ما هو الضرائب؟

والضرائب هي الآلية التي تجمع الحكومات من خلالها الإيرادات من الأفراد والشركات والكيانات الأخرى لتمويل النفقات العامة، وتُخصص هذه الأموال للخدمات الأساسية مثل التعليم والرعاية الصحية والهياكل الأساسية والدفاع الوطني وبرامج الرعاية الاجتماعية، والضرائب إلزامية وليست تبرعات، وينفذها القانون، وتُعتبر سلطة الضرائب وظيفة أساسية للسيادة، مما يمكّن الحكومات من توفير السلع والخدمات التي لا يمكن للسوق وحده أن يزودها بكفاءة.

ويعتبر فهم الضرائب أمراً حاسماً بالنسبة للطلاب والمدرسين والمواطنين لأنه يؤثر تأثيراً مباشراً على الدخل المتاح، والسلوك الاقتصادي، ونوعية الخدمات العامة، ويقيم نظام ضريبي مصمم جيداً الإيرادات مع النمو الاقتصادي والإنصاف، وعلى العكس من ذلك، فإن الضرائب غير المصممة تصميماً كافياً يمكن أن تشوه القرارات، وتعرقل الاستثمار، وتزيد من حدة التفاوت، وتستكشف هذه المادة مدى اختلاف مستويات الأموال الحكومية - الاتحادية، والأموال المحلية - عن طريق مختلف الأدوات الضريبية، ولماذا تُعدّ هذه المعرفة مسألة المواطنة المستنيّة.

السياق التاريخي للضرائب

وقد كان حجم الضرائب كبيرا كما كان عليه الحال في الحضارة المنظمة، حيث قام المصريون القدماء بجمع الضرائب على الحبوب، وفرض الروما على الممتلكات والضرائب على الميراث، ومول الملوك في القرون الوسطى الحروب من خلال فرض رسوم على الأراضي والتجارة، وتطور النظام الضريبي الحديث بدرجة كبيرة مع ارتفاع عدد الدول القومية، وفي الولايات المتحدة، كانت الضرائب المفروضة على الدخل الاتحادي مأذونا بها بصورة دائمة بموجب التعديل السادس عشر في عام 1913، وقبل ذلك، كانت الرسوم الجمركية والضرائب المفروضة على الضرائب في المقام الأول هي الدخل.

أنواع الضرائب

ويمكن تصنيف الضرائب حسب قاعدتها (ما يجري فرض الضرائب) ومستوى الحكومة التي تفرضها، وتشمل الأنواع الأكثر شيوعا ما يلي:

  • Income Tax] - A tax on wages, salaries, interest, revenuends, and other revenues. It can be levied on individuals (personal income tax) and businesses (corporate income tax).
  • Payroll Tax] - A specific tax on wages used to fund social insurance programs like Social Security and Medicare. contrast income tax, salaries tax is usually regressive because it applies only up to a certain wage cap and does not apply to investment income.
  • Sales Tax] - A consumption tax applied to the sale of goods and services. It is generally regressive because lower-income individuals spend a larger share of their income on taxable goods. Sales tax rates vary widely by state and locality.
  • Property Tax] - ضريبة على قيمة العقارات أو الممتلكات الشخصية، وهي مصدر الإيرادات الرئيسي للحكومات المحلية وتستند إلى القيمة التقديرية للممتلكات، وتمول الضرائب على الممتلكات المدارس، وإدارات الحرائق، والطرق، وغيرها من الخدمات المحلية.
  • Excise Tax - A tax on specific goods such as gasoline, alcohol, tobacco, and firearms. Excise taxes are often used to discourage consumption of harmful products and to fund related government programs (e.g., highway trust funds from fuel taxes).
  • Capital Gains Tax - A tax on profits realized from the sale of assets like stocks, bonds, or real estate. Capital gains may be taxed at different rates depending on the holding period (short-term vs. long-term).
  • (ه) ضريبة الدولة والإرث - الضرائب على نقل الثروة عند الوفاة، ولا تنطبق ضريبة العقارات الاتحادية إلا على ممتلكات كبيرة جداً، في حين تفرض بعض الولايات ضرائبها الخاصة على الممتلكات أو الميراث.
  • (أ) - الضرائب على السلع المستوردة - تستخدم التعريفات لحماية الصناعات المحلية وزيادة الإيرادات، وإن كانت أقل أهمية للإيرادات الاتحادية اليوم من القرن التاسع عشر.
  • Wealth Tax - A tax on net wealth (assets minus liability) - Wealth taxes are rare in the United States but are used in a few European countries.

