Ondasun eta Zerbitzuen Zerga (GST) Indian 2017ko uztailaren 1ean ezarria, independentziaz geroztik zeharkako zerga-erreformarik garrantzitsuena da. Nazio-mailako eta estatuko tribuen kutxa bat azpiratzean, betebehar zehatza, zerbitzu-zerga, BEZa eta sarrera-zerga barne, merkatu nazional iraunkorra sortzea helburu duena. Enpresa txiki eta ertainentzat (SMEs), Indiako ekonomiaren bizkarrezurra osatzen dutenak, BPGari ia %30a ematen diona eta 110 milioi langileri baino gehiago enplegatzen diona, trantsizioa aldatu egin da, bai eta Indiako politiken eta inbertsioen eta murrizketaren ondorioen ondorioen azterketan dituena.

GSTren eragin positiboak ETEetan

GSTk hainbat egitura-onura ekarri ditu, denborarekin ETEen sektorea formalizatzen lagundu dutenak. Abantaila hauek bereziki ikusgai daude zerga-uniformetasun, sarrera-kredituen eraginkortasuna eta merkatu-eskuragarritasunaren arloetan.

Zergaren sinpletasuna

GSTren aurretik, ETEek zeharkako zergak (VAT, CST, zerbitzu-zerga, octroi eta estatu-zilar bakoitza) labirinto batean nabigatu behar izan zuten. Zerga bakoitzak erregistro, artxibo eta ordainketa ziklo bereiziak zituen. GSTk zerga bakar batean finkatu zituen, erregistro bateratuko prozesu batekin eta itzulkin-formatu komun batekin. Estatu askotan jarduten zuen ETE batek, artxibo kopurua eta karga administratiboa nabarmen murriztu zituen. Hainbat formatako (VAT, zerga-zerbitzu, etab.) aldaketak GTR-ren erregistro bakar batera itzuli eta denbora murriztu zuen.

Zerga-tasa uniformeak eta kaskagogorraren ezabatzea

GSTren lorpenik handienetako bat zerga-zergen zerga-zergen zerga kentzea da. Antzinako erregimenaren arabera, lehengaiei ordaindutako sarrera-zergen zerga-erantzukizunak ezin dira beti ordaindu, batez ere estatuen artean ondasunak mugitu direnean. GSTk hornidura-katean sarrera-zerga-zerga (ITC) fluxua baimentzen du, eroslea eta saltzailea GSTrekin bateragarriak badira. Horrek txikiei zerga-karga eraginkorra murrizten die, eta kasu askotan, ekoizpen-kostuak murrizten ditu. Adibidez, osagai txiki batek ITCren gainean erreklama dezake orain, altzairua eta altzairua, aurreko erregimenean erabili ohi zen, eta abar.

Gardentasun eta Betetze Digital Hobetua

GSTren derrigorrezko artxibo digitalak, GST atariaren bidez, ETE asko bultzatu ditu biltegi formalera eta fakturaziora. Eraldaketa horrek gardentasuna eta zerga-ebazpenerako aukera murriztuak areagotu ditu. Enpresa zintzoentzat, sistema garden batek joko-eremua mailatzen du. Gainera, salgaien estatuarteko mugimendurako bide-fakturen sorrerak kontrol-puntu fisikoak eta jazarpen-puntuak murriztu ditu estatuarteko mugetan, denbora eta logistika kostuak aurreztuz. Finantza eta Politika Publikoen Institutu Nazionalaren azterlan batek aurkitu du % 80ko ondasunen kontrol-puntuak egiaztatzeko puntuen kopurua, merkataritza-sektorean zuzenean jarduten duten ibilgailuen kasuan.

Lehiakortasuna eta merkatu-eskuragarritasuna hobetzea

Merkatu nazional bateratua sortuz, GSTk lagundu die ETEei tokiko mugak gainditzen. Surat-eko ehun-unitate txiki batek zuzenean hornitzen dio Delhiko merkatari bati, estatu mailako zerga-hesiei aurre egin gabe. Betetze-karga bera da helmuga edozein dela ere, negozioak merkatu zabalagoetara bultzatzera bultzatuz. Gainera, GST erregistroaren muga muga muga, 20 lakh-tan ezarria estatu gehienentzat ( ⁇ 10 lakh kategoria-egoera berezietarako) -mikro-enpresa askok erregistrorik gabe lan egiten dute, eta, hala ere, haien kostuak murriztu egiten dituzte, saltzaileak, eta, oraindik ere, mekanismoaren arabera, karga-mekanismoa atzera botatzeko.

