Komprenante la Duoblan Impostadon Evite Interkonsenton (DTAA) Inter Hindio kaj aliaj landoj

La Duobla Impostado Evitanta Interkonsenton (DTAA) estas bazŝtono de internacia impostleĝo, dizajnita por malhelpi la saman enspezon esti impostita dufoje fare de du malsamaj landoj. Por Hindio, kiu havas unu el la plej ampleksaj retoj de imposttraktatoj en la mondo, la DTAA kadro ludas kritikan rolon en faciligado de translima komerco, investo, kaj ekonomia kunlaboro.

Kio estas duobla Impostado Evitanta Interkonsenton (DTAA)?

DTAA estas duflanka traktato inter du landoj kiuj asignas impostantajn rajtojn super diversaj kategorioj da enspezo kaj disponigas mekanismojn elimini aŭ redukti duoblan impostadon. Sen tia interkonsento, loĝanto de Hindio gajnanta enspezon de fonto en alia lando povus esti impostita per ambaŭ jurisdikcioj, kaŭzante troan totalan impostpremon.

La jura bazo por DTAAs de Hindio estas Section 90 el la Income Tax Act (Spezimposto-Leĝo), 1961, kiu povigas la Centran Registaron eniĝi en interkonsentoj kun eksterlandaj registaroj por la evitado de duobla impostado, interŝanĝo de informoj, kaj normaligo de imposto. Post kiam DTAA estas subskribita kaj informita, ĝiaj provizaĵoj superregas la ĝeneralajn provizaĵojn de la Salajro-Leĝo laŭ la mezuro ili estas pli utilaj al la impostpaganto.

Kiel funkcias DTAA?

La DTAA tipe sekvas la modelkonvenciojn de la organizo por Ekonomia Ca-operacio kaj Evoluo (OECD) aŭ la Unuiĝintaj Nacioj (UN). Ĝi dividas enspezon en plurajn kategoriojn kaj asignas impostrajtojn. La du primaraj metodoj por trankviligi duoblan impostadon estas la impostkreditmetodo kaj la sendevigometodo, sed la traktato ankaŭ inkludas parto-rompantajn regulojn, difinojn de loĝejo kaj permanenta establado, kaj kontraŭ-neuzajn provizaĵojn.

Impostaj rajtoj de Income Category

Ĉiu DTAA precizigas kiom malsamaj specoj de enspezo estas impostitaj.

  • [FLT: KOMENTOJ: [FLT: 1] Impostebla nur en la lando de loĝejo se la entrepreno havas permanentan establadon (PE) en la fontlando. A PE povas esti fiksa loko de komerco kiel ekzemple branĉo, oficejo, fabriko, aŭ dependa agento.
  • La fontlando povas trudi retenado de imposto, sed la traktato ĝenerale limigas la indicon. [ citaĵo bezonis ] Ekzemple, la Hindi-Singapore DTAA-ĉapoj dividendon retenantan imposton almenaŭ 10% (aŭ 5% se la utila posedanto tenas almenaŭ 25% de la akcioĉefurbo).
  • [FLT:] Simile limigite - ofte 10% aŭ 15% de la malneta kvanto. Kelkaj traktatoj disponigas pli malaltajn tarifojn por registar-rilataj pruntoj aŭ bankinstitucioj.
  • FLT: "Komatoraj Reĝecoj kaj Fees por Technical Services (FTS): la hejmaj jurimpostoj de Hindio tantiemo kaj FTS ĉe 20% (kaj plie proŝargas kaj cess), sed la plej multaj DTAAs reduktas tion al 10% aŭ 15%.
  • [FLT: =>litere impostodeva nur en la lando de loĝejo, krom gajnoj de la fremdiĝo de nemovebla posedaĵo aŭ akcioj kiuj derivas valoron ĉefe de nemovebla posedaĵo.
  • [FLT:] Ĝenerale impostodeva en la lando kie dungado estas ekzercita. Tamen, se la dungito ĉeestas en la fontlando dum malpli ol 183 tagoj en 12-monata periodo kaj la dunganto ne estas loĝanto de tiu lando, kaj la salajro ne estas portita fare de PE en tiu lando, la enspezo restas impostodeva nur en la loĝejlando (la 18-taga regulo).
  • FLT: KOMENTOJ Independaj Personaj Servoj: Ofte impostita nur en loĝejlando se la individuo havas fiksan bazon regule haveblan en la fontlando.
  • FLT: La Fees, Artistoj de la subskribintoj, kaj Sportuloj: Specialaj reguloj ofte permesas al fonto impostado nekonsiderante aliaj sojloj.

