Table of Contents

مقدمة: إطار ضريبي للنمو الشامل

وقد سل َّم السرد الاقتصادي الهندي بصورة متزايدة بالدور الحاسم الذي تؤديه المرأة في تنظيم المشاريع، فبدفعة مركزة نحو الإدماج المالي والمساواة بين الجنسين، وضعت الحكومة أحكاما ضريبية محددة في السياسة المالية الأوسع نطاقا لتشجيع الأعمال التجارية التي تقودها المرأة، والهدف ذو شقين: تخفيض العبء الضريبي على المرأة التي تقوم بتنظيم المشاريع، وإنشاء نظام إيكولوجي داعم يخفض الحواجز أمام الدخول، ومن التخفيضات المباشرة للضرائب إلى الحوافز غير المباشرة المرتبطة بالخطط الحكومية، يوفر قانون الضرائب عدة سبلا أكثر لملاك الأعمال التجارية.

وفي السنوات الأخيرة، وسعت الحكومة نطاق معايير الأهلية وبسطت الامتثال للأعمال التجارية الصغيرة، التي تملك المرأة الكثير منها، وتدرس هذه المادة الأحكام الرئيسية بموجب قانون ضريبة الدخل، والخطط الخاصة التي تنطوي على استحقاقات ضريبية، والأثر الملموس الذي أحدثته هذه السياسات على المشهد التجاري، كما نناقش مخاطر الامتثال والبقشيش العملي للنساء المشتغلات بالأعمال الحرة من أجل تحقيق أقصى قدر من الفوائد المتاحة.

الحوافز الضريبية المباشرة للنساء صاحبات المشاريع

خصم تحت الباب 80 زاي من الاشتراكات الخيرية

(أ) المادة 80 زاي [(FLT:1]) من قانون ضريبة الدخل تسمح بخصم التبرعات المقدمة إلى صناديق خيرية معتمدة، وبالنسبة للنساء صاحبات المشاريع اللاتي يرغبن في إدماج المسؤولية الاجتماعية للشركات في نموذج الأعمال التجارية، فإن هذا القسم يقلل الدخل الخاضع للضريبة بنسبة تصل إلى 50 في المائة أو 100 في المائة من مبلغ التبرعات، وذلك حسب المؤسسة المؤهلة، وهذا أمر له أهمية خاصة بالنسبة للمصداقيات الضريبية الأقل التي تريدها المرأة.

ويتاح الخصم لجميع دافعي الضرائب، بما في ذلك الملكية والشراكات والشركات التي تملكها المرأة، غير أن الوثائق الدقيقة ضرورية، ويجب ألا تُمنح التبرعات إلا للمنظمات المسجلة في إطار الباب 80 زاي، ويجب الحفاظ على الإيصالات، وفي كثير من الأحيان، فإن هذا الخصم لا يُستخدم على نحو كاف بسبب الافتقار إلى الوعي، ويمكن أن يؤدي النهج الاستباقي - مثل مواءمة التبرعات مع قيم الأعمال التجارية - إلى تحويل الفوائد الضريبية إلى خطوة استراتيجية.

القسم 80 زاي: خصم الإيجار للنساء العاملات لحسابهن الخاص

ويعمل العديد من النساء من أصحاب المشاريع من أماكن مستأجرة، ولا سيما في المراحل الأولى من مشروعهن. () تنص المادة 80G] على خصم الإيجار المدفوع إذا لم يكن مالك الأعمال يملك عقاراً سكنياً، ويسمح بالخصم بما يقل عن 000 5 دولار شهرياً، و25 في المائة من مجموع الدخل المعدل، أو الإيجار الفعلي المدفوع بنسبة 10 في المائة من الدخل الإجمالي المعدل.

