Indias elavad mitteresidendist indiaanlased seisavad silmitsi ainulaadse maksueeskirjade kogumiga, mis erineb oluliselt residentidele kohaldatavatest. Olenemata sellest, kas olete ajutiselt naasnud töö, äri või perekondlikel põhjustel, on nende eeskirjade mõistmine oluline vastavuse säilitamiseks ja oma finantsseisundi optimeerimiseks. See põhjalik juhend hõlmab peamisi maksustamiseeskirju, mida NRI-d peavad Indias elades teadma, sealhulgas elukoha kindlaksmääramine, maksustatav tulu, võimalikud mahaarvamised, rahvusvahelised maksulepingud ja tõhusad esitamistavad.

Keda peetakse NRI-ks?

Mõiste „mitteresidendist indiaanlane on määratletud India tulumaksuseaduses füüsilise kohaloleku, mitte kodakondsuse või kodakondsuse alusel. Üksikisikut käsitletakse teatava majandusaasta (1. aprillist kuni 31. märtsini) NRI-na, kui ta vastab ühele järgmistest tingimustest:

  • viibida Indias majandusaasta jooksul vähem kui 182 päeva, või ]
  • viibida Indias majandusaasta jooksul vähem kui 60 päeva ja on olnud väljaspool Indiat 365 päeva või rohkem viimase nelja aasta jooksul.

Teine tingimus on sageli Indiasse reisivate NRIde leevendamine. Kui aga India kodanik töötab välismaal või on laeva meeskonna liige, asendatakse alumine 60-päevane piirmäär 182 päevaga, mis tähendab, et ta peab olema Indias vähem kui 182 päeva, et säilitada NRI staatus. On väga oluline märkida, et isik võib olla NRI üks aasta ja elanik järgmisel, sõltuvalt Indias füüsiliselt viibivate päevade arvust.

Maksuresidentsuse staatus ja selle mõju

Maksukohustus Indias sõltub teie elukohast.Tulumaksuseaduses liigitatakse üksikisikud kolme kategooriasse:

  • Residendist ja alalisest elanikust isik, kes vastab põhilisele elukohale ja on viimasest 10 aastast elanud Indias vähemalt 2 või viibinud viimase 7 aasta jooksul Indias vähemalt 730 päeva.
  • Residendist, kuid mitte tavalisest elanikust (RNOR) ] – isik, kes kvalifitseerub residendiks, kuid ei viibinud viimase 7 aasta jooksul Indias 730 päeva või oli NRI 9-l eelnevast 10-st aastast.
  • ]Mitteresident (NR) ] – isik, kes ei vasta residendiks olemise tingimustele.

Enamik NRI-sid kuulub kolmandasse kategooriasse. Mitteresidendina maksustatakse teid ainult tulult, mis on ] kogunenud või tekkinud Indias ] või tulult, mida loetakse kogunenuks või tekiks Indias. Väljaspool Indiat teenitud ja saadud tulu ei ole üldjuhul maksustatav, isegi kui olete India kodanik. Kui aga viibite Indias üle künnise, võib teie staatus muutuda RNOR-iks või ROR-iks, tuues kogutulu India maksustamise alla.

Päevade arv – ühised reisistsenaariumid

Füüsilise kohaloleku päevade hoolikas jälgimine on väga oluline. Näiteks kui lühiajalisel koduvisiidil viibiv NRI viibib 60 päeva või kauem, on tal oht saada residendiks, kui ta vastab ka 365- päevasele ülemere tingimusele eelneva nelja aasta jooksul. Paljud riiklikud teadusasutused eeldavad ekslikult, et lühike puhkus ei mõjuta residentuuri. Tegelikult hõlmab päevade loendamine reisipäevi ja osalist kohalviibimise päeva (saabumise/ lahkumise päevad loetakse Indias täispäevadeks).

India laeva meeskonnaliikmetest palgaliste NRIde suhtes kohaldatakse erisätteid: reisi kestust käsitatakse 182päevase katse puhul väljaspool Indiat veedetud ajana, tingimusel et laev on registreeritud väljaspool Indiat või et tulu saadakse teenistusest välisriigi laeval.

