Mõistmine tulumaksu tulu kunsti- ja kultuuritegevuse Indias

Mõistmine tulumaksu tulu kunsti- ja kultuuritegevuse Indias

India kunsti- ja kultuurimaastik on üks maailma mitmekesisemaid, hõlmates klassikalist tantsu, muusikat, teatrit, kujutavat kunsti, käsitööd ja rahvatraditsioone.Kunstnikud, esitajad ja kultuuriorganisatsioonid mitte ainult ei säilita pärandit, vaid annavad ka olulise panuse majandusse.Sellest tegevusest saadava tulu maksumõju navigeerimine võib olla keeruline. Käesolevas artiklis antakse põhjalik juhend India kunsti- ja kultuuritegevusest saadava tulu maksustamiseks, hõlmates õiguslikke raamistikke, vabastusi, mahaarvamisi, vastavusnõudeid ja viimaseid arenguid.

Kunsti- ja kultuuritulu maksustamise õiguslik raamistik

Esmane tulumaksu käsitlev õigusakt Indias on ]Tulumaksuseadus, 1961. Selle seaduse kohaselt käsitletakse kunsti- ja kultuuritegevusest saadavat tulu üldjuhul tuluna „kutsest” või „ärist”, sõltuvalt tegevuse iseloomust ja regulaarsusest. Enamiku üksikute kunstnike puhul liigitatakse tulu rubriiki „Äritegevuse või kutsetegevuse kasum ja kasum” (PGBP), kui tegevus toimub kasumi saamise eesmärgil. Alternatiivselt, kui tegevus on juhuslik või ei ole korraldatud kutsealana, võib see kuuluda kategooriasse „Tulu muudest allikatest”.

Seaduses on määratletud kutse, mis hõlmab kunstilist tegevust. See liigitus määrab kindlaks lubatud mahaarvamised, maksumäärad ja vastavusnõuded. Lisaks võivad seaduse § 12 A alusel registreeritud kultuuriorganisatsioonid saada maksuvabastust heategevuslikul eesmärgil taotletava tulu suhtes, kui nad vastavad otseste maksude kesknõukogu (CBDT) sätestatud tingimustele.

Kunsti- ja kultuuritegevusest saadud tulu liigid

Kunstnikud saavad tulu erinevatest allikatest.Alljärgnevas tabelis on kokku võetud ühised kategooriad ja nende tüüpiline maksukohtlemine.

Type of Income	Description	Tax Head
Performance fees	Fees received for concerts, plays, dance shows, recitals, etc.	PGBP
Royalties	Income from licensing copyright of music, lyrics, choreography, paintings, or literary works.	Royalty (Section 9(1)(vi))
Sale of artworks	Proceeds from selling paintings, sculptures, handicrafts, or other creative works.	PGBP (if regular) or Capital Gains (if held as investment)
Grants and fellowships	Funds received from government or private bodies for artistic projects.	Taxable unless specifically exempt (e.g., certain awards under Section 10(17A))
Sponsorship & endorsements	Payments from brands for promoting products or events.	PGBP
Income from organising festivals	Profits from cultural festivals, exhibitions, or fairs.	PGBP (income from business)

Kunstnikele on oluline liigitada iga sissetulekuvoog õigesti, et kasutada asjakohaseid mahaarvamisi ja erandeid.

Kunstnikele kättesaadavad maksuvabastused ja -vähendused

India maksuseadus näeb ette mitmeid maksuvabastusi ja mahaarvamisi, mis võivad vähendada kunsti- ja kultuuritegevusest saadava tulu maksukoormust.

Jaotises 10 sätestatud erandid

Certain incomes are fully exempt from tax under Section 10 of the Income Tax Act. For instance:

• ]jaotis 10(17A):] Kesk- või osariigi valitsuse või heakskiidetud asutuse poolt antud auhinnad, preemiad või rahalised või mitterahalised auhinnad on vabastatud. See hõlmab mainekaid auhindu nagu Padma Shri, Sangeet Natak Akademi auhind ja Sahitya Akademi auhind. Auhinnast tuleb siiski teatada käesoleva jaotise alusel.
• ]Sektsioon 10(23C): ] Tulud, mis on saadud heategevuslikel eesmärkidel, sealhulgas kultuuri edendamiseks loodud usaldusfondilt või asutuselt, võib vabastada, kui see vastab CBDT poolt määratletud tingimustele.
• ]Sektsioon 10(10AA): Puhkusereisikontsessioon või muud tööandja pakutavad hüved ei ole otseselt kohaldatavad, kuid kultuuriorganisatsioonide palgatud kunstnikud võivad sellest kasu saada.

