فهم ضريبة الدخل من الملكية في النشر الهندي ووسائط الإعلام

مقدمة: لماذا مسائل الضرائب الملكية للناشرين ودور وسائط الإعلام

ويمثل الدخل المالي تدفقاً هاماً من الإيرادات للمؤلفين، ودور النشر، والعلامات الموسيقية، ومنتجي الأفلام، ومبتكري المحتوى الرقمي في الهند، غير أن المعاملة الضريبية لهذه الإيرادات ليست مباشرة دائماً، ولا سيما فيما يتعلق بفرض التزامات ضريبية، ووضعية الإقامة، واتفاقات التفويض الضريبي المزدوجة التي يمكن أن تؤدي إلى فشل في الامتثال، والرسوم الضريبية المخففة.

ما هي الملكية بموجب قانون الضرائب الهندي؟

ويحدد الفرع ٩ )١( `٦` من قانون ضريبة الدخل " الرويال " تعريفا واسعا بحيث يشمل النظر فيما يلي:

• نقل جميع الحقوق أو أي حقوق (بما في ذلك منح رخصة) فيما يتعلق بحقوق التأليف والنشر أو الأدبي أو الفني أو العلمي، بما في ذلك أفلام السينما وتسجيلات على أي وسيلة.
• استخدام أي براءة اختراع أو اختراع أو نموذج أو تصميم أو صيغة سرية أو عملية.
• استخدام أي علامة تجارية أو علامة خدمة أو اسم تجاري.
• استخدام أي معدات صناعية أو تجارية أو علمية.
• (ج) إدراج أي معلومات تتعلق بالخبرة الصناعية أو التجارية أو العلمية (الدراية الفنية).

وبالنسبة لشركات النشر ووسائط الإعلام، فإن الفئة الأهم هي الأولى: النظر في حقوق التأليف والنشر في الأعمال الأدبية أو الفنية أو العلمية، ويشمل ذلك رسوم الكتاب، ورسوم الترخيص في مجال الموسيقى، وحقوق توزيع الأفلام، والمدفوعات المتعلقة باستخدام المواد أو الصور أو البرامجيات.() ومن المهم أن التعريف لا يقصر دفعة على حقوق التأليف والنشر [يشمل أيضاً الخلط بين الرخص].

The Indian definition of Royalty was further expanded by Finance Act 2012 to include payments for the use of software and cloud-based services, which has significant implications for media companies that rely on SaaS platforms or digital distribution. The Central Board of Direct Taxes (CBDT) has issued several circulars clarifying that “royalty” includes subscription-based software licenses, even if no physical authorit copy. See [FicialT:0]

Royalty vs. Capital Gains: A Critical Distinction

ومن بين أكثر المسائل غموضاً في النشر ووسائط الإعلام ما إذا كانت المعاملة تولد دخلاً ملكياً أو ربحاً رأسمالياً، وإذا كلف صاحب البلاغ جميع الحقوق المستقبلية في مخطوطة إلى ناشر للحصول على مبلغ إجمالي (دون وجود إتاوات جارية)، يجوز لإدارة ضريبة الدخل أن تعامل هذا المبلغ كملكية محدودة بدلاً من الحصول على رأس مال، ولا سيما إذا كان صاحب البلاغ منخرطاً بصورة منتظمة في عملية التحويل.

فرض الضرائب على الدخل الملكي للمقيمين

وبالنسبة للأفراد والكيانات المقيمين، فإن الإيرادات المتأتية من الإتاوات تخضع عموما للضريبة على أنها " الإيرادات من مصادر أخرى " بموجب المادة 56، ما لم يكن المستفيد في مجال إنشاء أو ترخيص الممتلكات الفكرية، وفي هذه الحالة يمكن معاملتها على أنها " مشاريع وكسب من الأعمال التجارية أو المهنة " ، وتفرض عليها الضرائب بموجب الباب 28، حيث أن إيرادات الأعمال التجارية تسمح بإجراء تخفيضات أكثر سخاء (مثلا، تكلفة الإنشاء، ونفقات التجارية) ويمكن تعويضها عن الخسائر الأخرى.

