Table of Contents

С глобалната мобилност на индийските професионалисти, които печелят в чужбина, разбирането на тези правила е от съществено значение за точното спазване и стратегическото финансово планиране. Данъчната обработка на чуждестранните доходи определя колко от вашите доходи в световен мащаб се облага в Индия, а грешките могат да доведат до санкции или пропуснати облекчения. Тази статия осигурява авторитетно, цялостно разпределение на данъчното облагане върху чуждестранните доходи за индийските жители и NRIs, покриващо определенията за пребиваване, данъчните категории доходи, споразуменията за избягване на двойното данъчно облагане (DTTAA), задълженията за докладване и практическите съвети за планиране.

Разбиране на данъчната Резиденция: Фондацията

Вашият данъчен пасив върху чуждестранните доходи зависи преди всичко от статуса ви по Закона за данъка върху доходите от 1961 г. Законът класифицира лицата в три категории: Жителите и обичайно пребиваващите (ROR), Жителите, но не и обичайно пребиваващите (RNOR) и нерезидентните (NRI).

Основни условия

Индивидуално лице се счита за резидент в Индия, ако отговаря на някое от следните условия:

  • Те са в Индия за 182 дни или повече през финансовата година.
  • Те са в Индия в продължение на 60 дни или повече през финансовата година и са били в Индия в продължение на 365 дни или повече през четирите години, предхождащи финансовата година.

За лица, които са граждани на Индия или лица с индийски произход (PIO), които идват на посещение в Индия, 60-дневното условие се заменя със 120 дни. За тези с общ доход (различни от чуждестранни източници) над по 15 милиона през предходната година прагът е 120 дни за посещения. Правилата за пребиваване са затегнати със Закона за финансите, 2020 г., както бе обсъдено по-късно.

Допълнителни условия за ROR срещу RNOR

Ако се квалифицирате като резидент, трябва да определите дали сте Резидент и обичайно пребиваващ (ROR) или []Резидент, но не е обичайно пребиваващ (RNOR). Считате се за ROR, ако отговаряте на следните две от следните условия:

  • Вие сте пребивавал в Индия поне 2 от 10 предходни финансови години.
  • Вие сте били в Индия в продължение на 730 дни или повече през седемте предходни финансови години.

Ако или условието не е изпълнено, вие сте RNOR. Това разграничение има значение, защото жителите на ROR се облагат с техния глобален доход, докато жителите на RNOR се облагат само с доход, получен или получен в Индия (подобно на NRIs в обхват, но не идентично).

Период на пребиваване и въздействие

Класификацията е от решаващо значение: ROR трябва да декларира и да плаща данък върху всички чуждестранни доходи в Индия, при условие че бъде освободено съгласно DTAA. КНОР не носи отговорност за чуждестранни доходи, освен ако не е получено в Индия. NRI се облага само с доходи, които натрупват или възникват в Индия, или се счита, че се натрупват или възникват в Индия, или се получава в Индия.

Данъчно облагане на чуждестранни доходи за пребиваващи лица (ROR)

Жителите и обикновено пребиваващите лица се облагат с данък върху глобален доход. Това означава, че всички доходи, получени извън Индия, независимо от мястото, където се получава, трябва да бъдат включени в индийската данъчна декларация. Доходът се облага с приложимите ставки на разходите за труд и същите правила се прилагат за капиталовите печалби, лихвите, дивидентите и други приходи.

Видове чуждестранни доходи, подлежащи на облагане

  • Заплата доходи от чуждестранна заетост (независимо дали работите в чужбина, като същевременно поддържате статут на ROR, или работодателят ви е чужд).
  • Лихва, получена по банкови сметки, постоянни депозити, облигации или ценни книжа, държани извън Индия.
  • Дивиденти, разпределени от чуждестранни дружества.
  • Приходи от наем от недвижими имоти, разположени в чужбина.
  • Капиталови печалби от продажбата на акции, взаимни фондове, недвижими имоти или други активи, държани в чужбина.
  • Приходи от чужд бизнес или професия, ако сте ROR.
  • Всички други доходи от източници извън Индия, като възнаграждения, пенсии или рентации.

