India maksuraamistik eristab residente ja mitteresidendist indiaanlasi (NRI-sid), kui tegemist on välistulu maksustamisega. Ülemaailmse liikuvuse tõusuga ja välismaal teenivate India spetsialistidega on nende eeskirjade mõistmine oluline täpse vastavuse ja strateegilise finantsplaneerimise jaoks. Välistulu maksustamine määrab, kui palju teie ülemaailmsest tulust maksustatakse Indias, ja vead võivad põhjustada karistusi või vastamata maksusoodustusi. See artikkel annab India residentide ja NRI-de välismaise tulumaksu usaldusväärse ja kõikehõlmava jaotuse, hõlmates residentide määratlusi, maksustatavate tulude kategooriaid, topeltmaksustamise vältimise lepinguid (DTAA), aruandluskohustusi ja praktilisi planeerimisnõuandeid.

Maksuresidentsuse mõistmine: sihtasutus

Teie maksukohustus välistulult sõltub eelkõige teie elukoha staatusest vastavalt 1961. aasta tulumaksuseadusele. Seaduses liigitatakse üksikisikud kolme kategooriasse: residendist ja tavapärasest elanikust (ROR), residendist, kuid mitte tavalisest elanikust (RNOR) ja mitteresidendist (NRI).

Põhitingimused

Indias elavaks loetakse isikut, kes vastab ühele järgmistest tingimustest:

  • Nad on Indias 182 päeva või rohkem majandusaasta jooksul.
  • Nad on Indias olnud majandusaasta jooksul 60 päeva või kauem ning nad on olnud Indias 365 päeva või rohkem majandusaastale eelnenud nelja aasta jooksul.

India kodanike või India päritolu isikute puhul, kes tulevad Indiasse visiidile, asendatakse 60-päevane tingimus 120 päevaga. Nende puhul, kelle kogutulu (v.a välisallikad) on eelmisel aastal üle 15 lakh, on külastuste piirmäär 120 päeva. Residentsuse eeskirju karmistati 2020. aasta rahandusseadusega, nagu hiljem arutati.

Täiendavad ROR vs RNOR tingimused

Kui te kvalifitseerute residendiks, peate te täiendavalt kindlaks tegema, kas olete Residendist ja alalisest elukohast ] või ]Residendist, kuid mitte tavalisest elukohast (RNOR) ]. Teid loetakse ROR-iks, kui te vastate mõlemale järgmisele tingimusele:

  • Olete olnud India resident vähemalt 2 aastat 10-st eelmisest majandusaastast.
  • Olete olnud Indias 7 eelneva majandusaasta jooksul 730 päeva või rohkem.

Kui kumbki tingimus ei ole täidetud, olete RNOR. See eristamine on oluline, sest ROR-i residente maksustatakse nende ülemaailmse tuluga, samas kui RNOR-i residente maksustatakse ainult Indias teenitud või saadud tuluga (sarnaselt NRI-dega, kuid mitte identsed).

Elamisperiood ja mõju

Klassifitseerimine on ülioluline: ROR peab deklareerima ja maksma maksu kogu Indias asuvalt välismaiselt tulult, mille suhtes kohaldatakse DTAA-le maksuvabastust. RNOR ei vastuta välistulu eest, välja arvatud juhul, kui see on saadud Indias. NRI-d maksustatakse ainult tulult, mis koguneb või tekib Indias või mida loetakse kogunenuks või tekiks Indias või mis saadakse Indias.

Välismaise tulu maksustamine residentide puhul (ROR)

Residendist ja tavaresidendist üksikisikud on maksustatud oma ]kogutulult . See tähendab, et iga väljaspool Indiat teenitud tulu, olenemata sellest, kus see on saadud, tuleb lisada India maksudeklaratsiooni. Tulu maksustatakse kohaldatavate slääbmääradega ning samad reeglid kehtivad kapitali kasvutulu, intresside, dividendide ja muude tulude suhtes.

Maksustatava välistulu liigid

  • Välismaal töötamisest saadud palgatulu (kas töötate välismaal, säilitades samal ajal ROR-staatuse, või teie tööandja on välismaal).
  • Intressid, mis on teenitud pangakontodelt, fikseeritud hoiustelt, võlakirjadelt või väljaspool Indiat hoitavatelt väärtpaberitelt.
  • Välismaiste ettevõtete poolt jaotatud dividendid.
  • Renditulu välismaal asuvatelt kinnisvaraobjektidelt.
  • Kapitalitulu välismaal hoitavate aktsiate, investeerimisfondide, kinnisvara või muu vara müügist.
  • Tulu välisriigi ettevõttest või kutsealast, kui olete ROR.
  • Mis tahes muu tulu väljaspool Indiat asuvatest allikatest, näiteks kasutustasud, pensionid või annuiteedid.

