دور المجلس المركزي للضرائب المباشرة (ج ب) في الهند

المجلس المركزي للضرائب المباشرة: مكتب إدارة الضرائب في الهند

والمجلس المركزي للضرائب المباشرة هو السلطة القانونية الرئيسية لإدارة الضرائب المباشرة في الهند، إذ يعمل في إطار إدارة الإيرادات داخل وزارة المالية، ويعهد إلى شركة CBDT بصياغة السياسات، وجمع الإيرادات، وإنفاذ القوانين المتصلة بضريبة الدخل، وضريبة الشركات، وغير ذلك من الرسوم المباشرة، التي أنشئت في شكلها الحالي بموجب قانون ضريبة الدخل التاريخية لعام ١٩٦١، أي من المؤسسات المعنية بالتكنولوجيا.

ويمتد نطاق وصول هذه الفئة إلى أبعد من مجرد تحصيل الضرائب، وهي تؤدي دورا محوريا في تشكيل البيئة الاقتصادية للهند من خلال ضمان تحصيل الضرائب المباشرة بكفاءة، ومنصفة، وبطريقة تشجع على الامتثال الطوعي، حيث إن هدف الهند الطموح المتمثل في أن تصبح اقتصاداً يبلغ ٥ تريليونات دولار، وقدرة المجلس على توسيع القاعدة الضريبية، وكبح التهرب، وتبسيط الإجراءات يؤثر تأثيراً مباشراً على الموارد المتاحة للهياكل الأساسية، والرعاية الصحية.

التطور التاريخي للإدارة الضريبية المباشرة في الهند

وقد أعيدت أصول الضرائب المباشرة في الهند إلى فترة الاستعمار البريطاني، وأدخل أول قانون لضرائب الدخل في عام ١٨٦٠ للتعويض عن الخسائر المتكبدة خلال الثورة لعام ١٨٥٧، وخضع النظام على مدى عقود لتنقيحات عديدة، بلغت ذروته بقانون ضريبة الدخل لعام ١٩٢٢، غير أن الإطار الحديث الذي نعرفه اليوم قد أنشئ بموجب قانون ضريبة الدخل لعام ١٩٦١، الذي أنشأ أيضا المجلس المركزي للضرائب المباشرة لعام ١٩٦٤.

ومنذ ذلك الحين، تكيفت هذه السياسة مع اقتصاد الهند المتزايد والأولويات السياسية المتغيرة، وقد أدى تحرير عام ١٩٩١ إلى إصلاحات هامة، بما في ذلك انخفاض معدلات الضرائب والإجراءات المبسطة، وقد شهد القرن الحادي والعشرون ثورة رقمية، حيث أصبح التصفيف الإلكتروني والمدفوعات الإلكترونية والتقييمات غير المباشرة هي القاعدة، واليوم تعمل اللجنة بوصفها هيئة شبه تشريعية وشبه قضائية، مخو َّلة إصدار قواعد وقواعد تنظيمية ومبادئ توجيهية للتطبيقات الضريبية.

الهيكل التنظيمي لاتفاقية التنوع البيولوجي

وشركة CBDT هي هيئة مؤسسية يرأسها رئيس، وهو عادة موظف أقدم لدائرة الإيرادات الهندية برتبة أمين خاص لحكومة الهند، ويحظى الرئيس بتأييد ستة أعضاء، كل منهم مسؤول عن شعبة وظيفية محددة:

• Member (Legislation & Computerisation)] - handles policy formulation, legal drafting, and technology initiatives.
• Member (Revenue)] - oversees tax collection, assessment, and refund processes.
• Member (Investigation)] - leads anti-evasion efforts, search and seizure operations, and criminal prosecution.
• Member (Personnel and Vigilance)] - manages human resources, training, and internal vigilance.
• Member (Audit & Judicial)] - يستعرض مهام مراجعة الحسابات ويعالج المسائل القضائية، بما في ذلك المحاكم الضريبية.
• Member (Direct Taxes – Manager)] - coordinates administrative functions and taxpayer services.

