كيفية جمع الحكومات المحلية واستخدام الأموال الضريبية

فهم تحصيل الضرائب على الحكومة المحلية وإدارة الإيرادات

وتعتمد الحكومات المحلية على أساس الهياكل الأساسية المجتمعية والخدمات العامة، وتعتمد اعتمادا كبيرا على الإيرادات الضريبية للوفاء بالتزاماتها تجاه السكان، وتعتمد هذه الهيئات الحكومية، من الحفاظ على الطرق وتمويل المدارس لضمان السلامة العامة وتوفير الخدمات الأساسية، على نظام معقد لجمع الضرائب وتوزيعها، وتتفهم كيف تقوم الحكومات المحلية بجمع واستخدام الأموال الضريبية، وهي مسألة حاسمة بالنسبة لكل مواطن يرغب في المشاركة بصورة مجدية في القرارات المالية للمجتمع المحلي، وتخضع مسؤوليها المنتخبين للمساءلة.

والعلاقة بين دافعي الضرائب والحكومة المحلية علاقة أساسية مع نوعية الحياة، وإن كان كل دولار يتم جمعه من خلال مختلف الآليات الضريبية يمثل التزاما بتحسين المجتمع ورفاهه، ويستكشف هذا الدليل الشامل العمليات المعقدة التي تجمع الحكومات المحلية من خلالها الإيرادات، والطرق المتنوعة التي تستخدمها، والطرق الاستراتيجية التي تخصصها هذه الأموال لتلبية الاحتياجات الناشئة لمكوناتها.

مؤسسة الإيرادات الحكومية المحلية: أساليب تحصيل الضرائب الأولية

ضرائب الممتلكات: كورنرستون الإيرادات المحلية

وتمثل الضرائب على الممتلكات أكبر مصدر وحيد للدخل بالنسبة لمعظم الحكومات المحلية في جميع أنحاء الولايات المتحدة، حيث تمثل نحو 72 في المائة من الضرائب المحلية في العديد من البلديات، وتستند هذه الطريقة الضريبية إلى القيمة التقديرية للعقارات، بما في ذلك الأراضي والهياكل القائمة عليها على حد سواء، وتحصل مالكو الممتلكات على فواتير ضريبية سنوية أو نصف سنوية محسوبة بتكثيف قيمة الممتلكات المقررة حسب سعر الضرائب المحلي، التي كثيرا ما تكون معبرا عنها في المطاحن أو كنسبة مئوية.

وتشمل عملية التقييم القائمين على تقييم الممتلكات بصورة دورية لتحديد قيمتها السوقية الحالية، وتنظر هذه التقييمات في عوامل مثل حجم الممتلكات، والموقع، والحالة، والتحسينات، والبيعات المماثلة في المنطقة، وتعيد معظم الولايات القضائية تقييمها كل بضع سنوات لضمان أن تعكس قيم الممتلكات الظروف السوقية الراهنة، وإن كانت التواتر يختلف اختلافا كبيرا حسب الموقع.

وتُحدَّد معدلات ضريبة الممتلكات عادة من خلال كيانات حكومية متعددة متداخلة، بما في ذلك المقاطعات والبلديات والمقاطعات المدرسية والمقاطعات الخاصة، ويحدِّد كل كيان معدله الخاص استنادا إلى احتياجات الميزانية، ويدفع ملاك الممتلكات المجموع الكلي، فعلى سبيل المثال، قد يدفع مالك المنزل معدلات منفصلة لخدمات المدن، وعمليات المقاطعات، والمدارس العامة، والكليات المجتمعية، والمقاطعات الخاصة مثل سلطات المياه، وخدمات حماية الحرائق.

وتقدم العديد من الولايات القضائية إعفاءات أو تخفيضات ضريبية على الممتلكات لمجموعات محددة، بما في ذلك كبار المواطنين والمحاربون القدماء والمعوقين والملاك الزراعيين، وتُعتبر إعفاءات الأسر المعيشية، التي تقلل القيمة الضريبية للإقامة الأولية، شائعة بشكل خاص ويمكن أن تؤدي إلى وفورات كبيرة في مؤهلات أصحاب المنازل، وهذه الإعفاءات تخدم أهداف السياسات الاجتماعية وأهداف التنمية الاقتصادية على حد سواء، وذلك بزيادة تكلفة الملكية المنزلية للسكان المستهدفين.

ضرائب المبيعات والاستخدام: الإيرادات الأساسية الاستهلاكية

وتشكل ضرائب المبيعات المصدر الرئيسي الثاني للدخل بالنسبة للعديد من الحكومات المحلية، ولا سيما في الولايات التي تأذن بجمع ضرائب المبيعات البلدية، وتفرض هذه الضرائب على بيع الممتلكات الشخصية المادية وبعض الخدمات، مع تفاوت كبير في المعدلات عبر الولايات القضائية، وتضاف عادة ضرائب المبيعات المحلية على أعلى معدلات ضريبة مبيعات الدولة، مما يخلق معدلا مشتركا يدفعه المستهلكون عند نقطة الشراء.

وتشمل إدارة ضرائب المبيعات الأعمال التجارية التي تعمل كعوامل لجمع الأموال للحكومة، ويضيف المتاجرون النسبة المئوية للضرائب المناسبة إلى سعر الشراء، ويجمعونها من العملاء، ويسلمونها إلى السلطات الضريبية المعنية على جدول زمني منتظم، شهري أو فصلي عادة، ويضع هذا النظام عبء الامتثال على الشركات بدلا من فرادى المستهلكين، مما يجعل الإنفاذ أكثر قابلية لإدارة السلطات الضريبية.

وتكمل الضرائب المفروضة على المبيعات عن طريق تطبيقها على المواد التي تشترى خارج نطاق الولاية القضائية الضريبية ولكنها تستخدم داخلها، مما يحول دون قيام المستهلكين بتفادي الضرائب المحلية على المبيعات عن طريق التسوق في المناطق المجاورة ذات المعدلات المنخفضة، وفي حين أن الضرائب المفروضة على الاستخدام مطلوبة قانونا، فإن من الصعب جدا إنفاذها بالنسبة لفرادى المشتريات الاستهلاكية، رغم أن الشركات تواجه قدرا أكبر من التدقيق والامتثال.

وتستثني ولايات قضائية عديدة بعض الأصناف من الضرائب المفروضة على المبيعات، بما في ذلك البقالة والأدوية الطبية، وأحيانا الملابس، وتعكس هذه الإعفاءات قرارات السياسة العامة الرامية إلى تخفيف العبء الضريبي على السلع الأساسية وجعل النظام الضريبي العام أقل تراجعا، كما تفرض بعض المناطق ضرائب خاصة على بيع مواد محددة مثل وجبات الطعام أو أماكن الإقامة في الفنادق أو السيارات المؤجرة، وكثيرا ما تستهدف السائحين والزائرين لتوليد الدخل دون زيادة العبء على المقيمين.

ضريبة الدخل المحلية: تقييم الإيرادات المباشرة

وفي حين أن الضرائب المحلية على الدخل لا تُذكر في الممتلكات أو في المبيعات، فإنها توفر إيرادات كبيرة للبلديات في بعض الولايات، ولا سيما في المناطق الوسطى والوسط الأطلسي، وتُشكل المدن مثل نيويورك وفيلادلفيا وديترويت وكلومبوس ضرائب على الدخل من السكان، وفي بعض الحالات على غير المقيمين الذين يعملون داخل حدود المدينة، وتُشكل هذه الضرائب عادة كنسبة مئوية مسطحة من الدخل المكتسب بدلا من الهياكل الضريبية التدريجية.

وتمنح الضرائب المحلية على الدخل مزايا عديدة كمصدر للإيرادات، وهي تميل إلى أن تكون أكثر مرونة من الضرائب على الممتلكات، مما يعني أن الإيرادات تنمو بصورة مباشرة مع زيادة التوسع الاقتصادي وزيادة الأجور، كما أنها توزع العبء الضريبي على أساس القدرة على الدفع، حيث أن كبار المكسبين يسهمون بشكل مطلق، وبالإضافة إلى ذلك، فإن فرض الضرائب على العمال غير المقيمين يسمح للمدن بجمع الإيرادات من الأفراد الذين يستخدمون خدمات المدن والهياكل الأساسية خلال ساعات العمل ولكنهم يعيشون في أماكن أخرى.

