Zerga-agintaritza legegilearen oinarri konstituzionala

Zergak dira gobernu modernoaren bizibidea, eta zergatzeko boterea botere legegilearen oinarrizko adierazpena. Sistema demokratikoetan, konstituzioek edo oinarrizko legeek botere legegilea bakarrik biltzeko ahalmena dute. Adibidez, Estatu Batuetako Konstituzioko I. artikuluak Kongresuari ematen dio boterea "zergen, Duties, Imposts eta Excises" geldiarazteko, eta Erresuma Batuko Parlamentuak botere subiranoa du mendeen gaineko zerga-zergen banaketa konstituzionalaren bidez. Botereen banaketa horrek bermatzen du Kongresuko botere exekutiboaren arabera ez dela onartzen, baizik eta zerga-zergen, gobernu-zergen, gobernu-zergen eta zerga-zergen bidez.

"Ez-zergen gaineko zergarik" printzipioak agerian uzten du zergei buruzko autoritatea lege-organoen barruan irmoki ezarri zuen borroka historikoa. Magna Cartatik Amerikako Iraultzara, zerga-inposizioak hautatutako ordezkarien baimena eskatzen duen eskaria konstituzio-diseinu modernoa eratu du. Gaur egun, legebiltzarrek, bai parlamentuek, bai biltzarrek, bai batzar nazionalek, diru-sarrerak hasteko eskubide esklusiboa dute, zerga-tasak ezartzeko, zerga-oinarriak definitzeko eta salbuespenak zehazteko. Konstituzio-esparru honek zerga-sistema eta konfiantza sustatzeko legitimazioa ematen du, zerga-politikak arbitrarioki ezarri baino gehiago ezartzen direla dakienez.

Konstituzio nazionaletatik, nazioarteko betebeharretatik eta nazioz gaindiko erakundeetatik kanpo, botere legegilearekin ere elkarreragiten dute. Adibidez, Europar Batasuneko estatu kideek beren zerga-legeria EBko direktiba eta itunekin lerrokatu behar dute, baina lege nazionalek lehen mailako erantzukizuna dute zerga-legeak ezartzeko. Era berean, merkataritza-akordioek askotan legediek zenbait zerga-xedapen harmonizatzeko eskatzen dute, botere legegile subiranoaren izaera eboluzionatzen duena ekonomia globalizatuan.

Zergaren gaineko eragin legegilearen mekanismoak

Zerga-legeria

Zerga-politika lege bihurtzeko prozesua erabakizkoa eta geruza anitzekoa da. Normalean, zerga-proposamena aurrekontu edo lege-proiektu baten barruan sortzen da, eta gero lege-batzordeen bidez egiten da, sarritan, finantza- edo bide-batzorde dedikatuak, eta auzitegiak, lege-emaileek proposamena aztertzen dute, aditu eta interes-taldeekin entzuten dute, eta zuzenketak proposatzen dituzte. Bi ganberetako zoru-eztabaidak lege gehiago fintzen ditu, sarrera publikoa eta negoziazioa egiteko aukerak, eta akordioak, eta abar. Azkenik, lege exekutiboak eta abar.

Legegintzako batzordeek zeregin oso indartsua dute zerga-xehetasunak moldatzeko. Tasak alda ditzakete, kortxeteak egokitu, ilunabarreko klausulak sartu edo kenkari zehatzak gehitu. Zerga-legea oso teknikoa denez, batzordeko langileak, kanpoko ekonomialariak eta erakunde ez-partepartatiboak, hala nola, Aurrekontuen Bulegoak, diru-sarreren inpaktuei, banaketa-efektuei eta ondorio ekonomikoei buruzko analisiak egiten ditu. Legegileek interes lehiakorrak pisatu behar dituzte, inbertsioen eta diru-sarrerak sustatzea, eta, berriz, zerga-politika zabalagoari eutsi.

Zerga-tasak eta oinarrien ezarpena

Botere legegilearen ariketa zuzenenetako bat zerga-tasak eta zergak aplikatzeko oinarria zehaztea da. Legegileek errenta-zerga pertsonaletarako tasa-egitura progresiboak, proportzionalak edo atzera-eraginkorrak erabakitzen dituzte, zerga-tasa korporatiboak ezartzen dituzte, BEZa edo salmenta-zerga ehunekoak definitzen dituzte, eta jabetza-zerga-balorazioak ezartzen dituzte. Erabaki horiek baldintza ekonomikoen (adibidez, atzeraldia, inflazioa), gizarte-lehentasunak (desberdintasuna, finantzaketa murriztea, hezkuntza), eta ideologia politikoa (adibidez, hornidura-aldea, ekonomia-baliabideen birbanaketa).