GSTren ondorioz ETEek aurre egin beharreko erronkak

Abantaila hauek gorabehera, GSTrako trantsizioa harritsua izan da ETE askorentzat. Erronkak bereziki zorrotzak dira azpiegitura digital mugatua, kontabilitate-sistema ahula eta marjina meheak dituzten enpresa txikientzat.

Hasierako inplementazioa eta softwarearen kostuak

GSTra joanez gero, enpresa txikiek kontabilitate-software berria edo sistema eguneratuak hartu behar zituzten. Dendari edo fabrikatzaile txiki batentzat, GSTrekin bateragarriak diren fakturazio-softwarearen kostua (5.000tik ⁇ 30.000ra urtero) eta langileen prestakuntzak gastu handia suposatzen zuten. Enpresa askok zerga-aholkulariak edo kontulariak kontratatu behar zituzten itzulkin berriak kudeatzeko, eta are gehiago eragiketa-kostuak. Goods and Services Tax Network (GSTN) plataforma, hasieran glitches eta prozesamendu motelak eragindakoa, frustrazioa konposatu zuen.

Betetzea Burden eta aldaketa sarriak

GST betetzea ez da behin-behineko jarduera bat. Erregistratutako enpresek hainbat itzulkin aurkeztu behar dituzte: GTR-1 (kanpoko hornigaiak), GSTR-3B (udaberri-itzulpena) eta urteko itzulkinak (hilero edo laurdenero, fakturazioaren arabera). SMEren jabearentzat, zeinak operazioak, salmentak eta erosketak kudeatzen baititu, bidalketan igarotako denbora ikaragarrikoa izan daiteke. Gainera, gobernuak aldaketa ugari egin ditu tasa, arau eta itzulketetara, eta formatuetara 2017tik. Adibidez, konposizio-eskemaren arauak, amaierako egiturak eta e-bobobosketaren sarrera-ordenamenduak, negozioen etengabeko egokitzapena eskatzen dute, eta zerga-erakundeak, maiz, arau-sketarik gabe, arau-arauak, arau-arauak, arau-arauak, arau-arauak, eta zehapenak betetzeko.

ITC atzerapenen ondoriozko diru-fluxuaren murriztapenak

Sarrera-zerga-kreditua onura teorikoa den arren, ETE askok atzera egin dute itzulketak edo bat datozen kredituak jasotzeko. Hornitzaileak ez du haien itzulerak aurkeztu, GSTren atarian akatsak eraginez eta erosleak ITC erreklamatzeko gaitasuna blokeatuz. "Blokedun kredituak" deitzen zaio eta min-puntu handia izan da. SME batek GST ordaintzen duenean sarreratan, baina ezin du irteerako zergaren aurka desplazatu, bere lan-kapitala kaltetuta dago.

Kontzientzia eta prestakuntza falta

Indiako ETEen zati handi bat sektore informalean ari da lanean, zerga-arloko hezkuntza mugatuarekin. Enpresa-jabe askok, batez ere tier-2 eta tier-3 hirietan, alderantzizko karga, konposizio-levy eta e-way faktura-a bezalako kontzeptuak ulertzen dituzte. Ezagutza-hutsune horrek ez-betetze ez-maila murriztua eragin du, hala nola HSN kode-sailkapena, epeak galduak edo fakturak adiskidetzea. Gobernuak sentsibilizazio-kanpainak egin dituen arren, landa- eta hiri-eremuetan iristeak mugaturik jarraitzen du.

Sektore jakinetan duen eragina

SME kluster batzuk ez dira neurriz kanpo kaltetuak izan. Adibidez, Gujarat eta Tamil Nadu-ko ehungile txikiek zerga igoera zorrotzak jasan zituzten bitarteko ondasunetan, eta higiezinen ETEek dedukzio-arau berrien ondoriozko etenaldiak ikusi zituzten. Jatetxe-industriak, elikadura txikiek nagusitzen dutena, tasa-aldaketen bidez gora egin zuen (%5etik % 12ra ITCrekin, eta gero tasa murriztua). Bilgarrien sektoreak, plastikoaren eta paperaren sarreretan atzera egin zuenak, sailkapen-gatazkak aurkitu zituen.