وعادة ما تشمل إدارة ضرائب الدخل المحلية احتجاز رب العمل، على غرار تحصيل الضرائب الاتحادية والضرائب على الدخل الحكومي، ويخصم أرباب العمل النسبة المئوية المناسبة من مرتبات الموظفين وينقلونها إلى السلطة الضريبية المحلية، ويجب على الأفراد الذين يعملون لحسابهم الخاص والذين لا يخضعون لحجز الدخل أن يقدموا مدفوعات ربع سنوية مقدرة وأن يقدموا عائدات سنوية، وهذا النظام يكفل تدفق الإيرادات المطرد على مدار السنة بدلا من الاعتماد على دفعات سنوية.

ويدفع رجال الضرائب المحلية بأنهم يستطيعون تشجيع السكان على الانتقال إلى المناطق القريبة دون هذه الضرائب، مما قد يؤدي إلى تقويض القاعدة الضريبية بمرور الوقت، وهذا القلق وثيق الصلة في المناطق الحضرية التي تتنافس فيها البلديات المتعددة على السكان والأعمال التجارية، غير أن المؤيدين يعارضون أن ضرائب الدخل تسمح بتخفيض معدلات ضريبة الممتلكات وتوفر حافظة إيرادات أكثر تنوعا يمكن أن تتكيف على نحو أفضل مع التقلبات الاقتصادية.

الضرائب التجارية والمهنية

وتفرض حكومات محلية عديدة ضرائب مختلفة على الشركات العاملة في نطاق ولاياتها القضائية، ويمكن أن تشمل هذه الضرائب المفروضة على تراخيص الأعمال التجارية، والضرائب على الإيرادات الإجمالية، وضرائب الممتلكات التجارية بأسعار أعلى من الممتلكات السكنية، والضرائب على أنشطة أو مهن تجارية محددة، وتخدم الضرائب التجارية أغراضا مزدوجة: توليد الإيرادات وتنظيم النشاط التجاري داخل المجتمع المحلي.

إن الضرائب الإجمالية التي تُفرض على مجموع إيرادات الأعمال التجارية بغض النظر عن الربحية، هي جدل بوجه خاص، وخلافا لضرائب الدخل التي لا تنطبق إلا على الأرباح، فإن الضرائب على الإيرادات الإجمالية يمكن أن تتحمل أعباء الأعمال التجارية التي تكافح والتي لها هوامش ربحية ضئيلة، غير أنها توفر إيرادات مستقرة للحكومات وتسهل إدارتها نسبيا لأنها لا تتطلب حسابا معقدا للربح.

وتقتضي الضرائب المفروضة على الترخيص المهني والمهني من الأفراد العاملين في بعض المهن دفع رسوم سنوية لشرف إدارة الأعمال التجارية في نطاق الولاية القضائية، وكثيرا ما تنطبق هذه الضرائب على المهنيين مثل المحامين والأطباء والمتعاقدين والعاملين في مجال العقارات، وفي حين أن الإيرادات التي تدرها قد تكون متواضعة، فإن هذه الضرائب تؤدي أيضا وظائف تنظيمية عن طريق الاحتفاظ بسجلات مهنيين مؤهلين وضمان الامتثال للوائح التجارية المحلية.

ضرائب على الأسعار والتقييمات الخاصة

وتستهدف الضرائب المفروضة على السلع أو الأنشطة المحددة، التي تعتبر في كثير من الأحيان غير أساسية أو يحتمل أن تكون ضارة، وتطبق الضرائب المحلية على الكحول والتبغ والبنزين والمرافق، وتخدم هذه الضرائب أهداف توليد الإيرادات والسياسات الاجتماعية، وتثني استهلاك منتجات معينة، وتمول العمليات الحكومية، وفي بعض الحالات، تخصص الإيرادات الضريبية لأغراض محددة تتصل بالنشاط الخاضع للضريبة، مثل استخدام الضرائب على البنزين لأغراض صيانة الطرق والنقل حصرا.

وتمثل التقييمات الخاصة آلية هامة أخرى للإيرادات، لا سيما فيما يتعلق بتحسين الهياكل الأساسية، وعندما تضطلع حكومة محلية بمشروع يستفيد مباشرة من ممتلكات محددة مثل تركيب الرواسب أو إضاءة الشوارع أو خطوط المجاري، قد تُفرض تقييمات خاصة لهذه الممتلكات لاسترداد جميع تكاليف المشروع أو جزء منها، وتستند هذه التقييمات إلى مبدأ أن مالكي الممتلكات الذين يحصلون على استحقاقات مباشرة ينبغي أن يتحملوا حصة متناسبة من التكاليف.

وتمثل رسوم التأثير التي تُفرض على المطورين مصدر دخل متزايد للعديد من المجتمعات المحلية السريعة النمو، وتُقيَّم هذه الرسوم مرة واحدة عند حدوث تطور جديد، مما يساعد على تمويل الهياكل الأساسية والخدمات الإضافية اللازمة لاستيعاب النمو، وقد تغطي رسوم الأثر التكاليف المرتبطة بالمدارس الجديدة والمتنزهات والطرق والمياه والصرف الصحي ومرافق السلامة العامة التي تقتضيها التنمية.

عملية تحصيل الضرائب: من التقييم إلى المدفوعات

إجراءات التقييم والشرعة

وتبدأ عملية تحصيل الضرائب بتقييم دقيق لقاعدة الضرائب، سواء كان ذلك يتعلق بتقييم الممتلكات أو تتبع معاملات المبيعات أو رصد الدخل، ويعني ذلك بالنسبة للضرائب على الممتلكات الاحتفاظ بسجلات شاملة لجميع الطرود الخاضعة للضريبة، وخصائصها، وملكيتها، والقيم المقررة، ويستخدم القائمون على تقييم الضرائب تقنيات التقييم الجماعي، ويطبقون نماذج إحصائية لتقدير أعداد كبيرة من الممتلكات بكفاءة مع ضمان الإنصاف والاتساق.

وبعد إتمام عمليات التقييم، تقوم الحكومات المحلية بحساب فواتير الضرائب الفردية بتطبيق المعدلات الضريبية المناسبة على القيم المقررة أو المبالغ الخاضعة للضريبة، ثم يتم إعداد الفواتير الضريبية والبريد إلى أصحاب الممتلكات أو دافعي الضرائب، بما في ذلك عادة تقديم معلومات مفصلة عن الأنصبة المقررة، والمعدلات المطبقة، ومواعيد الدفع، وأساليب الدفع المتاحة، وتتيح معظم الولايات القضائية الآن الوصول على الإنترنت إلى المعلومات الضريبية، مما يتيح لدافعي الضرائب الاطلاع على فواتيرهم، وتاريخ الدفع، وتفاصيل التقييم من خلال البوابات الإنترنت.

وتختلف دورات التعبئة حسب نوع الضرائب والولاية القضائية، إذ تُدفع رسوم جمركية سنوية أو نصف سنوية، مع تحديد مواعيدها الاستراتيجية بما يتفق مع أنماط التدفق النقدي المعتادة، وتُعادل الشركات ضرائب المبيعات حسب جداول شهرية أو ربع سنوية حسب حجم المبيعات، وتُقيد ضريبة الدخل مع كل شيك، بينما تحدث التسوية السنوية من خلال تقديم إقرارات الضرائب، وهذا النهج المتداخل يساعد على ضمان تدفق الإيرادات المطردة إلى الجهات الحكومية على امتداد السنة المالية.

أساليب الدفع ونظم جمع الأموال

وتقدم الحكومات المحلية الحديثة قنوات متعددة للدفع من أجل استيعاب أفضليات دافعي الضرائب وتحقيق أقصى قدر من الكفاءة في تحصيلها، وتشمل أساليب الدفع التقليدية إجراء عمليات فحص بريدية، ودفع رسوم شخصية في المكاتب الحكومية، واستخدام صناديق التسرب، وقد أصبحت خيارات الدفع الإلكتروني، بشكل متزايد، معيارا، بما في ذلك المدفوعات الإلكترونية عن طريق بطاقات الائتمان أو التحويل المصرفي الإلكتروني، ورسومات مركز المقاصة الآلي، بل وحتى طلبات الدفع المتنقلة.

وتشجع ولايات قضائية عديدة أو تشترط دفع رسوم إلكترونية مقابل فواتير ضريبية كبيرة أو دافعي ضرائب من الحجم الكبير مثل الأعمال التجارية، وتخفض المدفوعات الإلكترونية تكاليف التجهيز وتعجل بتوافر الأموال وتخفض إلى أدنى حد الأخطاء وتوفر مسارات أفضل لمراجعة الحسابات، وتقدم بعض الحكومات خصوماً صغيرة للدفع المبكر أو للدفع الإلكتروني لتحفيز السلوكيات التي تقلل من التكاليف الإدارية وتحسن تدفق النقدية.