وتضم التشكيلات الميدانية للجنة التنسيق بين الوزارات 18 من كبار المفوضين الرئيسيين لضرائب الدخل (مناطق Pr.CCIT)، وكل منها مقسم إلى تهم يرأسها رؤساء المفوضين والمفوضون الإضافيون وموظفو التقييم، ويكفل التسلسل الهرمي أن تصل إدارة الضرائب إلى كل زاوية من أركان الهند، من المدن الحضرية إلى المناطق النائية، ويشرف المجلس أيضا على أدلة محددة مثل مديرية الاستخبارات الضريبية.

المقر والوجود الإقليمي

ويقع مقر مركز التجارة والتنمية في منطقة شمال بلوك في نيودلهي، ويتقاسم أماكن العمل مع وزارة المالية، غير أن أثره التشغيلي يغطي الأمة بأكملها من خلال شبكة تضم أكثر من 700 مكتب ضريبي للدخل، و 23 مفوضا رئيسيا، والعديد من مراكز العمليات المركزية الموجودة في بنغالورو، ودلهي، ومدن أخرى، وتعالج مراكز تجهيز الصادرات والرد والبيانات بشكل كبير عملية التجهيز اليدوي للعائدات والمبالغ.

ويتيح هذا الهيكل التنظيمي الواسع النطاق للجنة وضع السياسات إدارة الضرائب المباشرة لأكثر من 80 مليون دافع ضرائب نشطين (في السنة المالية 2023-24)، مع القيام أيضاً بإجراء تقييمات مؤسسية، ومسائل تسعير التحويل، والمسائل الضريبية الدولية.

المهام والمسؤوليات الأساسية للجنة

وتشمل ولاية اللجنة أربعة مجالات رئيسية هي: صياغة السياسات، وجمع الإيرادات، والإنفاذ، وتيسير دفع الضرائب، وكل مجال حاسم في فعالية أداء نظام الضرائب المباشر في الهند.

وضع السياسات ووضع القواعد

وتقدم اللجنة الاستشارية المشورة إلى الحكومة بشأن التعديلات المدخلة على قانون ضريبة الدخل وغيره من القوانين الضريبية المباشرة، وتضع القواعد والأنظمة التي تفسر الأحكام التشريعية، وتضمن تطبيق القانون بصورة موحدة، وعلى سبيل المثال، تصدر لجنة الإحصاء الوطنية نشرات وإخطارات بشأن مسائل مثل التخفيضات الضريبية، والإعفاءات بموجب المادة 80 جيم، وحساب المكاسب الرأسمالية، ومبادئ توجيهية لتسعير التحويل، وهذه الإيضاحات توفر بعض المصاريف الضريبية وتخفض التقاضي.

تحصيل الإيرادات وإدارة قاعدة الضرائب

وبوصفه جامع الضرائب المباشر الرئيسي في الدولة، يحدد المصرف المركزي لمكافحة الاتجار بالأشخاص أهدافاً سنوية للحصيلة بالتشاور مع وزارة المالية، ويرصد الإيصالات الضريبية من شهر إلى شهر، ويحدد أوجه النقص، وينفذ تدابير تصحيحية، ويعمل المجلس أيضاً على توسيع القاعدة الضريبية بتحديد دافعي الضرائب المحتملين من خلال تحليل البيانات والمعلومات من المؤسسات المالية، والإبلاغ من طرف ثالث (مثلاً من المصارف، وبورصات الأوراق المالية، وقيم الممتلكات الحديثة).

تدابير الإنفاذ ومكافحة الغزو

ومكافحة التهرب الضريبي مسؤولية أساسية، إذ يقوم جناح التحقيق التابع للجنة بفحص وضبط الأموال بموجب المادة 132 من قانون ضريبة الدخل، التي تستهدف الأصول غير المكتشفة والدخل الخفي، كما يعمل المجلس مديرية ضريبة الدخل (التحقيق) التي تتبع الأموال السوداء، سواء على الصعيد المحلي أو الخارجي، ويبدأ المحاكمة الجنائية في حالات التهرب المتعمد، ويعمل مكتب التحقيقات المركزي عن كثب مع مديرية الإنفاذ، ومكتب الاستخبارات المالية.

