Intellektuaalomandi tulu maksustamise sisseviimine Indias

Patentidest ja muudest intellektuaalomandi vormidest (nt autoriõigused, kaubamärgid, ärisaladused ja disainilahendused) saadud tulu suhtes kohaldatakse spetsiaalseid maksustamiseeskirju vastavalt India tulumaksuseadusele, 1961. aastal.Leiutajate, alustavate ettevõtete, asutatud ettevõtete ja investorite jaoks, kes tegelevad intellektuaalomandi varade loomise, litsentsimise või üleandmisega, on nende eeskirjade mõistmine oluline maksukohustuse optimeerimiseks ja vastavuse tagamiseks. Maksukäsitlus erineb oluliselt tulu olemusest – olgu see siis litsentsitasu, ärikasum või kapitalikasum – ning maksumaksja elukoha staatusest ja äristruktuurist. Käesolevas artiklis antakse üksikasjalik ja autoriteetne juhend intellektuaalomanditulu maksustamiseks Indias, sealhulgas peamised sätted, stiimulid ja vastavusnõuded.

Intellektuaalomandist saadava tulu liigitus

Tulumaksuseaduse kohaselt jaguneb intellektuaalomandi varadest saadud tulu ühte kolmest suurest kategooriast: ]litsentsitulu , ]äritulu või ]kapitalitulu [. Korrektne liigitus määrab kohaldatava maksumäära, mahaarvamised ja aruandluskohustused.

Royali sissetulek

Autoritasud on patendi, autoriõiguse, kaubamärgi, disainilahenduse või muu intellektuaalomandi kasutamise või kasutusõiguse eest saadud maksed. Seaduse paragrahvi 9 lõike 1 punkt vi määratleb litsentsitasu laialt, sealhulgas tasu patendi, leiutise, mudeli, disainilahenduse, salajase valemi või protsessiga seotud kõigi või mis tahes õiguste üleandmise eest. Residendi poolt mitteresidendile makstud litsentsitasud maksustatakse samuti paragrahvi 194J (residentide puhul) või paragrahvi 195 (mitteresidentide puhul) alusel kinnipeetava maksuga.

Äritulu

Kui intellektuaalomandi omanik kasutab vara tavapärase kaubandus-, tootmis- või teenuste osutamise käigus, käsitletakse saadud tulu ettevõtlustuluna.Näiteks ravimi patenti omav ravimifirma, kes toodab ja müüb seda ravimit, käsitleb kogu kasumit ettevõtlustuluna, mille suhtes kohaldatakse ettevõtte tulumaksu standardmäärasid.Samuti võib tehnilise oskusteabe kasutamisega seotud konsultatsioonitasudest saadavat tulu käsitada pigem ärituluna kui litsentsitasuna.

Kapitalikasumid

Patendi või autoriõiguse müügist või üleandmisest võib tuleneda kapitali kasvutulu, tingimusel et intellektuaalomandit hoitakse kapitalivarana (st mitte kauplemisvaruna). Hoiuperiood määrab, kas kasum on lühiajaline (hoitakse kuni 36 kuud) või pikaajaline (hoitakse kauem kui 36 kuud). Patendimüügist saadud pikaajalise kapitali kasvutulu maksumäär on madalam 20%, kusjuures indekseerimissoodustused võimaldavad nõuetekohaselt arvet pidada soetuskulude ja kuupäevade kohta.

Autoritasude maksustamine patentide ja autoriõiguste alusel

Intellektuaalomandilt saadud litsentsitasu maksustatakse pealkirja „Muudest allikatest saadud tulu all, välja arvatud juhul, kui maksumaksja tegeleb intellektuaalomandi litsentsimisega, mille puhul võib seda maksustada ettevõtlustuluna.Residendi suhtes kohaldatav tulumaksumäär põhineb üksikisikute tavapärastel plaadihindadel või äriühingute määradel. Tulumaksuseaduse paragrahvi 115BBF kohaselt on patendilitsentsitulu suhtes siiski olemas soodusmaksukord.

§ 115BBF – patendi litsentsitasu soodusmaksumäär

2016. aasta rahandusseadusega kehtestatud paragrahvis 115BBF on ette nähtud ] vähendatud maksumäär 10%[ (pluss kohaldatav lisamaks ja cess) Indias välja töötatud ja registreeritud patentidelt saadud brutolitsentsitulult. Kvalifitseerumiseks peab patent olema välja antud 1970. aasta patendiseaduse alusel ning maksumaksja peab olema leiutise tõeline ja esimene leiutaja või sellise leiutaja omandaja. Kasu kehtib ainult patentidelt saadavate litsentsitasude suhtes, mille kõik õigused kuuluvad maksumaksjale ja ühelgi isikul ei ole muud huvi. See säte julgustab looma siseriiklikku patendi.