Maksustatav tulu Indias asuvatele NRI-dele

NRI-na hõlmab teie maksustatav tulu Indias järgmisi laia kategooriaid:

  • Tulu majakinnisvarast – Indias asuva kinnisvara renditulu pärast lubatud mahaarvamisi (30% standardmahaarvamist pluss eluasemelaenu intress).
  • Tulu äri- või kutsealalt ] – igasugune Indias toimuv äritegevus, sealhulgas harukontor või kontaktbüroo, isegi kui te olete füüsiliselt väljaspool Indiat.
  • ]Kapitalikasum ] – kasum või kasu mis tahes Indias asuva kapitali vara, näiteks kinnisvara, India äriühingu aktsiate või investeerimisfondide üleandmisest.
  • ]Töötasu ] – Indias osutatud teenuste eest saadav palk, isegi kui see on makstud välismaal. Märkus: Välisriigi tööandjalt saadud palk täielikult väljaspool Indiat tehtud töö eest ei ole Indias maksustatav.
  • ]Intressitulu ] – India pangakontodelt teenitud intressid (v.a NRE kontod) ja India äriühingute emiteeritud võlakirjad.
  • ]Dividendid ja litsentsitasud – India äriühingute dividendid maksustatakse kindla määraga 20% (pluss lisatasu ja cess), kui need ületavad künnise.
  • Tulu muudest allikatest ] – sisaldab loteriivõite, kihlvedusid, võidusõite ja kingitusi, mis ületavad 50 000 aastas.

Väljaspool Indiat saadud tulu ei maksustata üldjuhul NRI-ga, välja arvatud juhul, kui see saadakse Indias.Kui aga NRI muudab aasta jooksul elukoha staatust, on vaja hoolikat planeerimist.

Pangakontode maksustamine (NRE/NRO/FCNR)

Paljude riiklike teadusasutuste jaoks on peamine segaduse valdkond nende India pangakontode maksustamine.

  • ]Mitteresidendi väliskonto : sellel ruupias vääringustatud kontol teenitud intress on Indias maksuvaba. Jääk on vabalt kodumaale tagasitoimetatav. Kui aga kontoomanik saab hiljem residendiks, tuleb konto konverteerida residendi välisvaluuta kontole (RFC) ja tulevane intress muutub maksustatavaks.
  • ]Mitteresidendist korraline konto : hoiuseid saab teha India ruupiates või välisvaluutas (teisendatakse ruupiateks). NRO kontodelt teenitud intressid maksustatakse kohaldatavate slääbmääradega ja TDS maha arvatakse 30% (lisamaks ja cess). Põhiosalist kodumaale tagasitoimetamist piiratakse 1 miljoni USA dollariga majandusaasta kohta, mille suhtes mõnel juhul kohaldatakse maksutõendit.
  • ]Välisvaluuta mitteresidendi (FCNR-B) konto : seda kontot hoitakse välisvaluutas ja intress on India tulumaksust vabastatud seni, kuni hoiustaja jääb NRI-ks. Enneaegne väljavõtmine või residentsuse staatuse muutmine võib põhjustada maksustamist.

Kui naasete Indiasse pikaajaliselt, peate need NRI-kontod mõistliku aja jooksul (tavaliselt 3–6 kuud) sulgema või konverteerima need residentide kontodele. Selle tegemata jätmine võib kaasa tuua karistusi ja maksutrahve.

Maksumäärad, lisatasud ja Cess

Riikliku teadusuuringu puhul on enamiku sissetulekukategooriate puhul kohaldatavad maksumäärad samad, mis residendist üksikisikute puhul.

  • Tulu majavarast, äri-/kutsetegevusest, palgast ja muudest allikatest ] – maksustatakse residendist üksikisikutele kehtivate tavapäraste slääbmääradega (nt 5%, 20%, 30% sissetulekute vahemike kaupa).
  • ]Kapitali kasvutulu – Lühiajaline kapitali kasvutulu (enamiku varade puhul vähem kui 24 kuud) lisatakse tulule ja maksustatakse slääbmääraga. Pikaajalise kapitali kasvutulu, mis ületab ⁇ 1 lakh noteeritud aktsiatelt, maksustatakse 10%-ga ilma indekseerimiseta; muud vara maksustatakse 20%-ga indekseerimise abil.
  • ]Intress NRO kontodelt – TDS 30% (pluss kohaldatav lisatasu ja 4% cess) – madalam TDS ei ole lubatud, kui NRI failid vorm 15G/15H (kuid need ei ole üldiselt NRI-de jaoks abikõlblikud).
  • ]Dividendid – Dividenditulu üle ⁇ 5000 aastas on TDS-i suhtes 20% (pluss lisatasu ja cess). Ettevõte maksab DDT-d (dividendide jaotamise maks) ainult kuni majandusaastani 2019-20; nüüd maksustatakse dividendid saaja käes.
  • Royalty and technical fees – Maksustatakse määradega, mis on ette nähtud tulumaksuseaduse või kohaldatava topeltmaksustamise vältimise lepinguga (DTAA), olenevalt sellest, kumb on soodsam.