Zerga-oinarria ere garrantzitsua da: legeek definitzen dute zer-nolako errenta, kontsumoa edo aberastasuna dagoen zergaren mende. Esklusioek, salbuespenek eta atalaseak nabarmen alda ditzakete zerga-karga eta diru-sarreren etekin eraginkorrak. Adibidez, legebiltzar batzuek kapital-irabaziak tasa apaletan ordaintzea aukeratu dute, inbertsioaren sustapena bultzatzeko, eta beste batzuek, berriz, aberastasun-zergen gaineko zergak ezartzen dituzte sare handiko banakoei. Zerga-oinarrien aukerak legegintzako balioen eta pizgarri ekonomikoen balorazioa islatzen ditu.

Gastu fiskalak eta pizgarriak

Zerga-tasa zuzenetatik haratago, legeek zerga-gastuak sortzen dituzte, jarduera edo talde jakin batzuen gaineko zerga-erantzukizuna murrizten duten zergak. Hauek dira kenketak (adibidez, hipoteka-interesak), kredituak (adibidez, haurren zerga-kreditua, ikerketa eta garapenaren kreditua), salbuespenak (adibidez, irabazi-asmorik gabeko errentak), eta lehentasunezko tasak (adibidez, epe luzerako kapital-irabaziak). Zerga-kodea erabiliz portaera diruz laguntzeko, legebiltzarrek zeharka finantza ditzakete politikak etxebizitzan, hezkuntzan, osasungintzan, energia berriztagarrietan edo negozio-berrikuntzan, hala ere, zerga-gastuak murriztu eta zerga-gastuak murriztu egin behar dituztenek baino, eta gastu publikoak murriztu ditzakete.

Legegintza-botereak askotan eztabaidatzen dira arlo honetan. Lobbyistek, berriz, xedapen egokiak eskatzen dituzte, eta legegileek pizgarri fiskalak erabil ditzakete hautesleak edo industriak saritzeko. Denborarekin, eten berezien metaketak zerga-kodea zaildu eta oinarria deusezta dezake, diru-sarrerak mantentzeko tasa handiagoak behartuz. Zerga-erreforma periodikoko ahaleginak sistema sinplifikatzeko, zerga-gastuak ezabatu edo arrazoituz, baina lege-inertzia eta interes politikoak sarritan mantentzen dituzte.

Zerga-legeak aldatzea eta erreformatzea

Zerga-legeak ez dira estatikoak; legeek erregularki aldatzen dituzte aldaketa ekonomikoei, krisi fiskalei, epai judizialei edo sentimendu publiko aldakorrei erantzunez. Zuzenketak estuak izan daitezke (adibidez, inflazio-indizea doitzea) edo osoak (adibidez, zerga-kode osoa baliogabetzea). Zerga-erreformak, adibidez, 2017ko Zerga-murrizketak eta Enpleguak, Estatu Batuetan, edo Indiako Ondasun eta Zerga Zerbitzuen sarrera, legeek erakusten dute legegileek nola alda ditzaketen zerga-sistema handiak. Erreforma horiek sarri merkataritza-lan luzeak, merkataritza-taldeen eta aurrekontuen arteko negoziazioak izaten dituzte.

Legelariek ere erabiltzen dituzte eguzki-sartze-xedapenak, iraungitze-data automatikoak, zerga-neurri jakin batzuen aldizkako berrikuspena bermatzeko. Horrek behartzen ditu legegileak pizgarrien eraginkortasuna eta zuzentasuna berraztertzera edo aldi baterako tasaren aldaketak aldi baterako. Gainera, legeek zaharkituak edo ekonomikoki kaltegarriak bihurtu diren legeak indargabetu edo ordezka ditzakete, merkataritza libreko akordioetan muga-zergak murriztea, adibidez. Aldaketa-prozesua funtsezko mekanismoa da zerga-politika erronka berriei egokitzeko, digitalizazioa, klima-aldaketa eta aldaketa demografikoak barne.

