Johdanto: Miksi kuninkaallinen verotus asioita kustantajille ja media-talot

Royalty tulot on merkittävä tulovirta kirjailijoille, kustantamot, musiikkimerkit, elokuvan tuottajat, ja digitaalisen sisällön luojia Intiassa. Kuitenkin, verokohtelun tällaisia tuloja ei ole aina yksinkertainen. Puuttuu sääntöjen. Erityisesti koskien lähdeverovelvoitteet, residensity, ja Double Verotuksen välttäminen sopimukset (DTAA) voi johtaa sääntöjen noudattamatta jättämistä, dis allowed kulut, ja kalliita seuraamuksia. Tämä artikkeli tarjoaa kattavan oppaan siitä, miten Intian tuloverolaki, 1961 verotetaan royalty tulot, jossa keskitytään kustannus-ja media-alojen. Olitpa yksittäinen kirjoittaja saa ennakkoa ulkomaiselta kustantajalta tai mediakonserni lisensointi sisältöä, ymmärtää nämä veromääräykset on olennaisen tärkeää järkevän rahoitussuunnittelun ja sääntelyn vaatimusten noudattamista.

Mitä ovat Intian verolain mukaan kuninkaalliset?

Tuloverolain 9 §:n 1 momentin [vi] mukaan ...................................................................................................................................................................................................................................................

  • Tekijänoikeuden, kirjallisen, taiteellisen tai tieteellisen teoksen, mukaan lukien elokuvafilmit ja millään välineellä, oikeuksien tai oikeuksien (mukaan lukien lisenssin myöntäminen), siirto.
  • Käyttäminen patentti, keksintö, malli, suunnittelu, salainen kaava, tai prosessi.
  • Tavaramerkin, palvelumerkin tai tuotemerkin käyttö.
  • Teollisten, kaupallisten tai tieteellisten laitteiden käyttö.
  • Teollista, kaupallista tai tieteellistä kokemusta koskevien tietojen jakaminen (osaaminen)

Kustannus- ja mediayritysten kannalta merkittävin kategoria on ensimmäinen: tekijänoikeuden huomioon ottaminen kirjallisissa, taiteellisissa tai tieteellisissä teoksissa. Tämä kattaa myös kirjapalkkiot, musiikkistreaming-lisenssimaksut, elokuvan levitysoikeudet ja artikkelien, valokuvien tai ohjelmistojen käytöstä maksetut maksut. Tärkeää on, että määritelmä ei rajoita maksua tekijänoikeuksiin [] käyttötarkoituksiin[[]]]. Tähän sisältyy myös oikeuksien suora [ siirto], joka voi aiheuttaa sekaannusta, kun teos myydään kertasummasta eikä jatkuvista käyttömaksuista.

Intian määritelmä royalty on laajennettu Finance Act 2012 sisältää maksuja ohjelmistojen ja pilvipalvelujen käytöstä, mikä on merkittävä vaikutus mediayrityksille, jotka luottavat SaaS alustoja tai digitaalista jakelua. Central Board of Direct Verot (CBDT) on julkaissut useita kiertokirjeitä, joissa selvennetään, että ... Royalty... sisältää tilauspohjaisia ohjelmistolisenssejä, vaikka fyysistä kopiota ei toimiteta. Katso [ virallinen CBDT ohje [].

Royalty vs. Capital Gains: Kriittinen ero

Yksi unohdetuimmista julkaisu- ja media-asioista on se, tuottaako liiketoimi rojalteja tai pääomavoittoa. Jos tekijä antaa kaikki tulevat oikeudet käsikirjoituksessa kustantajalle etukäteen kertakorvauksena (ilman jatkuvia rojaltimaksuja), Tuloverovirasto voi käsitellä tätä kertakorvausta pikemminkin rojaltina kuin pääomavoittoa, erityisesti jos tekijä on säännöllisesti kirjallisesti mukana. Testi riippuu siitä, onko siirto tekijänoikeuden myynti . Tekijänoikeuden tai oikeuksien siirto on rojaltia, kun taas kaikkien oikeuksien siirto (i.e., täysi luovutus) voidaan katsoa pääomavoitoksi tietyissä olosuhteissa. Julkaisijoiden olisi pyydettävä oikeudellista neuvontaa, kun tällaiset sopimukset on tehty, jotta vältettäisiin veroviranomaisten uudelleenjärjestely.