الضرائب على المستوى الاتحادي

وتعتمد الحكومة الاتحادية أساسا على ضرائب الدخل (الفردية والضرائب على كشوف المرتبات) وفي السنة المالية 2023، شكلت الضرائب الفردية على الدخل نحو 50 في المائة من الإيرادات الاتحادية، وضرائب كشوف المرتبات لحوالي 36 في المائة، وضرائب إيرادات الشركات لحوالي 9 في المائة، أما الباقي فقد جاء من الضرائب المفروضة على الضرائب المفروضة على الممتلكات، والضرائب الجمركية، وغيرها من المصادر.

ضريبة الدخل الفردي

وتدرج ضريبة الدخل الفردي الاتحادي، حيث تتراوح بين 10 في المائة و 37 في المائة في عام 2024، ويستخدم النظام معدلات ضريبية هامشية، بمعنى أن جزءا من الدخل في كل معقوفة يقيد بهذا المعدل، وأن التخفيضات والائتمانات والإعفاءات تقلل من الدخل الخاضع للضريبة، وأن الخصومات القياسية والخصومات المصنَّفة (مثل الفائدة العقارية والمساهمات الخيرية) تسمح لدافعي الضرائب بتخفيض خصوماتهم الضريبية.

وتُجمع ضريبة الدخل الاتحادية من خلال الامتناع عن دفع الأجور والمدفوعات الضريبية المقدرة للأفراد العاملين لحسابهم الخاص، ويُقدم دافعو الضرائب إقرارات سنوية (الشكل 1040) بحلول نيسان/أبريل 15، وتدير دائرة الإيرادات الداخلية قوانين الضرائب الاتحادية وتنفِّذها، ويُعتبر فهم الأقواس الضريبية والائتمانات أمرا أساسيا في التخطيط المالي الشخصي، فعلى سبيل المثال، يمكن أن تؤدي المساهمات الاستراتيجية في حسابات التقاعد مثل 401 (ك) أو في اتفاقات الدخل الدولية إلى خفض الإيرادات الحالية المستحقة للضرائب.

ضرائب كشوف المرتبات

وتخصم الضرائب على المرتبات من أجور الموظفين وتتناسب مع أرباب العمل، ويبلغ معدل ضريبة الضمان الاجتماعي 6.2 في المائة للموظفين و 6.2 في المائة لأصحاب العمل، وتطبق على الدخل حتى مستوى الأجور (600 168 دولار في عام 2024)، ويبلغ معدل ضريبة الميديكاير 1.45% لكل موظف وأرباب عمل، دون الحد الأقصى للأجور، ويطبق مبلغ إضافي قدره 0.9 في المائة على الدخل المرتفع (أكثر من 000 200 دولار بالنسبة لمقدمي الضرائب الوحيدين).

والضرائب على المرتبات هي ضرائب تراجعية لأنها لا تنطبق إلا على الدخل المكتسب حتى حد العجز في الضمان الاجتماعي، ودخل الاستثمار معفى، إلا أنها ترتبط ارتباطا مباشرا بالاستحقاقات المقبلة: تقاعد الضمان الاجتماعي، والعجز، واستحقاقات الورثة، فضلا عن تأمين مستشفى ميديكاير، وملاءمة هذه البرامج على المدى الطويل هي شاغل رئيسي في مجال السياسة العامة، حيث تواجه الصناديق الاستئمانية نفادا في العقود المقبلة دون تغيير في الإيرادات أو الاستحقاقات.

ضريبة الدخل للشركات

وتدفع الشركات ضريبة الدخل الاتحادية على أرباحها، إذ أن قانون التخفيضات الضريبية والعمل لعام 2017 قد خفض أعلى معدل للشركة من 35 في المائة إلى 21 في المائة، ودفع الضرائب على الشركات مثير للجدل: إذ يجادل البعض بأنها مصدر دخل حيوي، بينما يزعم آخرون أنهم يثبطون الاستثمار ويتحملهم في نهاية المطاف العمال والمستهلكون، وتستخدم شركات كثيرة الخصمات القانونية والائتمانات والربح الخارجي لتقليل من معدلات الضرائب الفعلية.