تمثل ترتيبات الإنقاذ آلية مشتركة للدفع مقابل الضرائب على الممتلكات العقارية، ويجمع المقرضون العقاريون مدفوعات ضريبية شهرية إلى جانب المبالغ الرئيسية والفوائد، ويحتفظون بهذه الأموال في حسابات الضمان، ويدفعون فواتير الضرائب عند استحقاقها، ويستفيد هذا النظام من المالكين عن طريق توزيع مدفوعات ضريبية سنوية أو نصف سنوية كبيرة على مبالغ شهرية قابلة للتدبر، مع ضمان دفعها في الوقت المناسب لحماية المصلحة الضمانية للمقرض في الممتلكات.

إدارة الإنفاذ والتسليم

وعندما لا يدفع دافعو الضرائب في الوقت المناسب، تستخدم الحكومات المحلية آليات إنفاذ مختلفة لجمع الضرائب المهجورة، وتبدأ العملية عادة برسوم جزائية وفوائد تُفرض على الأرصدة غير المسددة، وتزيد من المبلغ الإجمالي المستحق وتوفر حافزا ماليا على الدفع الفوري، وتختلف معدلات وهياكل العقوبات اختلافا واسعا وإن كان يشمل في العادة عقوبة دفع متأخرة غير متكررة ورسوم فائدة شهرية جارية.

وفيما يتعلق بالمخالفات الضريبية على الممتلكات، فإن الحكومات تملك أدوات تحصيل قوية تشمل فرض الضرائب وكشفها في نهاية المطاف، وتمثل ضريبة ضريبة مطالبة قانونية ضد الممتلكات مقابل الضرائب غير المدفوعة، مع إيلاء الأولوية لمعظم المطالبات الأخرى، بما في ذلك الرهون العقارية، ولا يمكن بيع الممتلكات بملكية واضحة إلى أن يتم الوفاء بالضرائب، ومنع نقل الملكية فعليا إلى حين دفع الضرائب، وفي العديد من الولايات القضائية، يمكن بيع الضرائب الضريبية إلى المستثمرين من القطاع الخاص الذين يدفعون ضريبة الحق غير المدفوع مقابل الديون.

وإذا استمرت حالات الانحراف لفترات طويلة - ففي كثير من الأحيان قد تبدأ الحكومات المحلية من ثلاث إلى خمس سنوات إجراءات حبس لضبط الممتلكات وبيعها لاسترداد الضرائب غير المسددة، ويمثل الحجز الضريبي ملاذا أخيرا، حيث أنه مكلف، ويستغرق وقتا طويلا، ويمكن أن يكون حساسا سياسيا، كما أن العديد من الولايات القضائية تقدم خططا للدفع، وبرامج للمصاعب، وغيرها من البدائل لمساعدة دافعي الضرائب الذين يكافحون في تجنب الإغراق بينما لا يزالون يحصلون على الإيرادات المستحقة.

وبالنسبة للأنواع الضريبية الأخرى، تتضمن آليات الإنفاذ حجب الأجور، ورسوم الحساب المصرفي، وتقديم التقارير إلى مكاتب الائتمان، وتواجه الأعمال التي لا تسدد ضرائب المبيعات المجمعة عواقب وخيمة خاصة، حيث أنها سرقت أساسا أموالا محتفظة بالثقة للحكومة، ويمكن الملاحقة الجنائية في حالات التهرب من الضرائب أو الاحتيال، وإن كانت معظم جهود جمع الأموال تركز على سبل الانتصاف المدنية.

التوزيع الاستراتيجي للإيرادات الضريبية: أولويات التمويل المجتمعية

تمويل التعليم: الفئة الأكبر من النفقات

ويستهلك التعليم العام عادة الجزء الأكبر من الإيرادات الضريبية المحلية، الذي كثيرا ما يمثل 40 إلى 60 في المائة من إجمالي الإنفاق الحكومي المحلي في المجتمعات المحلية ذات المقاطعات المدرسية المستقلة، وتوفر الضرائب على الممتلكات مصدر التمويل الأولي لمعظم المدارس العامة، ويكملها معونة حكومية، وإلى حد أقل، التمويل الاتحادي، ويخلق الاعتماد الشديد على الضرائب على الممتلكات المحلية تفاوتا كبيرا في التمويل التعليمي بين المجتمعات المحلية الغنية والفقيرة، وهو تحد مستمر في سياسة التعليم في أمريكا.

وتغطي ميزانيات المناطق المدرسية مجموعة واسعة من النفقات تشمل مرتبات المدرسين والموظفين، التي تمثل عادة 60 إلى 80 في المائة من مجموع الإنفاق، وتشمل التكاليف الإضافية صيانة المرافق والتشييد، والنقل، والمواد التعليمية والتكنولوجيا، وخدمات التعليم الخاص، والأنشطة الخارجة عن المناهج الدراسية، والمصروفات الإدارية العامة، ويجب على مجالس المدارس أن توازن بين الطلبات المتنافسة على أحجام الصفوف الأصغر، ودفع مرتبات المعلمين التنافسية، والمرافق الحديثة، والبرامج الشاملة، والمسؤولية المالية لدافعي الضرائب.

وكثيرا ما تتطلب التحسينات الرأسمالية في المدارس آليات تمويل خاصة تتجاوز ميزانيات التشغيل العادية، وتصدر العديد من المقاطعات سندات لتمويل بناء مدارس جديدة أو عمليات تجديد رئيسية، مع دفع خدمة الديون من إيرادات ضريبة الملكية على مدى 20-30 سنة، وتحتاج قضايا بوند عادة إلى موافقة الناخبين، مما يعطي دافعي الضرائب مدخلات مباشرة بشأن النفقات الرأسمالية الرئيسية، وهذه العملية الديمقراطية تضمن الدعم المجتمعي للالتزامات المالية الكبيرة، مع السماح للمقاطعات بتوزيع التكاليف على مختلف أجيال دافعي الضرائب الذين يستفيدون من المرافق.

السلامة العامة: الشرطة، دائرة الحرائق، الطوارئ

وتمثل السلامة العامة ثاني أكبر فئة من فئات الإنفاق بالنسبة لمعظم الحكومات المحلية، تشمل إدارات الشرطة، وخدمات الإطفاء، والخدمات الطبية الطارئة، وإدارة الطوارئ، وهذه الخدمات كثيفة العمالة، حيث تستهلك عادة تكاليف الموظفين، بما في ذلك المرتبات والاستحقاقات والمعاشات التقاعدية 80-90% من ميزانيات السلامة العامة، وتستلزم طبيعة عمليات السلامة العامة على مدار الساعة تحولات متعددة ومستويات كافية من الموظفين، مما يزيد تكاليفه عن العديد من الوظائف الحكومية الأخرى.

وتغطي ميزانيات إدارات الشرطة الضباط الذين يقسمون، وموظفي الدعم المدنيين، والتدريب، والمعدات، والمركبات، ونظم التكنولوجيا، والمرافق، وتتطلب الشرطة الحديثة استثمارا كبيرا في التكنولوجيا، بما في ذلك نظم الإرسال بمساعدة الحاسوب، ونظم إدارة السجلات، وكاميرات الجثث، ونظم الفيديو في السيارات، وأدوات تحليل الجريمة، وتضيف مبادرات الشرطة المجتمعية، ووحدات متخصصة في مجال المخدرات أو التحقيقات، وبرامج موظفي الموارد المدرسية إلى تكاليف الإدارات، مع معالجة الاحتياجات والأولويات الخاصة للمجتمعات المحلية.

وتختلف خدمات الحرائق اختلافا كبيرا في الهيكل والتكاليف عبر الولايات القضائية، وتحتفظ بعض المجتمعات المحلية بإدارات إطفاء تعمل بدوام كامل، بينما تعتمد بعضها على إدارات المتطوعين أو إدارات الجمع بين الموظفين المهنيين والمتطوعين، وتكلف الإدارات الوظيفية أكثر بكثير، ولكنها توفر قدرة على الاستجابة وخدمات متخصصة مضمونة مثل الاستجابة للمواد الخطرة والإنقاذ التقني، كما تقدم إدارات المطافئ خدمات طبية طارئة، إما بوصفها أول مستجيبين أو كمقدمين رئيسيين لسيارات الإسعاف، مما يضيف التكاليف، وفي بعض الحالات، الإيرادات عن طريق تقديم خدمات الفواتير.

وتمثل الخدمات الطبية الطارئة عنصرا متزايدا في الميزانية مع ارتفاع حجم المكالمات وارتفاع توقعات الخدمات، وتدير بعض المجتمعات المحلية خدمات سيارات الإسعاف البلدية الممولة من الإيرادات الضريبية وفواتيرها، في حين تتعاقد جهات أخرى مع مقدمي الخدمات الخاصة أو تعتمد على الخدمات التي تقدم في المستشفيات، ويؤثر نموذج التمويل تأثيرا كبيرا على كل من التكاليف ومستويات الخدمات، حيث توفر الخدمات الممولة من الضرائب تغطية أكثر شمولا بصرف النظر عن القدرة على الدفع.