Gobernuaren ekimenak ETEei laguntzeko

Larritasuna ezagutuz, gobernuak zenbait arintze-neurri eta sinplifikazio sartu ditu bereziki ETEentzat. Ekimen hauek betetze-kostuak murriztea, likidezia hobetzea eta eraikitzeko ahalmena murriztea dute helburu.

Muga-ezabapen eta konposaketa-eskema

40 lakh-ra arteko negozio-bolumena ( kategoria-egoera berezietarako 20 lakh) GST erregistrotik kanpo geratzen da. Horri esker, mikroenpresak zerga-saretik kanpo geratzen dira erabat, eta betetze-karga murriztu egiten dute. ⁇ 20 lakh eta ⁇ 1,5 crores arteko fakturazioa dutenentzat, konposizio-eskemak alternatiba sinplifikatu bat eskaintzen du: zerga ordaindua tarifa baxuan (% 1 merkatarientzat, % 6 % fabrikatzaileentzat, % 5 jatetxeentzat) gutxieneko aurkezpenekin (gobernuaren laurdenean).

Filadu soildua: hiruhilekoko itzulerak eta auto-asesketa

Zergadun txikiei aurkezteko karga errazteko, gobernuak hiru hilean behin itzultzeko aukera (QRMP) sartu zuen fakturazioko negozioetarako, ⁇ 5 crores-eraino. Eskema honen pean, zergadunek hilean behin itzuli (GSTR-3B) egin dezakete eta zerga ordaindu hilean behin kallan sinple baten bidez (PMT-06). Urteko itzulera (GSTR-9) aukerakoa da ⁇ 2 crores baino gutxiagoko negozioentzat. Gainera, "sistema berria" (oraindik ere ez da oraindik martxan jarri) hileroko faktura bat itzultzeko konpromisoa hartzen du.

Sentsibilizazio kanpainak eta prestakuntza programak

GSTko Kontseiluak eta estatu-gobernuek zabalkunde zabala egin dute tailer, web-mintegi eta laguntza-zentroen bidez. "GST Seva Kendra" ekimenak erraztu egiten ditu barrutiko egoitzak, non ETEek laguntza jaso ahal izango luketen erregistro eta aurkezpenekin. Gobernuak ere, laguntza-lerro bat jarri zuen abian, toll-free (1800-1200-232) eta GST Mitra programa, negozio txikiei laguntza librea ematen dien auditore trebatuen sarea. Gainera, zeharkako eta Zergadunen Kontseilu Nagusiak (CICB) aldian behin eta hizkuntza askotan gidak eta gidak errazago kaleratzen ditu.

Erraztasun-zentroak eta tresna digitalak

Hutsune digitalari aurre egiteko, GSTNek aplikazio mugikorrak garatu ditu faktura igotzeko (Ahotsa Erreferentzia-zenbakia aplikazioa) eta itzulketen denbora errealeko jarraipena egiteko. E-inbokazio-sistema, hasieran negozio handietarako bakarrik derrigorrezkoa, pixkanaka hedatu da, baina oraindik ere baztertzen ditu ETE gehienak (gaur egun 10 crores geratzen dira). Enpresa txikientzat ( ⁇ 5 crores azpian), gobernuak "auto-invoicing" baimendu du, alderantzizko kargaren pean erregistratu gabeko hornitzaileengandik, erosketa erraztuz.

Azken erreformak: beranduko tasak eta Amnistia murriztuak

2023an eta 2024an, gobernuak arintasun nabarmena eman zuen GSTR-4ren (konposizio-itzulpena) atzerapenagatik, eguneko 200etik 50era, gehienezko kapa batez. Gainera, amnistia-eskema bat sartu zen, espedientea atzeratzen zuten zergadunentzat, zerga ordainduz gero ordaintzeke ordain zezaketen ordainketengatik ordain zezaketenak ordaintzerako. Neurri horiek ETE askori lagundu diete betetzen, zigor ekonomikoak hautsi gabe.