Mahaarvamised vastavalt paragrahvidele 80G ja 80GGA

Kunstnikud ja kultuuriorganisatsioonid võivad taotleda mahaarvamisi tunnustatud heategevusasutustele tehtud annetuste eest.Näiteks 80G (näiteks riikliku kultuurifondi) all registreeritud kultuurifondi sissemakse annab annetajale õiguse arvata maha 50% või 100% annetatud summast, võttes arvesse piiranguid.

Mahaarvamised paragrahvi 80RRB alusel

Selles jaotises on ette nähtud autori või kunstniku poolt kirjandus-, kunsti- või teadusteoste autoriõiguse kasutamisest saadud tulu eraldi mahaarvamine. Kogutulust võib maha arvata kuni 3 000 000 (või tegeliku autoritasu sissetuleku, olenevalt sellest, kumb on väiksem). See on eriti kasulik kirjanikele, heliloojatele ja visuaalsetele kunstnikele, kes litsentsivad oma tööd. ]Tingimused: ] Autoriõiguse seaduse alusel 1957 registreeritud teose eest tuleb litsentsitasu saada ja hindaja peab olema India isik. Residendil on lubatud ainult üks kord elu jooksul konkreetse teose eest.

PGBP raames mahaarvatavad kulud

Kunstnike puhul, kes käsitlevad tulu äri või elukutsena, võib brutotulust maha arvata suure hulga kulusid, sealhulgas:

• Materjalide (lõuend, värvid, savi, muusikariistad jne) maksumus
• Stuudioruumide või prooviruumide rent
• Etenduste reisimine ja edasitoimetamine
• Kostüümid, rekvisiidid ja lavavarustus
• Turundus- ja reklaamikulud (veebilehed, sotsiaalmeedia reklaamid)
• Professionaalsed tasud (juhid, raamatupidajad, juriidilised)
• Amortiseerimine põhivaralt (kaamerad, muusikariistad jne)
• Seadmete või tulemuskohustuste kindlustusmaksed

Korralike raamatute puudumisel võib kohaldada § 44ADA alusel eeldatavat maksustamisskeemi kutsetöötajate suhtes, kelle brutotulu ei ületa 50 lakhs. Selle skeemi kohaselt loetakse 50% brutotulust kasumiks, mis välistab kulude üksikasjaliku jälgimise vajaduse.

Autoritasude ja autoritasude maksustamine

Autoritasu on määratletud seaduse paragrahvi 9 lõike 1 punktis vi ning see hõlmab tasu kirjandus-, kunsti-, muusika- või draamateose autoriõigusega seotud kõigi või mis tahes õiguste (sealhulgas litsentsi andmise) üleandmise eest.

• Residendist India kunstnikule makstava litsentsitasu suhtes kohaldatakse TDS-i vastavalt paragrahvile 194J 10% (kui kogusumma ületab majandusaastal 30 000).Mitteresidendist kunstnike puhul kohaldatakse TDS-i vastavalt paragrahvile 195 kehtivate määrade alusel, sõltuvalt topeltmaksustamise vältimise lepingust (DTAA).
• Kui kunstnik ei ole resident ja tal ei ole Indias püsivat tegevuskohta, võib litsentsitasu tulu siseriikliku õiguse kohaselt maksustada 20% (lisamaks ja cess), kuid lepingujärgsed soodustused võivad seda vähendada.
• Nagu märgitud, võivad residendist üksikartistid § 80RB alusel taotleda kuni 3 000 000 mahaarvamist autoritasust, tingimusel et teos on autoriõiguse seaduse alusel registreeritud.

Kunstnikud peaksid tagama, et nende autoriõiguse registreeringud oleksid ajakohased, et seda mahaarvamist kasutada. Lisaks koguvad heliloojate ja laulusõnade autorite jaoks India Esitamisõiguse Ühing (IPRS) ja teised autoriõiguse ühingud sageli nende nimel autoritasusid; need on kunstniku käes täielikult maksustatavad.