البنية التحتية والنقل: بناء وصيانة المجتمع المادي

ويشمل الإنفاق على الهياكل الأساسية والنقل الطرق والجسور والسير الجانبي وإضاءة الشوارع وإشارات المرور والنقل العام ونظم المياه ومعالجة المياه المستعملة وإدارة مياه العواصف، وتتطلب هذه المهام الكثيفة رأس المال الصيانة الجارية والاستثمارات الرئيسية الدورية لتحل محل الهياكل الأساسية القديمة، وتظل الجمعية الأمريكية للمهندسين المدنيين تصنف الهياكل الأساسية للولايات المتحدة بشكل ضعيف، مما يبرز الاستثمارات الضخمة اللازمة لمعالجة أعمال الصيانة والتحديث المؤجلة.

وتمثل صيانة الطرق تحديا دائما للحكومات المحلية، حيث تتجمد دورات المنافذ، وتزيد حركة المرور، وتخلق الهياكل الأساسية الناشئة احتياجات إصلاحية مستمرة، ويجب أن توازن الميزانيات السنوية بين الصيانة الروتينية مثل التنظيف بالثقل والاختتام بمشاريع التعمير الرئيسية التي تعالج المشاكل الهيكلية الأساسية، وتكافح مجتمعات كثيرة للحفاظ على شبكاتها في الشوارع على نحو كاف، مما يؤدي في نهاية المطاف إلى تدهور الأوضاع التي تتطلب إعادة بناء أكثر تكلفة بدلا من الصيانة الوقائية الأقل تكلفة.

وتتطلب نظم المياه والمياه المستعملة استثمارات رأسمالية ضخمة ومصروفات تشغيلية مستمرة، وتمثل محطات المعالجة، ومحطات الضخ، ومرافق التخزين، وشبكات الأنابيب الواسعة النطاق بلايين الدولارات في الهياكل الأساسية التي يجب الحفاظ عليها وتحسينها والاستعاضة عنها في نهاية المطاف، وتشمل نظما كثيرة المكونات التي تم تركيبها قبل ٥٠-١٠٠ سنة والتي تصل إلى نهاية حياتها المفيدة، مما يتطلب إعادة استثمار كبرى، وكثيرا ما تمول هذه النظم من رسوم المستعملين بدلا من الضرائب العامة، التي تعمل كصناديق للمشاريع التي يجب أن تكون ذاتية.

ويستهلك النقل العام في المناطق الحضرية موارد كبيرة في الوقت الذي يوفر فيه التنقل الأساسي للمقيمين بدون سيارات، إذ تتطلب نظم الحافلات والسكك الحديدية الخفيفة والخطوط الفرعية والسكك الحديدية المتنقلة إعانات تشغيلية كبيرة، حيث نادرا ما تغطي الإيرادات المتأتية من أسعار الصرف تكاليف التشغيل الكاملة، وتزيد تكاليف رأس المال للمركبات والتعقب والمحطات ومرافق الصيانة من العبء المالي، وعلى الرغم من التكاليف، يوفر النقل العام فوائد هامة تشمل تقليل اكتظاظ حركة المرور، وتحسين البيئة، وفرص التنمية الاقتصادية حول محطات العبور.

الصحة والخدمات الإنسانية: دعم السكان الضعفاء

وتقدم الحكومات المحلية خدمات صحية وبشرية مختلفة، وإن كان نطاقها يختلف اختلافا كبيرا على أساس قانون الدولة، والاحتياجات المحلية، والموارد المتاحة، وتقوم إدارات الصحة العامة بمراقبة الأمراض، وعمليات تفتيش المطاعم، وبرامج التحصين، والتثقيف الصحي، وبعضها يعمل عيادات توفر الرعاية الأولية، وخدمات طب الأسنان، والعلاج الصحي السلوكي للمقيمين غير المؤمن عليهم والمؤمن عليهم تأمينا كافيا، وتمثل هذه الخدمات وظائف هامة في شبكة الأمان تعزز صحة المجتمع المحلي وتتحكم في تكاليفها بمنع توفير المزيد من الرعاية الطارئة الباهظة.

والخدمات الاجتماعية، بما فيها خدمات حماية الطفل، وخدمات حماية الكبار، وبرامج المساعدة للأسر المنخفضة الدخل، هي في كثير من الأحيان مسؤوليات على صعيد المقاطعات، وإن كان التمويل يأتي من مزيج من المصادر الاتحادية والولاياتية والمحلية، وهذه البرامج تخدم أضعف أفراد المجتمع، بمن فيهم الأطفال المعتدى عليهم، وكبار السن، والمعوقين، والأسر التي تمر بأزمات، وفي حين تمثل في كثير من الأحيان نسبة صغيرة من الميزانيات المحلية، فإن هذه الخدمات تعالج الاحتياجات الحيوية وتعكس القيم المجتمعية فيما يتعلق برعاية الفئات الضعيفة من السكان.

وقد أصبحت خدمات الصحة العقلية وإساءة استعمال المواد المخدرة من الأولويات المتزايدة للحكومات المحلية حيث تؤثر هذه المسائل على السلامة العامة والتشرد ورفاه المجتمع عموماً، حيث تعمل بعض الولايات القضائية مراكز الصحة العقلية أو التعاقد مع مقدمي الخدمات لضمان الحصول على العلاج، وتقوم أفرقة التدخل في الأزمات بتدريب ضباط الشرطة على الاستجابة بفعالية لحالات الطوارئ المتعلقة بالصحة العقلية، والحد من حالات الاعتقال غير الملائمة، وربط الأشخاص بالعلاج بدلاً من السجن.

الحدائق، الترفيه، المنافع الثقافية

وتزيد من نوعية الحياة وتساهم في جذب المجتمع المحلي، رغم أنها كثيرا ما تواجه ضغوطا في الميزانية أثناء الإجهاد المالي، وتشمل نظم الحدائق الملاعب في الأحياء، والملاعب الرياضية، ومراكز المجتمع، ومجمعات السباحة، والمسارات، والمناطق الطبيعية، ويمكن أن تكون تكاليف الصيانة للطوابق، والهروب، والارتفاع في المرافق، وملاك الموظفين البرنامجي كبيرا، بينما تتنافس الاحتياجات الرأسمالية للمتنزهات الجديدة وتحسين المرافق مع أولويات أخرى.

وتخدم برامج إعادة التأهيل، بما في ذلك رياضة الشباب، والأنشطة العليا، واللياقة، والمخيمات الصيفية، المقيمين في جميع أنحاء الحياة، وتفرض برامج كثيرة رسوماً تعوض بعض التكاليف، وإن كانت الإعانات تكفل وصول الأسر ذات الدخل المنخفض، ويعكس التوازن بين الدعم الضريبي ورسوم المستخدمين خيارات السياسات العامة بشأن ما إذا كان الترفيه هو دعم عام يستحق الدعم الواسع أو فائدة خاصة ينبغي أن يمولها المستخدمون مباشرة.

وتمثل المكتبات موارد مجتمعية هامة تتيح الوصول الحر إلى الكتب ووسائط الإعلام الرقمية والوصول إلى الإنترنت والبرمجة والحيز المجتمعي، وفي حين أن العديد من المقيمين يُحبهم، تواجه المكتبات تحديات من تغير التكنولوجيا وعادة القراءة، فقد تطورت المكتبات الحديثة إلى ما يتجاوز مستودعات الكتب لتصبح مراكز مجتمعية تقدم التدريب التكنولوجي، والمساعدة في البحث عن الوظائف، وبرامج محو الأمية المبكرة، وأماكن الاجتماعات، وتحدد مستويات التمويل ساعات العمل، ونوعية جمع التكنولوجيا، وتوافر البرامج.

ويمكن أن تتلقى المرافق الثقافية، بما فيها المتاحف ومراكز الفنون المنفِّذة والمواقع التاريخية، الدعم من الحكومة المحلية عن طريق التشغيل المباشر أو تقديم المنح للمنظمات غير الربحية، وتسهم هذه المرافق في الهوية المجتمعية، والفرص التعليمية، والتنمية الاقتصادية عن طريق السياحة الثقافية، وتختلف مستويات الدعم اختلافاً واسعاً على أساس الأولويات المجتمعية والقدرات المالية، مع قيام بعض المدن باستثمارات كبيرة بينما تقدم بلدان أخرى الحد الأدنى من الدعم.

