Въведение

Данъчно облагане е жизнената кръв на правителството в Съединените щати. Без властта да се събират данъци, нито едно ниво на управление не може да финансира пътищата, училищата, обществената безопасност, националната отбрана, или социалните мрежи за безопасност, на които гражданите разчитат. Обаче, данъчното право в Америка не е единна, централизирана власт. Вместо това, тя е разделена между федералното правителство, петдесетте държави, и хиляди местни ненатоварване всяка със собствен набор от правомощия, ограничения, и отговорности. Тази структура, вкоренена в принципа на федерализма, създава сложна пач работа на данъчните закони и ставки, които могат значително да повлияят на физически лица, предприятия и икономиката.

Разбирането на различията в данъчните правомощия сред местните, държавните и федералните нива е критично не само за студентите по история и граждански науки, но и за всеки американец, който подава данъчна декларация, купува дом или управлява бизнес. Федералното правителство има широк конституционен орган за облагане, докато държавите притежават държавни правомощия, ограничени само от собствените си конституции и федерални ограничения. Местните правителства, от своя страна, упражняват само тези данъчни правомощия изрично делегирани от държавата си. Тези слоеве на властта водят до отделни данъчни видове, ставки и механизми за прилагане. Тази статия осигурява авторитетно разглеждане на тези различия, проучване на конституционните основи, специфични данъци на всяко ниво, както и практическите последици за данъкоплатците.

Конституционни основи на данъчното облагане

Преди Конституцията членовете на Конфедерацията да дадат на националното правителство без независима власт да облага, което да доведе до хронични дефицити на приходи.Райлърите коригираха това в член I, раздел 8, клауза 1 от Конституцията, която дава на Конгреса властта "да се поставят и събират данъци, данъци, данъци, данъци, данъци и акцизи, да се плаща дългът и да се предвиди общото благосъстояние на САЩ." Тази клауза, известна по-късно като клауза за облагане и разпределение, осигурява на федералното правителство здрав и гъвкав данъчен орган, при спазване само на изискването за еднородност (всички федерални данъци трябва да бъдат географски еднакви) и правилото за разпределение на преките данъци (което по-късно е изменено с 16-та поправка).

За разлика от това, държавната данъчна власт идва от своя суверенитет като отделни правителства във федералната система. 10-тата поправка запазва на държавите всички правомощия, които не са делегирани на федералното правителство, включително правото на облагане с данъци. Въпреки това, държавната данъчна власт е ограничена от Конституцията на САЩ по няколко начина: държавите не могат да облагат вноса или износа, не могат да налагат данъци, които недължимо натоварват търговията между държавите (клаузата за търговия на Dormant), и не могат да дискриминират федералното правителство или неговите инструменти. Освен това, собствената конституция на всяка държава може да наложи допълнителни ограничения, като еднакви данъчни клаузи или ограничения на данъчните ставки.

Местните неоценявания, общини, училища и специални райони не притежават присъщо данъчно облагане. Вместо това те извличат властта си от държавното право. Държавните законодатели предоставят на местните правителства възможността да налагат определени данъци, често при спазване на максимални ставки, изисквания за одобрение на гласоподавателите или други процедурни ограничения.

Федерални данъчни правомощия

Федералното правителство е най-големият данъчен орган в страната, събирайки приблизително 50% от всички държавни приходи в САЩ. Първичните му данъци са върху доходите, заплатите и корпоративните печалби, заедно с акцизните данъци върху конкретни стоки. Вътрешна данъчна служба (IRS) е агенцията, отговорна за администрирането и прилагането на федералните данъчни закони.

Данък върху дохода

Федералният данък върху доходите е единственият най-голям източник на федерални приходи. Първоначално през 1861 г. е приет за финансиране на гражданската война и по-късно е постоянен чрез 16-та поправка през 1913 г. подоходният данък се прилага за физически лица, имоти, тръстове и повечето форми на стопански субекти като корпорации и партньорства. Данъкът е прогресивен, с пределни данъчни ставки от 10% до 37% от 2025 г. Данъкоплатците могат да претендират приспадания и кредити за намаляване на тяхната отговорност, а данъчните власти изискват повечето лица да плащат данъци през цялата година чрез укриване или прогнозирани плащания. Сайтът IRS предоставя подробни насоки за попълване и плащане.