ويمكن للمؤلفين المقيمين والمؤلفين والفنانين الاستفادة من إعفاء جزئي بموجب المادة 80QB، التي تسمح بخصم يصل إلى ⁇ 3 لاخ سنوياً من الدخل من " البيع أو الاستغلال " للأعمال الأدبية أو الفنية أو العلمية، غير أن هذا الخصم يخضع لشروط: يجب تسجيل العمل لدى مسجل حقوق التأليف، ويجب ألا يكون الدخل من مهنة يُستهدف بها دافع الضرائب.

وبالنسبة للناشرين والشركات الإعلامية، فإن إيرادات الملكية تُفرض على سعر ضريبة الدخل المعمول به في الشركات (25 في المائة حالياً بالنسبة لمعظم الشركات المحلية بموجب المادة 115 من قانون الأعمال التجارية أو 30 في المائة إذا اختارت الشركة الخروج من النظام التساهلي) وتخصم النفقات الملكية المدفوعة إلى أطراف ثالثة (مثل التراخيص للصور أو الفونتات أو موسيقا الأوراق المالية) كمصروفات تجارية، شريطة خصم هذه النفقات على نحو صحيح.

فرض ضرائب على الإيرادات الملكية للمقيمين

ويواجه المؤلفون غير المقيمين، والعلامات الموسيقية الأجنبية، وشركات وسائط الإعلام الأجنبية التي تكسب أموالا من مصادر هندية، نظاما مختلفا، وبموجب المادة 5 (2)، التي يقرأها البند 9 (1) ' 6`، يعتبر الدخل العائد أو الناشئ في الهند مستحقا أو ينشأ في الهند، بغض النظر عن المكان الذي يتم فيه الدفع أو المكان الذي يقيم فيه المتلقي، وهذا يعني أن جميع الإتاوات التي يدفعها المقيم الهندي إلى دخل غير مقيم.

وقف معدلات الضرائب بالنسبة للمقيمين

أما نسبة التخلف عن الدفع في حالة التقاضي عن الخدمات المتعلقة بالإيرادات المدفوعة لغير المقيمين فهي 10 في المائة في إطار المادة 194 ياء (للسكان) أو المادة 195 (للغير المقيمين)، غير أنه إذا كان المدفوع هو غير مقيم دون رقم حساب دائم، فإن المعدل يزيد إلى 20 في المائة في إطار المادة 206 ألف.() وإذا كان المدفوع له مقيماً في بلد يكون فيه معدل أدنى من نسبة مئوية من الدخل في الهند.

ومن الضروري أن يستعرض المدفعون الهنديون مادة اتفاق التجارة الحرة لأمريكا اللاتينية المنطبقة وأن يطالبوا بإغاثة من خلال الاستمارة 10 واو وشهادة تساهل ضريبية من غير المقيمين، وبدون وثائق سليمة، ينطبق ارتفاع المعدل المحلي ولا يمكن استرداده في وقت لاحق.

روايات البرامجيات والمحتوى الرقمي

(أ) إن معاملة شركة " غولت " (ABDT) للبرمجيات والمحتوى الرقمي (مثل حقوق التصفيق) كانت موضع خلاف، وقد أوضحت الشركة أن المدفوعات المتعلقة ببرمجيات التحميل أو وسائل الإعلام التي تبثها شركة " غلوب " (AFT) لا تشكل ملكية إذا كان الاستخدام مقصوراً على التمتع الشخصي للمستعمل النهائي ولا يوجد حق في إعادة إنتاج أو تعديله.

الامتثال: دليل عملي

ويمكن أن يؤدي عدم خصم وودائع شركة TS على مدفوعات الإيجار إلى عدم الإنفاق على النفقات بموجب المادة 40 (أ) ' 1` على المدفوعات إلى غير المقيمين، أو المادة 40 (أ) (أ) (أ)) من المدفوعات إلى المقيمين، مما يعني أن الجهة المسؤولة لا تستطيع خصم النفقات المُلكية من دخلها الخاضع للضريبة، مما يزيد من مسؤوليتها الضريبية زيادة فعالة، بالإضافة إلى أن الفوائد المنصوص عليها في المادة 201 (ألف) والعقوبات المنصوص عليها في المادة 271 جيم تنطبق.

• Resident payees:]TDS under Section 194J at 10% (2% for payments to a person engaged only in the business of operation of call center and the threshold is ⁇ 30,000 per year per payee.TDS must be deducted at the time of credit or payment, whichever.
• ]Non-resident payees:]TDS under Section 195 at rates specified in the relevant DTAA or 10% under the Act. There is no threshold-tax must be deducted on the entire amount. The payer must obtain a Tax Deduction account Number (TAN) and file a quarterly TDS return (Form 27Q for non-residents).