Errenazimenduaren eragina

Betetzea eta betetzea

Lege-esparruak zuzenean eragiten du zerga-betebeharra eta, ondorioz, diru-sarrerak sortzea. Ondo diseinatutako legeak borondatezko betearazpena bultzatzen dute, eta arau konplexu edo zigorgarriek ihesa eta saihestea eragin dezakete. Legediek zerga-administrazioen finantzaketa eta autoritatea kontrolatzen dute (adibidez, Estatu Batuetako IRSak, Erresuma Batuko HMRC), eta barne hartzen dituzte ez-betetze, ikuskaritza eta zerga-eskubideak.

Gainera, legeek zergak ezeztatzearen aurka neurriak har ditzakete, besteak beste, hirugarrenen txostenak (adibidez, W-2 inprimakiak, bankuko interes-txostenak), sistema iraunkorrak ezartzea eta nazioarteko informazio-partekatzea (adib., FATCA, CRS) egitea. Indar-indarreko xedapenek diru-sarrerak areagotzen dituzte, baina legegileek pribatutasun, administrazio-karga eta zerga-ordaintzaileen bidezkotasunari buruzko kezkerekin orekatu behar dute.

Zerga-politikaren ondorio ekonomikoak

Legez kanpoko legeek eragin sakonak dituzte portaera ekonomikoan, eta horrek, aldi berean, diru-sarrerak eragiten ditu. Lan-sarreren tasa marjinal baxuek langileen parte-hartzea bultza dezakete, eta zerga-tasak murriztu ditzakete, aurrezki eta inbertsioaren pizgarri fiskalek (adibidez, erretiro-kontuek, kapital-irabazien hobespenek) kapital-esleipena alda dezakete. Legeek kontuan hartu behar dute Laffer kurba, zerga-tasa eta diru-sarreren arteko merkataritza-tasak, eta tarifa altuek jarduera ekonomikoa eta betearazpena murriztu dezaketela, eta, azken finean, diru-sarrerak murriztu.

Ikerketa enpirikoek erakusten dute zerga-erreformek eragin makroekonomiko handiak izan ditzaketela. Adibidez, 2017ko Estatu Batuetako zerga-tasak %35etik % 21era murriztu zituzten, inbertsioaren eta diru-sarreren aberriratzeen aldi baterako bultzada bat eraginez, baina defizit handiagoak ere bai. Era berean, lan-zerga murriztu zuten herrialdeek hobekuntza ikusi zuten enpleguan. Lege-proportzioak puntu dinamikoetan oinarritzen dira diru-sarrerak kalkulatzeko, baina ez dira ziurrak. Gakoa da zerga-sistemak desordenatzea murriztea, eta, berriz, berriz, diru-sarrerak orekatzea behar duten ekintzak egitea.

Banaketa-ondorioak

Errenta-banaketak ez du bakarrik zenbateko totalei buruz, baizik eta ekitateari buruz ere. Legeek erabakitzen dute zerga-karga nola banatzen den errenta-talde, eskualde eta belaunaldien artean. Errenta-tasa handiagoak dituzten zerga progresiboak sortzen dituzte errenta-tasa handiagoetan, desberdintasuna murriztuz; kontsumo-zergen erregresiboak (adibidez, BEZa) neurriz kanpo eragin diezazkiokete errenta baxuko familiei, salbuespenak edo kredituak arindu ezean. Lege-legeek zerga-politika ere erabil dezakete helburu birbanatzaileak lortzeko, hala nola, gizarte-programen bidez, zerga-zergen bidez, zerga-zergen bidez, zerga-zergen bidez, zuzenean eragiten dute zerga-tasa handiagoen bidez. Banaketak zuzenean eragiten diete zerga-tasak eta, eta, eta, beraz, epe luzeko zergak zuzenean, zerga-tasak zuzenean, zerga-tasak zuzenean, zerga-tasak zuzenean, zerga-tasak zuzenean, zerga-tasak zuzenean, eta zergak zuzenean, zerga-tasak zuzenean, zerga-tasak zuzenean eragiten dituzte.

Progresibitatearen inguruko eztabaida legegileak oso politikoak dira. Batzuek diote kapital eta errenta altuetako zerga baxuek guztion onura bultzatzen dutela, eta beste batzuek, berriz, zerga-funts progresiboak funtsezko zerbitzu publikoak direla eta desberdintasuna murrizten dutela, gizarte-kohesioa sustatuz. Errentaren sorrera jasangarria izan behar da, eta tasak altuek saihestu egin dezakete, eta tasa oso baxuek ere gobernuaren zerbitzuak izan ditzakete.