التنمية الاقتصادية والتخطيط

وتهدف جهود التنمية الاقتصادية إلى اجتذاب الأعمال التجارية وإيجاد فرص العمل وتوسيع القاعدة الضريبية، وتستثمر الحكومات المحلية في توظيف الأعمال التجارية، ودعم الأعمال التجارية الصغيرة، وتنمية القوة العاملة، وتحسين الهياكل الأساسية التي تمكن من النمو الاقتصادي، وتساعد الحوافز الضريبية، والمنح، والقروض المنخفضة الفائدة على اجتذاب أرباب العمل والاحتفاظ بهم، رغم أن هذه البرامج تظل مثيرة للجدل عندما تقلل من الإيرادات الضريبية أو تبدو لصالح بعض الأعمال التجارية على غيرها.

وتسترشد مهام التخطيط والتقسيم في تنمية المجتمعات المحلية، وتحقيق التوازن بين النمو ونوعية الحياة، وحماية البيئة، والقدرة على الهياكل الأساسية، وتقوم الإدارات التخطيط باستعراض مقترحات التنمية، وتحديث الخطط الشاملة، ومدونات تقسيم المناطق، والقيام بالتخطيط الطويل الأجل للنقل والإسكان والتنمية الاقتصادية، وفي حين أن ميزانيات التخطيط متواضعة عادة، فإن هذه المهام تؤثر تأثيرا كبيرا على الطابع المجتمعي والاستدامة المالية من خلال تشكيل أنماط التنمية واحتياجات الهياكل الأساسية.

عملية الميزانية: اتخاذ القرار الديمقراطي بشأن الضرائب والإنفاق

وضع الميزانية وإعدادها

وتمثل عملية الميزانية السنوية الآلية الرئيسية التي تتخذ الحكومات المحلية من خلالها قرارات جماعية بشأن الضرائب والإنفاق، وتبدأ عملية إعداد الميزانية عادة قبل بدء السنة المالية بستة أشهر، حيث تقدم الإدارات المالية إسقاطات الإيرادات والمبادئ التوجيهية للميزانية إلى الإدارات العاملة، وتقوم رؤساء الإدارات بإعداد طلبات الميزانية التي تفصل احتياجات الموظفين، ومصروفات التشغيل، والمشاريع الرأسمالية، التي كثيرا ما تطلب موارد أكبر من الإيرادات المتاحة.

ويتخذ الرؤساء التنفيذيون - رؤساء إدارة المدن أو مديري المقاطعات - طلبات مراجعة من الإدارات، خيارات صعبة بشأن الأولويات والمفاضلات، وتشمل هذه العملية تحقيق التوازن بين الاحتياجات المتنافسة، والمحافظة على الخدمات الأساسية، والتصدي للتحديات الجديدة، والحفاظ على الزيادات الضريبية في حدود مقبولة سياسيا، ويعكس اقتراح الميزانية التنفيذية التحليل التقني للاحتياجات والموارد والحكم السياسي بشأن أولويات المجتمع المحلي وتسامح دافعي الضرائب.

وتختلف وثائق الميزانية من حيث التعقيد وإمكانية الوصول، من موجزات أساسية إلى مجلدات شاملة تتضمن نفقات مفصلة من بنود الميزانية، وتدابير الأداء، والإسقاطات المالية المتعددة السنوات، وتبرز أفضل الممارسات في عرض الميزانية الوضوح والشفافية، وتساعد المواطنين على فهم كيفية استخدام دولارات الضرائب التي يقدمونها، وتتيح لهم المشاركة الفعالة في قرارات الميزانية، وتقوم العديد من الولايات القضائية الآن بنشر معلومات الميزانية على شبكة الإنترنت مع أدوات تفاعلية تتيح للمقيمين استكشاف الإنفاق حسب الإدارة أو البرنامج أو الفئة.

الناتج العام والتبني التشريعي

:: المشاركة العامة في قرارات الميزانية من خلال آليات مختلفة تشمل جلسات الاستماع العامة، والاجتماعات المجتمعية، والدراسات الاستقصائية، ومنابر المشاركة الإلكترونية، وتحتاج قوانين الدولة عادة إلى جلسات استماع عامة قبل اعتماد الميزانية، وتتيح للمقيمين فرصة التعليق على النفقات المقترحة ومعدلات الضرائب، وتُجري بعض المجتمعات عمليات واسعة النطاق في مجال المشاركة العامة تشمل اجتماعات الأحياء، وعمليات محاكاة الميزانية، وبرامج الميزنة القائمة على المشاركة التي تمنح السكان سلطة اتخاذ القرار المباشرة على أجزاء من الميزانية.

- مجالس المدن أو لجان المقاطعات أو الهيئة النهائية للميزانية، واستعراض المقترحات التنفيذية وإدخال تعديلات عليها قبل اعتمادها، وتشمل هذه العملية جلسات استماع عامة، ودورات عمل، وتصويتات رسمية بشأن مرسوم الميزانية أو قرار الجمعية العامة، ويجب على المسؤولين المنتخبين أن يوازنوا بين المطالب الأساسية للخدمات التي تواجه مقاومة للزيادات الضريبية، وكثيرا ما يتخذوا خيارات صعبة سياسيا بشأن ما ينبغي تمويله وما ينبغي تخفيضه أو تأجيله.

ويحدث وضع أسعار الضرائب كجزء من اعتماد الميزانية، حيث تُحسب المعدلات لتوليد إيرادات كافية لتمويل الإنفاق المعتمد، ويشمل ذلك، بالنسبة للضرائب على الممتلكات، تحديد معدل الطاحونة أو معدل الضرائب لكل 100 دولار أو 000 1 دولار من القيمة المقررة، وتحتاج دول كثيرة إلى إجراءات خاصة للزيادات الضريبية فوق عتبات معينة، بما في ذلك الأصوات فوق الأغلبية، أو جلسات استماع منفصلة، أو موافقة الناخبين، وتعكس هذه المتطلبات تدابير حماية دافعي الضرائب، مع تقييد المرونة المالية المحلية أحيانا.

تنفيذ الميزانية ورصدها

وتسترشد الميزانيات، بعد اعتمادها، بالنفقات على مدار السنة المالية، حيث تقوم الإدارات المالية برصد النفقات والإيرادات لضمان الامتثال والاستقرار المالي، وتستخدم معظم الحكومات المحاسبة المتعلقة بالتراكم، وتحتفظ بالأموال عندما تصدر أوامر الشراء بدلا من سداد الفواتير، وتمنع الإفراط في الإنفاق عن طريق ضمان توافر الأموال قبل التعهد بالالتزامات، وتتتبع التقارير المالية المنتظمة الإيرادات والنفقات الفعلية مقارنة بالمبالغ المدرجة في الميزانية، وتحدد الفروق التي قد تتطلب اتخاذ إجراءات تصحيحية.

وقد تكون التعديلات في الميزانية ضرورية خلال السنة لمعالجة الظروف غير المتوقعة مثل نقص الإيرادات أو نفقات الطوارئ أو الفرص الجديدة، وتتطلب عملية التعديل عادة موافقة تشريعية، والحفاظ على الرقابة الديمقراطية على القرارات المالية، وتمنح بعض الولايات القضائية السلطة التنفيذية المحدودة لإجراء تعديلات طفيفة دون اتخاذ إجراءات تشريعية، وتحقيق التوازن بين المرونة والمساءلة.

ويرافق رصد الأداء بشكل متزايد التتبع المالي، وقياس ما إذا كانت البرامج تحقق النتائج المرجوة وتحقق قيمة مقابل دولارات دافعي الضرائب، وربط ميزانية الأداء بين التمويل والنتائج، ومساعدة صانعي القرار على تخصيص الموارد للبرامج الفعالة وتحسين الأداء أو القضاء عليه، وفي حين أن قياس الأداء يمكن أن يعزز المساءلة ويحسن فعالية الحكومة.

كفالة الشفافية والمساءلة في جمع الضرائب ونفقاتها

متطلبات الإبلاغ المالي والكشف

وتخدم الشفافية في التمويل الحكومي أغراضا متعددة: تمكين المواطنين من الإشراف على التصويت المستنير، ودعم ثقة سوق الائتمان، وردع الاحتيال وسوء الإدارة، وتقتضي قوانين الدولة والمعايير المهنية من الحكومات المحلية إعداد ونشر تقارير مالية سنوية شاملة وفقا للمبادئ المحاسبية المقبولة عموما، وتشمل هذه التقارير بيانات مالية مفصلة، ومذكرات تشرح السياسات المحاسبية والمعاملات الهامة، ومعلومات تكميلية عن فرادى الصناديق والبرامج.

