Table of Contents

Преглед на данъчните политики в Индия и# 8217; е сектор "Туризъм"

Индия &# 8217; секторът на туризма и гостоприемството функционира в многослойна данъчна рамка, която съчетава централните, държавните и местните налози. Системата пряко влияе върху ценовите стратегии, инвестиционните решения и цялостната конкурентоспособност на индийските туристически предложения.

В основата на Индия’ данъчната структура на туристическите предприятия включва данъка върху стоките и услугите (GST), корпоративния данък върху доходите, митата върху вносните съоръжения и доставки и различните данъци на държавно равнище като данък върху луксозните данъци и развлекателните дейности.

Пред-ГСТ ера и преминаването към единна данъчна система

Преди юли 2017 г. туристическият сектор се е ориентирал към сложна мрежа от централен акциз, данък услуга, държавен ДДС и множество местни налози. Например хотелски оператор в Махараштра е бил изправен пред отделни формуляри за спазване на данъка върху централните услуги и ДДС за държавните такси за стая, често водещи до касиране на данъчни тежести. Неспособността да се претендира за данъчен кредит за вход през тези различни данъчни режими изкуствено напомпени разходи за туроператори и туристически агенти.

Въвеждането на GST консолидира тези припокриващи се данъци в един-единствен данък върху потреблението на местоназначение. Тази реформа елиминира касационния ефект и позволи на предприятията да претендират за данъчен кредит върху стоките и услугите, използвани в своите операции.

Текуща данъчна рамка за туристическите предприятия

Туристическите предприятия в Индия сега се занимават предимно с три широки данъчни категории:

  • Непреки данъци (GST), приложими за настаняване, туристически услуги и продажби на ресторанти
  • Директни данъци, включително корпоративен данък върху дохода по ставки между 22% и 30% за местни дружества, плюс приложимите допълнителни такси и постъпления
  • Дългови мита върху внесените капиталови стоки, превозни средства и специални хранителни продукти и напитки

Според Министерството на туризма и#8217; годишният доклад, секторът допринася приблизително 2,7% за Индия и# 8217; общият сборник на ГСТ, цифра, която подчертава както сектора, така и# 8217; икономическото тегло и неговите предизвикателства за данъчното спазване.

Данък върху стоките и услугите (GST) и туристическата промишленост

GST е единствената най-следствена данъчна реформа, засягаща индийския туризъм от периода&# 8217; либерализацията през 90-те години на миналия век. Съветът за ГТС класифицира туристическите услуги въз основа на тарифни прагове и категории услуги, създавайки структура на подреждане на лихвения процент, която цели да балансира достъпността с генерирането на приходи.

Структура на ставките на GST за туристически услуги

Настоящите ставки на ГСТ, приложими към услугите за туризъм и гостоприемство, са предназначени да отсекат пазара по ценови точки и видове услуги:

  • 0% (Нил оценени): Основни услуги, включително пътуване на поклонение от определени оператори, и настаняване в някои нерегистрирани къщи за гости и dharamshalas с тарифа под 1000 рупии на нощ
  • 5%: Бюджетни хотели с тарифа за стая между 1000 и 2500 рупии на нощ и не-AC ресторанти
  • 12%: Хотели със стая с тарифа между 2,501 и 7,500 рупии на нощ и туроператорски услуги за вътрешни и международни пакети
  • 18%: Хотели с тарифа за стая между 7,501 и 10 000 рупии на нощ и самостоятелни ресторанти с климатик
  • 28%:[ Луксозни хотели с тарифа за стая над 10 000 рупии на нощ и услуги, предоставяни от определени места за забавление

Критиците твърдят, че 28%-те плоча за луксозни настаняване поставя индийски петзвездни хотели в конкурентно неблагоприятно положение в сравнение с конкурентни дестинации като Дубай, Тайланд и Сингапур, където подобни категории стаи привличат ДДС или данъчни ставки за продажби между 5% и 12%. Индустриални органи като Федерацията на хотел & Ресторант Асоциации на Индия (ФВПАИ) многократно са отправяли петиции до Съвета за ГСТ за намаляване на максималната ставка до 18%.

Механизъм за входящ данък (ITC)

Въведете данъчен кредит позволява на предприятията да компенсират GST, които са платили за покупки и оперативни разходи срещу GST, които те събират от клиентите. За хотелски оператор ITC може да се претендира за възлагане на поръчки за бельо, мебели, почистващи материали, кухненско оборудване и дори сметки за електроенергия, при условие че тези суровини се използват за бизнес цели.