Двойно данъчно облекчение: ДТАА и чуждестранни данъчни кредити

За да се предотврати облагането на едни и същи доходи в Индия и в страната източник, Индия е въвела в споразуменията за избягване на двойно данъчно облагане (DTTAAs) с над 80 държави. DTAAs предоставя два метода за освобождаване:

  • Метод на освобождаване:[ Доходът се облага само в една държава, обикновено държавата източник, ако данъкоплатецът е резидент на другата.
  • Данъчният кредит метод:[ Държавата на пребиваване позволява кредит за данъци, платени в държавата източник срещу собствената си данъчна отговорност.

Жителите могат да претендират за чуждестранен данъчен кредит (ФТЦ) в Индия за данъци, платени в чужбина на същия доход. ФТК се изчислява чрез формуляр 67 и трябва да се подаде преди датата на дължимата данъчна декларация. Кредитът е ограничен до по-ниската от платения чужд данък или индийския данък, платим върху този доход. Поддържането на точни записи на чуждестранни данъчни плащания е от решаващо значение за обосноваване на вземането.

Отчет за чуждестранни доходи и активи: график FA

Всички местни данъкоплатци (ROR и RNOR), които притежават чуждестранни активи (включително банкови сметки, финансови интереси, недвижим имот или орган за подписване в чуждестранна сметка), трябва да ги оповестяват в графика FA на данъчната декларация за доходите. Това включва:

  • Сметки на чуждестранни банки (дори и с нулев баланс)
  • Сметки за чуждестранни попечители
  • Собствен капитал и дългови участия в чуждестранни лица
  • Чуждестранни недвижими имоти
  • Други капиталови активи, разположени извън Индия
  • Доверия или други структури, създадени извън Индия

При неоповестяването на чуждестранни активи могат да бъдат наложени тежки санкции, включително наказание, равно на 10% от стойността на активите и наказателно преследване в случай на умишлено укриване. За лица с намалена отговорност е необходимо да бъдат разкрити само чуждестранни активи, които произвеждат доход, който е облаган с данъци в Индия, но последните насоки изискват разкриване на всички финансови интереси, ако данъкоплатецът има статут на КНОР.

Данъчно облагане на чуждестранни доходи за NRIs

Индианците, които не са граждани на Индия (NRI) подлежат на ограничена данъчна основа. Само доходите, които се натрупват или възникват в Индия или е набран в Индия[ е облаган. Чуждестранните доходи го правят, а доходите, получени извън Индия и неполучени в Индия го правят по принцип не данъчно задължени в Индия.

Обхват на данъчната възможност

Законът за данъка върху доходите определя източници на доходи, за които се счита, че се натрупват или възникват в Индия.

  • Приходи от заплати, ако услугите се предоставят в Индия (независимо от това къде се получава плащане).
  • Приходи от бизнес или професия, създадена в Индия.
  • Приходи от имоти, разположени в Индия (доход от наем).
  • Приходи от капиталови печалби при прехвърляне на активи, разположени в Индия (например акции на индийско дружество, индийско недвижимо имущество).
  • Лихва върху индийски банкови сметки или ценни книжа, емитирани от индийското правителство.
  • Роялти или такси за технически услуги, заплащани от индийски жител.

Чуждестранни доходи: като цяло не данъчно облагане

Ако сте NRI, заплатата ви от чуждестранен работодател за работа, извършена изцяло извън Индия, лихва от чуждестранна банкова сметка, която не е получена в Индия, наем от имот във Великобритания или САЩ, и дивиденти от чуждестранна корпорация са не данъчно задължени в Индия. Не е необходимо да докладвате такива приходи в индийската си данъчна декларация (освен ако по-късно станете резидент).

Мит на Ремитанса

Често срещано погрешно схващане е, че когато NRI предоставя чуждестранни доходи на Индия, този доход става облагаем Това е неправилно. Само Ремитанцията не променя източника на доходи. Ако базовите приходи са спечелени извън Индия и не са били облагани в Индия към момента на възникване му, прехвърлянето му в Индия не го прави данъчно задължено. Например, ако сте спечелили лихва в американска банкова сметка като NRI и по-късно прехвърляте тази сума към индийската си сметка, лихвата остава чуждестранен доход и не се облага в Индия. Въпреки това, внимателното водене на запис е от съществено значение за доказване на източника. Единственото изключение е, ако самото прехвърляне представлява доход от нов индийски източник (напр., създавате бизнес в Индия, който генерира приходи от парични преводи).