وهذا الحكم مفيد بصفة خاصة للنساء اللائي يديرن أعمالا منزلية، ولكن أيضا يستأجرن حيزا تجاريا منفصلا، ولا بد من الإشارة إلى أن صاحب المشروع لا يمكنه المطالبة بهذا الخصم إذا كان يملك منزلا (ممتلكا أو مغادرا) في أي مكان في البلد، وبالنسبة للنساء اللاتي يعشن في مساكن مستأجرة بينما يديرن أعمالهن من العنوان نفسه، لا يزال بالإمكان المطالبة بخصم الإيجار إذا كانت العلاقة مع مالك العقار موثقة ومدفوعة عن طريق الإيجار.

استحقاقات ضريبة بدء التشغيل في إطار مبادرة البداية في الهند

وتمنح مبادرة " ستارتوب الهند " التي بدأت في عام 2016 إجازة ضريبية مدتها ثلاث سنوات على الدخل للبدء في العمل المؤهل، ويمكن أن تستفيد من هذه الاستحقاقات إذا اعترفت بها إدارة تعزيز الصناعة والتجارة الداخلية، وتطبق عطلة الضرائب على ثلاث سنوات متتالية من سنوات التقييم الأولى من التأسيس، شريطة ألا تكون بداية العمل قد انقسمت إلى حيز الوجود.

وبالإضافة إلى ذلك، فإن المادة 54 زاي باء توفر إعفاءاً للمكاسب الرأسمالية للأفراد الذين يبيعون ممتلكات سكنية أو أصولاً رأسمالية طويلة الأجل ويستثمرون العائدات في حصص من بدء التشغيل المؤهل، وهذا مفيد بصفة خاصة للنساء صاحبات الأعمال اللاتي يرغبن في تحويل الأصول الشخصية إلى رأس مال تجاري دون أن يُفرض عليهن ضرائب على المكاسب، ويجب أن يستخدمن الأموال لشراء مصنع وآلات جديدة في غضون سنة واحدة.

ومن المهم ملاحظة أن هذه الاستحقاقات تخضع لشروط من قبيل الحفاظ على الحد الأدنى من الأسهم وعدم توزيع الأرباح خلال فترة العطلة الضريبية، وينبغي أن تتشاور النساء صاحبات المشاريع مع مهنية ضريبية لضمان الامتثال وتفادي حالات عدم المساواة في وقت لاحق.

مخططات الضرائب الافتراضية: المادة 44AD و 44ADA

وفيما يتعلق بالأعمال التجارية الصغيرة والمهن، يوفر قانون ضريبة الدخل ضريبة افتراضية بموجب المادة 44AD (للأعمال المؤهلة) و] القسم 44ADA ] (للمهن المحددة مثل الحسابات القانونية والطبية والهندسية والهيكلية والمحاسبة وما إلى ذلك).

وهذا التبسيط هو مغير لعب للكثير من النساء اللاتي يديرن متاجر صغيرة للتجزئة أو أعمال خدمات أو ممارسات حرة، وهو ما يقلل من عبء الامتثال ومتطلبات مراجعة الحسابات، ولكن بمجرد إعلان دافع الضرائب دخلاً بموجب ضريبة افتراضية لمدة ثلاث سنوات متتالية، لا يمكنهن العودة إلى حساب منتظم للسنوات الخمس المقبلة ما لم يتجاوزن عتبة التناوب (أي 3 غرامات للأعمال التجارية المؤهلة، ينبغي أن يُختار صاحبات الأعمال الحرة (E)().

مخططات الحكومة الخاصة التي لها صلات ضريبية

براندان مانتري مدرا يوجانا (PMMY)

The Mudra Yojana, launched in 2015, provides collateral-free loans up to ⁇ 10 lakh to non-corporate, non-farm small and micro enterprises. While the scheme itself is a credit facility, it has significant tax implications.

أولا، تُخصم الفوائد المدفوعة على قروض مودرا كنفقة تجارية بموجب المادة 36 (1) `3 ' من قانون ضريبة الدخل، وثانيا، تقدم حكومات عديدة من حكومات الولايات إعانات فائدة أو مبالغ ضريبية للمقترضات بموجب المخطط، فعلى سبيل المثال لا توفر بعض الولايات فائدة بنسبة 2 في المائة من قيمة القروض التي تُسدد في الوقت المناسب، مما يقلل بفعالية من تكلفة رأس المال المقترض.

