادر السياسة الأموال السوداء؛ بل أجبرتها في معظمها على أن تصبح بيضاء من خلال الودائع المصرفية والمدفوعات الضريبية اللاحقة، وفي حين أن هذا التحصيل الضريبي المحسن لم يقض الأسباب الجذرية للنقود الأسود - مثل الفساد والتمويل السياسي والأسعار الضريبية غير الفعالة.
الإصلاحات التي استكملت الأثر الضريبي للتعريف
وكان من شأن عملية التوحيد وحدها أن يكون لها أثر محدود على المدى الطويل دون دعم الإصلاحات الهيكلية، وقد قامت الحكومة في الوقت نفسه بتقديم عدة سياسات رئيسية تعزز التحول في النظام الضريبي.
تنفيذ ضريبة السلع والخدمات
وقد أنشأت مجموعة الخدمات العامة، التي أطلقت في تموز/يوليه 2017، نظاماً موحداً للضرائب غير المباشرة حل محل مجموعة من الضرائب الحكومية والضريبة المركزية، وزادت مجموعة الملفات الرقمية الإلزامية، ومطابقة الفواتير، وفواتير الطرق الإلكترونية، مما تسارع إلى حده بفعل دفع التضليل الرقمي، مما جعل من الصعب على الشركات التهرب من الضرائب غير المباشرة.
تعزيز قانون معاملات البنامي
وفي عام 2016، دخل قانون تعديل معاملات البنمي (حظر) حيز النفاذ، مما سمح للحكومة بمصادرة الممتلكات المحتفظ بها باسماً غير مثبتة، حيث ساعدت بيانات الترميز على تحديد الحالات التي استخدمت فيها مبالغ كبيرة للحصول على ممتلكات من بنيامي (العمل) وأطلقت الإدارة الضريبية أكثر من 200 2 عملية تحقيق في معاملات الكسب الفائت بين 2017.
خفض معدل الضرائب على الشركات
وفي أيلول/سبتمبر 2019، قطعت الحكومة معدل ضريبة الشركات إلى 22 في المائة (بالإضافة إلى الرسوم الإضافية) للشركات القائمة و 15 في المائة لشركات التصنيع الجديدة، وكان هذا الانخفاض، الذي يمول جزئيا من تحسين الامتثال بعد التوحيد، يهدف إلى جعل الهند أكثر قدرة على المنافسة وتشجيع إضفاء الطابع الرسمي، وخفض المعدلات الحافز على التهرب من الضرائب، وخلق دورة فعالة من الامتثال والإيرادات.
الخلاصة: مسكوب أجبر على اتخاذ خطوة إلى الأمام
إن أثر التسمية على النظام الضريبي الهندي هو قصة نتائج غير مقصودة إيجابية وسلبية، وقد أعاقت السياسة ملايين الأرواح، ولكنها أرغمت في الوقت نفسه على تحقيق مستوى من الشفافية المالية لم يتحقق بعد من عقود من الإصلاح التدريجي، وزادت القاعدة الضريبية، وزادت الإيرادات الضريبية المباشرة، ونتجت المدفوعات الرقمية عن عمليات مراجعة دائمة تجعل التهرب في المستقبل أكثر صعوبة.
ومع ذلك، فإن المكاسب تحققت بسعر باهظ: الألم الاقتصادي القصير الأجل، واستمرار الاقتصاد النقدي، والإدراك بأن التدليل وحده لا يمكن أن يحل التهرب من الضرائب المتجذرة دون إجراء إصلاحات شاملة في التمويل السياسي، وتسجيل العقارات، والكفاءة القضائية، والنظام الضريبي اليوم أكثر استجابة وأكثر تحركاً من عام 2016، ولكن الأموال السوداء لا تزال تجد محركات خارج الاقتصاد الرسمي.
وبالنسبة لمقرري السياسات، فإن الدرس واضح: إن معالجة الصدمات مثل التضليل يمكن أن تكون بمثابة عوامل حفازة، ولكن يجب أن تقترن بضوابط مؤسسية مستمرة - مع إدخال تحسينات مؤسسية مبسطة، وتحسين تكنولوجيا الإنفاذ، وتدابير متسقة لمكافحة الفساد، وأن الأثر الصافي على نظام الضرائب الهندي كان إيجابياً إلى حد كبير، ولكن الرحلة من نظام النقد والقابل للتهرب إلى نظام يتسم بالشفافية ويراعي الامتثال لا تزال غير كاملة.