Специални случаи: Бизнес контролиран от Индия или Професия, създадена в Индия

Дори и за NRI, доход от бизнес или професия ще се счита, индийски източник, ако всички операции се извършват в Индия. Въпреки това, ако NRI контролира чужд бизнес извън Индия, че доходът е чужд и не данъчно задължени. Ако NRI по-късно се премести в Индия и стане ROR, че чуждестранни бизнес доходи могат да станат облага при промяна на пребиваване, предмет на DTAA.

Специални съображения за RNORs

По време на периода на RNOR, който може да продължи до две години (или по-дълго при определени обстоятелства), данъкоплатецът не се облага с чуждестранни доходи, освен ако не бъде получен в Индия. Това осигурява възможност за репатриране на приходите без непосредствена данъчна отговорност.

Данъчната тежест на чуждестранните доходи по време на RNOR

Като RNOR, вие облагате само на:

  • Приходите, получени или считани за получени в Индия през финансовата година.
  • Приходи, които се натрупват или се натрупват в Индия през финансовата година.
  • Income which accrues or arises outside India and is brought into India (but only if the income was earned in a year when you were RNOR? Actually, RNOR taxability is the same as NRI – only Indian-sourced or received in India. So foreign income that is not received in India is not taxable. However, if you receive foreign income directly in an Indian bank account, it is taxable. So careful: the RNOR has an advantage if they keep foreign income abroad. But once remitted to India, that income becomes taxable. This is a nuance: while NRI can remit without tax (because income was foreign-sourced and never taxable), RNOR's foreign income earned during RNOR is also foreign-sourced and not taxable – remittance may not change that either. Actually, the law says for RNOR, income received in India is taxable. So if you receive foreign income in India, it is taxable. For NRI, same. So the remittance myth applies to both. However, many advisors recommend keeping foreign income abroad during RNOR to avoid Indian tax, because once it enters India as a receipt, it becomes taxable even if it's foreign-sourced. That's correct per law: Income Act says "income which is received or deemed to be received in India" is taxable. So if you transfer foreign income to an Indian account, it is income received in India. So for RNOR, it's taxable upon receipt in India. For NRI, same. So the distinction is that for RNOR, if you have foreign income from prior years while NRI, and you become RNOR and then receive that income in India, it's taxable because received in India. But if you were NRI and earned that income and never received in India, then later become RNOR and receive, still taxable. So the only safe way is to not receive foreign income in India. Plan to keep it abroad or reinvest. This is a critical point. I'll include it.

    Въздействие на последните изменения: Закон за финансите, 2020 г.

    Законът за финансите, 2020 г. доведе до значителни промени в правилата за пребиваване, които засягат данъчното облагане на чуждестранните доходи за много индианци и НРИ.

    Промяна в условията на пребиваване

    Преди това индийски гражданин или PIO, които са били на посещение в Индия, може да остане до 182 дни, без да стане резидент. Новите правила са намалили прага: ако общият ви доход от други източници (с изключение на чуждестранни доходи) надвишава . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

    Определила се е пребиваване за индийски граждани

    Индийски гражданин, който не е задължен да облага данъци в друга държава или територия (т.е. "нула данък" жител на нискотарифна юрисдикция) ще се счита за жител на Индия, ако общият им доход от индийски източници надвишава год. 15 милиона. Тази разпоредба цели лица, които се преместват в данъчни убежища, но продължават да имат значителни икономически интереси в Индия. Такива считани жители се облагат с данък върху световния си доход, който включва чуждестранни доходи, освен ако не се прилага облекчение на DTAA.

    Разширяване на престоя за NRIs по време на COVID

    CBDT издаде разяснения, че дните, прекарани в Индия поради ограничения на пътуванията (напр. отмяна на полети по време на пандемията), няма да се броят за целите на пребиваването, при условие че лицето не е било в Индия за продължителен период доброволно.

