مقدمه: چرا مالیات بر درآمد سلطنتی برای ناشران و خانه های رسانه ای اهمیت دارد

درآمد سلطنتی یک جریان درآمد قابل توجه برای نویسندگان، انتشارات خانه ها، برچسب های موسیقی، تولید کنندگان فیلم و سازندگان محتوای دیجیتال در هند است، با این حال، درمان مالیات چنین درآمد همیشه ساده نیست - به ویژه در مورد حفظ تعهدات مالیاتی، وضعیت مجوز اقامت و مالیات دوگانه از موافقت نامه (DTAA) - می تواند منجر به شکست، پرداخت هزینه های پرداخت مالیات و مالیات جامع در این است که آیا مالیات بر اساس مالیات بر اساس مالیات بر روی این امر مالیات بر اساس مالیات بر اساس مالیات بر روی چگونگی پرداخت مالیات بر روی این است.

قوانین مالیاتی هند چیست؟

بخش 9 (1) (vi) قانون مالیات بر درآمد، به طور گسترده ای "جهل" را تعریف می کند تا شامل موارد زیر باشد:

  • انتقال همه یا هر گونه حقوق (از جمله اعطای مجوز) در رابطه با حق چاپ، ادبی، هنری یا کار علمی، از جمله فیلم های سینمایی و ضبط در هر رسانه.
  • استفاده از هر گونه حق ثبت اختراع، اختراع، مدل، طراحی، فرمول مخفی یا فرآیند.
  • استفاده از هر علامت تجاری، علامت خدمات یا نام تجاری.
  • استفاده از هرگونه تجهیزات صنعتی، تجاری یا علمی
  • بهره برداری از هر گونه اطلاعات مربوط به تجربه صنعتی، تجاری یا علمی (دانستنی)

برای انتشار و شرکت های رسانه ای، مناسب ترین دسته اول است: در نظر گرفتن حق چاپ (در آثار ادبی، هنری یا علمی) این کتاب را شامل حق امتیاز، هزینه های مجوز پخش موسیقی، حقوق توزیع فیلم و پرداخت برای استفاده از مقالات، عکس ها یا نرم افزار مهم است، تعریف پرداخت را برای کپی رایت مداوم محدود نمی کند (FLT:0 استفاده از توده [F] [F:1]، که همچنین شامل یک مقدار قابل انتقال مستقیم از یک مقدار 2 می شود.

تعریف هندی از حق امتیاز توسط قانون مالی 2012 گسترش یافته است تا شامل پرداخت برای استفاده از نرم افزار و خدمات مبتنی بر ابر، که دارای پیامدهای قابل توجهی برای شرکت های رسانه ای است که به سیستم عامل های SaaS یا توزیع دیجیتال متکی هستند. هیئت مرکزی مالیات مستقیم (CBDT) چندین دایره ای را منتشر کرده است که روشن می کند که "العاده" شامل مجوزهای مبتنی بر اشتراک، حتی اگر هیچ تفسیر فیزیکی برای هدایت رسمی CBDF ارائه نشده باشد.

Royalty vs. Capital به دست می آورد: یک اختلال بحرانی

یکی از نادیده گرفته شده ترین مسائل در انتشار و رسانه ها این است که آیا معامله درآمد نقدی را تولید می کند یا سود سرمایه ای.اگر نویسنده تمام حقوق آینده را در یک نسخه به ناشر برای یک مبلغ پیش پرداخت (با هیچ مدرک قانونی مداوم)، وزارت مالیات ممکن است این مبلغ را به عنوان یک حق امتیاز به جای یک سود سرمایه، به ویژه اگر نویسنده به طور منظم در آزمون نوشتن شرکت می کند (F انتقال مجوز به عنوان یک پرونده حقوق حق چاپ و یا "قانون حق چاپ مجدد"

مالیات بر درآمد سلطنتی برای ساکنان

برای افراد و نهادهای مقیم، درآمد حق امتیاز به طور کلی به عنوان "درآمد از منابع دیگر" تحت بخش 56، مگر اینکه دریافت کننده در کسب و کار ایجاد یا مجوز مالکیت معنوی است، در آن صورت ممکن است به عنوان "تعط و به دست آوردن کسب و کار و یا حرفه ای" و مالیات تحت بخش 28 مسائل مربوط به دلیل درآمد کسب و کار اجازه می دهد تا فعالیت های سخاوتمندانه تر (به عنوان جبران هزینه های بازاریابی، و زیان های دیگر.