Освен това правилото, което изисква съвпадение на фактурите между доставчиците и купувачите чрез портала GST, може да забави възстановяванията и да създаде затруднения с работния капитал за малките агенции.

Предизвикателствата пред съответствието на ГСТ с изискванията за МСП

Малките и средните предприятия доминират в индийския туристически сектор. Заселването на жилища, малките туроператори и регионалните доставчици на транспорт често липсват специализирана счетоводна сила. Преминаването към двумесечното връщане на ГСТ, последвано от въвеждането на месечната система за връщане, създаде значителна умора на спазването. Съветът за ГТС&# 8217; въвеждането на опростеното тримесечния отчет за малките данъкоплатци с оборот под 5 милиона рупии е осигурило известно облекчение.

Въпреки тези опростявания, разходите за спазване на типичния малък хотел остават по-високи от идеалните. Проучване от 2023 г. на Националния съвет за приложни икономически изследвания (NCARGIA) показа, че малките предприятия с гостоприемство изразходват средно 0.5% от оборота си за спазване на GST, тежест, която непропорционално засяга селските оператори, обслужващи вътрешния пазар за поклонение и отдих.

Данъчни стимули и изключения за развитие на туризма

Индийското правителство признава, че са необходими целеви данъчни стимули за стимулиране на частните инвестиции в туристическа инфраструктура, особено в слабо обслужвани региони с висок туристически потенциал. Тези стимули са кодифицирани в Закона за данъка върху доходите от 1961 г. и различни уведомления за политиката, издадени от Министерството на финансите.

Данъчни празници за нови туристически проекти

Раздел 80-ID от Закона за данъка върху доходите предвижда седемгодишна почивка на данъка за хотели, построени в определени райони като Хималайския регион, Североизточна Индия и островите Лаксхадвийп. Допустимите хотели трябва да бъдат одобрени от Министерството на туризма и трябва да започнат операции преди определена дата на изключване. Този стимул стимулира инвестициите в дестинации като Сиким, Мегалая и Андамански острови, където жизнеспособността на проекта е незначителна без данъчна подкрепа.

Данъчната ваканция покрива 100% от печалбите от хотелския бизнес през първите пет години, последвани от 50% облекчение през следващите две години. Тази постепенно структура помага на операторите да управляват обикновено бавния период на нови хотелиерство.

Приспадания за инвестиции в инфраструктура

Освен данъчния празник Законът за данъка върху доходите позволява ускорена амортизация на някои капиталови активи, използвани в туризма. Например машините и съоръженията, използвани в хотелските операции, могат да бъдат обезценени с по-висока ставка от стандартните търговски активи. Тези разпоредби подобряват паричния поток през първите години на експлоатация.

Разходите, направени по одобрени проекти за туристическа инфраструктура, като например конгресни центрове, голф игрища и въжени линии, могат да се класират за претеглени приспадания по конкретни схеми.

Специални икономически зони и туризъм

Законът за специалните икономически зони позволява създаването на свързани с туризма СЕЗ, които предлагат освобождаване от мита, акцизи и данък върху доходите за определен период. Докато концепцията съдържа обещание, действителното усвояване на гостоприемството сред разработчиците на ценни книжа е ограничено. Само шепа туристически SEZ са постигнали оперативен статус, отчасти поради предизвикателствата при придобиването на земя и сложната рамка за одобрение.

Данък върху доходите и корпоративно данъчно облагане за хотелиерство

Ставките на корпоративния данък в Индия постепенно намаляват, за да се увеличи привлекателността на страната и#8217; за да се инвестира. Местните дружества могат да изберат концесионна данъчна ставка от 22% (плюс надценка и постъпления), ако се откажат от някои изключения, като се откажем от някои изключения, като се намали ефективната ставка до 25,17%. За новите производствени и хотелски дружества, създадени след 2019 г., се предлага ставка от 15% съгласно раздел 115BAB, при спазване на условията.

Това намаление направи Индия по-конкурентоспособна спрямо други туристически дестинации в Азия. Въпреки това сложната структура на допълнителните такси означава, че високодоходните групи за гостоприемство все още са изправени пред ефективна данъчна ставка, близка до 30%.

Схема за предварително данъчно облагане

Малки туроператори и туристически агенции с оборот под 2 милиона рупии могат да изберат схемата за предварително данъчно облагане съгласно раздел 44ADA. Тази разпоредба предвижда, че 50% от брутните приходи представляват бизнес доход, опростяване на изискванията за счетоводство и намаляване на одита.