Kasu praktikoak

Estatu Batuak: Zerga-ebakipen eta enpleguen legea (2017). Legegintza-ebaluazio handi honek zerga-tasa korporatiboak eta banakoak murriztu zituen, dedukzio estandarra bikoiztu zuen, eta estatu- eta zerga-kenketak murriztu zituen. Hasierako diru-sarreren proiekzioek defizita areagotu zuten, baina hazkunde ekonomikoak galera batzuk eragin zituen. Lege-epe luzeko diru-sarreren ondorioak eztabaidan daude, eta argi utzi zuen lege-hautapenek emaitza konplexuak eta ziurrak izan ditzaketela.

Indiako Parlamentuak estatu eta erdiko zergak ordeztu zituen, GST bateratuarekin, Konstituzio-aldaketa eta legegintza-araudi baten bidez ezarria. Erreforma honek zergak betetzea, zergak kentzea eta diru-sarrerak handitzea bultzatu zuen. Trantsizio-erronkak gertatu ziren bitartean, GSTk zerga-oinarria zabaldu du eta estatuko diru-sarrerak hobetu ditu denboran zehar, lege-erreformaren boterea erakutsiz zerga-sistema federal bihurtzeko.

Erresuma Batua: Brexitaren ondoren, EBtik irten ondoren, Erresuma Batuko Parlamentuak autonomia lortu zuen BEZaren eta estatuko laguntza-arauen gainean. Enpresen zerga-murrizketak sartu zituen, eta bidaiarien betebeharrak murriztu zituen merkataritza suspertzeko. Lege-aldaketek islatzen dute nola erantzun dezakeen lege-aldaketa batek aldaketa geopolitiko nagusiei, zerga-aldaketak doituz, lehentasun ekonomiko berriak onartzeko, eta diru-sarreren tasari eragiten diete.

Legegintzazko gainbegiratzea eta erantzukizuna

Entzunaldiak eta ikerketak

Legeek zerga-administrazioa gainbegiratzen dute, zerga-agentziako zuzendariekin, altxor-jabeekin eta aditu independenteekin hitzaldiak egiten dituzten batzordeen bidez. Saio horiek eraginkortasuna, zerga-ordaintzailearen zerbitzua eta betetze-kostuak aztertzen dituzte. Zerga-agerpenen gaineko ikerketak, Paradisuko Paperak edo LuxLeaks-ek, lege-ikerketak egiten dituzte, eta lege legegileak ezartzen dituzte, eta erreformak ixten dituzte, eta ez dute ezertarako balio.

Aurrekontu-kontrola

Diru-zorroaren boterea, botere legegilearen oinarria, zergak zuzenean gastuak ordaintzeko. Lege-organoek urtero edo aldizka diru-sarrerak eta gastuak baimentu behar dituzte. Lotura horrek behartzen ditu legegileak eskakizun lehiakorrak orekatzera: zergak ordaindu gabe programak finantzatzeko nahikoa diru-sarrerak igotzea. Aurrekontu-prozesuek sarritan diru-sarreren iragarpenak, oinarrizko proiekzioak eta derrigorrezko gastu-kontrolak izaten dituzte. Herrialde askotan, legebiltzarrek ezin dute gastu gehiago egin zergak igo edo beste programa batzuk moztu gabe, eta zerga-erantzukizunaren pizgarri instituzionala sortzen dute.

Judizialki

Legealdiek zerga-legeak sortzen dituzten bitartean, auzitegiek konstituzionaltasuna eta zuzentasuna bermatzen dituzte. Lege-berrikuspenek babes, behar edo federalismo-printzipioak urratzen dituzten zerga-xedapenak deusezta ditzakete. Adibidez, Estatu Batuetako Auzitegi Gorenak ez ditu baliozko zergak, estatuen arteko merkataritzari edo atzeraeraginezko erantzukizunak ezartzen dituztenak. Lege-ikuskaritza-indar horiek zerga-legeak zehaztasunez eta muga konstituzionalen arabera idazteko, sistemaren legitimitateari eutsiz.

Zerga-boterearen erronka eta mugak

Sareta politikoa

Legedi polarizatuek sarri egiten dute borroka zerga-erreformak onartzeko. Partisanoen dibisioek, batez ere banaketa-gaiei dagokienez, zerga-fakturak epez kanpo atzeratu ditzakete, eta, kasu batzuetan, sareta-blokeak zerga-politikara eramaten ditu azken momentuan iraungitako xedapenen arabera, hala nola Estatu Batuetako "tax luzatzaileen" gisa. Ezegonkortasun horrek plangintza ahultzen du eta betearazpena gutxitu dezake.