Krizhelpoj: Imposto-Kanto vs. Exemption

Sub tiu metodo, la lando de loĝejo permesas krediton por impostoj pagitaj en la fontlando kontraŭ sia propra impostrespondeco sur tiu enspezo. [ citaĵo bezonis ] Sub tiu metodo, la lando de loĝejo permesas krediton por impostoj pagitaj en la fontlando kontraŭ it propra impostodevontigo sur tiu enspezo. [ citaĵo bezonis ] Tamen, la kredito ne povas superi la imposton de la loĝejlando kiu estintus pagota sur tiu enspezo.

En tiu metodo, la loĝejlando sendevigas la enspezon kiu estis impostita en la fontlando. [ citaĵo bezonis ] Tio estas malpli ofta en la traktatoj de Hindio sed ekzistas en kelkaj, kiel la India-Tanzania DTAA. La sendevigo povas esti plena aŭ kun progresado (t.e., la sendevigita enspezo estas enkalkulita determinante la imposttarifon sur alia enspezo).

La hejma juro de Hindio ankaŭ zorgas pri unupartia krizhelpo sub Section 91 el la Income Tax Act (Prospezo Imposto-Leĝo) por landoj kun kiuj neniu DTAA ekzistas, sed la traktatitinero estas ĝenerale pli favora.

Tie-Manĝestro por Loĝejo

impostpaganto povas esti konsiderita loĝanto de ambaŭ landoj sub iliaj respektivaj hejmaj leĝoj. La DTAA inkludas parto-rompaĵajn regulojn por determini la landon de loĝejo por traktatceloj. La hierarkio estas: (1) permanenta hejmo havebla, (2) centro de decidaj interesoj (personaj kaj ekonomiaj rilatoj), (3) kutima loĝejo, (4) nacieco, kaj (5) reciproka interkonsento inter kompetentaj aŭtoritatoj.

Limigo de Benefits (LOB) Paragrafoj

Por malhelpi traktatbutikumadon - kie loĝanto de tria lando metas supren ŝelunuon en traktatpartneron por aliri pli malaltajn retenadotarifojn - multaj DTAAs nun inkludas LOB provizaĵojn. Tiuj postulas la unuon por havi grandan komercaktivecon en la traktatlando aŭ por renkonti certan proprieton kaj bazeroziotestojn. la traktatoj de Hindio kun Singapuro, Maŭricio, kaj la UAE, ekzemple, havas fortikajn LOB-paragrafojn kiuj evoluis dum tempo pro konzernoj pri ronde-trin financon.

Profitoj de la DTAA

La DTAA disponigas signifajn avantaĝojn por impostpagantoj okupiĝis pri translimaj agadoj:

  • La primara avantaĝo - neniu enspezo estas impostita dufoje, ĉu tra kredito aŭ sendevigo.
  • [FLT: ROMReduktita Imposto-Liability: tenado de imposttarifoj sur dividendoj, intereso, tantiemo, kaj FTS ofte estas sub la nivelo de hejmaj tarifoj. Ekzemple, la hejma indico de Hindio sur tantiemo pagitaj al ne-loĝantoj estas 20% (kaj plie proŝarg kaj cess, efike ~31.2%), sed la DTAA kun Usono limigas ĝin al 15% (aŭ 10% por certaj kopirajtoj).
  • Klaraj reguloj sur kie enspezo estas impostodeva reduktas la riskon de disputoj kaj faras impostplanadon pli antaŭvidebla.
  • FLT: "Komburado de Cross-Bordo Investment: Pli malaltaj impostoj kaj reduktita observŝarĝo igas Hindion alloga celloko por eksterlandaj investantoj kaj inverse.
  • FLT:=AĴetanto de Informoj: ⁇ DTAAs inkludas provizaĵojn por interŝanĝado de impostinformoj inter landoj, kiu helpas en malhelpado de impostfraŭdo kaj certigado de observo. Hindio uzis tiujn provizaĵojn grandskale por akiri bankkontodetalojn de indianoj tenantaj sekretajn aktivaĵojn eksterlande.
  • Se impostpaganto estas kondiĉigita de impostado ne laŭ la traktato, ili povas aliri la kompetentajn aŭtoritatojn de ambaŭ landoj por solvi la temon.