المنازعة وتسوية المنازعات

ويتولى مكتب المدعي العام مسؤولية رصد التقاضي الضريبي في جميع أنحاء البلد، ويصدر تعليمات إلى السلطات الضريبية بشأن ما إذا كان ينبغي استئناف أحكام محكمة الاستئناف المعنية بضرائب الدخل أو المحاكم العليا أو المحكمة العليا، ويشرف المجلس أيضا على نظام أمين المظالم الضريبي المباشر الذي يوفر آلية بديلة لتسوية المنازعات لدافعي الضرائب، وفي السنوات الأخيرة، عزز المجلس خططا مثل [FLT: Vwaish]Vivad.

خدمات وتيسير دافعي الضرائب

The CBDT has transformed taxpayer services through digitalisation. Key initiatives include the Income Tax e-Filing gate (] www.incometax.gov.in), which allows individuals and businesses to file returns, respond to notices, and call refunds online.

الأثر على دافعي الضرائب والاقتصاد الهندي

ويؤثر أداء المصرف المركزي الألماني لشؤون التجارة والتنمية تأثيرا مباشرا على كل دافع ضرائب وعلى الاقتصاد الأوسع، ويكفل تحصيل الضرائب إدارة جيدة أن تتمكن الحكومة من تمويل الخدمات الأساسية دون اللجوء إلى الاقتراض المفرط أو التضخم، وهذه هي الآثار الاقتصادية الرئيسية:

المساهمة في الإيرادات الحكومية

وتستأثر الضرائب المباشرة بما يقرب من 55 إلى 60 في المائة من إجمالي الإيرادات الضريبية للحكومة المركزية، وفي السنة المالية 2023-24، جمعت الشركة أكثر من 19.58 لاك كرو (حوالي 236 بليون دولار)، بزيادة كبيرة عن السنوات السابقة، وساهمت ضريبة الشركات بـ 9.11 لاك كرو، في حين ساهمت ضريبة الدخل الشخصية (بما في ذلك ضريبة المعاملات المالية) في برامج الضمان الريفي(10).

نسبة الضرائب إلى الناتج المحلي الإجمالي والصحة الضريبية

وقد تحسنت نسبة الضرائب المباشرة إلى الناتج المحلي الإجمالي في الهند من حوالي 5.5 في المائة في الفترة 2013-14 إلى أكثر من 6.6 في المائة في الفترة 2023-24، مما يعكس الامتثال الأفضل وقاعدة ضريبية متنامية، غير أن هذه النسبة لا تزال متخلفة عن كثير من اقتصادات الأقران - ويبلغ متوسطها 11 في المائة، وما زالت نسبة الـ دي.

هاء - سهولة ممارسة الأعمال التجارية وتجربة دافعي الضرائب

وقد حسّنت الإصلاحات التي قادتها اللجنة تصنيف الهند في " مسار عمل " البنك الدولي " (FLT:0) في إطار مؤشر " FLT:1]، بالنسبة لمباراة " الضرائب المدفوعة " ، وخفضت نسبة العائد المسبق للمصابين بالضرائب، وتسارعت المبالغ المستردة (التي أصبحت الآن في غضون 30 يوما بالنسبة للحالات البسيطة)، ووصلة رقمية غير مكتملة، إلى 22 في المائة من الفوائد الضريبية المبسطة من المشاريع الصغيرة والمتوسطة الحجم.

المبادرات والإصلاحات الأخيرة: الت رقمنة والشفافية

وفي ظل قيادة وزراء المالية المتعاقبين، نفذت اللجنة تغييرات تحولية أعادت تشكيل الإدارة الضريبية، وتشمل أهم المبادرات ما يلي:

التقييم غير المرئي والنداء الخفي

(ج) نظام التقييم غير المستقر الذي بدأ في تشرين الأول/أكتوبر 2019 يستخدم التوزيع العشوائي للقضايا على وحدات التقييم الموجودة في أي مكان في البلد، ويزيل التحيز الشخصي والتقدير، ويعالج الاستئناف على نحو مماثل من خلال نظام مركزي، واعتبارا من عام 2024، يجري أكثر من 99 في المائة من جميع التقييمات دون وجه، وقد عزز هذا الإصلاح الشفافية، وخفض الفساد، وتحسين الثقة في نظام دفع الضرائب().