وتُصنف خطة مودرا إلى ثلاث مراحل هي: شيشو (حتى 000 50) وكيشور (001 50 إلى 5 لاخ) وترون (01,000 إلى 10 لاخ) وينبغي أن تلاحظ منظمات المشاريع أنه في حين أن القرض خال من الضمانات، يجب أن تحتفظ بسجلات الاستخدام المناسبة للمطالبة بخصم الفوائد، وقد نجح هذا المخطط بشكل خاص في قطاعات مثل وحدات تجهيز السلع الأساسية، والأحذية.

منبر المرأة لتنظيم المشاريع

- إن منتدى المرأة لتنظيم المشاريع، الذي أطلقته المؤسسة الوطنية لتوحيد القانون الخاص، هو نظام إيكولوجي رقمي يربط بين المرأة التي تدير المشاريع والموارد والتوجيه والمؤسسات المالية، كما يوفر الدليل والأدوات المشفوعة للامتثال للضرائب لمساعدة الشركات على تقديم التقارير الصحيحة.

وفي حين أن برنامج حماية المرأة لا يقدم إعفاءات ضريبية مباشرة، فإنه يساعد المرأة على نقل البيئة الضريبية المعقدة عن طريق ربطها بالمهنيين في مجال الضرائب وتقديم قوائم مرجعية للإقتطاعات والإعفاءات، كما يبرز البرنامج الإعانات والعطلات الضريبية الخاصة بكل دولة بالنسبة للوحدات المملوكة للمرأة، فعلى سبيل المثال، تقدم بعض الولايات مثل تاميل نادو وكرناتكا إعفاءات من رسوم الطوابع ورسوم تسجيل تحويل الممتلكات إلى صاحبات أعمال تجارية، وإن لم تكن تقلل مباشرة من تكاليف الدخل.

نظام الهند

ويهدف مشروع Stand —Up India ] إلى تعزيز مباشرة الأعمال الحرة بين النساء والطبقات/القبائل المجدولة من خلال تقديم قروض مصرفية بين 0.10 لاخ و1 كرور لمشاريع الحقول الخضراء، وكما أن الفائدة على هذه القروض تعتبر، مثل مودرا، نفقات تجارية، فإن الخطة غالبا ما تأتي بمرفق لإعادة التمويل يؤدي إلى تحسين سعر الفائدة بصورة غير مباشرة.

وينبغي أن تكفل المرأة التي تمارس الأعمال الحرة التي تستخدم قروضاً من الهند الضامنة الاحتفاظ بكتب منفصلة لحسابات الأعمال التجارية والمعاملات الشخصية، ويمكن أن تؤدي الأموال المختلطـة إلى عدم تسويـة الخصومات أثناء عمليات التقييم.

المؤسسة الوطنية للصناعات الصغيرة والاستحقاقات الضريبية

وتقدم المؤسسة الوطنية للائتمانات الصغيرة برامج مختلفة للمؤسسات الصغيرة والصغيرة المملوكة للمرأة، بما في ذلك تفضيل سعر بنسبة 15 في المائة في المشتريات الحكومية، وفي حين أن هذا السعر لا يوفر الضرائب، فإنه يزيد من إيرادات الأعمال التجارية التي تقودها المرأة، التي يمكن أن تقابلها خصمات في إطار المادة 80 من الاتفاقية (للبدء المؤهل) أو المادة 80 باء (للجمعيات التعاونية) كما ينبغي أن تنظر النساء اللاتي يزودن الحكومة بالسلع أو الخدمات في فوائد [شهادة FLT:0]

أثر القوانين الضريبية على الأعمال التجارية التي تزاولها المرأة

انخفاض الحواجز المالية وتحسين تدفق النقدية

وكان الأثر التراكمي للإقتطاعات والضرائب الافتراضية وخطط الائتمان المرتبطة بها تخفيضاً قابلاً للقياس في العبء الضريبي على النساء صاحبات الأعمال، ووفقاً للتعداد الاقتصادي السادس (2016)، كانت النساء يشكلن نحو 13.76 في المائة من مجموع منظمي المشاريع في الهند، ولكن التقارير اللاحقة الصادرة عن البنك الدولي ووزارة الإحصاءات تشير إلى ارتفاع مطرد، لا سيما في المشاريع البالغة الصغر، كما أن العطلة الضريبية للبدء والقدرة على المطالبة باقتطاعات من الإيجار والفوائد في وقت مبكر.