La Ŝlosilo de Hindio DTAAs

Hindio subskribis ampleksan DTAAs kun pli ol 90 landoj, inkluzive de ĉiuj gravaj komercpartneroj.

Hindio-Mauritius DTAA

Historie unu el la plej gravaj por kapitalgajnoj, tiu traktato kutimis sendevigi kapitalgajnojn sur akcioj venditaj fare de Mauritian loĝanto de imposto en Hindio. Tio kaŭzis ĝeneraligitan uzon kiel akvokonduktilo por eksterlanda investo en Hindion (la "Mauritius itinero"). Tamen, la protokolo ŝanĝita en 2016 ŝanĝita al font-bazita impostado - kapitalgajnoj sur akcioj akiritaj post 1 aprilo 2017 estas impostodevaj en Hindio.

Hindio-Singapore DTAA

Simila al la Maŭricia traktato, la Hindi-Singapore DTAA estis ŝanĝita en 2016 por akordigi kapitalgajnojn impostadon. Kun retenado de imposttarifoj sur dividendoj estas malaltaj (5% aŭ 10%), kaj ekzistas utilaj tarifoj por intereso kaj tantiemo.

Hindio - Usono DTAA

Tio estas unu el la plej ampleksaj traktatoj, kovrante ĉiujn enspezkategoriojn. Usono uzas la fremdan impostkreditmetodon. retenante imposton sur dividendoj estas normale 25% por paperarinvestoj, sed 15% por rektaj investoj (10% se Usono-firmao posedas almenaŭ 10% de la hinda pagano). Intereso estas 15% (kun esceptoj por certaj registaragentejoj).

Hindio-UK DTAA

La UK-traktato zorgas pri 15% retenante imposton sur dividendoj (10% se la utila posedanto kontrolas almenaŭ 10% de voĉdonadpotenco). Intereso estas 15%, sed nil por registarpruntoj.

Hindio - UAE DTAA

Tiu traktato estas precipe grava pro la granda nombro da hindaj elmigrantoj en la UAE. La UAE ne pagigas personan enspezimposton, tiel ke la traktato esence sendevigas UAE-fontan enspezon de hinda imposto por UAE-loĝantoj. Tamen, zorgema observo estas postulata por pruvi loĝejon. Kapitalgajnoj estas ĝenerale esceptitaj en Hindio se la akcioj estas en firmao kiu tenas nemoveblan posedaĵon.

Praktikaj konsekvencoj por impostpagantoj

Komprenante kaj aplikante la DTAA postulas zorgeman analizon de kaj la traktato kaj la hejmaj leĝoj.

Determini Imposto-Residency

Individuo estas konsiderita loĝanto de Hindio se ili estas en Hindio dum 182 tagoj aŭ pli en la financa jaro, aŭ 60 tagoj (365 tagoj en kelkaj kazoj) en la jaro kaj 365 tagoj en la antaŭaj kvar jaroj. firmaoj estas loĝantaj se ili estas asimilitaj en Hindio aŭ se la POEM estas en Hindio.

Traktato de Traktatoj Profitoj

Por profitigi la pli malaltajn retenadotarifojn, la impostpaganto devas disponigi la paganton kun Imposto-Resideco-Atestilo (TRC) eldonita fare de la eksterlanda impostadminstracio, kune kun deklaracio de utila proprieto kaj certaj mem-declaradoj (Form 10F por individuoj/entities). Sen tiuj, la salajro devas subtrahi imposton ĉe hejmaj tarifoj.