NRI-d ei ole maksuvaba tulu piirmääraga hõlmatud, kui nende ainus sissetulek on kapitali kasvutulust või muust tulust, mille suhtes kohaldatakse erimäärasid; nad peavad vastavalt arvutama maksu. Lisatasu kohaldatakse, kui kogutulu ületab ⁇ 50 lakh (10% lisamaks tulule vahemikus ⁇ 50 lakh kuni ⁇ 1 crore, 15% ⁇ 1-2 crore, 25% ⁇ 2-5 crore ja 37% üle ⁇ 5 crore). Igale maksukohustusele lisatakse tervise- ja haridustulu 4%.

Riiklike teadustaristute puhul kasutatavad mahaarvamised

Riiklikul teadusasutusel on õigus taotleda tulumaksuseaduse VI-A peatüki alusel mitut mahaarvamist, tingimusel et tulu maksustatakse Indias.

  • Sektsioon 80C: kuni 1,5 lakh investeeringute puhul PPF-i, ELSS-i, elukindlustusmaksete, eluasemelaenu põhiosa tagasimaksete, laste õppemaksude jms puhul. Märkus: välismaal tehtud investeeringud ei kvalifitseeru, kui need ei ole tunnustatud India instrumentides.
  • Sektsioon 80D: mahaarvamine füüsilisest isikust ja perekonnast makstavate ravikindlustusmaksete eest (kuni 25 000; ⁇ 50 000 eakate puhul).
  • Sektsioon 80E: Kõrgõppe õppelaenu intress – ülempiirita, kehtib kuni 8 aastat.
  • Sektsioon 80G: annetused konkreetsetele heategevusasutustele – lubatud 50% või 100% mahaarvamiseks koos kvalifitseerumispiiranguga või ilma.
  • Sektsioon 80TTA: Hoiukontolt (kuni ⁇ 10 000) saadavat intressi võib maha arvata, kuid ainult residendist üksikisikute puhul – NRId ei saa seda mahaarvamist nõuda.
  • ]Osa 24: üüritulu puhul on lubatud tavaline mahaarvamine 30% aastasest netoväärtusest.Omakasutuses oleva kinnisvara eluasemelaenu intressi võib maha arvata kuni ⁇ 2 lakh (tingimusel).

Riiklikud teadusasutused peavad tagama, et investeeringud, mille puhul nad taotlevad mahaarvamist, tehakse Indias ja vastavad sätestatud tingimustele.Mõned mahaarvamised (nagu PPFi puhul paragrahv 80C) nõuavad, et riiklikul teadusasutusel peab olema India postkontoris või pangas konto.

Topeltmaksustamise vältimise lepingud (DTAA)

India on sõlminud ulatuslikud DTAA-d enam kui 90 riigiga. Need lepingud takistavad sama tulu maksustamist kaks korda – üks kord Indias ja uuesti elukohariigis. DTAA-sätted võivad alandada teatud tulukategooriate, näiteks intresside, dividendide, litsentsitasude ja kapitali kasvutulu maksumäära või anda krediiti maksudele, mida Indias makstakse teises riigis tasumisele kuuluva maksu vastu.

DTAA soodustuste taotlemiseks peab NRI-l olema elukohariigi kehtiv maksuresidentsuse tunnistus (TRC) koos vormiga 10F (isedeklaratsioon), kui see on nõutav. DTAA võib määratleda ka residentsuse sidumise reegli, et määrata kindlaks, millisel riigil on esmased maksustamisõigused. Näiteks India-USA DTAA alusel võib India kinnisvara müügist saadud kapitali kasvutulu maksustada ainult Indias, kuid USA lubab välismaist maksukrediiti. Vastupidiselt võib NRE kontodelt saadav intress olla Indias maksust vabastatud, kuid maksustatav USAs; NRI peab sellest teatama ja taotlema USA deklaratsioonis välisma maksukrediiti.