Данъци върху заплащането

В допълнение към данъците върху доходите, федералното правителство начислява налози върху заплатите съгласно Закона за федералните застрахователни вноски (FICA). Тези данъци фонд Социална сигурност и Медикаре, нациите първични социалноосигурителни програми. Служителите и работодателите всеки плаща 6.2% за социална сигурност (до лимит на заплатите) и 1.45% за Медикаре (без лимит на заплатите). Самонаети лица плащат и двата дяла. Данъците върху заплатите са регресивен компонент на федералната данъчна система, защото те се прилагат само за спечелени доходи и ограничаване на частта на социалната сигурност на определен праг.

Корпоративни и акцизни данъци

Данъчните облекчения и закон за работните места от 2017 г. намалиха корпоративния данък до плосък 21%. Докато приходите от корпоративния данък намаляват като дял от БВП, те остават значителен източник на федерални средства. Акцизните данъци са избирателни данъци върху конкретни стоки или дейности, като например бензин, тютюн, алкохол и самолетни билети. Тези данъци често се използват както за повишаване на приходите и за обезкуражаване на определени поведение (напр. акцизните данъци върху тютюневите изделия имат за цел да намалят тютюнопушенето). Федералното правителство налага данък върху имотите и подаръците върху големи трансфери на богатство, въпреки че те засягат само малка част от имотите, дължащи се на високи прагове за освобождаване.

Държавни правомощия за данъчно облагане

Тъй като държавите имат широка власт да облагат доходите, потреблението и собствеността, при спазване на собствените си конституционни и законови ограничения. Тъй като държавите имат основна отговорност за финансирането на образованието, транспорта, обществената безопасност и здравните програми, данъчните им системи са предназначени да повишат значителни приходи, като балансират конкурентоспособността и собствения капитал. Няма стандартна държавна данъчна система; всяка държава избира своя собствена комбинация от данъци, което води до драматични различия в данъчната тежест.

Държавен данък върху доходите

Осем държави, Флорида, Невада, Южна Дакота, Тенеси, Тексас, Вашингтон и Уайоминг, нямат данък върху доходите на физическите лица, докато данъците на Ню Хемпшир са само лихви и дивиденти. Сред държавите, които правят данъчни приходи, ставките варират широко. Калифорния има най-висока ставка от 13,3%, докато някои държави като Северна Дакота имат най-висока ставка под 3%. Държавните данъци върху доходите обикновено са структурирани като прогресивни или плоски данъци. Много държави предлагат също удръжки и кредити, които могат значително да намалят ефективните данъчни ставки. [ Данъчната фондация проследява държавните данъчни ставки и осигурява сравнителен анализ.

Данък върху продажбите

Данъчното облагане на продажбите е вторият по големина източник на държавни данъчни приходи, след данъци върху доходите. Четиридесет и пет държави налагат данък на продажбите на държавно ниво (Аляска, Делауер, Монтана, Ню Хемпшир и Орегон не). Държавните данъчни ставки варират от 2,9% (Колорадо) до 7,25% (Калифорния) към 2025 г. Много държави позволяват на местните жители да добавят свои собствени данъци върху продажбите на върха на държавната ставка, което прави комбинирания лихвен процент значително по-висок в някои юрисдикции. Данъците върху продажбите се прилагат към продажбата на повечето материални стоки и в някои държави, към услуги като ремонт или професионални такси.

Други държавни данъци

Държавите налагат също така корпоративни данъци върху доходите (за корпоративни печалби), данъци върху брутния доход (за общи приходи, независимо от рентабилността) и данък върху собствеността (въпреки че данъците върху имотите са предимно местен източник на приходи, държавите често определят политики за оценка и освобождаване). Много държави налагат акцизни данъци върху моторните горива, алкохола, тютюна и канабиса. Някои държави са приели т.нар. "данък върху сините" или "луксозни данъци" върху определени предмети. Освен това държавите могат да налагат данъци върху наследството или върху наследството, въпреки че тенденцията е била към премахване на тези данъци през последните десетилетия.