Трансфер Ценови проблеми за международни вериги

Международните хотелски вериги, които работят в Индия чрез договори за управление, са изправени пред контрол върху цените на трансферните цени. Индийските данъчни органи редовно проучват дали таксите за управление, плащанията за авторски права и таксите за лицензи, платени на чуждестранни дружества майки и # 8217; цената на дължина. Споровете за определяне на печалбата са довели до няколко важни дела по съдебни спорове.

Митническо мито и международен туризъм

Митата засягат туристическия сектор по два основни начина: вноса на капиталови стоки за хотелско строителство и ремонт, както и вноса на консумативи от фини заведения и луксозни курорти. Индия &# 8217; митническата тарифа за хотелиерско оборудване като търговски кухненски уреди, системи за HVAC и пречиствателни възли за плувен басейн варира от 10% до 25%, с допълнителна такса за почивна и социална помощ.

Безмитен внос за туристическа техника

Например, приключенски туристически оператори могат да внасят специализирано оборудване като парапланерни впрегати, речни рафтинг съоръжения, и планинско оборудване при концесионен режим на мито. Министерството на туризма трябва да удостоверява вносителят &# 8217; е допустимост. Този процес, макар и благоприятен, може да се окаже тромав за малките оператори.

Въздействие върху входящи туристически оператори

За входящи туроператори, които водят чуждестранни туристи в Индия, митата върху луксозните автобуси и микробуси е значителен фактор на разходите. Много оператори предпочитат да наемат автомобили на вътрешния пазар, вместо да внасят, като ограничават възможността им да предлагат премиум услуги на флота на международни туристически групи. Реформите за намаляване на митата върху търговски пътнически превозни средства, използвани единствено за туризъм, могат да подобрят качеството на услугите.

Данъци на държавно ниво и левити

Докато GST е субсидирало най-преки данъци, държавните правителства запазват правото да налагат определени данъци, които пряко засягат туристическите предприятия. Тези допълнителни налози допринасят за общата данъчна тежест и могат да създадат промени по държави в оперативните разходи.

Луксозен данък и данък за забавление

Няколко държави налагат луксозен данък върху хотелското настаняване над и над GST. Например Махараштра налага луксозен данък от до 12% върху цените на стаите над 2500 рупии, а Карнатака има подобен данък. Тези данъци не са кредитируеми срещу GST отговорността за продукцията, ефективно увеличавайки разходите за клиента. Комбинираният GST плюс луксозната данъчна ставка в някои държави може да надхвърли 35% за премиум хотелски стаи.

Данъкът върху развлеченията е друг данък на държавно ниво, приложим за водни паркове, увеселителни паркове и културно наследство. Ставката варира в широки граници: Гоа събира 20% за входни билети за големи места за забавление, докато Раджастан има по-умерена ставка от 10% за културни изпълнения.

Местни данъци и тяхното въздействие

Общинските корпорации и местните органи налагат свои собствени данъци, включително Хотелът плаща на гостите или ] данък за настаняване на едро. Те обикновено се събират като фиксирана сума на нощувка и често са зле оповестени, което води до недоволство на гостите.

Въздействие на данъчните политики върху растежа на сектора

Кумулативният ефект на Индия и# 8217; данъчната политика върху туристическия сектор е многостранен. Докато реформите са подобрили данъчната среда, секторът остава чувствителен към промени в лихвените проценти и сложност на спазването.

Конкурентоспособност на индийския туризъм

Конкурентоспособността на цените е ключов фактор за международните туристически посещения. Индия ’ ефективна данъчна ставка за хотелско настаняване в висок клас, когато факторингът в GST, луксозните данъци и местните налози може да надхвърли 35%. Това е значително по-висока от конкурентните дестинации като Тайланд (7% ДДС), Индонезия (10% ДДС), и Виетнам (8% ДДС).

Доклад за конкурентоспособността на пътуванията и туризма 2024, публикуван от Световния икономически форум, е на 38-о място в Индия, но отбелязва, че ценовата конкурентоспособност остава слабост спрямо други развиващи се азиатски пазари. Рационализацията на луксозните цени на хотелските такси може да подобри Индия&# 8217; и стои.