Kasu-azterketak eta eragin sektoriala

GSTk ETEetan duen mundu errealeko eragina adibide zehatzen bidez uler daiteke:

  • Testu-sektorea: Bhiwandi-ko ( Maharashtra) unitate txiki batek, 75 lakh-ko fakturazioarekin, GSTko lehen urtean laneko kapital-eskuragarritasunaren % 15eko beherakada jakinarazi zuen, erregistratutako hornitzaileen ITC blokeatu zuelako. Hala ere, erregistratutako hornitzaileetara aldatu eta konposizio-eskema erabili ondoren, unitateak likidezia hobea eta zerga-tasa efektiboa %3 baxuagoa du, BEZaren arabera.
  • Bangaloreko jatetxe-kate ertain bat, bost saltoki eta urteko ⁇ 4 crores-en fakturazioarekin, hasieran tasa-aldaketak eta ITC murriztapenak izan zituzten borrokan. %5 GST (ITC gabe) erregimenaren pean, kateak ezin zuen sukaldeko ekipamendu eta garbiketako hornigaietan krediturik eskatu, kostuak igoz. Gobernuak jatetxeen % 12ko tasaren pean ITCri utzi ondoren, katea birkalkulatu eta aurkitu zuen tasarik altuena, ITCrekin, beren kapital-ehuneko ereduen trukea egiteko onuragarria zela. Zerga-sisteman, %2 aurreztu zuten eta zerga-sisteman.
  • E-commerce Sellers: Amazon eta Flipkart bezalako plataformetako saltzaile txikiek erronka bakarrari aurre egin behar izan zioten. GSTk merkatu-operadoreei zerga % 1ean bildu behar die (% 2) zerbitzu-hornitzaileei). TCS horrek diru-fluxua areagotzen du, eta ETE askok aurkitu dute TCS kreditua ez dela erraz itzulgarria. Hala ere, ordezkaritzak egin ondoren, gobernuak hiru hilean behin itzuli ahal izan ditu diru-kutxa elektronikoan pilatutako TCS-sariak, karga arinduz.

Etorkizuneko Outlook eta gomendioak

Aurrera begira, GST sistemak eboluzionatzen jarraituko du. Gobernua erabat aurpegirik gabeko ebaluazio-sistema batera eta itzulera-formatu bakarrera doa (GSTR-2B jadanik adiskidetzeko erabiltzen da). ETEentzat, honako hobekuntzak funtsezkoak dira:

  • Itzulketen sinpletasuna: GSTR-1, 2A eta 3B berrestea, aurrez betetako datuekin eskuzko ahalegina gutxituko litzateke.
  • Denbora errealeko sarrera-zerga-kreditua bat dator: sistema automatikoki bat etorriko litzateke fakturak eta ITC automatikoki askatu beharko litzateke, diru-blokeak saihestuz. "Azter-kudeaketako sistemaren" pilotuak promesa erakusten du.
  • ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇
  • Eskuzabaltasun gehiago konposizioaren muga: fabrikatzaileen konposizio-atala ⁇ 2 crores-era igotzen (egungo ⁇ 1,5 crores-etik) eta zerbitzu-hornitzaileen kasuan, ⁇ 75 lakh-ra, ETE gehiago ekarriko lituzke eskema sinpleagora.
  • GSTNren barruan SME gela bat, arazo teknikoak eta eztabaidak azkar kudeatzeko, bi asteko epea du kexak konpontzeko.

Ondorioa:

GSTk Indiako ETEetan duen eragina dualitatearen historia da. Alde batetik, zergak zeharkako zergak erraztu ditu, sarrera-zergen kredituak gaituz eta merkatu bateratu bat sortuz, negozio txikiak estatu-mugatik kanpo eskalatzeko aukera ematen duena. Bestalde, hasierako betearazpenak, esku-diru-fluxuak etenak eta etengabeko konplexutasunak baliabide mugatuko enpresak bultzatu ditu. Gobernuaren ekimenak, hala nola konposaketa-eskemak, hiruhileko erregistroak eta kontzientzia-esparruak, mina arindu dute, baina ez dago oso urrun ETEetatik. GSTren gidalerroen pean aurrera egiteko, jarraitu behar dugu, eta inbertsio-enpresak egin behar ditu, inbertsio-tresna digitalen bidez, inbertsio-tresnaren bidez, inbertsio-eta inbertsio-tresna digitalen bidez, inbertsio-tresnaren bidez, inbertsio-sari eskertze-eta inbertsio-sari eskertze-sari eskertze-sari eskertze-sari esker, inbertsio-sari esker, inbertsio-sari esker, inbertsio-sari esker, inbertsio-sari, inbertsio-sarien bidez, inbertsio-sariak egin ahal izango da.