Topeltmaksustamise vähendamine: DTAA ja välisriigi maksukrediit

Et vältida sama tulu maksustamist nii Indias kui ka lähteriigis, on India sõlminud enam kui 80 riigiga topeltmaksustamise vältimise lepingud.

  • ]Erandi tegemise meetod: ] Tulu maksustatakse ainult ühes riigis, tavaliselt lähteriigis, kui maksumaksja on teise riigi resident.
  • Maksu ümberarvutamise meetod: ] Elukohariik võimaldab maksusoodustust, mis on tasutud lähteriigis oma maksukohustuse katteks.

Residendid võivad taotleda välisriigi maksukrediiti (FTC) Indias sama tulu eest välismaal makstud maksude eest. FTC arvutatakse vormi 67 alusel ja see tuleb esitada enne tuludeklaratsiooni esitamise tähtaega. Krediit on piiratud välisriigis makstud maksu või sellelt tulult makstava India maksuga, olenevalt sellest, kumb on madalam. Välisriigi maksumaksete täpse arvestuse säilitamine on nõude põhjendamiseks kriitiline.

Välistulu ja -varade aruandlus: FA-graafik

Kõik residendist maksumaksjad (ROR ja RNOR), kellel on välisvara (sealhulgas pangakontod, finantshuvid, kinnisvara või välisriigi konto allkirjastamisõigus), peavad need avalikustama tuludeklaratsiooni lisas FA.

  • Välismaised pangakontod (isegi nullsaldoga)
  • Välisriigi hoidmiskontod
  • Omakapital ja võlaosalus välismaistes üksustes
  • Välismaine kinnisvara
  • Mis tahes muu väljaspool Indiat asuv kapitalivara
  • Väljaspool Indiat loodud usaldusfondid või muud struktuurid

Välismaiste varade avalikustamata jätmine võib kaasa tuua ranged karistused, sealhulgas karistuse, mis võrdub 10%-ga vara väärtusest, ja vastutuselevõtmine tahtliku varjamise korral. RNOR-i üksikisikute puhul tuleb avalikustada ainult välismaised varad, mis toodavad Indias maksustatavat tulu, kuid hiljutised suunised nõuavad kõigi finantshuvide avalikustamist, kui maksumaksjal on RNOR-seisund.

Välistulu maksustamine NRI-de puhul

Mitteresidendist indiaanlased (NRI) on piiratud maksubaasiga. Indias ei maksustata üldjuhul ainult tulu, mida ] saadakse või saadakse Indias ] või ], mis saadakse Indias .

Maksustatavuse ulatus

Tulumaksuseaduses määratletakse tuluallikad, mida loetakse kogunenuks või tekiks Indias.

  • Palgatulu, kui teenuseid osutatakse Indias (sõltumata sellest, kus makset saadakse).
  • Tulu Indias asutatud ettevõttelt või kutsealalt.
  • Tulu Indias asuvast kinnisvarast (renditulu).
  • Tulu Indias asuvate varade üleandmisest saadud kapitali kasvutulust (nt India äriühingu aktsiad, India kinnisvara).
  • Intressid India pangakontodelt või India valitsuse emiteeritud väärtpaberitelt.
  • India residendi poolt makstud tehniliste teenuste litsentsitasud või tasud.

Välismaine tulu: üldiselt ei maksustata

Kui olete NRI, siis teie palk välisriigi tööandjalt töö eest, mis on tehtud täielikult väljaspool Indiat, intress välisriigi pangakontolt, mida ei saada Indias, rentimine Ühendkuningriigis või USAs asuvalt kinnisvaralt ja dividendid välismaa ettevõttelt ei ole maksustatavad ] Indias. Te ei pea sellist tulu oma India maksudeklaratsioonis kajastama (kui te ei saa hiljem residendiks).

Rahaülekande müüt

Levinud on eksiarvamus, et kui NRI kannab välistulu Indiasse, muutub see tulu maksustatavaks. See on vale. ] Rahaülekanne üksi ei muuda tuluallikat. Kui alustulu teeniti väljaspool Indiat ja see ei olnud Indias maksustatav selle tekkimise ajal, ei muuda selle ülekandmine seda maksustatavaks. Näiteks kui teenisite intressi USA pangakontolt NRI-na ja hiljem kandisite selle summa oma India kontole, jääb intress Indiasse ja seda ei maksustata. Ainus erand on see, kui rahaülekanne ise kujutab endast tulu, mis on Indiast pärit tulu (nt Indiast).