Riiklikud teadusasutused peaksid hoolikalt hindama, kas valida DTAA või siseriiklik maksuseadus, olenevalt sellest, kumb on kasulikum.Tugevalt soovitatakse professionaalset nõu, et vältida topeltmaksustamist ja täita avalikustamisnõudeid mõlemas jurisdiktsioonis.

TDS (maksu mahaarvatud allikas) NRI-de jaoks

TDS kehtib enamiku Indiast pärit NRI-dele tehtavate maksete kohta.

  • ]Salapalk – TDS vastavalt paragrahvile 192 kohaldatavate slääbintressimäärade alusel.
  • ]Intress NRO kontolt – TDS vastavalt paragrahvile 194N 30% (pluss lisamaks/kulu), kui intress ületab majandusaastal 50 000 eakate kodanike puhul? Tegelikult on NRIde puhul TDS 30% olenemata summast; NRO intressi künnis puudub. Kui NRI-l on PAN, on määr 30%; ilma PANita 20% (kuid seda võib käsitleda defektina).
  • ]Rent[ – TDS vastavalt paragrahvile 194I 10% (maa/ehitus) või 2% (tehase/masina puhul) – aga kui NRI ei anna PAN-i, siis TDS 20%.
  • Kapitalikasum kinnisvaralt – Ostja peab TDSi maha arvama vastavalt paragrahvile 194IA 1% ulatuses tasust, kui vara väärtus ületab ⁇ 50 lakh. Kui müüja on NRI, on TDS 20% pikaajalise kapitali kasvutulu (pluss lisatasu ja cess) ja lühiajalise kasvu puhul kohaldatava slääbmääraga. Ostja võib siiski saada madalama TDS-sertifikaadi vastavalt paragrahvile 197 hindamisametnikult.
  • ]Tehniliste teenuste litsentsitasud ja tasud – TDS 10% § 194J kohaselt elanikele; NRIde suhtes võivad kehtida § 195 kohased määrad (30% või madalam DTAA kohta).

NRId võivad taotleda madalamat või null TDS-sertifikaati (vorm 13), kui neil on Indias väike üldine sissetulek, kuid selleks on vaja esitada deklaratsioon ja tõend maksuresidentsuse kohta välismaal. Alternatiivina võivad nad nõuda ülemäärase TDS-i tagastamist, esitades tuludeklaratsiooni Indias.

Tuludeklaratsiooni esitamine NRI-na

NRI on kohustatud esitama tuludeklaratsiooni Indias, kui nende kogutulu ületab maksuvaba tulu piirmäära ( ⁇ 2,5 lakh üksikisikutele alla 60 aasta FY 2023-24). Isegi kui sissetulek on alla piiri, võib olla vaja esitada taotluse, et nõuda mahaarvatud TDS-i tagasimaksmist, kanda üle kapitalikahjum või teatada välisvarast, kui NRI saab hiljem residendiks.

Esitamise tähtaeg on üldjuhul hindamisaasta 31. juuli (nt 2023.–24. majandusaasta puhul on maksetähtpäev 31. juuli 2024).Kui aga riikliku uurimisasutuse varad on väljaspool Indiat või tal on auditeerimist vajav äritegevus, võib tähtaega pikendada vastavalt kas 31. oktoobrini või 30. novembrini.

Olulised punktid NRI tagastamise kohta:

  • ITR-2 või ITR-3 (sõltuvalt sissetulekuallikatest) - ITR-1 ei ole NRI-de jaoks.
  • Lisage Ajakava FA (välisvara), kui teil on finantshuvi väljaspool Indiat asuvates üksustes, isegi kui sellest ei tulene tulu. Mitteavaldamine võib kaasa tuua trahvi kuni ⁇ 10 lakh.
  • Kõrgema määraga mahaarvatud TDS-i tagasimakse nõue, näidates tegelikku maksukohustust.
  • Esitage NRO konto intressitulu, renditulu jne pärast lubatud mahaarvamisi.
  • Kui teil on PAN, peab see olema Aadhaariga seotud (kui see on kohaldatav). NRId on Aadhaari sidumisest vabastatud, kui nad ei ole India residendid.

Tagastuse esitamine internetis on kohustuslik kõigile maksumaksjatele, sealhulgas riiklikele teadusasutustele. E-rakendusportaal ( incometax.gov.in) võimaldab tagastamist kas digitaalallkirjaga või ilma. Riiklikud teadusasutused võivad allkirjastada elektroonilise kontrollkoodi (EVC) abil, kui neil on portaalis registreeritud India pangakonto.