GST mõju kunstilisele tegevusele

Kaupade ja teenuste maksu kohaldatakse ka kunsti- ja kultuuriteenuste osutamise suhtes Alates 2017. aasta juulist maksustatakse toormemaksuga järgmisi teenuseid:

• Otseülekanded (kontserdid, teater, tants) – tavaliselt kehtib 18% GST, kui pileti hind ületab 500 ⁇ inimese kohta. Kui pileti hind on 500 või väiksem, on teenus maksuvaba.
• Litsentsitasu – loetakse teenuse osutamiseks, mille suhtes kohaldatakse 18% brutomaksumust, kui saaja asub Indias.Kui aga litsentsitasu makstakse väliskunstnikule, võib seda käsitada teenuse impordina ja selle suhtes võib kohaldada pöördmaksustamist.
• Originaalmaalide või -skulptuuride müük – kui tehingu väärtus ületab ⁇ 2 000 tehingu kohta, võib kehtida GST 12% (kunstiteose määr on 12%, kui teos ei ole registreeritud käsitöölise käsitöö).

Kunstnikud, kelle käive ületab ⁇ 20 lakhs ( ⁇ 10 lakhs erikategooria riikide puhul), peavad end registreerima GST ja failide tagastamiseks. Siiski võivad paljud üksikud artistid jääda alla selle läve, mistõttu GST registreerimine on vabatahtlik. Karistuste vältimiseks on soovitatav konsulteerida GST eksperdiga.

Maksusoodustused Indias tegutsevatele väliskunstnikele

Välisartistid, kes esinevad Indias või kes esinevad India üritustel, peavad järgima India maksuseadusi. Nende tulu sellistest etendustest loetakse „Indias kogunevaks või tekkivaks tuluks vastavalt jaotise 9 lõike 1 punktile i ja see on maksustatav.

• Kui kunstnik esineb Indias, on kogu etendustasu Indias maksustatav, välja arvatud juhul, kui DTAA pakub leevendust. Enamik DTAA-sid võimaldab Indial maksustada tulemustulu, kui kunstnik viibib Indias kindlaksmääratud arvu päevade (sageli 90 päeva majandusaastal) jooksul.
• Kui kunstnik on välisettevõtte töötaja ja selle ettevõtte esitus on selle ettevõtte poolt, võib ettevõtet ikkagi pidada "püsivaks tegevuskohaks" Indias, mis viib kasumi maksustamiseni.
• Sõltuvalt makse laadist võib kohaldada jaotise 194J (litsentsitasud) või jaotise 194C (lepingujärgsed maksed) kohaseid TDS-i. Täitmiste puhul kasutatakse tavaliselt paragrahvi 194C (TDS-i määr on 2% üksikisiku/HUF-i puhul, 1% muude puhul), kui makse on seotud töölepinguga. Kui aga makse on seotud professionaalsete teenustega (nagu tööülesanded), võib kohaldada paragrahvi 194J kohast määra (10%). Vahet peetakse sageli kohtuvaidluseks; kõrgema määraga mahaarvamine on sobimatuse vältimiseks ohutum.

Välismaised kunstnikud peaksid saama Indias püsiva kontonumbri (PAN), et vältida kõrgemaid TDS-määrasid.PAN-i puudumisel arvatakse TDS maha 20%-lise määraga või kehtiva määraga, olenevalt sellest, kumb on suurem.

Vastavus- ja esitamisnõuded

Kõik maksustatavat tulu teenivad kunstnikud ja kultuuriorganisatsioonid peavad esitama iga-aastase tuludeklaratsiooni. Tagastuse liik sõltub sissetuleku tasemest ja allikatest:

• ITR-1 (Sahaj):] Residentidele, kellel on sissetulek palgast, ühe maja varast ja muudest allikatest (näiteks intressid). Ei sobi äri- või kutsetuluga kunstnikele.
• ITR-3:] Isikute puhul, kellel on tulu ärist või kutsealast.
• ITR-4 (Sugam):] Isikute puhul, kes valivad eeldatava maksustamise vastavalt paragrahvile 44ADA (brutotulu kuni ⁇ 50 lakhs).
• ]ITR-5: ] Ettevõtete, elukestva õppe programmide ja tegevusprogrammide (isikute ühendused) puhul – mida sageli kasutavad kultuuriühingud või trupid.
• ITR-7:] Usaldusfondide ja asutuste puhul, kes taotlevad erandit 11., 12. või 12. jaotise alusel.

Kunstnikud peavad järgima ka avansilisi maksusätteid, kui nende maksukohustus kokku ületab 10 000 majandusaastal.Avansimaksu maksmata jätmine võib saada intressi vastavalt paragrahvidele 234B ja 234C.

Parimate tavade säilitamine

Nõuetekohase arvestuse pidamine on oluline mahaarvamiste taotlemiseks ja kontrolli vältimiseks.