نویسندگان، آهنگساز ها و هنرمندان می توانند از معافیت جزئی تحت بخش 80QQB بهره مند شوند، که اجازه می دهد تا کسر تا ⁇ 3 لیره در سال برای درآمد از "فروش یا بهره برداری" از آثار ادبی، هنری یا علمی، با این حال، این کسر به شرایط است: کار باید با ثبت نام کپی رایت ثبت نام شود، و درآمد باید از ناشران پرداخت شده به جای کسر تجاری (به عنوان کسر مالیات).

برای ناشران شرکت های بزرگ و شرکت های رسانه ای، درآمد حق امتیاز در نرخ مالیات بر درآمد شرکت های قابل اجرا (در حال حاضر 25٪ برای اکثر شرکت های داخلی تحت بخش 115BAA، یا 30٪ اگر شرکت از رژیم های واجد شرایط خارج می شود) هزینه های سلطنتی پرداخت شده به اشخاص ثالث (به عنوان مثال، مجوز تصاویر، فونت ها یا موسیقی سهام) به عنوان هزینه های کسب و کار به درستی کسر می شود.

مالیات بر درآمد سلطنتی برای غیر هویت

نویسندگان غیر مقیم، برچسب های موسیقی خارجی و شرکت های رسانه های خارجی که از منابع هندی درآمد کسب می کنند با یک رژیم مختلف مواجه هستند. زیر بخش 5 (2) با بخش 9 (1) (vi)، درآمد حقوقی یا تعجب در هند به عنوان متعهد یا ظهور در هند، صرف نظر از اینکه پرداخت انجام شده است و یا جایی که دریافت کننده اقامت دارد، این بدان معنی است که تقریبا تمام سلطنتی پرداخت شده توسط یک کشور غیر مقیم هند به مالیات غیر مقیم هند است.

حفظ نرخ مالیات برای غیر هویت

نرخ پیش فرض برای TDS در حق امتیازهای غیر مقیم 10٪ در بخش 194J (برای ساکنان) یا بخش 195 (برای غیر مقیمان) است، با این حال، اگر پرداخت کننده بدون حساب دائمی (PAN)، نرخ مالیات بر 20٪ کمتر از بخش 206AA است.اگر پرداخت یک کشور با هند است که دارای DTA است، یا هزینه های علمی (به عنوان مثال٪ از مالیات های قانونی، و یا گاهی اوقات به عنوان مالیات بر اساس قانون اساسی پایین است.

برای پرداخت کنندگان هندی ضروری است که مقاله DTAA را بررسی کنند و از طریق فرم 10F و گواهی اقامت مالیاتی (TRC) از غیر مقیمی، بدون مستندات مناسب، نرخ داخلی بالاتر اعمال می شود و نمی تواند بعدا بازپرداخت شود.

Royalties for Software و Digital Content

درمان پرداخت برای نرم افزار و محتوای دیجیتال (به عنوان مثال، حقوق جریان) بسیار جالب بوده است. CBDT روشن کرد که پرداخت برای دانلود نرم افزار یا رسانه های جریان (FLT:0do) نه حق امتیاز را در مورد خدمات حقوقی گوگل در حساب کاربری خصوصی شرکت مرکزی به عنوان یک پلت فرم حقوقی محدود شده است و حق تکثیر یا اصلاح یا به هر حال مجوز رسانه های خصوصی داده شده است.