Olulised tähelepanekud ja hiljutised uuendused

Siin on mõned aspektid, mida NRI-d peavad meeles pidama:

  • ]Kingituste maks ] – mis tahes rahasumma või vara, mis on saadud tasuta üle 50 000 majandusaasta jooksul, maksustatakse kirjega „Muudest allikatest saadud tulu, välja arvatud juhul, kui see on saadud konkreetsetelt sugulastelt (abikaasalt, õelt-vennalt, ülenejatelt/põlvnejatelt jne).
  • ]Kapitalitulu omakasutuses oleva vara müügist – Kui müüte oma esivanema või omandaja Indias, võite taotleda maksuvabastust paragrahvi 54/54F alusel, investeerides tulu teise India elamusse või kapitalitulu võlakirjadesse (§ 54 EK) kuue kuu jooksul. NRIde puhul tuleb investeering teha uude India majja, et taotleda maksuvabastust.
  • ]Krüptoraha maksustamine – 2022. aasta rahandusseadusega kehtestati 30% maks virtuaalsete digitaalsete varade (sealhulgas krüptovaluutade ja NFT-de) üleandmisest saadud tulult pluss 1% TDS-i maksetelt, mis ületavad 50 000.
  • ]Eelarve 2024 muutused – Viimase liidu eelarve (juuli 2024) seisuga ei toimunud olulisi muudatusi, mis konkreetselt mõjutaksid riiklikke teadusasutusi, kuid jätkub uute ja vanade režiimide maksukord: riiklikud teadusasutused võivad valida uue korra (madalamad määrad, kuid mahaarvamised puuduvad), kui neil ei ole teatavat ettevõtlustulu. Uus kord pakub kõrgemat maksuvabastuse piirmäära ⁇ 3 lakh, kuid ei võimalda enamikku mahaarvamisi.
  • Karistused ja kohtu alla andmine ] – Tagastuste esitamata jätmine, välisvarade esitamata jätmine või maksude alamaksmine võib kaasa tuua kuni 200% maksudest kõrvalehoidumise, kuni 7-aastase süüdistuse esitamise ja viisapiirangute.Soovitav on pidada põhjalikku arvestust ja konsulteerida maksuspetsialistiga.

Praktilised planeerimisnõuanded NRI-dele

Et vähendada oma maksukoormust, jäädes samal ajal nõuetele vastavaks, kaaluge neid strateegiaid:

  • Aeg oma külastusi India hoolikalt, et vältida ületamine 182 päeva künnis tahtmatult, eriti kui te kavatsete töötada eemal India pikema aja jooksul.
  • Säilitage eraldi NRE ja NRO kontod, et eraldada välistulu (maksuvaba) India allikatulust (maksustatav).
  • Investeerige heakskiidetud instrumentidesse, nagu ELSS, PPF ja NPS, et nõuda paragrahvi 80C mahaarvamist, kuid veenduge, et teil on asjakohane dokumentatsioon.
  • Kui teil on investeeringuid India investeerimisfondidesse või aktsiatesse, pidage meeles pikaajalise kapitali kasvutulu maksusoodustuse hoidmisperioodi (enamiku varade puhul 24 kuud, noteeritud aktsiate puhul 12 kuud).
  • Esitage oma tuludeklaratsioon isegi siis, kui teie kogutulu on alla vabastuse piirmäära, eriti kui TDS on maha arvatud - teil võib olla õigus tagasimaksele.
  • Olge kursis oma maksudeklaratsioonide staatusega; tulumaksuosakond võib taasavada kuni 16-aastase hinnangu avalikustamata välisvarade kohta.

Lõppkokkuvõttes on Indias elavate NRIde maksustamiseeskirjade navigeerimine vajalik proaktiivne lähenemine ja teadlikkus nii siseriiklikest seadustest kui ka rahvusvahelistest lepingutest.India valitsus pakub ressursse oma ametlikus portaalis ja võite ka viidata ]tulumaksu osakonna veebisaidile ] viimaste ringkirjade ja vormide jaoks. Lisaks aitab NRI maksustamise alal kvalifitseeritud vannutatud raamatupidajaga konsulteerimine kohandada teie planeerimist teie konkreetsetele asjaoludele.

Mõistes oma kohustusi ja kasutades olemasolevaid mahaarvamisi ja lepingu eeliseid, saate tagada maksukuulekuse, optimeerides samal ajal oma finantsasju Indias viibimise ajal.