Местни правомощия за данъчно облагане

Местните недра, включително и неточните, градовете, градовете, училищните райони и специалните райони имат най-ограничена данъчна власт. Те могат да налагат данъци, които държавата изрично позволява. Въпреки това ограничение местните данъци са от решаващо значение за услугите за финансиране, които жителите ежедневно изпитват: обществени училища, полиция и пожарна защита, пътища, паркове, водни и канализационни системи и библиотеки.

Имуществено облагане

Данъкът върху собствеността е доминиращ местен данък в САЩ, който представлява приблизително 70% от всички приходи от данъци на местно правителство. Данъците върху собствеността са адвалорни данъци, което означава, че се основават на оценената стойност на недвижимите имоти (земя и сгради). Местните правителства определят данъчни ставки (често изразени като милиметрови ставки, когато една мелница е равна на 1 долар от данъка на стойност $1,000) и използват приходите предимно за местните училища и общински услуги. Данъците върху собствеността обикновено се приспадат от данъчните декларации върху федералните доходи (с таван от $ 10 000 съгласно Закона за данъчните облекчения и облекченията). Докато данъците върху собствеността са стабилен източник на приходи, те могат да бъдат регресивни и да създават трудности за собствениците на жилища при фиксирани доходи, което води много държави да приемат програми за освобождаване от данъци или отчисление на данъци.

Местни данъци върху продажбите и доходите

Много местни правителства имат право да налагат местна данъчна добавка върху продажбите на върха на държавния данък върху продажбите. Например в Алабама местните данъчни ставки могат да добавят навсякъде от 0% до 7% към базовата ставка на държавата. В щати като Илинойс и Ню Йорк местните данъци за продажбите се различават значително от окръжния или града. Някои местни правителства също налагат местни данъци върху доходите, обикновено върху жителите (и понякога върху нерезидентите, които работят в юрисдикцията). Местните данъци върху доходите са най-често срещани в Средния запад и в Средните Атлантически щати; например, много градове в Пенсилвания и Охайо налагат щата Охайо определят плосък данък върху спечелените доходи. Тези данъци често се използват за финансиране на специфични услуги, като обществената безопасност.

Специални оценки и потребителски такси

Местните правителства също използват специални оценки, които са такси, наложени на собствениците на имоти, за да плащат за подобрения, които пряко облагодетелстват техните имоти, като улично павиране, тротоари, канализационни линии или улично осветление. За разлика от общите данъци върху имотите, се налагат специални оценки на базата на ползата, а не на стойността на имота. Освен това много местни правителства налагат потребителски такси за услуги като събиране на отпадъци, използване на вода и влизане в парк. Тези такси не се считат за данъци, а служат за подобна функция за повишаване на приходите и подлежат на правни изисквания, че те са разумно свързани с разходите на услугата.

Сравнителен анализ

При сравняване на данъчните правомощия на федералните, държавните и местните правителства се появяват няколко основни различия:

  • Конституционна основа:[ Федералното данъчно облагане се предоставя от Конституцията на САЩ; държавната данъчна власт е присъща, но ограничена от федералната конституция и собствената конституция на държавата; местната данъчна власт се делегира от държавата и може да бъде отменена или променена.
  • Прочет и цел:[ Федерални данъци финансират национални програми (национална отбрана, социална сигурност, Медикаре, лихви по националния дълг и безвъзмездни средства за държавите). Държавни данъци фонд държавни отговорности (образователни, магистрали, здравни грижи, затвори). Местни данъци фондове общностни услуги (училища, полиция, пожар, канализация, паркове).
  • Данъчни видове: Федералното правителство разчита на данъци върху доходите и заплатите. Държавите смесват доходите, продажбите и корпоративните данъци. Местните правителства зависят предимно от данъците върху собствеността, допълнени от местните продажби и данъци върху доходите, където това е разрешено.
  • Ратноарибуции: Федералните ставки са еднакви в цялата страна. Държавните ставки могат да варират значително от никакъв данък върху доходите в Тексас до най-висок процент над 13% в Калифорния. Местните ставки варират дори повече, особено за данъците върху имотите, които се основават на местните практики за оценка и процентите на мелниците.
  • Принудително: Данъчните органи прилагат федералното данъчно право с широки правомощия за одит и събиране. Държавните отдели по приходите се занимават с прилагането на държавните данъци, а местните данъчни служители или общинските касиери управляват местните данъци.
  • Прогресивност:[ Федералният данък върху доходите е много прогресивен, докато държавните и местните данъци са склонни да бъдат по-регресивни като цяло, защото домакинствата с по-ниски доходи плащат по-голям дял от доходите си в продажбите и данъците върху собствеността.

Това разделение на правомощията създава както ползи, така и предизвикателства. Тя позволява на всяко ниво да пригоди данъците към собствените си нужди от разходи и политически предпочитания, но създава и сложност, тежест за спазването и възможности за данъчна конкуренция между държавите и населените места.

Въздействие върху гражданите и предприятията

За предприятията, взаимодействието на федералните, държавните и местните данъци може да бъде особено тежко, изисквайки спазване на множество данъчни кодекси, формули за разпределение на държавни данъци всяка година и подробно водене на отчетност. Общата данъчна тежест варира значително въз основа на това къде човек живее или бизнес работи. Например, жител на Tennessee (без държавен данък върху доходите) с дом в област с нисък данък плаща много по-малко общ данък, отколкото жител на Калифорния с висок доход и високи ценности на собственост, дори ако тяхната федерална данъчна отговорност е подобна.

Данъкоплатците могат да се възползват от удръжки и кредити, които съществуват на всички нива. Федералното приспадане за държавни и местни данъци (SALT) позволява на филиалистите, които се категоризират да приспадат до $ 10 000 в държавна и местна собственост, доходи или данъци върху продажбите. Някои държави предлагат кредити за платени местни данъци върху имоти. Разбирането на тези взаимодействия е от съществено значение за ефективното данъчно планиране. Страницата на IRS относно кредитите и приспаданията предлага фундаментална информация, докато държавните сайтове за приходи предоставят подробности за специфичните за държавата разпоредби.

Последни тенденции и дебати

Данъчното облагане не е статично; те се развиват чрез законодателство, съдебни решения и популярни инициативи.

  • Федерална данъчна реформа: Законът за данъчните облекчения и работни места от 2017 г. значително промени федералното данъчно облагане чрез намаляване на корпоративните ставки, временно намаляване на индивидуалните ставки и ограничаване на приспадането на САЛТ. Тези промени промени промени промениха данъчната тежест и принудиха някои държави да коригират собствените си данъчни кодекси.
  • Съдебност на държавните данъци: Някои държави са намалили агресивно данъците върху доходите, за да привлекат бизнеса и жителите. Флорида, Тексас и няколко други държави без данъци върху доходите са видели големи потоци от население и инвестиции, което предизвика дебат за това дали такава конкуренция е здрава или води до "раса до дъното" в обществените услуги.
  • Такса за продажби в електронна търговия: След Wayfair решение, почти всички държави сега изискват от отдалечени продавачи да събират данък върху продажбите. Това е изравнило полето между магазините за тухли и мортари и онлайн търговците на дребно и е повишило държавните приходи.
  • Собствени данъчни облекчения:[ В някои държави вота инициативи (напр., California . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
  • Предложения за прогресивно данъчно облагане:[ На държавно и федерално равнище се наблюдава подновен интерес към данъците върху богатството, по-високи корпоративни данъци и други прогресивни мерки за справяне с неравенството, въпреки че такива предложения са изправени пред значителни политически и конституционни пречки.

Тези тенденции подчертават динамичния характер на данъчните правомощия и продължаващото напрежение между различните равнища на управление над източниците на приходи и автономията.

Заключение

Федералното правителство се радва на широк конституционен орган за данъчно облагане на доходите, заплатите и корпоративните печалби, докато държавите се стремят към своя суверенитет, за да налагат доходи, продажби и други данъци в конституционните граници. Местните правителства, създания на държавата, разчитат силно на данъците върху собствеността и ограничените местни опции. Тази система позволява гъвкавост и местен контрол, но също така създава сложност, промяна в данъчните тежести и продължаващи политически дебати за справедливост и ефективност.

За студентите по история и гражданско общество, да се схванат с тези различия е от съществено значение да разберат как се финансират обществените блага и как се разпределя политическата власт между правителствените нива. За гражданите и данъкоплатците, осъзнаването на разделението на данъчната власт може да доведе до по-информирани решения, независимо дали избирате къде да живеете, да започнете бизнес или да се застъпите за данъчна реформа.