Interes berezien eragina

Legegintzako zerga-politikak korporazioek, industria-taldeek, pertsona aberatsek eta defentsa-erakundeek abegi egin dezakete. Kanpaina-kotitateek, ate-praktikek eta defentsa intentsiboek zerga-legeak ezar ditzakete onura estuetara, hala nola, zuloak, kenkari espezifikoak edo sektore-berezipekoak, diru-sarrerak eta zuzentasuna murrizten dituztenak. Legegintzak interes kolektiboak ordezkatzeko diseinatuta dauden bitartean, dirua politikaren eragina etengabeko erronka izaten jarraitzen du.

Konplexutasuna eta eza aditu

Zerga-legea oso teknikoa da, baina legegile asko zerga-jakinduri gabeko orokortzaileak dira, batzordeko langileak, alderdiko buruzagiak eta kanpoko aholkulariak dira, eta horrek ondorio ez-iraunkorrak sortzen dituzten lege konplexuak sor ditzake. Zerga-kode konplexuek betetze-kostuak areagotzen dituzte partikularrentzat eta negozioentzat, aukera irekiz saihesteko. Legeek batzuetan ez dute egokiro aztertzen proposatutako zuzenketak, eta zerga-oinarria hondatzen duten xedapen okerrak sortzen dituzte.

Globalizazioa eta zerga-lehiaketa

Ekonomia globalizatuan, legebiltzarrek nazioarteko zerga-lehiaketaren mugak dituzte. Herrialdeek zerga-tasa txikiagoak dituzte, lehentasunezko erregimenak eskaintzen dituzte, edo zerga-itunak negoziatzen dituzte kapital mugikorra erakartzeko. "oinarri fiskalak murriztu egiten ditu gobernuaren diru-sarrerak eta presio legegileak, karga faktore mugikor gutxiagotara aldatzeko, hala nola lan- eta kontsumo-faktoreetara. Multinazionalak irabaziak zerga-oinarri baxuak izatera alda ditzakete, eta etxeko zerga-oinarriak mugatu.

Etorkizuneko zuzendaritzak

Zergak, datuak eta urruneko lanak zergatzeari buruzko galderak egiten ditu, lege-esparru berriak behar dituztenak. Ingurumen-zergen bidez, karbono-isurpenei, hondakin plastikoei edo kutsadurari buruz, lege-tradizioa lortzen ari dira klima-politikarako tresna gisa. Nazioarteko hitzarmenak, gutxieneko zerga korporatiboei buruz (adibidez, ELGAko 2. zutabea), legebiltzarrek etxe-legera egiten dute, legebiltzarrek arau orokorrak nola ezartzen dituzten erakusten dute. Gainera, legebiltzar batzuek egonkortzaile automatikoak aztertzen dituzte, hala nola, zerga-erregulatzaileei lotutako denbora errealeko doikuntzak, etorkizuneko zerga-politikari eusteko, zerga-erregulazio konplexuak, zerga-erregulaziorako, eta zerga-erregulaziorako, zerga-erregulaziorako, zerga-erregulaziorako, zerga-erregulaziorako, gero eta zerga-erregulaziorako, gero eta zerga-erregulaziorako, gero eta zerga-erregulaziorako, gero eta zerga-erregulaziorako, gero eta zerga-erregulaziorako, gero eta zerga-erregulaziorako, gero eta zerga-arauak mantentzeko, gero eta gehiago behar dituzten erakundeen kontrola lortzeko, beharrezkoa duten erakundeen kontrola lortzeko.

Ondorioa:

Botere legegilea zerga-politikaren eta diru-sarreren sorreraren oinarria da. Botere konstituzionalaren laguntzatik legegintza-, zuzenketa-, gainbegiratze- eta erreforma-prozesu korapilatsuetara, legebiltzar-organoek osatzen dute gobernuek dirua nola sortzen duten. Zerga-politiken eraginkortasuna, diru-sarrera jasangarriak sortzeko, lege-eztabaida legegileen, prozedura gardenen eta interes berezien aurkako kontrolen araberakoa da. Sarekada politikoa, konplexutasuna eta globalizazioa bezalako erronkak, berriz, oinarrizko printzipioa izaten jarraitzen dute: lege-baimenik gabe, ez da zilegi. Legegintza-emaileen eraginak ulertzea da zerga-politikaren eragina, eta bidezkoak, hiritarrengan, eta bidezkoak, ondasun publikoen eta finantza-sistema eraginkorrak bilatzen dituztenengan.