1. Arved kõikide esituste, müügi ja teenustasude kohta.
2. Pangaväljavõtted ja maksetõendid.
3. Kokkulepped ürituste korraldajate, galeriide või sponsoritega.
4. Kulude laekumine (reisid, materjalid, rent jne).
5. Autoriõiguse registreerimistunnistused.
6. PAN-kaart ja GST registreerimistunnistus (kui see on olemas).

Füüsilisest isikust ettevõtjatena tegutsevatele isikutele on soovitatav pidada eraldi pangakontosid kunstitulu ja isiklike kulude jaoks.

Hiljutised arengud ja kohtulikud teadaanded

Kunstitulu maksustamisel on viimastel aastatel toimunud mõned olulised arengud:

• ]Kohtuotsus filmikunstnike kohta: ] ] Tulumaksuvoliniku vs. M. S. R. & Co. (2020) kohtuasjas selgitas kohus, et tulu, mida filmikunstnikud teenivad näitlemise, laulmise või tantsimise eest, on „professionaalne sissetulek”, mitte „palk”, välja arvatud juhul, kui kunstnikul on teenusleping. See mõjutab TDS-i ja mahaarvamise hüvitisi.
• ]Aadhaari-PANi seos: ] Valitsus on teinud kohustuslikuks PAN-i sidumise Aadhaariga deklaratsioonide esitamiseks.Aadhaarita kunstnikud peavad taotlema erandit või olema silmitsi mittetöötava PAN-iga.
• ]Faceless hindamisskeem: ] Tulumaksu hinnangud on nüüd suuresti näotud, vähendades isikliku kallutatuse ulatust.
• CBDT ringkiri kutsetöötajate eeldatava maksustamise kohta: ] Ringkirjas nr 9/2020 selgitati, et isikud, kellel on õigus saada § 44ADA-d, võivad deklareerida kasumi 50% brutotulust, ilma et nad peaksid raamatupidamisarvestust.

Lisaks tähendab valitsuse digiteerimise püüdlus, et platvormide kaudu veebis teoseid müüvad kunstnikud peavad järgima e-kaubanduse TDS-i sätteid paragrahvis 194-O (kogumüügist 1% TDS).

Maksuplaneerimise näpunäited kunstnikele ja kultuuriorganisatsioonidele

Strateegiline maksuplaneerimine aitab kunstnikel säilitada rohkem oma sissetulekut.

• Ajatulud ja -kulud:] Võimaluse korral lükata tasude laekumine edasi järgmisse majandusaastasse, kui jooksva aasta tulu on suur, ja kiirendada kulusid (nt materjalide ostmine), et vähendada maksustatavat tulu.
• ]Kasutage paragrahvi 80RRB mahaarvamist: ] Registreerige oma autoriõigusega kaitstud teosed ja taotlege kuni ⁇ 3 lakhsi mahaarvamist litsentsitasust. See on lisaks muudele mahaarvamistele.
• ]Vali eeldatavat maksustamist targalt: ] Kui teie tegelikud kulud ületavad 50% brutotulust, valige täielike mahaarvamiste taotlemiseks korrapärased arvutused § 44ADA asemel.
• Tee heategevuslikke annetusi: ] Annetused heakskiidetud kultuurifondidele paragrahvi 80G alusel võivad vähendada maksukulusid, toetades samal ajal kunsti.
• Luua pensionifond: ] Sissemaksed riiklikku pensionisüsteemi (NPS) paragrahvi 80CCD(1B) alusel võimaldavad täiendavat mahaarvamist kuni 50 000.
• Hoidke GST-l silm peal: ] Kui teie käive on künnise lähedal, kaaluge vabatahtlikku registreerimist, et nõuda kuludelt sisendkäibemaksukrediiti.

Järeldus

Kunstnikud peavad mõistma oma sissetulekute liigitust, kasutama tulumaksuseaduse alusel saadaolevaid vabastusi ja mahaarvamisi ning täitma esitamise ja TDS-i nõudeid. GST lisab veel ühe kihi, mis võib vajada tähelepanu, eriti suurema käibega inimestele. Säilitades täpseid andmeid, konsulteerides maksuspetsialistidega ja ajakohastades õiguslikke muudatusi, saavad kunstnikud keskenduda oma loomingulisele tööle, täites maksukohustusi tõhusalt.

Täiendavate juhiste saamiseks vaadake Tulumaksuameti veebisaiti ] ja ]CBIC portaali GST jaoks.Lisaks pakub ]India esitusõiguse ühingu ] vahendeid autoriõiguse ja litsentsitasu haldamiseks.