فعلى سبيل المثال، يمكن للمرأة التي تدير متجرا صغيرا للملابس على الإنترنت من غرفة مستأجرة أن تطالب بإيجارها بموجب المادة 80 زاي، والاهتمام بإقراض مودرا بموجب المادة 36، وإذا تبرعت أيضا بمؤسسة خيرية، خصم تحت البند 80 زاي. وإذا ما كانت الأعمال التجارية مؤهلة لبدء العمل، فإنها تستطيع أيضا أن تختار إجازة الضريبة لمدة ثلاث سنوات، وتدفع فعليا ضريبة دخل صفرية لتلك السنوات.

تعزيز فرص الحصول على الائتمان الرسمي

فالامتثال الضريبي نفسه يفتح أبوابا للائتمان الرسمي، وكثيرا ما تتطلب المصارف ثلاث سنوات من عائدات ضريبة الدخل لتقييم استحقاق القروض، ومن خلال تقديم العائدات والمطالبة بالخصم، تقوم النساء صاحبات المشاريع ببناء سجل ائتماني يجعلهن مؤهلات للحصول على قروض أكبر بأسعار فائدة أقل، كما أن تركيز الحكومة على الرقمنة - ربط بين البنزو والآدار وGST - يكفل للمرأة التي تمتثل للقوانين الضريبية الحصول على تمويل أسهل.

وعلاوة على ذلك، يغطي صندوق ضمان الائتمان للمشاريع الصغيرة والصغيرة القروض المقدمة إلى الوحدات المملوكة للمرأة التي تبلغ نسبة مال الهامش 30 في المائة، مما يقلل من المخاطر التي تتعرض لها المصارف، فالمرأة التي تحتفظ بسجلات ضريبية نظيفة من المرجح أن تحصل على قروض مدعمة من الصندوق لأن الضمان يقلل من تعرض المصرف للمخاطر.

تشجيع الدمج والنمو

كما أن الحوافز الضريبية، مثل انخفاض معدل ضريبة الشركات على الشركات الجديدة (المادة 115 باء باء باء باء) وانخفاض معدل المؤسسات الصغرى (المادة 11 باء جيم) تعود بالفائدة على النساء صاحبات المشاريع اللواتي يدمجن كشركات، وقد يكون النظام الضريبي الجديد مع انخفاض الأسعار مفيدا للنساء اللاتي لا يُحصّلن كثيرا من الخصومات الاختيارية، غير أن العديد من الأعمال التجارية التي تُعنى بالمرأة لا تزال تملك سوى الملكية أو الشراكات لتجنب تكاليف الامتثال.

وفي الفترة بين عامي 2014 و 2023، ارتفع عدد الأعمال التجارية المملوكة للمرأة المسجلة في بوابة أوديام ارتفاعا كبيرا، حيث أشار العديد منها إلى تبسيط الضرائب كعامل رئيسي، فدمج تسجيل أوديام بضريبة الدخل ونظم GST يجعل من الأسهل المطالبة باستحقاقات مثل نسبة 5 في المائة من المشاريع الصغيرة والمتوسطة الحجم المملوكة للمرأة.

التحديات وأوجه الامتثال

وعلى الرغم من الإطار الداعم، لا تزال الكثير من النساء العاملات في مجال الأعمال الحرة غير ملمات بهذه الاستحقاقات الضريبية، وقد أشارت دراسة استقصائية أجرتها الرابطة الوطنية لمنظمات المشاريع في عام 2022 إلى أن أكثر من 60 في المائة من المجيبين لم يعرفوا عن القسم 80 زاي أو العطلة الضريبية الأولى، وأن الافتقار إلى إمكانية الوصول إلى المهنيين في مجال الضرائب بأسعار معقولة وترهيب تعقيد القوانين الضريبية يشكلان رادعين رئيسيين.