NRI kaj Cross-Bordo-Laboratorio

Non-resident Indians (NRIoj) gajnanta enspezon de salajro en Hindio, luenspezo, aŭ kapitalgajnoj devas kontroli la signifan DTAA. Ekzemple, NRI laboranta en Usono por US dunganto povas esti esceptita de hinda imposto sur tiu salajro sub la 183-taga regulo se ili ankaŭ renkontas aliajn kondiĉojn. simile, kapitalgajnoj sur vendo de posedaĵo en Hindio povas esti impostodevaj en Hindio sub la traktato - sed la traktato povas disponigi krizhelpon tra FTC en Usono.

Eksterlanda Portfolio Investors (FPIoj)

FPIoj profitas el reduktitaj tarifoj sur dividendoj, intereso, kaj kapitalgajnoj sub diversa DTAAs. La Hindi-Singapore traktato estas precipe favora por FPIoj pro la malalta ĉefurbo akiras imposttarifon sur listigitaj akcioj (ekzempt sub hejma juro por transakcioj sur kiuj STT estas pagita, sed traktato povas oferti eĉ pli malaltajn tarifojn por ne-STT-transakcioj).

Duobla Imposta Krizhelpo por Komercaj Profitoj

Se hinda firmao havas PE en traktatlando, la profitoj atribueblaj al tiu PE estas impostodevaj en tiu lando, kaj Hindio devas disponigi krizhelpon (kutime per FTC). La difino de PE estas kritika - ekzemple, vendoficejo, stokejo, aŭ dependa agento povas konsistigi PE. La OECD BEPS ( Base Erosion kaj Profit Shifting) agoj kaŭzis pli striktajn PE-difinojn, kaj DTAAs de Hindio ĉiam pli asimilas tiujn normojn.

Lastatempaj evoluoj kaj Compliance

Hindio estis iniciatema en retraktado de DTAAs por malhelpi drogmanion. La Plurflanka Instrumento (MLI) sub BEPS estas aplikita al multaj el la traktatoj de Hindio, kvankam Hindio faris rezervadojn pri kelkaj provizaĵoj. La MLI lanĉas Principal Test Cel (PPT), kiu neas traktatavantaĝojn se akiri ilin estas unu el la ĉefceloj de aranĝo, se doni la utilon estas laŭ la objekto kaj celo de la traktatoj.

Plie, Hindio streĉis la observpostulojn por asertado de traktatavantaĝoj. Kiel parto de la Income Tax Rules (Proliferado Imposto-Regularo), impostpagantoj nun devas disponigi mem-deklaran konfirmon ke ili ne estas ŝelunuo kaj havas grandan ekonomian agadon en la traktatpartnero lando.

Por individuoj, la eksterlandaj impostkreditreguloj estis fluliniaj - Formo 67 devas esti arkivitaj por aserti FTC, kaj ĝi devas esti submetita antaŭ la konvena dato de la enspezimposto sub Section 139 (1).

Konkluziva

La Duobla Impostado Evitanta Interkonsenton estas nemalhavebla ilo por iu ajn okupiĝis pri translimaj laboragadoj implikantaj Hindion. De klare aldoksaj impostrajtoj, reduktante reteni impostojn, kaj disponigante mekanismojn por krizhelpo, DTAAs sub la kosto de internaciaj transakcioj kaj kreskigi pli antaŭvideblan impostmedion. Tamen, kun la evoluanta pejzaĝo de internaciaj impostreguloj, precipe ĉirkaŭ BEPS kaj substancpostuloj, impostpagantoj devas resti informitaj kaj certigi zorgeman observon.

FLT: =Krisa Resurso:

  • FLT: Eksta Imposto-Sekcio - Imposttraktatoj (Hindio)
  • FLT: TextOECD - Model Tax Convention kaj Treaty Information
  • FLT: GuruPwC Hindio - Resumo de la Imposta Traktato-Reto de Hindio
  • LE: GuruClearTax - DTAA Gvidisto (Hindio)