Преките чуждестранни инвестиции (ПЧИ) и данъчната стабилност

Стабилността на данъчната политика е критичен фактор за чуждестранните инвеститори, които обмислят проекти за развитие на хотели в Индия. Честите промени в ставките на ГСТ и несигурността над запазването на стимулите възпират дългосрочните капиталови ангажименти. Въвеждането на Кодекса за пряко данъчно облагане, който се обсъжда от години, ще осигури много необходима яснота, ако бъде приет.

Въпреки тези опасения Индия привлече капиталовия поток на ПЧИ от около 1,2 милиарда долара в сектора на туризма и гостоприемството през последните три финансови години, което показва, че доверието на инвеститорите остава устойчиво.

Заетост и въздействие върху малкия бизнес

Над 80% от индийските &# 8217; работната сила в туризма се използва в малките и неформалните предприятия. За тези предприятия разходите за данъчно спазване и страхът от санкции възпират формализацията. Системата GST&# 8217; дигиталният отпечатък, като същевременно подобрява прозрачността, по невнимание е вкарал някои оператори в неформалната икономика.

Въвеждането на Лесно изпълнение на реформите, включително опростена регистрация на ГСТ и наличието на Системата за управление на фактурите, има за цел да въведе повече малки участници в данъчната мрежа.

Скорошни реформи и бъдещи насоки

Съветът за ГСТ реагира на обратната връзка между промишлеността, като приложи няколко реформи, насочени към намаляване на данъчната тежест и опростяване на спазването на изискванията за туристическите предприятия.

Реформи на Съвета на ГСТ

През 2023 г. Съветът за ГСТ препоръча намаляване на ГСТ за някои услуги за обществено хранене на открито от 18% на 5% без кредит за входен данък, възползвайки се от конферентния туризъм и МИЦЕ (Среща, стимули, конференции и изложения). Съветът също така разгледа препоръки за намаляване на максималната ставка на хотелското настаняване от 28% на 18%, въпреки че е в процес на окончателно решение.

Въвеждането на GST Auditione Tribunal] беше приветствано от заинтересованите страни в промишлеността като механизъм за бързо разрешаване на данъчни спорове. Преди образуването си предприятията бяха изправени пред дългогодишен съдебен процес във Върховния съд по отношение на относително ясни въпроси, свързани с класификацията.

Цифрово съответствие и система за електронно фактуриране

За операторите на турове и хотелиерството това означава в реално време отчитане на сделки между предприятия, намаляване на обхвата на укриването на GST, като същевременно се рационализират исканията за кредити за вход.

Система за управление на фактурите (IMS) позволява на данъкоплатците по-добре да управляват своите вътрешни записи на доставки, да намаляват несъответствията и да подобряват сроковете на възстановяване. Министерството на туризма започна кампании за информиране, за да помогне на малките предприятия с гостоприемство да се адаптират към тези цифрови инструменти.

Рационализация на данъчните ставки

Обща препоръка е премахването на 28% плоча за хотелско настаняване, като се твърди, че луксът не е оправдание за наказателна данъчна ставка. Икономическият аргумент показва, че приходите от по-ниска ставка могат да бъдат компенсирани с увеличен обем и по-високо съответствие.

От пряката данъчна страна правителството сигнализира намерението си да приложи преработен Данъчно-директен кодекс през следващите две години. Ако този нов кодекс консолидира съществуващите изключения, намалява съдебните спорове и осигурява данъчна сигурност за проектите за инфраструктура за туризъм, той може да отключи значителни инвестиции в сектора.

Заключение

Индия &# 8217; данъчните политики за сектора на туризма и гостоприемството са се развили значително след въвеждането на GST. Единната данъчна система елиминира касадацията и позволява кредит за входен данък, който се ползва от веригата на доставки.

Въпреки това високите ефективни данъчни ставки за настаняването на премии, постоянството на луксозните данъци на държавно ниво и тежестта за спазването на задълженията върху малките предприятия продължават да ограничават сектора&# 8217; пълният потенциал на този сектор.

Наемниците в цялата индустрия на хотелските асоциации, туроператорските федерации и държавните туристически бордове трябва да поддържат конструктивна ангажираност с неофициално. Целевите намаления в луксозния хотел GST, опростяването на местните налози и засилването на цифровите инструменти за съответствие могат колективно да засилят Индия&# 8217; позицията като конкурентно глобално туристическа дестинация. Постигането на този баланс между събирането на приходите и растежа на промишлеността ще определи сектора&# 8217; траекторията на развитие през следващото десетилетие.