• رعایت مالیات (TDS) : راهنمای عملی

عدم پرداخت حق امتیاز و سپرده TDS در پرداخت های حق امتیاز می تواند منجر به عدم پرداخت هزینه تحت بخش 40 (a) (i) برای پرداخت به غیر مقیمان، یا بخش 40 (a) برای پرداخت به ساکنان شود، این بدان معنی است که پرداخت کنندگان نمی توانند هزینه های حق امتیاز را از درآمد قابل پرداخت کسر، به طور موثر افزایش بدهی مالیاتی آن، علاوه بر این، بخش (11 و تحت مجازات 271 اعمال می شود.

  • پرداخت کنندگان ناشناس: TDS تحت بخش 194J در 10٪ (2% برای پرداخت به فردی که تنها در کسب و کار مرکز تماس مشغول به کار است) آستانه ⁇ 30,000 در هر سال پرداخت باید در زمان اعتبار یا پرداخت کسر شود، که هر کدام زودتر است.
  • پرداخت کنندگان غیر مقیم: TDS تحت بخش 195 در نرخ مشخص شده در DTAA یا 10٪ تحت قانون وجود دارد هیچ آستانه - مالیات باید در کل مبلغ کسر شود. پرداخت کننده باید یک شماره حساب تخفیف مالیاتی (TAN) و یک فایل سه ماهه TDS بازگشتی (شکل Q برای تایید غیر مقیم) مورد نیاز است.

شرکت های انتشارات و رسانه ها اغلب با چالش های انطباقی مواجه می شوند، زمانی که نویسندگان خارجی، عکاسان یا آهنگساز های موسیقی را پرداخت می کنند، به عنوان مثال، ناشر کتاب هندی که پیش پرداخت می کند، باید اطمینان حاصل کند که نویسنده حقوق جهانی شرکت کنندگان باید 15٪ TDS (تحت هند-US DTAA) را حذف کند و از فرم 16A خودداری کند. ناشر همچنین باید اطمینان حاصل کند که نویسنده TRC، یک فایل (F) و یک اعلام مفید برای پرداخت هزینه های غیر قانونی را فراهم کند.

ملاحظات ویژه برای بخش های رسانه و انتشارات

پیشرفت ها و حداقل ضمانت

بسیاری از نویسندگان پیش از سلطنت های آینده دریافت می کنند.از دیدگاه مالیاتی، پیشرفت به عنوان حق امتیاز در سال دریافت مالیات می شود، حتی اگر فروش واقعی هرگز پیشرفت را پوشش ندهد (به عنوان مثال، کتاب شکست خورده است) ناشر می تواند پیش را به عنوان یک هزینه کسر کند، اما اگر نویسنده نتواند یک نسخه را تحویل دهد، بازیابی پیش از پیش ممکن است به عنوان یک قرارداد پرداخت عالی و غیر قابل پرداخت شناخته شده باشد.

مجوز مجوز فیلم و موسیقی

شرکت های رسانه ای اجازه می دهند تا فیلم ها یا آهنگ ها را به پخش کنندگان خارجی یا پلتفرم های OTT ارسال کنند و باید از تعهدات مالیاتی هند در کشور مبدا آگاه باشند (به عنوان مثال، کشوری که پخش کننده در آن قرار دارد) در حالی که مالیات هند در بخش مالیات محدود هند، مالیات بر درآمد هند در هند، مالیات محدود از خارج از کشور را بررسی کنند.