وثمة تحد آخر هو الشرط الذي يُلحق بالعديد من الخصومات، فعلى سبيل المثال، تتطلب إجازة الضريبة لمدة ثلاث سنوات لبدء التشغيل شهادة من المجلس المشترك بين الوزارات، ويجب ألا تشكل البداية بتقسيم عمل تجاري، وبالمثل، فإن التخفيضات في المادة 80 زاي تتطلب إيصالا صحيحا، ويجب أن يكون للمؤسسة الخيرية تسجيل جيد في وقت التبرع، وإذا فقدت المؤسسة الخيرية تاريخ تسجيلها في منتصف السنة، فإن الخصم في التبرعات المقدمة بعد خصمها.

وكثيرا ما تفشل النساء العاملات في الأعمال المنزلية في المطالبة بخصم الإيجار لأنهن لا يُفترضن أنهن لا ينطبق إذا كان عنوان الأعمال التجارية هو العنوان الذي يُعرف به العنوان السكني، غير أن المادة 80 زاي لا تحظر ذلك؛ فهي تقتضي فقط ألا يكون لدى دافع الضرائب ممتلكات سكنية في أي مكان، وأن اتفاق الإيجار الرسمي مع صاحب العقارات وإثبات دفع الإيجار أمر أساسي.

ومن الأمور الحاسمة تقديم التقارير في الوقت المناسب والإبلاغ الدقيق عنها، وقد استخدمت إدارة ضريبة الدخل بصورة متزايدة تحليلات البيانات لكشف الأخطاء في البيانات المتعلقة بالمعاملات غير المباشرة والمعلومات المقدمة من طرف ثالث (مثلا من المصارف والصناديق المتبادلة وعائدات خدمات تكنولوجيا المعلومات) وعدم الإبلاغ عن إيرادات الفوائد المتأتية من حسابات الادخار أو الودائع الثابتة - حتى وإن كانت صغيرة - يمكن أن تؤدي إلى إجراء فحص دقيق، وينبغي أن تحتفظ النساء صاحبات المشاريع بحساب حالي منفصل للمعاملات الأعمال التجارية لتقليل مخاطر تخفيف حدة المخاطرة التكثبيتة.

الاتجاهات المستقبلية: تبسيط الإطار وتوسيع نطاقه

وقد أوصى خبراء السياسات بإدخال عدة تحسينات لجعل القوانين الضريبية أكثر ملاءمة للمرأة، ويتمثل أحد الاقتراحات في زيادة عتبة دوران الضرائب الافتراضية بموجب المادة 44AD من " كرو " إلى " 5 " للأعمال التجارية التي تقودها المرأة، نظرا لأن العديد من المؤسسات المملوكة للمرأة في قطاع الخدمات حيث تقل فيها الهوامش، وهناك اقتراح آخر يتمثل في السماح بخصم إضافي يصل إلى 000 50 دولار لتغطية النفقات المتصلة برعاية الأطفال ومنظمي الأعمال الحرة.

ومن شأن إدخال سجل مبسط للمحاسبة الدولية في صفحة واحدة للنساء اللائي يديرن أعمالاً تجارية صغيرة جداً (التقلب حتى 50 لاخ) أن يحسن الامتثال بشكل كبير، فبعض الولايات، مثل ماهاراشترا وكيرالا، تقوم بالفعل بتجريب نظم تطهير أحادية الويندات تجمع بين تسجيل الضرائب، ونظام الأفضليات المعمم، والضريبة المهنية في عملية واحدة، ومن شأن التوسع الوطني في هذه النظم أن يقلل من وقت وتكاليف بدء عمل تجاري للمرأة.

وعلاوة على ذلك، يمكن للحكومة أن تربط مخطط مدرا بصورة مباشرة أكثر بتقديم الضرائب عن طريق إعادة تصنيف ضريبة صغيرة (أي 5 في المائة من الفائدة المدفوعة) عند السداد في الوقت المناسب، على غرار الإعانة التي قدمتها بعض الدول بالفعل للفوائد، مما سيحفز على إضفاء الطابع الرسمي على هذه المسألة والامتثال لها في الوقت المناسب.