الضرائب على مستوى الدولة

وتتمتع الدول بسلطة واسعة في فرض الضرائب، رهنا بالقيود الدستورية والقانون الاتحادي، وتختلف نظم الضرائب الحكومية اختلافا كبيرا، حيث تعتمد بعض الولايات اعتمادا كبيرا على الضرائب على الدخل، وتعتمد دول أخرى على ضرائب المبيعات، وقلة منها (مثل ألاسكا، وفلوريدا، ونيفادا، وساوث داكوتا، وتكساس، وواشنطن، وويومينغ) التي لا تفرض ضرائب على دخل الشركات، وضرائب على الممتلكات (وسائل النقل العام أكثر أهمية على مستوى الدولة).

ضريبة الدخل الحكومية

وتفرض معظم الولايات ضريبة على الدخل الشخصي، إذ يمكن أن تكون المعدلات ثابتة (مثلاً، كولورادو بنسبة 4.4 في المائة) أو تدريجية مع قوسين متعددتين (مثلاً، بلغت كاليفورنيا 13.3 في المائة)، وبعض الولايات، مثل نيو هامبشير، لا تفرض سوى الفوائد والعائدات، وكثيراً ما تُفرض ضريبة الدخل الحكومية على التعاريف الاتحادية للإيرادات الخاضعة للضريبة، ولكن مع خصم مختلف الأرصدة الدائنة.

وتتأثر الإيرادات الضريبية من دخل الدولة بالدورات الاقتصادية، وترتفع خلال فترات الازدهار وتتراجع أثناء فترات الركود، ويجب على الدول أن توازن الميزانيات لأنها لا تستطيع أن تتكبد عجزاً إلى أجل غير مسمى، وهذا القيد يمكن أن يؤدي إلى تخفيضات في الإنفاق أو زيادات في الضرائب أثناء فترات الانكماش.

ضرائب المبيعات والاستخدام

وضريبة المبيعات مصدر رئيسي للدخل بالنسبة لمعظم الولايات، ففي عام 2024، لم تكن هناك خمس ولايات تفرض ضريبة مبيعات على مستوى الولايات: ألاسكا، ديلاوير، مونتانا، نيو هامبشير، وأوريغون، ومن بين الولايات التي تراوحت فيها معدلات الارتداد من 2.9 في المائة (كولورادو) إلى 7.2 في المائة (كاليفورنيا)، وكثيرا ما تضيف الحكومات المحلية ضريبة مبيعاتها، مما يجعل معدل الاستهلاك المحلي مرتفعا في بعض المدن.

وقد أدى ارتفاع التجارة الإلكترونية إلى تعقيد تحصيل ضريبة المبيعات، فبعد صدور قرار المحكمة العليا في عام 2018 في قضية South Dakota v. Wayfair، يمكن للولايات أن تشترط على البائعين من خارج الولايات تحصيل ضريبة المبيعات وإعادة تحويلها حتى وإن لم يكن لهم وجود مادي في الدولة، مما أدى إلى زيادة كبيرة في الإيرادات الضريبية للدولة ورتب مجال اللعب للتجزئة المحليين.

ضرائب أخرى للدولة

وتفرض الدول ضرائب على البنزين (المستخدم في تمويل الطرق السريعة) والكحول والتبغ والقنب (حيثما يكون القانون) وتفرض بعض الولايات ضرائب على العقارات أو الميراث، رغم أن الإعفاء الاتحادي مرتفع بما يكفي لأن بعض العقارات تدفع ضرائب اتحادية، وتفرض بعض الولايات (ميريلاند ونيو جيرسي وغيرها) ضريبة على الممتلكات الشخصية مثل المركبات أو معدات الأعمال، بالإضافة إلى ذلك، يجوز للولايات أن تجمع ضرائب إجمالية على الإيرادات أو ضرائب على النشاط التجاري.

