كيف قوانين الضرائب الهندية تعالج قضية المال الأسود

قانون (حظر) معاملات البنامي، 1988 (بصيغته المعدلة في عام 2016)

أما الصفقات بينامي التي تُجرى باسم شخص واحد، بينما يُدفع النظر فيها من قبل شخص آخر، وهي مركبة تقليدية من أجل الحصول على أموال وقوف السيارات السوداء، ويحظر قانون البنامي هذه الترتيبات وينص على مصادرة ممتلكات البنامي دون تعويض، وتشمل السمات الرئيسية ما يلي:

• Definition expansion:] The 2016 amendment expandeded the definition to include any transaction where the property is held in a fictitious name or where the useful owner cannot be identified. It also covers properties held by a person who is financially incapable of purchasing them.
• Adjudicating Authority and Appellate Tribunal:] A dedicated Benami Prohibition Adjudicating Authority (BPAA) and an Appellate Tribunal were established to handle cases efficiently.
• Punishment:] Entering into a benami transaction is punishable with rigorous imprisonment for up to seven years and a fine up to 25% of the fair market value of the property. Additionally, the property can be confiscated by the central government.

وحتى عام 2023، كانت إدارة ضريبة الدخل قد أرفقت ممتلكات بطنامي قيمتها أكثر من 000 10 كروي بموجب هذا القانون، وأرسلت إشارة قوية إلى من يستخدمون شركات الاختباء لإخفاء الأصول.

Black Money (Undis closed Foreign Income and Assets) and Imposition of Tax Act, 2015

ويستهدف هذا القانون التاريخي تحديداً الأموال السوداء التي تُخبأ في الخارج، ويُسنّ بعد التسربات التي تُنشر كثيراً في مصرف HSBC والمصرف السويسري، ويفرض القانون نظاماً صارماً للامتثال للأصول الأجنبية التي يحتجزها المقيمون في الهند:

• Mandatory disclosure:] Every resident (other than those deemed to be resident but not ordinarily resident) must report their foreign assets and income in their annual tax return.
• High tax and penalty rate:] Undislos foreign income and assets are taxed at a flat rate of 30% (plus surcharge and cess). Additionally, a penalty equal to 90% of the tax is levied, making the total effective burden about 96% of the undisloslos.
• Criminal liability:] contrast domestic tax evasion, failing to disclose foreign assets is a criminal offence punishable by rigorous imprisonment of up to 10 years. The Act also includes provisions for plea bargaining for those who voluntarily disclose before detection.

وقد كان هذا القانون مفيداً في محاكمة الأفراد الذين وردت أسماؤهم في ورقات بنما وورقات الجنة، كما شجع العديد من دافعي الضرائب على استخدام نظام " نافذة الامتثال " (2016) لإعلان الأصول الأجنبية بمعدل مخفض قدره 60 في المائة (بما في ذلك فرض رسوم إضافية وعقوبة).

المبادرات والتدابير الحكومية

وبالإضافة إلى التشريعات الأساسية، أطلقت الحكومة الهندية عدة مبادرات ذات أثر كبير تهدف إلى تعطيل النظام الإيكولوجي الذي يسمح للسود بالازدهار، وهذه التدابير تكمل الإطار القانوني بزيادة الشفافية والحد من استخدام الأموال وتسهيل تبادل المعلومات.

Demonetization of 2016

وفي 8 تشرين الثاني/نوفمبر 2016، تصوّرت الحكومة 500 1 ملاحظة و 000 1 ملاحظة، سحبت مركزها كعطاء قانوني، واستهدفت هذه الحركة الراديكالية ما يقدر بـ 15.44 لاك كرو (حوالي 86 في المائة من العملة المتداولة) التي يعتقد أنها تحتفظ بنقد غير معلن، وفي حين كان الاضطراب الاقتصادي القصير الأجل شديدا، نجحت السياسة في عدة جوانب:

• Bringing cash into the banking system:] Over 99% of the demonetized notes were returned to banks, indicating that most holders were forced to deposit their cash-and thus reveal their tax identity. This allowed the tax department to cross-reference deposits with income profiles.
• Increase in taxpayer base:] Following demonetization, the number of income tax returns filed rose sharply. New and suspicious deposits totaling about ⁇ 2.97 lakh crore were flagged for further scrutiny.
• Digital payment fl:] The shock of demonetization accelerated the adoption of digital payment modes such as UPI, BHIM, and mobile percents, reducing the circulation of unaccounted cash over time.