كما ينبغي أن تراقب النساء صاحبات الأعمال التغييرات المقبلة في نظام ضريبة الدخل، وقد أصبح النظام الضريبي الجديد (المادة 115 باء جيم) هو التخلف عن الدفع من السنة المالية 202324 فصاعدا، وفي حين أنه يقدم معدلات أقل، فإنه يبطل معظم الخصومات والإعفاءات، وقد تجد النساء اللاتي يتحملن نفقات تجارية كبيرة (مثل الإيجار والفوائد والنقصان) النظام القديم أكثر فائدة، ومن المهم تقييم النظامين كل سنة مالية، وإذا ما كان الأمر ضروريا).

الخطوات العملية لمنظمي المشاريع من أجل تحقيق أقصى قدر من الفوائد

  1. Maintain Separate Books and Bank accounts:] Use a dedicated current account for business receipts and payments. This simplifies expense tracking and supports claims for deductions under Sections 36, 80, and the startup provisions.
  2. (ب) أن تحتفظ بجميع المبالغ المستحقة القبض والعقود: ما إذا كان اتفاق إيجار للقسم 80G، أو إيصالات التبرع لـ 80G، أو وثائق القروض من مصرف مورا، فإن الأوراق الصحيحة غير قابلة للتفاوض، وقد تطلب إدارة ضريبة الدخل هذه المستندات أثناء تقييم للتدقيق.
  3. Engage a Tax Professional:] While presumptive taxation reduces complexity, women with turnover above ⁇ 3 crore or with diverse income sources should consult a chartered accountant. The cost of compliance is often compensate by the deductions and tax holiday benefits they can claim.
  4. File ITR Electronically and on Time:] Delayed filing disallows loss carryforward (except from house property) and attracts interest under Section 234A. Use the income tax gate’s pre-ofled data to avoid missing any income or TDS credits.
  5. Explore State — Specific Benefits:] Many state governments offer additional tax concessions, such as exemption from stamp duty on property purchases for women, lower registration fees, and subsidies on electricity for women —run units. Visit the state MSME gate for details.
  6. Leverage Digital Tools:] The government’s Udyam]] gate for MSME registration and the ]WEP platform provide free resources. Registering on Udyam lending also automatically links to lower priority claim benefits,

الخلاصة: نظام إيكولوجي متزايد ذو نطاق التحسين

وقد تطورت قوانين الضرائب في الهند لمعالجة عدة حواجز تواجه المرأة التي تمارس الأعمال الحرة، كما أن التخفيضات والضرائب الافتراضية والحوافز الأولية والروابط مع مخططات الائتمان قد خفضت بصورة جماعية تكلفة القيام بالأعمال التجارية وشجعت على إضفاء الطابع الرسمي عليها، كما أن ارتفاع تسجيلات المشاريع الصغيرة والمتوسطة الحجم المملوكة للمرأة وتحسين فرص الحصول على الائتمان الرسمي هي نتائج ملموسة لهذه السياسات.

غير أن الإمكانات لا تزال غير مستخدمة على نحو كاف بسبب ثغرات الوعي وتعقيدات الامتثال، إذ يتعين على منظمات المشاريع وصناع السياسات والممارسين في مجال الضرائب العمل معا لسد هذه الفجوة، وبتبسيط الإجراءات، وبإعطاء إجراءات محددة الهدف، وتوسيع الحدود الضريبية الافتراضية، يمكن للحكومة أن تزيد من سرعة نمو المشاريع النسائية - القائمة على الأعمال الحرة، أما بالنسبة للنساء المشتغلات بالأعمال الحرة، فإن الطريق الرئيسي واضح: أي نهج استباقي لتخطيط الضرائب، إلى جانب حفظ السجلات الصحيحة، يمكن أن يؤدي إلى تحقيق فوائد مالية كبيرة.

External Resources:]