وتقوم رابطة موظفي المالية الحكوميين بإدارة برنامج شهادة تحقيق الامتياز في مجال الإبلاغ المالي، مع الاعتراف بالحكومات التي تنتج معايير عالية الجودة تتجاوز المتطلبات القانونية الدنيا، ويشجع هذا البرنامج الطوعي أفضل الممارسات في مجال الإبلاغ المالي ويوفر التحقق المستقل من جودة التقارير، وبالمثل، يعترف قرار منح الميزانية المميزة الصادر عن منظمة GFOA بوثائق الميزانية التي تستوفي معايير عالية للوضوح، والكمال، وإمكانية الوصول.

وبالإضافة إلى التقارير المالية الرسمية، تنشر حكومات كثيرة ملخصات للميزانية سهلة الاستعمال، وتحديثات مالية فصلية، وبوابات للشفافية على الإنترنت تتيح الوصول إلى بيانات مفصلة عن الإنفاق، وتتيح هذه الأدوات إمكانية الوصول إلى المعلومات المالية للمواطنين الذين لا تتوفر لديهم خبرة في مجال المحاسبة، وتدعم المشاركة المستنيرة في الحكم المحلي، وتنشر بعض الولايات القضائية بيانات على مستوى سجل التحقق تبين كل دفعة، على الرغم من أن الشواغل المتعلقة بالخصوصية والأمن تتطلب معالجة دقيقة لبعض المعلومات.

المراجعة المستقلة للحسابات والرقابة

وتوفر عمليات المراجعة المستقلة السنوية آليات مساءلة حاسمة، مع قيام محاسبين عموميين مصدقين خارجيين بفحص السجلات المالية والضوابط الداخلية، ويتحقق مراجعو الحسابات من أن البيانات المالية تعرض بشكل معقول الوضع المالي للحكومة وأن الإنفاق يمتثل للمتطلبات القانونية والميزانيات المعتمدة، وأن رأي مراجعة الحسابات غير مشفوع )نظيف( أو مؤهل أو معاكس أو غير محدد أو غير محدد للمطالبات يُشير إلى موثوقية المعلومات المالية ومدى كفاية الإدارة المالية.

وبالإضافة إلى مراجعة الحسابات المتعلقة بالبيانات المالية، يمكن للحكومات أن تخضع لمراجعة حسابات الأداء التي تدرس فعالية البرامج وكفاءتها والامتثال للقوانين والأنظمة، وتقيِّم هذه المراجعة ما إذا كانت البرامج تحقق النتائج المنشودة وتحدد الفرص المتاحة للتحسين، ويمكن أن يقوم مراجعو الحسابات الخارجيون أو وكالات مراجعة الحسابات الحكومية أو إدارات المراجعة الداخلية للحسابات، حسب الولاية والنطاق.

:: الضوابط الداخلية - السياسات والإجراءات الرامية إلى ضمان دقة الإبلاغ المالي، وضمان الأصول، ومنع إيلاء اهتمام كبير في عمليات مراجعة الحسابات والإدارة المالية، بما في ذلك الضوابط الداخلية القوية التي تشمل الفصل بين الواجبات، وتشترط مشاركة أشخاص متعددين في المعاملات المالية، وتسوية الحسابات بانتظام، وعمليات الموافقة الموثقة على النفقات، وكثيرا ما تحدد نتائج مراجعة الحسابات نقاط الضعف في الرقابة الداخلية التي تتطلب اتخاذ إجراءات تصحيحية لحماية الموارد العامة.

الرقابة على المواطنين وإشراكهم

وتتوقف المساءلة الديمقراطية في نهاية المطاف على المواطنين المطلعين والمشتركين الذين يرصدون أداء الحكومة ويحملون المسؤولين المنتخبين المسؤولية عن طريق صندوق الاقتراع، وتوفر الاجتماعات العامة منتديات لإسهامات المواطنين، مع وجود قوانين مفتوحة للاجتماعات تتطلب من معظم الأعمال الحكومية أن تحدث في الجلسات العامة، وتتيح جلسات الاستماع المتعلقة بالميزانية، واجتماعات المجالس، ودورات اللجان فرصاً لمراقبة اتخاذ القرارات، وطرح الأسئلة، والتعبير عن الآراء بشأن المسائل المالية.

وتوفر اللجان الاستشارية ومجالس الرقابة الوطنية آليات منظمة لمشاركة المجتمعات المحلية في مجالات محددة مثل وضع الميزانية، والتخطيط الرأسمالي، أو تقييم البرامج، وتجلب هذه الهيئات وجهات نظر وخبرات متنوعة إلى صنع القرار الحكومي، مع بناء فهم عام للتحديات المالية المعقدة، وتتلقى اللجان الاستشارية الفعالة مهاما ذات معنى، ودعما كافيا من الموظفين، والنظر الفعلي في توصياتها.

وقد وسعت التكنولوجيا من فرص إشراك المواطنين من خلال أدوات الميزانية الإلكترونية، والاتصالات في وسائط التواصل الاجتماعي، والمنابر الرقمية لتقديم التعليقات والأسئلة، حيث تستخدم بعض الحكومات الميزنة القائمة على المشاركة، مما أتاح للمقيمين اتخاذ قرار مباشر بشأن كيفية إنفاق أجزاء من الميزانية من خلال عمليات متداولة ومصوتة منظمة، وفي حين يتطلب الأمر وقتاً كبيراً من الموظفين وتثقيف المجتمع المحلي، يمكن للميزنة القائمة على المشاركة أن تزيد من المشاركة المدنية وأن تضمن الإنفاق يعكس الأولويات المجتمعية.

وتؤدي الصحافة التحقيقية ومنظمات المراقبة المدنية أدوارا هامة في مساءلة الحكومة، وتحليل الميزانيات والتقارير المالية، والتحقيق في المشاكل المحتملة، ونشر النتائج، وفي حين أن الصحافة المحلية قد انخفضت في العديد من المجتمعات المحلية، مما يقلل من قدرة الرقابة، والمنظمات الإخبارية غير الربحية، والجماعات المدنية، مما يزيد من سد الثغرات في تغطية تمويل الحكومة المحلية.

التحديات المعاصرة في مجال تمويل الحكومات المحلية

الضجة المالية وضبط الإيرادات

وتواجه حكومات محلية كثيرة ضغوطا مالية مزمنة مع تزايد النفقات بسرعة أكبر من الإيرادات، وزيادة تكاليف الموظفين مع تسويات المرتبات وأقساط التأمين الصحي والمعاشات التقاعدية، وتحتاج إلى استبدال باهظ التكلفة، وتزداد مطالب الخدمة مع الزيادات السكانية وتغير الخصائص الديمغرافية، وفي الوقت نفسه، كثيرا ما يُعزى نمو الإيرادات إلى القيود المفروضة على الضرائب على الممتلكات، أو الركود الاقتصادي، أو المنافسة على القواعد الضريبية المتنقلة.

وتقييدات الضرائب والنفقات التي تفرضها الدولة تحد من المرونة المالية المحلية في العديد من الولايات القضائية، إذ أن الحد الأقصى لضريبة الممتلكات يزيد من معدلات الدخل أو نمو الدخل الإجمالي، مما يتطلب أحيانا موافقة الناخبين على زيادات تتجاوز العتبات المحددة، وفي حين أن هذه القيود تهدف إلى حماية دافعي الضرائب من الضرائب المفرطة، فإنها يمكن أن تمنع الحكومات المحلية من توفير خدمات التمويل الكافية أو أن تجبر على الاعتماد بدرجة أكبر على مصادر دخل أقل استقرارا مثل ضرائب المبيع أو رسوم المستعملين.

وقد أثر الانتكاس الكبير الذي حدث في الفترة 2007-2009 تأثيرا شديدا على تمويلات الحكومات المحلية، حيث انخفضت الإيرادات الضريبية على الممتلكات، وانخفضت الإيرادات من الضرائب على المبيعات مع انخفاض الإنفاق الاستهلاكي، وقد أجرت حكومات كثيرة تخفيضات كبيرة في الميزانية، وأسقطت الموظفين، وأرجأت صيانة الهياكل الأساسية، وكان الانتعاش غير متكافئ، حيث تراجعت بعض المجتمعات المحلية بقوة بينما تواصل حكومات أخرى الكفاح مع انخفاض القدرة على الإيرادات والاحتياجات المتراكمة من سنوات الاستثمار المؤجل.