ولا تزال الخلافات قائمة بشأن الفعالية العامة، ولكن التضليل غير قابل للانكار أدى إلى تعطيل النظام الإيكولوجي للمال الأسود وأجبر الكثيرين على إضفاء الطابع الرسمي على معاملاتهم.

ضريبة السلع والخدمات

واستعيض عن إدخال نظام الأفضليات المعمم في 1 تموز/يوليه 2017، بمجموعات من الضرائب غير المباشرة الحكومية والمركزية بنظام ضريبي موحد وشفاف، وبربط الائتمانات الضريبية للمدخلات بمطابقة الفواتير وتتطلب حفظ السجلات الرقمية، جعلت نظام الأفضليات المعمم أصعب بكثير بالنسبة للأعمال التجارية لقمع المبيعات أو التموينات، وتشمل السمات الرئيسية لمكافحة التهرب ما يلي:

• E-way bills:] The mandatory electronic way bill for movement of goods above ⁇ 50,000 enables real-time tracking and reduces the chance of goods being transported without proper documentation.
• Invoice matching:] Input tax credit is allowed only if the suppliers has reported the sale in its GST return. This creates a natural audit track that discourages under-invoicing and fake invoices.
• Data analytics:] The GST Network uses advanced data analytics to detect mismatches, unusual patterns, and high-risk taxpayers, leading to targeted audits and surveys.

ومنذ تنفيذ نظام الأفضليات المعمم، زادت الإيرادات الضريبية غير المباشرة زيادة كبيرة، ويرجع ذلك جزئيا إلى تحسين الامتثال، غير أن التهرب من خلال الفواتير المزيفة وشركات القصف لا يزال يشكل تحديا، مما دفع الحكومة إلى استحداث آلية للشحن العكسي وقواعد تسجيل أشد صرامة.

مبادرات رئيسية أخرى

• Pradhan Mantri Garib Kalyan Yojana (PMGKY), 2016: A voluntary disclosure scheme for those who had deposited demonetized cash beyond their means. Declarants paid 30% tax, 33% surcharge, and 10% penalty, totaling about 73% of the declared amount. Nearly ⁇ 4,900 crore was declared under this scheme.
• Vivad Se Vishwas Scheme, 2020:] While primarily a tax dispute resolution program, it helped reduce litigation related to black-money assessments and encouraged taxpayers to settle cases and pay disputed amounts.
• Operation Clean Money:] A data-driven campaign launched after demonetization, where suspicious deposits were analyzed and taxpayers were asked to provide explanations online. Over 18 lakh cases were handled, and in many instances, additions were made to income due to unexplained deposits.

التعاون الدولي وتبادل المعلومات

وتستفيد السلطات الضريبية الهندية من شبكة متزايدة من الاتفاقات الدولية لتتبع الأموال السوداء الموجودة في الخارج، وقد تآكلت فترة السرية المصرفية إلى حد كبير بفضل أطر مثل معيار الإبلاغ الموحد وقانون الامتثال الضريبي لحساب الخارجية.

اتفاق هيئة المنافسة المتعددة الأطراف للتحالف من أجل التنمية المستدامة

والهند موقعة على اتفاق التعاون الاقتصادي الشامل، الذي أبرم برعاية منظمة التعاون والتنمية في الميدان الاقتصادي، وتشترط هذه الاستراتيجية على المؤسسات المالية المشاركة أن تتبادل تلقائيا المعلومات عن أصحاب الحسابات المقيمين في بلدان أخرى، ويشمل ذلك تفاصيل الأرصدة المصرفية، والعائدات، والإيرادات الأخرى، وقد جرى أول تبادل للتبادل بين بلدان آسيا الوسطى في عام 2018، ومنذ ذلك الحين، تلقت الحكومة بيانات مالية عن آلاف المقيمين الهنود الذين لديهم حسابات في بلدان أخرى ممتثلة للضرورة للضرائب.

المعاهدات الضريبية الثنائية والاتفاقات الدولية

وقد وقعت الهند اتفاقات شاملة بشأن تجنب الضريبة المزدوجة مع أكثر من ٩٠ بلدا واتفاقات لتبادل المعلومات الضريبية مع عدة بلدان أخرى، وتشمل هذه الاتفاقات أحكاما لتبادل المعلومات بناء على الطلب، والتبادل التلقائي، بل وحتى الامتحانات الضريبية المتزامنة، ومن الجدير بالذكر أن اتفاق التجارة الحرة المنقح مع سويسرا، الذي بدأ نفاذه اعتبارا من عام ٢٠١٨، يسمح للهند بالحصول على معلومات تلقائية عن الحسابات المصرفية السويسرية التي يحتفظ بها سكانها الرئيسيون.