Royalty در انتشارات دیجیتال و کتاب های الکترونیکی

رشد سریع کتاب های الکترونیکی، کتاب های صوتی و دوره های آنلاین، خط بین فروش کالا و پرداخت حق امتیاز را تار کرده است. اداره مالیات درآمد به طور کلی فروش یک کتاب الکترونیکی به مصرف کننده به عنوان فروش کالاهای سود (نه حق امتیاز) را به عنوان یک برنامه پرداخت حق بیمه برای بازتولید یا توزیع دریافت می کند، با این حال، هنگامی که یک جمع آوری محتوا (به عنوان مثال، آمازون مستقیم) گزارش می دهد که یک حساب بانکی خصوصی است، به طور مشابه تحت تاثیر قرار می گیرد، زیرا اگر مجوز مجوز فروش مجوز مجوز رسمی از حساب می تواند از حساب بانکی (یا مالیات).

مالیات دوگانه اجتناب از توافق نامه ها (DTAA) و سلطنتی

هند دارای DTA با بیش از 90 کشور است، اکثر این معاهدات از کنوانسیون مالیات بر مدل OECD پیروی می کنند (اما با تغییرات) مقاله کلیدی برای سلطنتی معمولا ماده 12 است که به طور معمول حقوق مالیات بین کشور منبع (هند) و کشور معتبر مجوز اقامت در اکثر معاهدات هند، هند حق دارد مالیات بر اساس نرخ پایین تر (اغلب 10٪ یا 15٪) را حفظ کند و نویسنده ویژه مالیات بر این است که در صورتی که برخی از معاهدات مالیات بر اساس مجوز رسمی، به عنوان یک کشور خاص مالیات بر اساس مالیات بر اساس مالیات بر اساس قانون مالیات بر اساس قانون مالیات بر اساس قانون مالیات بر این کشور، به عنوان یک کشور، به عنوان یک کشور، به عنوان یک معاهده مالیات بر اساس قانون مالیات بر اساس قانون مالیات بر اساس قانون مالیات بر اساس قانون مالیات بر اساس قانون مالیات بر اساس قانون مالیات بر اساس قانون مالیات بر اساس قانون مالیات بر اساس قانون مالیات بر اساس قانون مالیات بر اساس قانون مالیات بر اساس قانون مالیات بر اساس قانون مالیات بر هند، هند، مجوز رسمی، مجوز رسمی، مجوز رسمی، به عنوان یک کشور، به عنوان یک کشور، به عنوان یک کشور، مجوز رسمی، به عنوان یک کشور، به عنوان یک کشور، مجوز رسمی، مجوز رسمی، هند، هند، به عنوان یک کشور، به عنوان یک کشور،

برای ادعای مزایای معاهده، غیر مقیم باید ارائه دهد:

  • گواهی اقامت مالیاتی (TRC) از کشور خود
  • فرم 10F (خود اعلام) تأیید مالکیت مفید.
  • گواهی عدم همکاری یا سایر جزئیات مربوطه اگر معاهده نیاز داشته باشد.

ناشران و شرکت های رسانه ای هندی که پرداخت به نهادهای خارجی می کنند نباید فرض کنند که نرخ پیمان به طور خودکار اعمال می شود؛ آنها باید قبل از پرداخت و پرونده یک بیانیه سه ماهه از TDS با نرخ های صحیح معاهده به دست آورند.

پیش داوری های اخیر و مسائل نوظهور

قوه قضاییه هند در روشنگری مالیات حق امتیاز برای عصر دیجیتال فعال بوده است.[۱] در Engining Analysis Centre of Excellence (P) Ltd. v. CIT [۲۰]، دیوان عالی به عنوان پرداخت های اعتباری (i) نرم افزار کوچک، (ii) نرم افزار پخش کننده سلطنتی، و (iii) نرم افزار سفارشی (قانونی که بسیاری از فروشندگان حق بیمه نامه را به عنوان منبع اعتباری هند منتقل نمی کند.