الالتزامات المتعلقة بالمعاشات التقاعدية والتقاعد

وتمثل الالتزامات المتعلقة بالمعاشات التقاعدية غير الممولة أحد أخطر التحديات المالية التي تواجه الحكومات المحلية، إذ أن العديد من نظم المعاشات التقاعدية تعاني من نقص كبير في التمويل، مما يعني أن الأصول غير كافية لدفع الاستحقاقات الموعودة للمتقاعدين الحاليين والمستقبلين، وهذا النقص في التمويل ناتج عن عوامل مختلفة تشمل عدم كفاية المساهمات، وخسائر الاستثمار، والافتراضات المتفائلة للغاية بشأن عائدات الاستثمار، وتحسين الاستحقاقات الممنوحة دون تمويل كاف.

وتستهلك التبرعات المطلوبة للمعاشات التقاعدية حصصا متزايدة من الميزانيات المحلية، وتحشد أولويات الإنفاق الأخرى، وتكرس بعض الحكومات نسبة تتراوح بين 20 و 30 في المائة أو أكثر من كشوف المرتبات للمساهمات في المعاشات التقاعدية، وتحوّل الموارد من الخدمات الحالية إلى دفع التعويضات السابقة، مما يخلق شواغل تتعلق بالإنصاف بين الأجيال، حيث يمول دافعو الضرائب حاليا استحقاقات التقاعد للموظفين السابقين، بينما يحتمل أن يحصلوا على خدمات مخفضة.

ويمثل التأمين الصحي المتقاعد مسؤولية غير ممولة هامة أخرى بالنسبة للعديد من الحكومات، فخلافا للمعاشات التي تمول عادة من الصناديق الاستئمانية، كثيرا ما تمول استحقاقات التقاعد الصحية على أساس الدفع أولا بأول، ولا تخصص أي أصول لتغطية الالتزامات المقبلة، وبما أن المتقاعدين يعيشون أطول ويزيدون تكاليف الرعاية الصحية، فإن هذه الالتزامات تنمو بشكل كبير، مما يخلق تحديات مالية طويلة الأجل.

التنمية الاقتصادية والتنافس الضريبي

وتتنافس الحكومات المحلية بشدة على التنمية الاقتصادية، وتقدم حوافز ضريبية وإعانات لاجتذاب الأعمال التجارية والوظائف، وفي حين أن نجاح التوظيف يمكن أن يوسع القاعدة الضريبية ويخلق فرص العمل، فإن المنافسة في مجال الحوافز يمكن أن تصبح لعبة صفرية حيث تمارس الأعمال التجارية ولايات قضائية ضد بعضها البعض لاستخراج الامتيازات القصوى، وكثيرا ما يكون الأثر المالي للحوافز غير مؤكد، مع عدم تحقيق الفوائد الموعودة أحيانا في حين تكون الإيرادات الضريبية محكومة.

وقد أثر التجزئة الإلكترونية تأثيرا كبيرا على إيرادات ضريبة المبيعات المحلية، حيث كانت المشتريات من المتاجر التجارية خارج الولايات تتجنب عادة الضرائب، وقد سمحت قرارات المحكمة العليا الأخيرة للدول بأن تطلب من المتاجرين بالتجزئة على الإنترنت تحصيل الضرائب على المبيعات، مما يساعد على الحد من الملعب بين المتاجر التجارية عبر الإنترنت وتجارة الكوك ومورتار، مع حماية الإيرادات المحلية، بيد أن التحول إلى التسوق عبر الإنترنت ما زال يطعن في المقاطعات التقليدية للتجزئة والإيرادات الضريبية.

وتمثل دوائر تمويل الزيادة الضريبية أداة إنمائية اقتصادية شعبية لكنها مثيرة للجدل، وتكرس الإطار المتكامل للزيادة في الضرائب على الممتلكات في المستقبل من المجالات المحددة لتمويل الهياكل الأساسية وغيرها من التحسينات الرامية إلى حفز التنمية، وفي حين أن الإطار المتكامل يمكن أن يتيح التنمية التي لن تحدث خلاف ذلك، يدفع النقاد بأنه يحول الإيرادات الضريبية من المدارس والخدمات الأخرى، ويدعم التنمية التي يمكن أن تحدث على أي حال، ويفتقر إلى المساءلة والشفافية الكافيتين.

Climate Change and Resilience Investments

ويخلق تغير المناخ ضغوطا مالية جديدة على الحكومات المحلية من خلال زيادة تكاليف الاستجابة للكوارث، وضرر الهياكل الأساسية من الأحوال الجوية القصوى، والاستثمارات الضرورية في مجال القدرة على التكيف والتكيف، وتواجه المجتمعات الساحلية تحديات خاصة من ارتفاع مستوى سطح البحر وتكثيف العواصف، مما يتطلب هياكل أساسية حمائية باهظة التكلفة أو الانسحاب المنظم من المناطق الضعيفة، ويجب على جميع المجتمعات أن تنظر في الآثار المناخية في تخطيط الهياكل الأساسية، ومدونات البناء، وقرارات استخدام الأراضي.

وتتنافس الاستثمارات في التخفيف من حدة المناخ والتكيف معه مع الأولويات الأخرى بالنسبة للموارد المحدودة، إذ أن تحسين كفاءة الطاقة، ونظم الطاقة المتجددة، والهياكل الأساسية الخضراء، وتصميمات القدرة على التكيف مع المناخ تضيف تكاليف إلى المشاريع، مع توفير فوائد طويلة الأجل من خلال خفض نفقات التشغيل وتفادي تكاليف الكوارث، ويتطلب تحقيق التوازن بين الاحتياجات الفورية والقدرة على التكيف على المدى الطويل إجراء عمليات تداول صعبة وتحليل متطور للتكاليف والفوائد عبر الآفاق الزمنية الممتدة.

التكنولوجيا وأمن الفضاء الحاسوبي

والاستثمارات التكنولوجية ضرورية من أجل كفاءة العمليات الحكومية وتقديم الخدمات الجيدة، ولكنها تتطلب تمويلا كبيرا ومستمرا، وتكلف نظم البرامجيات في المؤسسة لأغراض التمويل والموارد البشرية، وتسمح، وغيرها من المهام، ملايين الدولارات لتنفيذها، وتتطلب تحديثات واستبدالات منتظمة، وتتطلب التهديدات الأمنية في الفضاء الإلكتروني يقظة مستمرة واستثمارات في نظم الحماية والتدريب وقدرات الاستجابة للحوادث.

وقد زادت الهجمات التي شنت على الحكومات المحلية ببراعة كبيرة، حيث قام المجرمون بتشفير بيانات الحكومة وطلبوا دفع ثمن إعادة استخدامها، مما أدى إلى تعطيل الخدمات، وإلى تقويض المعلومات الحساسة، وفرض تكاليف كبيرة على الانتعاش وتحسين الأمن، ويستلزم منع التهديدات السيبرانية والتصدي لها موارد مخصصة يكافح العديد من الحكومات الأصغر حجما من أجل توفيرها، مما يخلق مواطن ضعف تستغلها المجرمين.

أفضل الممارسات والابتكارات في مجال تمويل الحكومة المحلية

التخطيط المالي الطويل الأجل

:: توسيع نطاق أفق التخطيط للحكومات المحلية إلى ما بعد دورة الميزانية السنوية، ووضع توقعات مالية متعددة السنوات وخطط مالية استراتيجية، وهذه الأدوات هي إيرادات المشاريع ونفقاتها على مدى 5-10 سنوات، وتحديد التحديات المالية الناشئة والفرص المتاحة للاستجابة على نحو استباقي، وتساعد التخطيط الطويل الأجل الحكومات على تجنب اتخاذ القرارات على أساس الأزمات، والحفاظ على الاستقرار المالي من خلال الدورات الاقتصادية، والاستثمارات الاستراتيجية في أولويات المجتمعات المحلية.

وتخطط برامج تحسين رأس المال للاستثمارات الرئيسية في الهياكل الأساسية على مدى فترات متعددة السنوات، عادة ما تتراوح بين 5 و 10 سنوات، وتحدد خطط التنفيذ الشاملة المشاريع اللازمة، وتقدير التكاليف، وتحديد الأولويات، وتحديد مصادر التمويل، ويكفل هذا النهج المنهجي إيلاء الاهتمام الكافي للهياكل الأساسية، وتخصص الموارد على نحو استراتيجي بدلا من الاستجابة لحالات الطوارئ أو الضغط السياسي.() وتشمل برامج التنفيذ المتطورة تقييماً لحالة الهياكل الأساسية القائمة، ومعايير مستوى الخدمة، وتحليل قدرات التمويل.