الاتفاق الحكومي الدولي

وبموجب قانون الامتثال الضريبي في حساب الولايات المتحدة، وقعت الهند اتفاقا حكوميا دوليا في عام 2015 يُلزم المؤسسات المالية الهندية بالإبلاغ عن تفاصيل حساب المقيمين في الولايات المتحدة، كما أن المؤسسات المالية الأمريكية تقدم تقارير عن حسابات المقيمين الهنود، مما أدى إلى تحسين الشفافية في الثروة العابرة للحدود التي تُحتفظ بها كيانات مقرها الولايات المتحدة.

الملاحقة القضائية للمال الأسود الأجنبي

وقد شرعت مديرية التحقيقات الجنائية التابعة للمجلس المركزي للضرائب المباشرة، التي تلقت معلومات من هذه الاتفاقات، في عدة محاكمات بارزة، منها على سبيل المثال القضايا الناشئة عن قائمة هيئة الإذاعة البريطانية في جنيف وورقات بنما، أدت إلى عمليات تفتيش وضبط وشكاوى جنائية بموجب قانون الأموال السوداء، وفي بعض الحالات، أُرفقت الأصول الأجنبية غير المعلن عنها ومزادات.

التحديات في مجال التصدي للأموال السوداء

وعلى الرغم من الإطار القوي، لا تزال الأموال السوداء تشكل تحديات كبيرة، فالتعقيدات الكبيرة للاقتصاد غير الرسمي وحجمه يعنيان أن السلطات الضريبية الهندية يجب أن تتكيف باستمرار مع تقنيات التهرب الجديدة.

الفساد والاعتداد السياسي

وكثيرا ما يجد المال الأسود طريقه إلى التمويل السياسي، مما ينشئ شبكة رعاية تقاوم الإنفاذ، وفي حين أن خطة بوند الانتخابية قد استُحدثت لتحقيق الشفافية، ثم أسقطتها المحكمة العليا في عام 2024، فإن تدفق الأموال غير المسجلة في الانتخابات لا يزال مصدر قلق، وقد قام المبلِّغون عن المخالفات وصحفيو التحقيقات بتوثيق كيفية استخدام الأموال غير المشروعة للتأثير على النتائج الانتخابية، مما يجعل من الصعب سياسيا التصدع لبعض المجموعات.

Complex Legal Loopholes

ويستغل دافعو الضرائب المحسنون الاختلافات بين المعاملة الضريبية للدخل والمكاسب الرأسمالية، ويستخدمون الصناديق الاستئمانية المعقدة وشركات القصف عبر ولايات قضائية متعددة، ويستخدمون أدوات مالية متطورة تفلت من متطلبات الإبلاغ، وغالبا ما تستغرق المعركة القانونية سنوات، وحتى عندما تسود السلطات، يتأخر تحصيل الضرائب والعقوبات عن طريق الطعون.

الاقتصاد النقدي والقطاع غير الرسمي

وعلى الرغم من نمو المدفوعات الرقمية، لا تزال الهند تعتمد اعتمادا كبيرا على النقد، ولا سيما في المناطق الريفية والقطاع غير الرسمي، ولا تترك المعاملات النقدية أي أثر لمراجعة الحسابات، مما يسهل التهرب من ضريبة الدخل، والبدلات العامة، وغيرها من الرسوم، ولم تُقيد هذه الممارسة إلا جزئيا جهود الحكومة الرامية إلى تقييد المدفوعات النقدية (مثلا، المادة 40 ألف (3) من قانون ضريبة الدخل التي تُلغي الخصم من المدفوعات النقدية التي تتجاوز 000 10 دولار).

الأصول المصرفية الخارجية والبريبتو

وفي حين أن نظام الإبلاغ الموحد ونظام التجارة الحرة قد زادا من الشفافية في الأعمال المصرفية التقليدية، فإن الحدود الجديدة مثل عمليات التكفير والتمويل اللامركزي تطرح تحديات جديدة، إذ أن نظام الضرائب في الهند - 30 في المائة من الضرائب على المكاسب، و 1 في المائة من خدمات النقل - قد جلبت بعض النشاط إلى شبكة الضرائب، ولكن الطبيعة المجهولة للعديد من المعاملات التي تتم في إطار عملية التبريد لا تزال تسمح بالتنقل عبر الحدود بسهولة نسبية.