وكثيراً ما تواجه شركات النشر ووسائط الإعلام تحديات في الامتثال عندما تدفع للمؤلفين الأجانب أو المصورين أو مركبي الموسيقى، فعلى سبيل المثال، يجب على ناشر الكتاب الهندي الذي يدفع سلفة إلى كاتب من الولايات المتحدة من أجل الحقوق العالمية أن يخصم 15 في المائة من خدمات النقل (بموجب قانون التجارة الخارجية في الهند والولايات المتحدة) وأن يتجنب صاحب البلاغ الاستمارة 16 ألف.

الاعتبارات الخاصة لقطاعات النشر ووسائط الإعلام

السلف والضمانات الدنيا

ويتلقى العديد من المؤلفين سلفة مقابل الإتاوات المستقبلية، ومن منظور الضرائب، يمكن فرض ضريبة على السلفة كرسوم في سنة الاستلام، حتى وإن لم تكن المبيعات الفعلية تغطي السلفة (مثلاً، قوائم الكتب) ويمكن للناشر أن يخصم السلف كنفقة، ولكن إذا لم يقدم صاحب البلاغ مخطوطة، فإن استرداد السلف يمكن أن يعامل على أنه دين سيء أو دخل معتبر، وذلك حسب كيفية تنظيم الاتفاق.

منح تراخيص عبر الحدود للملفات وحقوق الموسيقى

ويجب أن تكون شركات وسائط الإعلام التي ترخص الأفلام أو الأغاني للمذيعين الأجانب أو منابر منظمة نمور التاميل على علم بالالتزامات الضريبية التي تفرضها بلدان المصدر (أي البلد الذي يوجد فيه المذيع) وفي حين أن الضرائب التي يدفعها السكان الهنود، فإن شركات التأمين الهندية التي تتلقى الإتاوات من الخارج ينبغي لها أن تتحقق مما إذا كان البلد الأجنبي يفرض ضريبة معفى عليها، وإذا كان الأمر كذلك، يجوز للمرخِّص الهندي أن يطالب بقيد ضريبة مالية قدرها 90 في الهند.

روايتي بشأن النشر الرقمي والكتب الإلكترونية

كما أن النمو السريع للكتب الإلكترونية والكتب السمعية والدورات الإلكترونية قد أدى إلى عدم وضوح الخط بين بيع السلع ودفع الإتاوات، حيث أن إدارة ضريبة الدخل تعالج عموما بيع كتاب إلكتروني للمستهلك كبيع للسلع (غير ملكية) لأن المستهلك لا يتلقى رخصة لإعادة إنتاج أو توزيعها، ولكن عندما يكون هناك مصنف للبيع المباشر للمؤلف (مثلا، رسوم مخزنة للبيع)

اتفاقا تجنب الضريبة المزدوجة

فالهند لديها اتفاقات تجارية مع أكثر من 90 بلداً، ومعظم هذه المعاهدات تتبع الاتفاقية الضريبية النموذجية لمنظمة التعاون والتنمية في الميدان الاقتصادي (ولكنها تختلف باختلافات)() أما المادة الرئيسية المتعلقة بالإتاوات فهي عادة المادة 12 التي تُخصص عادة حقوقاً ضريبية بين البلد المصدر (الهند) وبلد الإقامة في البلد المتلقي() وتحتفظ الهند بالحق في الحصول على رسوم جمركية بسعر أدنى (عشرة في المائة أو 15 في المائة) وتمنح بلد الإقامة ائتماناً ضريبياً أجنبياً،

وللاحتجاج باستحقاقات المعاهدات، يجب على غير المقيمين أن ينصوا على ما يلي:

• شهادة تساهل ضريبي من بلدها الأصلي.
• الاستمارة 10 واو (إعلان ذاتي) التي تؤكد الملكية المفيدة.
• شهادة بعدم الشراكة أو أي تفاصيل أخرى ذات صلة إذا ما اقتضت المعاهدة ذلك.

وينبغي ألا يُفترض أن يُطبق على ناشري الصحف الهندية وشركات وسائط الإعلام التي تدفع مبالغ إلى الكيانات الأجنبية سعر المعاهدة تلقائياً؛ ويجب عليهم الحصول على هذه الوثائق قبل دفعها وتقديم بيان فصلي عن هذه الخدمات مع معدلات المعاهدات الصحيحة؛ وقد يؤدي عدم القيام بذلك إلى اعتبار الدفع " استثماراً غير مفسر " بموجب المادة 68، مما يؤدي إلى فرض ضرائب على المبلغ بأكمله.