Erijuhtumid: Indiast kontrollitav äri või Indias asutatud kutseala

Isegi mitteriiklike teadusasutuste puhul loetakse ettevõttest või kutsealast tulu Indiast pärinevaks, kui kõik toimingud toimuvad Indias. Kui aga riiklik teadusasutus kontrollib välisettevõtet väljaspool Indiat, on see tulu välismaine ega ole maksustatav. Kui NRI kolib hiljem Indiasse ja muutub ROR-iks, võib see välismaine ettevõtlustulu muutuda residendi muutumisel maksustatavaks, kui DTAA-le kohaldatakse.

RNOR-ide erikaalutlused

RNOR staatus on üleminekuetapp üksikisikutele, kes naasevad Indiasse pärast pikaajalist välismaal viibimist. RNOR-perioodi jooksul, mis võib kesta kuni kaks aastat (või teatud tingimustel kauem), ei maksustata maksumaksjat välistulult, välja arvatud juhul, kui see saadakse Indias. See annab võimaluse tulu kodumaale tagasi saata ilma vahetu maksukohustuseta.

Välismaise tulu maksustamine RNOR-i ajal

RNOR-i puhul maksustatakse teid ainult:

  • Tulu, mis on saadud või loetakse saaduks Indias majandusaasta jooksul.
  • Tulu, mis laekub või tekib Indias majandusaasta jooksul.
  • Income which accrues or arises outside India and is brought into India (but only if the income was earned in a year when you were RNOR? Actually, RNOR taxability is the same as NRI – only Indian-sourced or received in India. So foreign income that is not received in India is not taxable. However, if you receive foreign income directly in an Indian bank account, it is taxable. So careful: the RNOR has an advantage if they keep foreign income abroad. But once remitted to India, that income becomes taxable. This is a nuance: while NRI can remit without tax (because income was foreign-sourced and never taxable), RNOR's foreign income earned during RNOR is also foreign-sourced and not taxable – remittance may not change that either. Actually, the law says for RNOR, income received in India is taxable. So if you receive foreign income in India, it is taxable. For NRI, same. So the remittance myth applies to both. However, many advisors recommend keeping foreign income abroad during RNOR to avoid Indian tax, because once it enters India as a receipt, it becomes taxable even if it's foreign-sourced. That's correct per law: Income Act says "income which is received or deemed to be received in India" is taxable. So if you transfer foreign income to an Indian account, it is income received in India. So for RNOR, it's taxable upon receipt in India. For NRI, same. So the distinction is that for RNOR, if you have foreign income from prior years while NRI, and you become RNOR and then receive that income in India, it's taxable because received in India. But if you were NRI and earned that income and never received in India, then later become RNOR and receive, still taxable. So the only safe way is to not receive foreign income in India. Plan to keep it abroad or reinvest. This is a critical point. I'll include it.

    Muudatuste mõju: Finantsseadus, 2020

    2020. aasta rahandusseadus tõi olulisi muudatusi residentuurireeglitesse, mõjutades paljude indiaanlaste ja NRIde välistulu maksustamist.

    Residentuuritingimuste muutumine

    Varem võis Indiasse visiidile tulnud India kodanik või PIO viibida kuni 182 päeva, ilma et ta oleks saanud residendiks. Uued reeglid vähendasid künnist: kui teie kogutulu muudest allikatest (v.a välistulu) ületab eelneva aasta jooksul 15 lakhi, siis saate residendiks, kui viibite majandusaastal 120 päeva või kauem. See karmistas jõukate külastajate tingimusi.

    India kodanike elamisluba

    India kodanikku, kes ei ole kohustatud maksustama mõnes teises riigis või territooriumil (st madala maksumääraga jurisdiktsiooni "nullmaksuga" resident), loetakse India residendiks, kui nende kogutulu India allikatest ületab 15 lakh. See säte on suunatud isikutele, kes asuvad ümber maksuparadiisidesse, kuid kellel on jätkuvalt olulised majandushuvid Indias.

    NRIde viibimise pikendamine COVIDi ajal

    CBDT andis välja selgitused, et Indias reisipiirangute tõttu veedetud päevi (nt lennu tühistamised pandeemia ajal) ei arvestata residentuuri arvestamisel, kui isik ei viibinud Indias pikemat aega vabatahtlikult. See kaitses paljusid NRIsid tahtmatult residentideks saamise eest ja välismaiste tulude ülemaailmse maksustamise eest.

    Vastavus ja karistused

    Välismaise tulu ja varade täpne aruandlus on kriitilise tähtsusega. Nii residendid kui ka NRId peavad esitama tuludeklaratsioonid, kui nende kogutulu ületab maksuvaba tulu piirmäära (või kui neil on teatud välisvara, isegi kui sissetulek on alla piirmäära).