Autoriõigused ja muud intellektuaalomandi õigused

Autoriõiguse litsentsitasusid (nt kirjandus-, muusika- või tarkvara autoriõigused) maksustatakse tavapäraste sätete alusel, välja arvatud juhul, kui autoriõigust kasutatakse eesmärgil, mis kvalifitseerub madalamaid maksumäärasid pakkuva riigiga sõlmitud topeltmaksustamise vältimise lepingu (DTAA) kohaselt „kuninglikuks. Samamoodi maksustatakse kaubamärgi litsentsitasusid ja disainilahenduste litsentsitasusid ettevõtlustuluna või muude allikatena, kusjuures maha arvatakse kulud, mis on lubatud, kui ei vali paragrahvi 115BBF. Paragrahvi 194J kohast kinnipeetavat maksu kohaldatakse residendist makse saajatele (litsentsitasu) 10% ulatuses ja mitteresidentidele paragrahvi 195 alusel.

Intellektuaalomandi müügist saadud kapitalikasumi maksustamine

Kui patent, autoriõigus või kaubamärk müüakse kapitali varana, siis tehingult laekub kapitali kasvutulu maks. Arvutamisel järgitakse standardpõhimõtteid: müügitasu miinus soetusmaksumus (mis võib olla null, kui see on ise loodud) ja üleandmisega seotud kulud.

Hoidmisaeg ja maksumäärad

Patentide ja autoriõiguste (välja arvatud tarkvara autoriõigused?) puhul on pikaajalise kapitali varana kvalifitseerumise hoidmisperiood ]36 kuud . Kui intellektuaalomandit hoitakse rohkem kui 36 kuud, on kasum pikaajaline ja maksustatakse 20% pärast seda, kui on lubatud soetusmaksumuse indekseerimine. Lühiajalise kasumi (hoitakse ≤ 36 kuud) puhul lisatakse kasum maksumaksja tavalisele tulule ja maksustatakse slääbmääraga. Ise loodud intellektuaalomandi varad kujutavad endast väljakutset: soetusmaksumus on sageli null, kuid enne loomist tehtud kulutusi (nt teadus- ja arendustegevuse kulud) võib kapitalina kapitalina käsitleda, kuna see on soovitatav, et seda ei käsitletaks professionaalse kapitalina.

Olulised erandid

Leiutaja poolt patendi müügist saadud tulu, kus patent on ettevõtte osa, käsitletakse suurema tõenäosusega pigem ärituluna kui kapitalituluna, eriti kui leiutaja tegeleb regulaarselt patentide müügiga. Maksuamet võib kohaldada „maksumaksja kavatsuse testi ja „kaubandusmärkide põhimõtet. Lisaks on patendi üleandmine litsentsi alusel – kui omandiõigust ei anta üle – litsentsitasu, mitte müük.

Ettevõtte tulu patentide kasutamisest äritegevuses

Paljud ettevõtted kasutavad oma patente toodete valmistamiseks või teenuste osutamiseks. Kogu kasum sellistest toimingutest on ettevõtlustulu ja maksustatav kohaldatava ettevõtte või individuaalse määraga. Kuid patendi arendamisel tekkinud teadus- ja arendustegevuse kulutuste puhul on võimalik märkimisväärseid mahaarvamisi teha. ]Sektsiooni 35(2AB) alusel võib ettevõttesisese teadusliku uurimis- ja arendustegevusega tegelev ettevõte taotleda kaalutud mahaarvamist ]150% [[ (vähendatud 100%-ni AY 2021-22 ettevõtete puhul? Tegelikult vähendati vastavalt hiljutistele muudatustele kaalutud mahaarvamist. Selgitame: Kui ettevõttesisesed kulutused, mis on heaks kiidetud ettevõttesisese teadus- ja arendustegevusega seotud kulumiga, siis on ettevõtte tulumaksuga, mis on maksustatud ettevõtte tulumaksuga, võib maha arvata oluliselt madalamad tulumaksuperioodi FIR-21-i alusel maksustatavad tulud, võib maha arvata 100%-21-i tulumaksuperioodi tulud alates sellest perioodist kuni FIR-i perioodist kuni FIR-i varadest kuni selle perioodini mahaarvamisperioodini, võib maha arvata 100%-alamõõde alla kuuluvast (FLT-21) (FLT-ala

Maksusoodustused intellektuaalse omandi loomiseks Indias

India valitsus on kehtestanud mitmeid sätteid innovatsiooni ja intellektuaalomandi arendamise stimuleerimiseks.