الضرائب المحلية

فالبلدات المحلية والمدن والمقاطعات المدرسية والمقاطعات الخاصة - هي التي تُقدَّم أساساً من خلال الضرائب على الممتلكات، وضرائب المبيعات المحلية، ورسوم المستعملين، والضرائب على الدخل أقل شيوعاً على الصعيد المحلي، ولكنها موجودة في بعض المدن (مثل مدينة نيويورك، وفيلادلفيا، وعدة بلديات أوهايو)، وكثيراً ما تكون الضرائب المحلية أكثر تراجعاً من الضرائب الاتحادية أو الحكومية لأن الضرائب على الممتلكات والضرائب على المبيع تستهلك حصة أكبر من الدخل.

الضرائب على الممتلكات

وتختلف ضريبة الممتلكات حسب الولاية، وتختلف الأموال التي تقدمها الحكومة المحلية، وتقسم على العقارات (الأراضي والمباني) استنادا إلى القيمة المقررة للممتلكات، وتختلف نسب التقييم والإعفاءات والرسوم الضريبية حسب الولاية القضائية، وتختلف أموال إيرادات الضرائب على الممتلكات (ك - 12) (حوالي نصف ميزانيات المدارس المحلية في ولايات عديدة)، وخدمات الشرطة والطفولة، وصيانة الطرق، والمتنزهات، والمكتبات، والخدمات البلدية الأخرى، وتخصم الضرائب على الضرائب على الدخل الاتحادي البالغ 000 10 دولار.

وتشمل حسابات ضريبة الممتلكات معدلات المطاحن (تخفيض قيمة الألف دولار من القيمة المقررة) ويمكن أن تشمل تقييمات خاصة لإجراء تحسينات محددة مثل الرصيف أو خطوط الصرف الصحي، وقد يكون أصحاب المنازل مؤهلين للحصول على إعفاءات مثل إعفاءات المنازل (تخفيض القيمة الضريبية للإقامة الابتدائية) أو تجميد كبار المواطنين، وتسمح عمليات الاستئناف لمالكي الممتلكات بالطعن في التقييمات التي يعتقدون أنها غير دقيقة.

ضريبة المبيعات المحلية

وتفرض حكومات محلية كثيرة ضرائب إضافية على المبيعات في أعلى ضريبة مبيعات الدولة، ويمكن أن تتجاوز معدلات ضريبة المبيعات المجمعة 10 في المائة في المدن المرتفعة الضريبة مثل شيكاغو ونيو أورليانز وسياتل، وتذهب إيرادات ضريبة المبيعات المحلية عادة إلى صناديق عامة أو أغراض معينة مثل النقل أو السلامة العامة أو التنمية الاقتصادية، كما تفرض بعض البلديات ضرائب محلية محددة على الإقامة في الفنادق (ضريبة على الوظائف) أو سيارات الإيجار أو وجبات المطعم.

مصادر الإيرادات المحلية الأخرى

وتجمع الحكومات المحلية رسوماً لقاء خدمات مثل المياه والمجاري وجمع النفايات وتصاريح البناء ورخص الأعمال التجارية، وفي حين تسمى هذه الرسوم في كثير من الأحيان بدلاً من الضرائب، فإنها لا تزال تشكل تكلفة المعيشة في مجتمع محلي، وتفرض بعض الحكومات المحلية ضرائب على الوقود أو ضرائب على الكهرباء أو ضرائب الاتصالات السلكية واللاسلكية، وفي بعض الولايات، تُخصم الضرائب المحلية (التي تسمى في كثير من الأحيان ضرائب الأجور) من الموظفين الذين يعملون في حدود المدينة، بغض النظر عن مكان إقامتهم فيها.

الضرائب والمناهج الاقتصادية

فالضرائب تؤثر على القرارات الفردية والتجارية - يمكن أن تثبط معدلات ضريبة الدخل المرتفعة العمل الإضافي أو الادخار أو الاستثمار، وهو مفهوم يعرف باسم " أثر " لافير " ، غير أن الأدلة العملية تبين أن الاستجابة السلوكية للضرائب تتوقف على عوامل عديدة، منها توافر الخصم ونوع الضرائب والبيئة الاقتصادية، ويمكن أن تحول ضرائب البيع الاستهلاك بعيدا عن السلع الخاضعة للضريبة وتستثني السلع أو المشتريات الإلكترونية (قبل تغيير شروط أماكن التحصيل).