التحول الرقمي: التمويل الإلكتروني 2.0 والأدوات

وأطلقت اللجنة بوابة إلكترونية مُنعشة في عام 2021، قادرة على التعامل مع الأحجام العالية وتقديم الملاحة غير الملائمة، ويستخدم النظام تحليل البيانات لمعرفة الشذوذ، وتفاصيل الدخل قبل الدفع من الاستمارة 26AS وعائدات المعلومات السنوية، ويوفر تحديثات في الوقت الحقيقي، وتساعد أدوات الاستخبارات الفنية على تحديد المعاملات المشبوهة والتوصية بحالات التدقيق وتحسين الكشف عن الأعباء الضريبية دون التهرب.

نظام فيشوا (المبادرة إلى الثقة)

ولتصفية القضايا المتراكمة من الدعاوى الضريبية (التي كانت معلقة حتى عام 2020) والتي كانت أكثر من 5 قضايا لاخ، نفذت اللجنة خطة فيفاد سي فيشواس في عام 2020، التي عرضت على دافعي الضرائب إعفاء كامل من الفوائد والعقوبة إذا دفعوا المبلغ الضريبي المتنازع عليه بحلول تاريخ محدد، وكان هذا المخطط نجاحا مثمرا، وتسوية أكثر من 1.5 قضية لاخ، وتوليد إيرادات من 000 0,1 كرور.

ميثاق دافعي الضرائب وتدابير الشفافية

وفي عام 2020، اعتمدت اللجنة المعنية بالحقوق الاقتصادية والاجتماعية والثقافية ميثاقاً قانونياً Taxpayers’ Charter]، ينص على حقوق مثل الحق في المعاملة العادلة والحق في الخصوصية والحق في الرد في الوقت المناسب، كما يحدد الميثاق التزامات دافعي الضرائب، وهذا ينسق الإدارة الضريبية للهند مع أفضل الممارسات الدولية ويعزز ثقافة الثقة.

الضرائب الدولية ومكافحة الأموال السوداء

وقد عززت اللجنة المعنية بمكافحة الاتجار بالبشر تقسيمها الضريبي الدولي لتنفيذ توصيات منظمة التعاون والتنمية في الميدان الاقتصادي المتعلقة بالنقل والسرقة من مصادر القدرة على العمل (العمليات المتعلقة بالنقل غير المباشر والبيع) ووقعت الهند على اتفاقات السلطة المختصة المتعددة الأطراف للتبادل التلقائي للمعلومات المتعلقة بالحسابات المالية مع أكثر من 100 بلد، كما استخدم المجلس الإيرادات غير المغلقة (الدخل الأجنبي والأصول غير المغلقة) وترسيب قانون الضرائب، 2015-24]

التحديات التي تواجه اتفاقية التنوع البيولوجي

ورغم التقدم المثير للإعجاب، فإن اللجنة تواجه عدة تحديات عامة تؤثر على تصورها للكفاءة ودافعي الضرائب.

ارتفاع حجم اللوم

وحتى بعد خطة فيفادس فيشفاس، يظل عدد الطعون الضريبية المعلقة في المفوض (الآباء) وقبل المحاكم مرتفعاً، وكثيراً ما تتخذ لجنة منع التمييز ضد المرأة مواقف غير متسقة بشأن قضايا قانونية مماثلة، مما يؤدي إلى تعدد الدعاوى، وتظل عمليات الاستعراض الداخلي واعتماد آليات بديلة لتسوية المنازعات من الأولويات الجارية.

الإعفاء الضريبي والاقتصاد غير الرسمي

ويسجل القطاع غير الرسمي في الهند ما يقدر بـ 40 إلى 50 في المائة من الناتج المحلي الإجمالي، ويهرب معظمه من الضرائب المباشرة، ويستخدم المصرف المركزي الباكستاني البيانات من عائدات نظام الأفضليات المعمم والمعاملات المصرفية وتسجيل الممتلكات لتحديد التهرب، ولكن حجم الاقتصاد غير الرسمي الذي يشكل حدا للكشف، وعلاوة على ذلك، تظل المعاملات النقدية، ولا سيما في العقارات والسلع الكمالية، قناة للمال الأسود.