حافظة الإيرادات المتنوعة

وتتطلب القدرة على تحمل الأموال مصادر متنوعة للإيرادات بدلا من الاعتماد المفرط على أي ضريبة واحدة، ويقلل التنوع من التعرض للتقلبات الاقتصادية أو التغيرات الديمغرافية أو التحولات السياساتية التي تؤثر على مصادر معينة للدخل، وقد تشمل حافظة متوازنة ضرائب على الممتلكات من أجل الاستقرار، وضرائب المبيعات من أجل الاستجابة الاقتصادية، ورسوم استخدام الخدمات التي تقدم مع المستفيدين الذين يمكن تحديدهم، والمعونة الحكومية الدولية لبرامج محددة.

ويمكن أن تؤدي رسوم ورسوم المستعملين للخدمات مثل المرافق وبرامج الترفيه والتصاريح والتراخيص إلى خفض الاعتماد على الضرائب العامة مع ضمان تحمل من يستفيدون من الخدمات التكاليف المناسبة، غير أن الاعتماد المفرط على الرسوم يمكن أن يخلق شواغل تتعلق بالإنصاف إذا ما حالت الرسوم دون حصول السكان ذوي الدخل المنخفض على خدمات هامة، وتقدم حكومات كثيرة إعفاءات من الرسوم أو انخفاض معدلات الأسر المعيشية المنخفضة الدخل، مما يتوازن مع استرداد التكاليف مع إمكانية الحصول عليها.

السياسات الاحتياطية والاستقرار المالي

وتحمي الاحتياطيات المالية الكافية من تقلب الإيرادات والمصروفات غير المتوقعة والتراجع الاقتصادي، وتوصي أفضل الممارسات بالحفاظ على احتياطيات الصندوق العام غير المقيدة بنسبة 15-20 في المائة على الأقل من النفقات السنوية، وتوفير الرعاية لحالات الطوارئ وإدارة التدفقات النقدية، وتحتفظ بعض الحكومات باحتياطيات أعلى نظرا لتقلب الإيرادات أو محدودية فرص الحصول على القروض القصيرة الأجل.

وتحدد السياسات الاحتياطية الرسمية مستويات الأهداف والاستخدامات المسموح بها واحتياجات تجديد الموارد، بما يكفل الاحتفاظ بالاحتياطيات واستخدامها على النحو المناسب، وتمنع هذه السياسات من استنفاد الاحتياطيات لتغطية النفقات الجارية أو لأغراض غير الطوارئ، مع الحفاظ على القدرة المالية لتلبية الاحتياجات الحقيقية، وتسهم سياسات الاحتياطي القوي في تحسين التصنيفات الائتمانية، وتقليص تكاليف الاقتراض، وإشارة المسؤولية المالية للمقيمين والمستثمرين.

إعداد القرارات وإدارة الأداء

:: زيادة استخدام الحكومات المحلية الحديثة للبيانات والتحليلات لإبلاغ قرارات الميزانية وتحسين الأداء، وتتتبع نظم قياس الأداء النواتج (الخدمات المقدمة) والنتائج (النتائج المحققة)، ومساعدة المديرين ومقرري السياسات على فهم ما يعمل وتخصيص الموارد بفعالية، وتحديد التخصيص في أوساط الأقران مجالات الأداء القوي والضعيف، مما يوحي بفرص التحسين.

وتقوم الميزنة ذات الأولوية بتقييم البرامج القائمة على مواءمتها مع أولويات المجتمع المحلي ونتائجها، بدلا من تعديل ميزانيات السنة السابقة، وهذا النهج يساعد الحكومات على اتخاذ خيارات استراتيجية بشأن ما ينبغي تمويله أو تخفيضه أو إلغاؤه استنادا إلى القيمة التي تم إنجازها بدلا من السابقة التاريخية أو التأثير السياسي، وفي حين أن وضع الميزانية على أساس الأولوية يمكن أن يؤدي إلى تحسين تخصيص الموارد وفعالية البرامج.

التعاون الإقليمي والخدمات المشتركة

ويمكن للتعاون الحكومي الدولي أن يحسن كفاءة الخدمات ويقلل التكاليف من خلال وفورات الحجم، وتتيح ترتيبات الخدمات المشتركة للحكومات المتعددة أن تشارك في تقديم مهام مثل إيفاد أو شراء أو موارد بشرية أو معدات متخصصة، ويمكن أن تكون النهج الإقليمية لتقديم الخدمات مثل النقل العابر أو إمدادات المياه أو التنمية الاقتصادية أكثر فعالية وكفاءة من الجهود المحلية المجزأة.

ولا يزال توطيد الحكومات أو الخدمات المحلية مثيرا للجدل، ولكنه يمكن أن يقلل من الازدواجية والتكاليف العامة، إذ إن التوحيد الكامل للمدن والمقاطعات نادر بسبب العقبات السياسية والقانونية، ولكن تعزيز الخدمات المحددة بشكل وظيفي، مثل السلامة العامة، أو الأشغال العامة، أو الإدارة، أمر أكثر شيوعا، ويتطلب التوحيد الناجح التخطيط الدقيق، والاهتمام بنوعية الخدمات، والمعاملة العادلة للموظفين من المنظمات الناشئة.

مستقبل تمويل الحكومة المحلية

ويواجه تمويل الحكومات المحلية تحديات وفرصاً كبيرة في السنوات القادمة، وستؤثر التغييرات الديمغرافية، بما في ذلك السكان المسنين، والتنوع المتزايد، وأنماط الاستيطان المتغيرة، على كل من احتياجات الخدمات والقدرة على الإيرادات، وسيستمر التغيير التكنولوجي في تحويل كيفية عمل الحكومات وتقديم الخدمات، مما يتطلب الاستثمار الجاري، مع احتمال تحسين الكفاءة، وسيتطلب تغير المناخ استثمارات كبيرة في القدرة على التكيف والتكيف، مع الأولويات الأخرى المتعلقة بالموارد المحدودة.

ويواجه الهيكل الأساسي لنظم إيرادات الحكومة المحلية، ولا سيما الاعتماد الشديد على ضرائب الممتلكات، تساؤلات بشأن الاستدامة والإنصاف، إذ أن الضرائب على الممتلكات يمكن أن تثقل كاهل أصحاب المنازل بالدخل الثابت وتخلق أوجه تفاوت بين المجتمعات الغنية والمجتمعات الفقيرة، وتستحق مصادر الإيرادات البديلة، بما في ذلك الضرائب على قيمة الأراضي، وضرائب الخيار المحلي، وتقاسم الإيرادات الإقليمية الاعتبار في سعي المجتمعات المحلية إلى إيجاد نظم مالية أكثر إنصافا واستدامة.

وتستمر توقعات المواطنين للخدمات الحكومية في التطور، مع الطلب على الخدمات العالية الجودة والضرائب المنخفضة التي تؤدي إلى استمرار التوتر، وتسمح التكنولوجيا الرقمية بالأشكال الجديدة لتقديم الخدمات وإشراك المواطنين، مع زيادة التوقعات المتعلقة بالملاءمة والاستجابة، ويجب على الحكومات أن توازن بين الابتكار والمسؤولية المالية، وأن تستثمر بصورة استراتيجية في التحسينات التي تحقق قيمة مع الحفاظ على الخدمات الأساسية.

وستظل الشفافية والمساءلة أساسيان للحفاظ على ثقة الجمهور والشرعية الديمقراطية، حيث أن التحديات المالية تزداد حدة، وتزداد أهمية التواصل الواضح بشأن المفاضلات، والقيود، والخيارات، وتجعل الحكومات التي تشرك المواطنين بصورة مجدية في قرارات الميزانية، وتشرح الحقائق المالية بأمانة، وتظهر الإدارة المسؤولة للموارد العامة، أفضل قدرة على الحفاظ على الدعم اللازم للضرائب واتخاذ خيارات صعبة بشأن الأولويات.

ففهم كيفية قيام الحكومات المحلية بجمع واستخدام الأموال الضريبية يمكّن المواطنين من المشاركة بفعالية في الحكم الديمقراطي، وسواء حضروا جلسات الاستماع في الميزانية، أو التصويت على المراجع الضريبية، أو مجرد إبقاءهم على علم بالمسائل المالية المحلية، فقد ألزموا المواطنين بتعزيز المساءلة والمساعدة على ضمان أن تخدم الضرائب احتياجات المجتمع وأولوياته، والعلاقة بين دافعي الضرائب والحكومة المحلية هي أساساً بمثابة ضرائب متبادلة على خدمات الصناديق التي تعزز نوعية الحياة، في حين يكفل إشراف المواطنين استخدام الموارد العامة على نحو مسؤول.

(ب) بالنسبة إلى الأشخاص المهتمين بمعرفة المزيد عن تمويل الحكومة المحلية والمشاركة المدنية، فإن الموارد مثل رابطة موظفي المالية الحكوميين توفر معلومات واسعة النطاق عن أفضل الممارسات والإدارة المالية.