    Elanike ja riiklike teadusasutuste registreerimisnõuded

    • ]Residendid (ROR) peavad esitama ITR-2 või ITR-3 (sõltuvalt sissetulekuallikatest) ning avaldama FA loendis kõik välismaised tulud ja varad. Selle mittetäitmisega kaasneb paragrahvi 271F kohane karistus andmete esitamata jätmise eest ja § 271FB kohane karistus välismaisest varast teatamise esitamata jätmise eest.
    • NRId peavad esitama deklaratsiooni ainult juhul, kui nende Indiast pärit tulu ületab maksuvabastuse piirmäära või kui nad on edastanud välismaise tulu, mis muutub maksustatavaks (harva). Kui aga NRI-l on finantshuvi välisriigi üksuses, mis on ka musta raha seaduse kohaselt aruandluskohustus, võib see kohustus tekkida.

    Karistused välisvara avalikustamisest keeldumise korral

    2015. aasta musta raha (avaldamata välistulu ja -vara) ja maksuseaduse kohaldamise seadus kehtestab ranged karistused välismaise vara tahtliku varjamise eest.Süüdistus võib viia vangistuseni.Lisaks toob tulumaksuseaduse kohaselt välismaise vara FA-loendis avalikustamata jätmine kaasa karistuse kuni ⁇ 10 lakh. Nende tagajärgede vältimiseks on oluline maksuseaduste õigeaegne järgimine.

    Praktilised näpunäited maksuplaneerimise kohta

    Et optimeerida oma maksupositsiooni, jäädes samal ajal nõuetele vastavaks, kaaluge järgmisi strateegiaid:

    Säilitage nõuetekohased andmed

    Hoidke üksikasjalikku arvestust oma välistulu, välismaal makstud maksude, pangaväljavõtete ja välisvara omandidokumentide kohta. See dokumentatsioon on oluline välisriigi maksukrediidi taotlemisel või oma maksustaatuse kaitsmisel auditis.

    Otsi professionaalset nõu

    Maksuresidentsus, DTAA tõlgendus ja välismaiste varade aruandlus on keerulised valdkonnad. Kaasa kvalifitseeritud vannutatud audiitor või maksunõustaja, kellel on kogemusi piiriülese maksustamise alal. Nõustaja aitab sul täpselt kindlaks määrata oma residentsuse staatuse, struktureerida oma investeeringud topeltmaksustamise minimeerimiseks ning tagada FTC vormide, näiteks vormi 67, õigeaegne esitamine.

    DTAA eeliste optimeerimine

    Vaadake üle India ja teie elukohariigi (või lähteriigi) vahelised DTAA sätted. Mõned lepingud näevad ette maksuvabastuse teatud liiki tuludele (nt intressid, litsentsitasud), samas kui teised pakuvad madalamat kinnipidamismäära. Näiteks India-USA DTAA näeb ette aktsiatelt saadud kapitali kasvutulu maksustamise ainult elukohariigis teatud tingimustel, mis võib kaitsta India maksust saadavat tulu, kui olete USA resident. Veenduge, et taotlete asjakohaseid soodustusi, hankides välisriigist Maksuresidentsuse tõendi ja esitades asjakohased avaldamisvormid.

    Planeerige oma elukohavahetus

    Kui kavatsed Indiasse jäädavalt tagasi pöörduda, püüa India maksu minimeerimiseks välismaalt saadud tulu kodumaale tagasi tuua, kui oled veel NRI või RNOR. Kui oled ROR- iks, muutub kogu ülemaailmne tulu maksustatavaks. Kasuta RNOR- perioodi efektiivselt, et raha järk- järgult sisse tuua, kuid arvesta, et RNOR- il Indias saadud tulu on maksustatav. Mõned nõustajad soovitavad hoida välistulu välismaal ja kasutada seda reisimiseks või reinvesteerimiseks väljaspool Indiat.

    Järeldus

    Välistulu maksustamine India residentide ja NRIde puhul sõltub täpsest residentsuse liigitusest, DTAA sätete mõistmisest ja hoolikast aruandlusest. ROR-i elanikud peavad deklareerima ja maksma ülemaailmselt tulult maksu, samas kui NRI-d ja RNOR-id on üldiselt kaitstud välistulu maksustamise eest, kui seda ei saada Indias. Hiljutised muudatused on muutnud residentsuse eeskirjad rangemaks ning välismaiste varade avalikustamise mittejärgimine võib kaasa tuua karmid karistused.

    Hoiatus: ] See artikkel annab üldist teavet ja seda ei tohiks tõlgendada professionaalse maksunõustamisena. Maksuseadused võivad muutuda ja konkreetsed asjaolud varieeruvad.

    Välisressursid:]