Paragrahv 35(2AB) – Teadus- ja arendustegevuse kaalutud mahaarvamine

Ettevõtted, mis on heaks kiidetud teadus- ja tööstusuuringute osakonna (DSIR) poolt ja kannavad tulu või kapitalikulutusi (välja arvatud maa ja hooned) ettevõttesisese teadus- ja arendustegevusega, võivad taotleda ]100% ] kulude mahaarvamist (varem 150%, kuid on jätkuvalt saadaval vastavalt teatisele?). Kulud hõlmavad palku, tarbekaupu ja teadus- ja arendustegevuseks kasutatavaid seadmeid. See vähendab uute patentide ja muude intellektuaalomandite väljatöötamise efektiivseid kulusid.

Paragrahv 35ABB – Mahaarvamine oskusteabega seotud kuludest

Kui maksumaksja teeb kapitalikulutusi patendiõiguste või tehnilise oskusteabe omandamisel, võib need kulud maha arvata võrdsete osadena vara kasuliku eluea jooksul (tavaliselt 6–10 aastat) vastavalt paragrahvile 35ABB. See kehtib isegi juhul, kui selliseid kulutusi käsitletakse muul viisil kapitalina. Pange tähele, et paragrahv 35ABB on mõeldud eelkõige oskusteabe jaoks, mitte patentide jaoks, mille puhul hindaja kasutab patenti ettevõtluses.Patentide puhul võib paragrahvi 32 kohane amortisatsioon olla võimalik, kui patent on immateriaalne vara.

Immateriaalse vara kulum (punkt 32)

Patendid, autoriõigused, kaubamärgid, litsentsid ja muud sarnased äri- või äriõigused loetakse amortisatsiooni eesmärgil immateriaalseks varaks vastavalt paragrahvile 32. Maksumaksja, kes omandab patendi teiselt osapoolelt, võib nõuda amortisatsiooni ettenähtud määraga (25% tulumaksueeskirjade kohaselt, 1962). See on märkimisväärne iga-aastane mahaarvamine, eriti intellektuaalomandit ostvate ettevõtete puhul.

Patendi litsentsitasu erirežiim (paragrahv 115BBF)

Nagu eespool mainitud, on selle kohaselt võimalik saada kvalifitseeruvate patentide brutolitsentsitasult madalat 10% maksu, ilma et mahaarvamisi oleks lubatud. See on kasulik üksikutele leiutajatele ja ettevõtetele, kellel on patendiga seotud madalad kulud. See on valikuline säte; maksumaksja võib eelistuse korral valida, kas ta peab tasuma tavasätete alusel (kulude mahaarvamisega).

Rahvusvahelised maksunduse ja topeltmaksustamise vältimise lepingud (DTAA)

Piiriüleste intellektuaalomanditehingute suhtes, näiteks India äriühingu poolt välismaisele litsentsiandjale makstavate litsentsitasude suhtes kohaldatakse nii India maksuseadust kui ka kohaldatavat DTAA-d. India järgib litsentsitasude puhul allikareeglit ], kus Indiast tulenevad litsentsitasud on Indias maksustatavad isegi siis, kui makse saaja on mitteresident. Tulumaksuseaduse kohane litsentsitasu määr on 10% litsentsitasude puhul, mida makstakse mitteresidendile patendi kasutamise eest (mille suhtes kohaldatakse lisatasu ja cess) paragrahvi 115A alusel. Siiski võib DTAA-l määra vähendada, kui välisriigi saaja vastab sellistele tingimustele nagu tegelik omandiõigus.

DTAA põhisätted

Enamik India poolt allkirjastatud DTAAsid määratlevad „kuninglikkust üldiselt, hõlmates sageli makseid patentide, kaubamärkide, autoriõiguste ja oskusteabe kasutamise eest. Paljude lepingutega piiratakse kinnipeetava maksu määra 10%-ni või isegi madalamale (nt teatud tüüpide puhul 5%). Näiteks India-USA DTAA näeb ette 10%-lise kinnipeetava maksu autoritasudelt, samas kui India-UK DTAA-l on ka 10%-line limiit. Madalama lepingumäära nõudmiseks peab aga välisriigist saaja olema tegelik omanik ja täitma dokumenteerimisnõudeid (vorm 10F, maksuresidentsuse tunnistus jne).

Püsiva asutamise (PE) risk

Kui mitteresidendist litsentsiandjal leitakse Indias püsiv tegevuskoht, mis põhineb intellektuaalomandiga seotud tegevuse ulatusel, võib litsentsitasu seostada erakapitali investeerimisühinguga ja maksustada ettevõtlustuluna kõrgema ettevõtte tulumaksumääraga.Intellektuaalomandi hoidmise ja litsentsimise korra hoolikas struktureerimine on oluline, et vältida erakapitali investeerimisfondide tahtmatut kokkupuudet.