والحوافز الضريبية، مثل الائتمانات المخصصة للبحث والتطوير، والطاقة المتجددة، أو الإسكان المنخفض الدخل، تهدف إلى تشجيع أنشطة محددة، وفي حين يمكن أن تكون هذه الحوافز فعالة، فإنها تعقِّد أيضاً قانون الضرائب وتخفض الإيرادات، كما أن الخسائر في الإيرادات من الخصم، والائتمانات، والإعفاءات، تصل إلى مئات بلايين الدولارات سنوياً على المستوى الاتحادي وحده، ويعتبر فهم هذه المقايضة عاملاً أساسياً في تقييم مقترحات السياسة الضريبية.

دورة الضرائب ولفها

أما بالنسبة لمعظم الأفراد، فإن دورة الضرائب تدوم سنوياً، ويحتفظ أرباب العمل بضرائب الدخل وكشوف المرتبات من كل صك من شهادات الأجور استناداً إلى استمارة الموظف W-4، ويجب على الأفراد العاملين لحسابهم الخاص أن يدفعوا ضرائب تقديرية ربع سنوية، وتنتهي سنة الضرائب في 31 كانون الأول/ديسمبر، وتستحق العائدات (بما في ذلك التمديد) بحلول 15 نيسان/أبريل من السنة التالية، ويمكن أن يقدم دافعو الضرائب إلكترونياً باستخدام برامجيات إعداد الضرائب أو المهنيين العاملين في نظام الإبلاغ عن الفوائد.

فالتخطيط الضريبي ينطوي على إيرادات وخصمات من حيث التوقيت الاستراتيجي للتقليل إلى أدنى حد من المسؤولية، فعلى سبيل المثال، يمكن أن يؤدي تأجيل الدخل إلى سنة منخفضة الدخل أو التعجيل بإيراداته إلى سنة مرتفعة إلى تخفيض الضرائب الإجمالية، إذ أن المساهمة في حسابات ذات صلة بالضرائب مثل 401 (ك) وحسابات الدخل الآيرلندي وحسابات الادخار الصحي توفر استحقاقات ضريبية فورية ووفورات طويلة الأجل، وينبغي للطالبين والمربين أن يفهموا من الضرائب الأساسية.

مناقشة السياسات الضريبية

السياسة الضريبية موضوع دائم للمناقشة السياسية، وتشمل المسائل الرئيسية ما يلي:

  • Progressivity vs. Flat Taxes - هل ينبغي أن تزيد معدلات الضرائب مع الدخل لإعادة توزيع الثروة، أو ينبغي أن يؤدي المعدل الموحد إلى تبسيط المدونة وتشجيع النمو؟
  • Tax Cuts and Economic Growth] - Do tax cuts pay for themselves through increased economic activity, or do they increase deficits and require spending cuts?
  • Wealth vs. Income Taxes - هل ينبغي للضريبة الحكومية أن تجمع الثروة بدلا من مجرد دخل؟ ويجادل المؤيدون بأنها تقلل من عدم المساواة؛ ويثير المعارضون مسألة التقييم ودواعي القلق المتعلقة برحلات رأس المال.
  • Tax Loopholes and Base Broadening] – Closing deductions and credits (broadening the base) could allow lower rates while raising the same revenue. However, each gap has a constituency that fights to keep it.
  • International Taxation ] - How should multinational corporations be taxed to prevent profit shifting to low-tax jurisdictions? The OECD's global minimum tax agreement is a recent effort to address this.
  • Environmental Taxes - Carbon taxes or cap-and-trade systems are proposed to reduce greenhouse gas emissions. These taxes can raise revenue while addressing climate change.

خاتمة

(ب) إنَّ التحصيل على الضرائب هو جانب معقد ولكنه أساسي من جوانب الحكم، إذ يستخدم كل من الحكومة الاتحادية وحكومات الولايات والحكومات المحلية أدوات ضريبية مختلفة لتمويل الخدمات التي يعتمد عليها المواطنون، فهماً للكيفية التي تعمل بها هذه الضرائب على معدلاتها وقواعدها وآثارها الاقتصادية، ومقارنات السياسات العامة، ويستخدم فيها الأفراد لاتخاذ قرارات مالية مستنيرة والمشاركة بصورة مجدية في الخطاب الديمقراطي.