شرکت های انتشارات و رسانه ها همچنین باید تمرکز فزاینده دولت را بر معاملات "e-commerce" مشاهده کنند.قانون مالی 2020 یک مدرک برابر 2٪ در اپراتورهای غیر مقیم تجارت الکترونیک (مانند آمازون، گوگل، Netflix) برای خدمات ارائه شده به ساکنان هند معرفی کرد، در حالی که levy مالیات مالیات نیست، می تواند درآمد خالص برای ارائه دهندگان غیر مقیم را تحت تاثیر قرار دهد (به طور اساسی در صورت وجود دارد) و یا خدمات مالیاتی خارجی (در انتظار) به عنوان شرکت های مالیاتی خارجی (در انتظار می توانند به صورت وجود آمده از طریق شرکت های خارجی (اطلاعات مالی) به شرکت های مالیاتی خارجی (اطلاعات خارجی) به شرکت های مالیاتی خارجی (در نظر بگیرند.

بهترین روش ها برای برنامه ریزی انطباق و مالیات

برای حرکت به چشم انداز پیچیده مالیات حق امتیاز، انتشارات و شرکت های رسانه ای باید شیوه های زیر را اتخاذ کنند:

  • به درستی معاملات را طبقه بندی کنید [FLT 1 ] تعیین کنید که آیا پرداخت حق امتیاز، فروش کالا یا سود سرمایه است. مشورت مالیاتی شرکت در اوایل هنگام تهیه قراردادها با نویسندگان، سازندگان محتوا یا مجوز خارجی.
  • اسناد مناسب: هنگام پرداخت غیر مقیمان، TRC، فرم 10F و PAN (یا درخواست برای یک PAN به نمایندگی از آنها) سوابق مقالات DTAA و حمایت از نظرات حقوقی.
  • فرایندهای قوی TDS را اجرا کنید: کسر خودکار TDS و بازگشت پرونده برای جلوگیری از مهلت های از دست رفته استفاده از پورتال آنلاین وزارت مالیات درآمد برای پرداخت و تأیید زمان واقعی.
  • تغییر در قانون: قانون مالی اغلب بخش 9 و DTAA اعلانات اصلاح می کند.
  • کسرهای اعتباری: سازندگان فردی باید ادعا کنند که بخش 80QQB در جایی که قابل اجرا است، ناشران شرکت باید تمام پرداخت های حق امتیاز را که با آزمون انطباق TDS مطابقت دارند، هزینه کنند.
  • پیش داوری: برای معاملات با ارزش بالا یا جدید، برای اداره پیشبرد Rulings (AAR) برای روشن سازی الزام آور در مورد درمان مالیاتی اعمال می شود.

در نهایت، به دنبال مشاوره حرفه ای از یک حسابدار یا وکیل مالیاتی متخصص در مالیات بین المللی (به ویژه هنگامی که با چندین DTAAs، مجوز نرم افزار یا مدل های توزیع دیجیتال سروکار دارید)، هزینه های غیر مجاز، از جمله هزینه های غیر مجاز، علاقه به 1٪ در هر ماه، و مجازات تا 100٪ از مالیات زیر کسر شده - دور از سرمایه گذاری در توصیه های مالیاتی مناسب است.

نتیجه گیری: یک رویکرد رو به جلو

مالیات درآمد از سلطنت در انتشارات هند و رسانه ها یک زمینه پویا است که توسط قوانین داخلی، معاهدات بین المللی و تفاسیر قضایی شکل می گیرد، زیرا مصرف دیجیتال رشد می کند و جریان محتوای مرزی به طور موثر افزایش می یابد، هر دو ساکن و ذینفعان غیر مقیم باید هوشیار بمانند - کلید جلوگیری از مشکلات ترکیبی از پیش نویس دقیق قراردادی، انطباق دقیق، و تعامل فعال با DTA و ایجاد قوانین مالیاتی با ارزش است - و اطمینان از اینکه آنها می توانند با توجه به این خانه ها و تمرکز بر روی چه چیزهایی که تمرکز کنند.

برای به روز رسانی های مداوم، به وب سایت رسمی CBDT مراجعه کنید و فهرست .DTAA] منتشر شده توسط وزارت درآمد را بررسی کنید.