سندات الامتثال لدافعي الضرائب الصغيرة

وفي حين أن التقييم غير المباشر قد قلل من المضايقة، فإن تعقيد القوانين الضريبية لا يزال يلقي أعباء على الشركات التجارية الصغيرة وفرادى دافعي الضرائب، فالتغييرات المتكررة في الأحكام (مثلاً، القيود الضريبية المنقحة، وقواعد الخصم الجديدة) تتطلب تحديثاً مستمراً لنظم المحاسبة، وقد حاولت اللجنة المعنية بمكافحة الاتجار بالأشخاص تبسيطها باستخدام [الجبهة التحريرية:] إجراءات التشغيل الثابتة [الاستفكارات الضريبية]([الرسائل الضريبية:]

القدرات والهياكل الأساسية

ويعمل المكتب بكوادر قوامها 000 40 من ضباط دائرة الهجرة واللاجئين وموظفي الدعم، وكثيرا ما يكون هذا العدد ضئيلا نظرا لزيادة حجم عمليات العودة والتقييم والتحقيقات، وتأخير التوظيف، ومحدودية مرافق التدريب، والهياكل الأساسية لتكنولوجيا المعلومات في بعض المكاتب الإقليمية، مما يعوق الأداء، وقد أعلنت الحكومة خططا لتعيين موظفين إضافيين ونظم رفع مستوى الأداء في إطار مبادرة Project Insight initiative.

منظور مقارن: CBDT ضد إدارات ضريبية أخرى

To appreciate the CBDT’s strengths and weaknesses, it is useful to comparison it with other leading tax authorities. Internal Revenue Service (IRS: [FLT highlights India] in the United States, for instance, collected about $4.6 trillion in FY23 - larger in absolute terms - but its budget and staff are proportionally higher

المستقبل: ما هي الكذبات التي تنتظر الـ "سي بي دي تي"؟

The CBDT’s strategic vision for the next decade, outlined in its Strategic Plan 2022-2027], focuses on three pillars: ]smart enforcement, seamless taxpayer experience, and data-driven decision-making.]

• ] تنفيذ عقوبة لا وجه لها وملاحقة قضائية لا وجه لها - توسيع النموذج الذي لا وجه له ليشمل جميع الإجراءات الخلافية.
• Modernisation of the Central Processing Centre using cloud infrastructure and machine learning to handle over 150 million returns annually by 2030.
• Expansion of the “Project Insight” analytics motor] to integrate GST, customs, and financial intelligence data for real-time risk profiling.
• New taxpayer outreach programmes] targeting first-time filers and students, leveraging social media and mobile apps.
• Simplified dispute resolution] through the establishment of a National Tax Tribunal and binding advance rulings.
• Enhanced international cooperation] under the OECD’s Pillar One and Pillar Two frameworks for taxing the digital economy.

وعلاوة على ذلك، يتوقع أن تؤدي هذه المدونة دوراً رائداً في تنفيذ قانون الضرائب الطموح للحكومة [(FLT:0]Direct Tax Code (DTC) ] إذا سُن، الذي سيحل محل قانون ضريبة الدخل البالغ من العمر 60 عاماً بقانون حديث وموجز.

خاتمة

إن المجلس المركزي للضرائب المباشرة هو أكثر بكثير من وكالة لكشف الإيرادات؛ وهو العمود المؤسسي للسياسة المالية الهندية والإدارة الاقتصادية للهند، ومن خلال تركيزه المستمر على التحديث والشفافية وحقوق دافعي الضرائب، فإن المجلس سيحول المشهد الضريبي للهند من نظام دقيق ومفصل بين المفتشين إلى إدارة رقمية ذات قدرة على المنافسة على الصعيد العالمي، مما يؤدي إلى زيادة الامتثال للضرائب، مما يقلل من مستوى الأداء الضريبي.