القضايا القضائية والقضايا الناشئة مؤخراً

كما أن الهيئة القضائية الهندية كانت نشطة في توضيح الضرائب المفروضة على السن الرقمية، وفي مركز التحليل الخاص بالمهندسين (P) Ltd. ضد شركة CIT، رأت المحكمة العليا أن المدفوعات المتعلقة بالبرمجيات ذات الصلة بالحواسيب (i) تقلص البرمجيات، `2 ' برامجيات خارج النطاق الترددي، `3 ' برامجيات محددة

كما ينبغي للشركات التي تقوم بالنشر ووسائط الإعلام أن تراقب زيادة تركيز الحكومة على المعاملات المتعلقة بالتجارة الإلكترونية، وقد أدخل قانون المالية لعام 2020 ضريبة على المعاملات غير المقيمة للتجارة الإلكترونية (مثل الأمازون، وغوغل، ونايتفلاكس) على الخدمات المقدمة إلى السكان الهنود، بينما لا يشكل الرسم ضريبة دخل، فإنه يمكن أن يؤثر على الدخل الصافي للمستخدمين غير المقيدين في نطاق الضرائب.

أفضل الممارسات في مجال الامتثال والتخطيط الضريبي

To navigate the complex landscape of Royalty taxation, publishing and media companies should adopt the following practices:

• Classify transactions correctly:] Determine whether a payment is Royalty, sale of goods, or capital gains. Engage tax counsel early when drafting contracts with authors, content creators, or foreign licensees.
• ضمان الوثائق المناسبة: ] عند دفع أجور غير المقيمين، وجمع رسوم تقديرية، والشكل 10F، والشبكة (أو تقديم طلب للحصول على منحة من الفئة الفنية نيابة عنهم) الاحتفاظ بسجلات لمواد إدارة الشؤون القانونية والآراء القانونية الداعمة.
• ] تنفيذ عمليات قوية لنظام المعلومات التجارية: ] Automate TDS deduction and return filing to avoid missed deadlines. Use the Income Tax Department’s online gate for real-time payment and verification.
• Monitor changes in law:] The Finance Act frequently amends Section 9 and DTAA notifications. Subscribe to updates from the CBDT and reliable tax advisory sources.
• ] deeverage deductions:] Individual creators should claim the Section 80QB deduction where applicable. Corporate publishers should expense all Royalty payments that meet the TDS compliance test.
• النظر في الأحكام المسبقة: ] For high-value or novel transactions, apply to the Authority for Advance Rulings (AAR) for a binding clarification on the tax treatment. This can prevent future disputes.

وأخيراً، تلتمس المشورة المهنية من محاسب مستأجر أو محام ضريبي متخصص في الضرائب الدولية، لا سيما عند التعامل مع الاتفاقات الطويلة الأجل أو رخص البرامجيات أو نماذج التوزيع الرقمي، ويمكن أن تحل تكلفة عدم الامتثال - بما في ذلك النفقات غير المخفضة، والفوائد بنسبة 1 في المائة في الشهر، والعقوبات التي تصل إلى 100 في المائة من الظروف الضريبية التي لا تُخصم - في شكل ضرائبي سليم. [تمثل المشورة المقدمة في هذا الإطار المرجعي: صفر]

الاستنتاج: نهج تطلعي

فضرائب الدخل من الإتاوات في النشر الهندي ووسائط الإعلام هي ميدان ديناميكي شكله القانون المحلي والمعاهدات الدولية والتفسيرات القضائية، حيث ينمو الاستهلاك الرقمي ويزيد من المحتوى عبر الحدود، ويجب على أصحاب المصلحة المقيمين وغير المقيمين أن يحافظوا على يقظة، ويتمثل مفتاح تجنب المجازفات في الجمع بين الصياغة التعاقدية الدقيقة والامتثال الدقيق لنظام المعلومات التجارية والتجارب، والمشاركة الاستباقية مع الجهات المعنية بإدارة الشؤون القانونية والسلطات الضريبية الهندية.

For ongoing updates, refer to the official CBDT website] and review the ]DTAA list published by the Income Tax Department].