    Съответствие и санкции

    Точното отчитане на чуждестранни доходи и активи е критично. Както резидентите, така и NRI трябва да подават данъчни декларации за доходите, ако общият им доход надвишава основния лимит за освобождаване (или ако те имат определени чуждестранни активи, дори и доходите да са под лимита).

    Изисквания за попълване на данни за пребиваващи и NRIs

    • Резидентите (ROR) трябва да попълнят ITR-2 или ITR-3 (в зависимост от източниците на доходи) и да разкрият всички чуждестранни доходи и активи в списъка FA. Неуспехът на това привлича санкция по раздел 271F за нефилтриране и санкция по раздел 271FB за непредставяне на отчет за чуждестранни активи.
    • NRIs] трябва да подаде декларация само ако те имат доход, генериран от индианци, надвишаващ ограничението за освобождаване, или ако са отпуснали чуждестранни доходи, които стават данъчнозадължени (рядко).

    Санкции при неоткриване на чуждестранни активи

    Черните пари (неразкрити чуждестранни доходи и активи) и Закона за облагане с данъци, 2015 налага строги санкции за умишлено укриване на чуждестранни активи. Прокуратурата може да доведе до лишаване от свобода. Освен това, съгласно Закона за подоходното облагане, неизпълнението на разкриването на чуждестранни активи в графика FA води до наказание до год.10 лк. Навременното спазване на данъчните закони е от съществено значение за избягване на тези последици.

    Практически съвети за данъчно планиране

    За да оптимизирате данъчната си позиция, докато сте в съответствие, разгледайте следните стратегии:

    Поддържане на правилни записи

    Съхранявайте подробни записи на вашите чуждестранни доходи, данъци, платени в чужбина, банкови извлечения, и документи за собственост на чуждестранни активи. Тази документация е от жизненоважно значение, когато претендирате за чуждестранен данъчен кредит или защитавате своя данъчен статус при одит.

    Търси професионални съвети

    Данъчното местопребиваване, интерпретацията на DTAA и отчитането на чуждестранни активи са сложни области. Ангажирайте квалифициран счетоводител или данъчен консултант с опит в трансграничното данъчно облагане. Съветникът може да ви помогне да определите точно статута си на пребиваване, да структурирате инвестициите си, за да минимизирате двойното данъчно облагане и да гарантира своевременно подаване на формуляри като формуляр 67 за FTC.

    Оптимизиране на ползите от DTAA

    Преглед на разпоредбите на DTAA между Индия и вашата страна на пребиваване (или държава източник). Някои договори предоставят освобождаване за определени видове доходи (например лихви, възнаграждения), докато други предлагат по-ниски ставки на удържане на данъци. Например, India-USA DTAA предвижда данъчно облагане на капиталовите печалби върху акции само в страната на пребиваване при определени условия, които биха могли да защитят печалбите от индийски данък, ако сте резидент на САЩ.

    Планирай своя преход към пребиваване

    Ако планирате да се върнете в Индия за постоянно, опитайте се да репатрирате чужди доходи, докато все още сте NRI или RNOR, за да минимизирате индийския данък. След като станете ROR, всички доходи по света стават данъчнозадължени. Използвайте реално периода RNOR, за да внесете средства постепенно, но бъдете наясно, че приходите, получени в Индия по време на RNOR, са облагани. Някои съветници предполагат запазване на чуждестранни доходи в чужбина и използване на него за пътуване или реинвестиране извън Индия.

    Заключение

    Данъкът върху чуждестранните доходи за индийските жители и НСИ зависи от точна класификация на пребиваването, разбиране на разпоредбите на DTAA и усърдно докладване. Жителите на ROR трябва да декларират и плащат данък върху глобалните доходи, докато NRI и RNORs като цяло са защитени от данък върху чуждестранните доходи, освен ако не е получена в Индия. Последните изменения направиха правилата за пребиваване по-строги, и неспазването на разкриването на чуждестранни активи може да доведе до тежки санкции.

    Отстъпник: Тази статия предоставя обща информация и не трябва да се тълкува като професионален данъчен съвет. Данъчните закони са обект на промяна и индивидуалните обстоятелства варират. Консултирайте се с квалифициран данъчен специалист за съвети, специфични за вашето положение.

    Външни ресурси: