Uvod: Zašto Royalty oporezivanje stvari za izdavače i medijske kuće

Dohodak od kraljevskog vlasništva predstavlja značajan prihod za autore, izdavačke kuće, muzičke oznake, producente filma i stvaraoce digitalnih sadržaja u Indiji. Međutim, porezni tretman takvih prihoda nije uvijek jednostavan. Nesporazum pravilaposebno u vezi s uskraćivanjem poreznih obaveza, statusa specijalizacije i ugovora o dvostrukom oporezivanju (DTAAS)može dovesti do neusklađenosti, nedopuštenih troškova, i skupih kazni. Ovaj članak pruža sveobuhvatni vodič o tome kako indijski Zakon o porezu na dohodak od poreza na dohodak iz 1961. godine, s naglaskom na izdavaštvo i medijske sektore. Bilo da ste pojedinačni autor koji prima avanse od stranog izdavača ili medijskog konglomerata licencije, razumijevanje ovih poreznih odredbi je bitno za zvučno finansijsko planiranje i regulatorno usklađivanje.

Šta su kraljevske porodice po indijskom poreskom zakonu?

Sekcija 9(1vi) Zakona o porezu na dohodak definirakraljevstvo\" u širem smislu da bi se uključilo razmatranje za:

  • Prenos svih ili bilo kakvih prava (uključujući odobravanje licence) u pogledu autorskog, književnog, umjetničkog ili naučnog rada, uključujući kinematografske filmove i snimke na bilo kojem mediju.
  • Upotreba bilo kojeg patenta, izuma, modela, dizajna, tajne formule, ili procesa.
  • Korištenje bilo kojeg znaka, oznake servisa ili naziva marke.
  • Upotreba bilo koje industrijske, komercijalne ili naučne opreme.
  • Uklanjanje bilo kakvih informacija koje se tiču industrijskog, komercijalnog ili naučnog iskustva (znanje-how).

Za izdavačke i medijske kompanije najrelevantnija kategorija je prva: razmatranje autorskih prava u književnim, umjetničkim ili naučnim djelima. Ovo pokriva autorske tantijeme knjiga, muzičko streaming licenciranje naknade, prava na distribuciju filma, te plaćanja za upotrebu članaka, fotografija ili softvera. Važno je da definicija ne ograničava plaćanje autorskih prava upotrebe također uključuje i izravno transfer prava, što može izazvati konfuziju kada se rad proda za krupnu sumu, a ne tekuće naknade za upotrebu.

Indijska definicija kraljevske obitelji dodatno je proširena Zakonom o finansijama 2012. godine da bi se uključilo plaćanje za upotrebu usluga baziranih na softveru i oblaku, što ima značajne implikacije za medijske kompanije koje se oslanjaju na SaaS platforme ili digitalnu distribuciju. Centralni odbor direktnih poreza (CBDT) je izdao nekoliko kružnih informacija koje pojašnjavaju dakraljevstvo\" uključuje licence bazirane na pretplati, čak i ako se ne dostavlja nikakva fizička kopija. Pogledajte Službeno CBDT navođenje za autoritativne interpretacije.

Kraljevska protiv Kapitalnih dobitaka: Kritična razlika

Jedno od najzanemarivijih pitanja u izdavaštvu i medijima je da li transakcija generira plemstvo ili kapitalnu dobit. Ako autor dodijeli sva buduća prava u rukopisu izdavaču za unaprijed paušalni iznos (bez tekućih tantijema), Porezno odjel za prihode može tretirati tu krupnu sumu kao kraljevsku a ne kapitalnu dobit, posebno ako se autor redovno bavi pisanjem. Test se zasniva na tome da li transfer predstavljaprodaju autorskih prava\" kao kapitalnu imovinu ilitransfer prava“ u prirodi plemstva. Značajni predmet Vrhovnog suda CIT v. Datacons (P) Ltd. (2015) je držao da je razmatranje za prenošenje licence kraljevsko, dok je razmatranje za prijenos svih prava (i.e.) potpune zadatacije u kapitalnim okolnostima moglo biti tretirano dobiti.

Porez na prihod od kraljevske porodice za stanovnike

Za rezidentne pojedince i entitete, prihodi od plemstva se općenito oporezivaju kaoPrihodi od drugih izvora\" u okviru Sekcije 56, osim ako se primatelj ne bavi stvaranjem ili licenciranjem intelektualne svojine. U tom slučaju, može se tretirati kaoProfit i dobitak od poslovanja ili profesije\" i oporezovati u okviru Sekcije 28. Stvaranje razlika jer poslovni prihod omogućava velikodušnije odbitke (npr., trošak stvaranja, marketinški troškovi) i može se otkloniti gubitak od drugih poslovnih aktivnosti.

Stanovnički autori, kompozitori i umjetnici mogu imati koristi od djelimičnog izuzeća pod sekcijom 80QQB, što omogućava odbitak do 3 lakh godišnje za prihod odprodaje ili eksploatacije\" književnih, umjetničkih ili naučnih djela. Međutim, ovaj odbitak je predmet uslova: rad se mora registrirati kod Registra autorskih prava, a prihod ne smije biti iz struke koju porezni obveznik nosi kao posao (tj., dedukcija je usmjerena nakreatore\" nego komercijalne izdavače).

Za korporativne izdavače i medijske kompanije, prihodi od plemstva se oporezuju po važećoj stopi poreza na dobit preduzeća (trenutačno 25% za većinu domaćih kompanija pod Sekcijom 115BAA, ili 30% ako se kompanija odriče koncesionog režima). Troškovi kraljevskog vlasništva plaćeni trećim osobama (npr. licence za slike, fontove ili berzovnu muziku) se odbitavaju kao poslovni troškovi, pod uslovom da se TDS ispravno odbije.

Porez na prihod od kraljevskog poreza za nestanovnike

Nerezidentni autori, strane muzičke oznake, i prekomorske medijske kompanije koje zarađuju tantijeme od indijskih izvora suočavaju se sa drugačijim režimom. pod sekcijom 5(2) čitajte sa sekcijom 9(1)vi), prihodi od plemstva koji se stiču ili nastaju u Indiji smatraju se akumuliranim ili nastalim u Indiji, bez obzira gdje se plaća ili gdje primalac boravi. To znači da gotovo sve tantijeme koje plaća indijski stanovnik nerezidenti podliježu porezu na dohodak Indijanaca.

Zadržavanje poreznih stopa za nestanovnike

Zadana stopa za TDS na tantijeme koje se plaćaju nerezidentima iznosi 10% pod sekcijom 194J (za stanovnike) ili sekcijom 195 (za nerezidente). Međutim, ako je isplaćeni nerezident bez stalnog broja računa (PAN), stopa se povećava na 20% u okviru Sekcije 206AA. Ako je isplaćeni stanovnik zemlje s kojom Indija ima DTAA, stopa ugovora može biti nižačesto 10% ili 15%, ali ponekad čak i niža kao 0% za određene obrazovne ili naučne radove (npr., pod India-US DTAA, kraljevske tarife za upotrebu autorskih prava u književnom, umjetničkom, ili naučnom radu su porezi na 15% ako je povoljan vlasnik stanovnik SAD-a, a 10% za industrijsku, trgovačku, nau ili nau opremu).

Od ključne je važnosti da indijski platitelji pregledaju primjenjivi DTAA članak i zatraže olakšanje kroz Formular 10F i Porezni rezidencijski certifikat (TRC) od nerezidenta. Bez odgovarajuće dokumentacije, više domaće stope se primjenjuju i ne mogu biti vraćene kasnije.

Kraljevske pripadnosti za softver i digitalni sadržaj

Tretman plaćanja za softver i digitalni sadržaj (npr. streaming rights) je sporan. CBDT je pojasnio da se uplate za preuzimanje softvera ili streaming medija ne čine kraljevskom linijom ako je upotreba ograničena na lični užitak krajnjeg korisnika i ne odobrava se pravo reprodukcije ili modifikacije. Međutim, ako medijska kompanija licencira filmsku biblioteku na indijsku streaming platformu za fiksni period i platforma je dozvoljena reproducirati sadržaj na svojim serverima, plaćanje je oporezivo kao kraljevska. Strani tehnološki divovi kao što su Google, Apple, i Amazon su suočeni sa parotima oko ovog pitanja. 2022. godine, Delhijski Visoki sud u Google Indija Pvt.[LT. vt.][F]

Uskraćivanje poreza (TDS) Usklađenost: Praktičan vodič

Neuspjeh da se deducira i uplati TDS na uplate plemstva može dovesti do nedopuštenosti troška pod sekcijom 40(a)(i) za plaćanje nerezidentima, ili Odjeljak 40(a)(ia) za plaćanje stanarima. To znači da platitelj ne može odbiti troška od svog oporezivog prihoda, efektivno povećavajući svoju poreznu odgovornost. Osim toga, kamatu u okviru Sekcije 201(1A) i kazne u okviru Sekcije 271C primjenjuju.

  • Stanovnici isplate: TDS pod odjeljkom 194J na 10% (2% za plaćanje osobi koja se bavi samo poslovanjem call centra). prag je 30.000 godišnje po isplaćivanju. TDS se mora odbiti u vrijeme kreditiranja ili plaćanja, što god je ranije.
  • Nerezidentni isplate: TDS pod odjeljkom 195 po stopama određenim u relevantnom DTAA ili 10% prema Zakonu. nema pragaporez se mora odbiti od cijelog iznosa. Plaćatelj mora dobiti broj poreznog računa (TAN) i podnijeti tromjesečni povrat TDS-a (Obrazac 27Q za nerezidente). Ako sporazum uključuje velike sume, može biti potrebno prethodno odobrenje službenika za ovjeravanje.

Izdavačke i medijske kompanije često se suočavaju sa izazovima u skladu sa svim pitanjima kada plaćaju strani autori, fotografi ili muzički kompozitori. Naprimjer, indijski izdavač knjiga plaća unaprijed američkom autoru za svjetska prava mora odbiti 15% TDS (pod India-US DTAA) i dati autoru Formula 16A. Izdavač također mora osigurati autoru da pruža TRIC, PAN (ili datoteku Form 10F), te deklaraciju o korisnom vlasništvu. Nestambeni isplate trebaju se prijaviti za PAN da bi izbjegao kaznu od 20%.

Posebna razmatranja za sektore izdavaštva i medija

Napredak i minimalna garancija

Mnogi autori dobijaju avans protiv budućih tantijema. s porezne perspektive, avans je oporezivan kao kraljevska godina primitka, čak i ako stvarna prodaja nikada ne pokriva avans (npr. knjiški promašene prihode). izdavač može odbiti avans kao trošak, ali ako autor ne dostavi rukopis, oporavak avansa se može tretirati kao loš dug ili smatra se prihodom, ovisno o tome kako je dogovor strukturiran. Vrhovni sud u CIT v. Mandoval & Co. (2019) je presudio da su nepovratni predujmovi za zna-kako su kraljevski u vrijeme plaćanja.

Ukršteno licenciranje filmskih i muzičkih prava

Medijska društva koja licenciraju filmove ili pjesme stranim emiterima ili OTT platformama moraju biti svjesna uskraćivanja poreznih obaveza u zemlji izvora (tj., zemlji u kojoj se nalazi emiter). Dok Indija plaća tantijeme od strane indijanskih stanovnika, indijski licenci za sadržaj koji primaju tantijeme iz inostranstva trebaju provjeriti da li strana zemlja nameće porez na uskraćivanje. Ako se to dogodi, indijski licenci mogu zatražiti inozemni porez u Indiji pod odjeljkom 90. ili 91., pod uslovom da se porez plaća na dohodak koji je također oporezivan u Indiji. Krediti su ograničeni na indijski porez na taj dohodak.

Kraljevska vlast na digitalnom izdavaštvu i E-knjigama

Brzi rast e-knjiga, audioknjiga, i on-line kurseva je zamaglio liniju između prodaje robe i plaćanja plemstva. Porezni odjel za prihode općenito tretira prodaju e-knjige potrošaču kao prodaju robe (a ne kraljevske) jer potrošač ne dobija dozvolu za reprodukciju ili distribuciju. Međutim, kada agregator sadržaja (npr. Amazon Kindle Direct Publishing) plaća autoru postotak prodaje, da je plaćanje kraljevsko jer agregator licencira sadržaj od autora. Slično tome, kada se biblioteka pretplati na online bazu akademskih časopisa, pretplata naknada se može tretirati kao kraljevska ako biblioteka dobije pravo na skladištenje i pristup sadržaju. OECD-ova Baza Erozija i Profitiranje (Profitiranje) Akcijski plan (BEPS) je utjecao na indijske pozicije; Indija je aktivno pratilasifikativna prisutnost prisustva za prisutnost prema fizičkoj prisustvu u odnosu na ekonomiji.

Sporazumi o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja (DTAA) i kraljevskih prava

Indija ima DTAAS sa preko 90 zemalja. Većina tih ugovora slijedi OECD-ovu Konvenciju o modelu poreza (ali sa varijacijama). Ključni članak za tantijeme je obično član 12, koji tipično izdvaja prava na oporezivanje između zemlje izvora (Indija) i zemlje u kojoj se nalazi primatelj. U većini ugovora, Indija zadržava pravo na oporezivanje tantijema nižom stopom (često 10% ili 15%), a rezidencijalna zemlja osigurava inozemni porezni kredit. Neki ugovori, kao što je India-Mauricije DTAA, imaju posebna pravila za tantijeme koja su povoljnija. Izdavači i medijske kompanije moraju pažljivo provjeriti specifični ugovorni tekst, kao definicijakraljevstva“ u sporazumu se može razlikovati od domaće definicije. Na primjer, Indija-UK DTA isključuje plaćanja za korištenje autorskih prava u literarnim ili od prava koja se može smatrati pravom ovlašćenog člana.

Da bi se uzele u obzir prednosti ugovora, nerezidenti moraju osigurati:

  • Porezni certifikat (TRC) iz svoje matične zemlje.
  • Form 10F (samoobrazba) potvrđivanje blagotvornog vlasništva.
  • Potvrda o nepartnerima ili drugim relevantnim detaljima ako je sporazum potreban.

Indijski izdavači i medijske kompanije koje isplaćuju uplate stranim subjektima ne bi trebale pretpostavljati da se stopa ugovora primjenjuje automatski; oni moraju dobiti te dokumente prije nego što uplate i podnesu tromjesečnu izjavu TDS-a s ispravnim stopama ugovora. Neuspjeh da se to učini može rezultirati time da se plaćanje smatraneobjašnjivim ulaganjem\" u okviru Sekcije 68, što dovodi do oporezivanja cijelog iznosa.

Nedavna pravosudna pitanja

Indijsko pravosuđe aktivno je u razjašnjavanju oporezivanja plemstva za digitalno doba. ]Engineering Analysis Centre of Excellence (P) Ltd. v. CIT] (2021), Vrhovni sud je držao da plaćanja za (i) softver za umotavanje u smaragde, (iii) off-the-shelf softver, i (iiii) prilagođen softver gdje nijedan izvorni kod nije prenesen ne čine plemstvo pod India-US i India-UK DTAAs. Ova odluka je bila olakšanje za mnoge multinacionalne proizvođače softvera ali ostaje specifična za računarski softver. Za medijske sadržaje, Bombay High Court in ] Vijacom 18 Media v. ACIT[202020) je zaprimljivanje u javnost filma je vladao u javnoj.

Izdavačke i medijske kompanije također bi trebale gledati na sve veću pažnju vlade nae-trgovinske\" transakcije. Zakon o finansijama 2020 uveo je 2%-tni namet na nerezidentne e-trgovine operaterima (kao što su Amazon, Google, Netflix) za usluge koje se pružaju stanovnicima Indije. Dok namet nije porez na dohodak, može utjecati na neto prihod od plemstva za nerezidentne pružatelje sadržaja. Odvojeno, vlada je proširila opsegznačajne ekonomske prisutnosti“ (SEP) koji bi mogao tretirati strane medijske kompanije kao indijske porezne stanovnike ako sustavno solicitiraju poslovanje ili se bave transakcijama s indijskim korisnicima iznad praga (10 crore in prihode from-granic digitalne usluge). Ova SEP odredba je u tijeku obavijesti ali bi mogla temeljno izmijeniti kako bi se u Indiji porezuju strane medijske platforme.

Najbolje prakse za usaglašavanje i porezno planiranje

Da bi se upravljalo složenim pejzažom oporezivanja, objavljivanja i medijskih kompanija, trebalo bi da usvoji sljedeće prakse:

  • Klasificirati transakcije ispravno: Odrediti da li je plaćanje kraljevsko, prodaja robe ili kapitalna dobit. Angažirati porezne savjete rano prilikom izrade ugovora s autorima, stvaraocima sadržaja, ili stranim licencama.
  • Osigurati pravilnu dokumentaciju: Prilikom plaćanja nerezidentima, prikupiti TC, Formula 10F, i PAN (ili se prijaviti za PAN u njihovo ime). Održavati zapise DTAA članaka i podržavati pravna mišljenja.
  • Provodi robusne TDS procese: Automatiziraj TDS odbitak i povratnu prijavu kako bi izbjegao propuštene rokove. Koristi online portal Poreznog odjela za plaćanje i provjeru u realnom vremenu.
  • Monitor promjene prava: Zakon o finansijama često mijenja sekcije 9 i DTAA obavijesti. Pretplatite se na ažuriranja iz CBDT-a i pouzdanih poreskih savjetodavnih izvora.
  • Odbici od leverage: Pojedinačni stvaraoci bi trebali tvrditi da je odjeljak 80QQB dedukcija gdje je primjenjivo. Korporativni izdavači bi trebali trošiti sve isplate kraljevskih obitelji koje ispunjavaju test usklađenosti TDS-a.
  • Razmotrite unaprijed presude: Za visokovrijedne ili nove transakcije, prijavite se na Autoritet za napredne vladavine (AAR) za obavezujuće pojašnjenje o poreznom tretmanu.To može spriječiti buduće sporove.

Konačno, potražite stručni savjet od računovođe ili poreznog advokata specijaliziranog za međunarodno oporezivanje, posebno kada se bave višestrukim DTAA-ama, softverskim licenciranjem ili digitalnim distribucijskim modelima. Troškovi nesukladnostiuključujući nedopuštene troškove, kamate na 1% mjesečno, i kazne do 100% poreza nedovoljno obrazovanihdaleko nadmašuju ulaganja u pravilno porezno strukturiranje. Vanjski resursi poput ovog vodiča] mogu pružiti dodatni kontekst, ali ne bi trebali zamijeniti profesionalne savjete prilagođene vašim specifičnim okolnostima.

Zaključak: Pristup naprijed

Oporezivanje prihoda od tantijema u indijskom izdavaštvu i medijima je dinamično polje oblikovano domaćim pravom, međunarodnim ugovorima i sudskim tumačenjima. Kako se povećava digitalna potrošnja i povećava prekogranični tokovi sadržaja, i rezidentni i nerezidentni dionici moraju ostati budni. Ključ za izbjegavanje zamki je kombinacija pažljivog ugovornog sastavljanja, pedantnog TDS usklađenosti, i proaktivnog angažmana s DTAAS-om i indijskim poreznim vlastima. Ovladavanjem tim pravilima, izdavačima i medijskim kućama može se usredotočiti na ono što najbolje rade stvaranje i distribuciju vrijedne intelektualne svojine istovremeno osiguravajući da se njihove porezne obveze ispune efikasno i legalno.

Za tekuće ažuriranje, pogledajte službenu CBDT web stranicu i pregledajte DTAA listu koju objavljuje Porezno odjeljenje za prihode.