Maksukohustuste täitmine ja kinnipidamine

Maksude kinnipidamine allikapõhisest mahaarvamisest on intellektuaalomandi tehingute puhul otsustava tähtsusega. Maksude mahaarvamata jätmine võib kaasa tuua kulude ja trahvide mittearvestamise.

TDS kohalikele elanikele makstavate litsentsitasude kohta

Paragrahvi 194J kohaselt peab iga isik, kes maksab residendile litsentsitasu, maha arvama TDSi määraga ]10% ] (2024.-25. aasta seisuga suurenes see 10%-ni 2%-st? Tegelikult muutus määr aastate jooksul. Viimase aja seisuga on litsentsitasu TDS u/s 194J 10%.) Mahaarvamise lävi on Rs. 30 000 aastas litsentsitasude puhul.

TDS maksete kohta mitteresidentidele

Mitteresidentidele tehtud maksete puhul arvatakse TDS maha paragrahvi 195 alusel kehtivate määrade alusel (mis võib olla 10% paragrahvi 115A alusel või madalam lepingujärgne määr).Maksja peab saama madalama kinnipidamistõendi hindajalt, kui lepingujärgne määr on madalam.

Aruandlus ja auditid

Ettevõtted peavad saama oma raamatupidamisaruande auditeerida vastavalt jaotisele 44AB, kui nende käive ületab künnise. Intellektuaalomandi litsentsilepingud, hindamised ja litsentsitasu arvutused tuleks dokumenteerida, et vältida siirdehindadega tegelevate asutuste kontrolli seotud osapoolte tehingute puhul.

Strateegiline maksuplaneerimine intellektuaalomandi omanikele

Maksutulemuste optimeerimiseks peaksid patendi- ja intellektuaalomandi omanikud kaaluma järgmisi strateegiaid:

  • ]Hoida patente kui kapitalivara ] – kui eesmärk on pikaajaline investeering, hoida patente kapitalivarana rohkem kui 36 kuud, et kasutada indekseerimisega madalamat pikaajalist kapitali kasvutulu maksu.
  • ]Vali § 115BBF patendi litsentsitasu – Võrdle tegelike maksude tavasätete alusel (kulude mahaarvamisega) võrreldes soodus 10% brutolitsentsitasust. Madala maksumusega patentide puhul on soodusmäär soodne.
  • ]Kapitaliseerida teadus- ja arendustegevuse kulud – kapitaliseerida nõuetekohaselt oma loodud patendikulud, et luua tulevase kapitali kasvutulu mahaarvamise kulubaas, isegi kui praegune mahaarvamine paragrahvi 35 lõike 2AB alusel on võimalik.
  • Struktuur piiriülese litsentsimise ettevaatlik ] – Kasutage maksutõhusaid jurisdiktsioone soodsate DTAA-dega, tagage kasusaav omanik ja vältige erakapitali investeerimisfondide riske.
  • ]Hoida põhjalikke andmeid ] – säilitada arveid, kokkuleppeid, uurimis- ja arendustegevuse dokumente ning litsentsitasu deklaratsioone, et toetada mahaarvamisi ja kaitsta maksuauditite eest.

Järeldus

Patenditulu ja intellektuaalomandi maksustamine Indias on mitmekülgne valdkond, mis nõuab klassifikatsiooni, mahaarvamise nõuete hoolikat vastavusseviimist ning vastavust nii siseriiklikele õigusaktidele kui ka maksulepingutele.Kuigi valitsus pakub stiimuleid, nagu soodusmaksumäär paragrahvi 115BBF alusel ja kaalutud mahaarvamised teadus- ja arendustegevuse kuludelt, kehtivad ranged eeskirjad kinnipeetava maksu ja siirdehindade kohta. Patendiomanikud, olgu nad üksikisikud või äriühingud, peaksid tegema koostööd kvalifitseeritud maksuspetsialistidega, et neid eeskirju tõhusalt järgida, tagada õigeaegse TDS-i järgimine ja kasutada täielikult ära saadaolevaid maksusoodustusi. Tulumaksuseaduse muudatuste ja kohtulike pretsedentide järgimine on sama oluline intellektuaalomandi strateegilise haldamise seisukohast.

Täiendava lugemise jaoks vaadake tulumaksuseaduse ja sellega seotud eeskirjade ametlikku teksti: ]Tulumaksu osakonna portaal , ]Pattentide, tööstusdisainilahenduste ja kaubamärkide peakontrolöri büroo ] ja ]Kaudsete maksude ja tolli kesknõukogu ] imporditud IP-tehnoloogiatega seotud tollimaksude osas.