الطريق إلى الأمام: تعزيز معركة

وقد قطعت الهند أشواطاً كبيرة في بناء بنية أساسية قانونية وإدارية ضد الأموال السوداء، ولكن المعركة لم تنته بعد، وهناك حاجة إلى مزيج من الإصلاحات الأخرى والاستثمار التكنولوجي والتغيير الثقافي.

تبسيط الإجراءات الضريبية وتدريجها

فالقواعد الضريبية المعقدة تتيح في حد ذاتها فرصاً للتهرب، وينبغي للحكومة أن تواصل تبسيط الامتثال، مثلاً، بتوسيع نطاق التقييمات غير الوافية، والأشكال السابقة للعودة، وإدماج البيانات في الوقت الحقيقي من مصادر أطراف ثالثة (مثل تسجيل الممتلكات، وبورصات الأوراق المالية).

تعزيز تحليل البيانات والإنجازات

ويستخدم نظام إدارة الامتثال التابع لإدارة الضرائب على الدخل (البصر المشروع) محلليات البيانات الكبيرة لتحديد المعاملات المشبوهة، كما أن الاستثمار في خوارزميات التعلم الآلات التي يمكن أن تتنبأ بأنماط التهرب، والتدفقات النقدية غير العادية، وتتبع الملكية المفيدة للهياكل المعقدة سيحسن إنفاذها بشكل كبير، وينبغي للحكومة أيضا أن تدمج أدار مع سجلات الممتلكات، وتسجيل المركبات، والمعاملات ذات القيمة العالية من أجل التمكين من الربط الآلي.

مكافحة الفساد السياسي

ويتطلب الحد من الأموال السوداء معالجة جذورها في التمويل السياسي، وقد أبرز قرار المحكمة العليا لعام 2024 بإسقاط نظام بوند الانتخابي الحاجة إلى تمويل سياسي يتسم بالشفافية ويمكن مراجعة الحسابات، ومن شأن تنفيذ نظام انتخابات تموله الحكومة أو فرض قيود صارمة على التبرعات المجهولة أن يقلل من تدفق الأموال غير المشروعة إلى السياسة، مما يضعف الرعاة التي تحمي الأموال السوداء.

توسيع نطاق التعاون الدولي

وينبغي للهند أن تسعى بنشاط إلى زيادة عدد الكيانات المؤقتة المتعددة الأطراف وأن تنضم إلى الجهود المتعددة الأطراف لتوسيع نطاق تغطية نظام الإبلاغ الموحد ليشمل ولايات قضائية أكثر، بما في ذلك تلك التي لم تنفذ بعد التبادل التلقائي، وينبغي إعادة التفاوض على الاتفاقيات الثنائية ذات الملاذات الضريبية لتشمل أحكاماً تتعلق بتقاسم المعلومات تلقائياً والجملة، كما أن الاتفاق الضريبي العالمي (الركيزة الثانية من لمنظمة التعاون والتنمية في الميدان الاقتصادي) له آثار على تحويل الأرباح وتآكل القاعدة، مما يقلل بصورة غير مباشرة من إنشاء الأموال السوداء.

تشجيع ثقافة مُعاملة بالضرائب

وفي نهاية المطاف، لا يمكن للقوانين وحدها أن تلغي الأموال السوداء؛ ولا بد من التحول المجتمعي نحو الامتثال الطوعي، وهذا ينطوي على تثقيف دافعي الضرائب، وآليات المكافأة على الامتثال (مثل انخفاض معدلات الإبلاغ المبكر عن المخالفات أو الحصانة الجزئية)، وفرض عقوبات صارمة على مرتكبي الجرائم المتكررة، كما أن حملة الحكومة " I Pay My Tax " والأحداث السنوية " يوم الضرائب " هي خطوات في الاتجاه الصحيح، ولكن الرسائل المتسقة من القادة السياسيين، بل هي استخدام أكثر شفافية للإيرادات الضريبية.

خاتمة

:: إن القوانين الضريبية الهندية تطورت من نظام رد الفعل أساساً إلى إطار استباقي متعدد المستويات لا يترك مجالاً كافياً للثروة المحلية أو الأجنبية غير المعلنة، أما قانون الضرائب في الهند فتصبح أحكام صارمة بشأن تحديد الأصول، وصلاحيات مصادرة الممتلكات في إطار قانون البنامي، والعقوبات الجنائية التي يفرضها قانون الأموال السوداء على الأصول الأجنبية، فتستكمل بمبادرات نظامية مثل التلاعب بالدين، ونظام الأفضلية، وتبادل المعلومات على الصعيد الدولي.