Asukkaiden kuninkaallisten tulojen verotus

Kotimaisten henkilöiden ja yhteisöjen osalta rojaltitulo on yleensä verotettu ... (') Tulot tulevat 56 §:n nojalla muista lähteistä. Ellei vastaanottaja ole teollis- ja tekijänoikeuksien luomis- tai lisensointitoiminnassa. Tällöin sitä voidaan pitää ... Tuotteita ja voittoja liike- tai ammattikorkeakoulussa.

Asukas, säveltäjä ja taiteilija voivat saada osittaisen vapautuksen pykälän 80QQB nojalla, jonka mukaan verovapautuksena on vuosittain enintään ...3 lakh, jos tulot ovat peräisin kirjallisten, taiteellisten tai tieteellisten teosten myynnistä tai hyödyntämisestä. Tämä vähennys on kuitenkin ehdollinen: työ on rekisteröitävä tekijänoikeuden kirjaajalle, eikä tulo saa olla peräisin verovelvollisen liiketoiminnasta (eli vähennys on suunnattu pikemminkin luovalle tai kaupalliselle kustantajalle).

Yrityskustantamoiden ja mediayhtiöiden osalta rojaltituloa verotetaan sovellettavalla yhtiöverokannalla (tällä hetkellä 25 prosenttia useimmissa kotimaisissa yrityksissä 115BAA:n mukaisesti eli 30 prosenttia, jos yritys ei noudata toimilupaa). Kolmansille osapuolille maksetut rojaltikulut (esim. kuvat, fontit tai osakemusiikki) ovat vähennyskelpoisia liiketoimintakuluina, jos TDS vähennetään asianmukaisesti.

Muiden kuin asuinmaalaisten rojaliteettitulojen verotus

Intian lähteistä peräisin olevia rojalteja ansaitsevat ulkomaiset kirjailijat, ulkomaiset musiikkimerkit ja ulkomaiset mediayhtiöt ovat eri järjestelmän alaisia. 5 §:n 2 momentin mukaan, luettuna 9:1 [vi] kohta, Intian alueella kertyvän tai syntyneen rojaltitulon katsotaan kertyvän tai syntyvän Intiassa riippumatta siitä, missä maksu suoritetaan tai missä vastaanottaja asuu, mikä tarkoittaa, että lähes kaikkiin ulkomailla asuvan intialaisen maksamiin rojaltimaksuihin sovelletaan Intian tuloveroa.

Muiden kuin asuinkiinteistöjen lähdeverokannat

Ulkomaille maksettavia rojalteja koskeva maksuhäiriöaste on 10 prosenttia 194J:n (asukas) tai 195 §:n (ulkomaalainen) mukaan. Jos maksunsaaja on kuitenkin ulkomailla asuva henkilö ilman pysyvää tiliä (PAN) ilman pysyvää tiliä), veroaste nousee 20 prosenttiin pykälän 206AA mukaisesti. Jos maksunsaaja asuu maassa, jonka kanssa Intialla on DAA-vero, sopimusveroaste voi olla alhaisempi . 10 prosenttia tai 15 prosenttia, mutta joskus jopa nolla prosenttia tiettyjen koulutus- tai tieteellisten teosten osalta (esimerkiksi Intian ja Yhdysvaltojen DTAA:n mukaan, tekijänoikeusmaksujen vero voidaan verottaa 15 prosenttia, jos tosiasiallinen edunsaaja on Yhdysvalloissa asuva ja 10 prosenttia teollis-, kaupallinen tai tieteellinen laite).

Intialaisten maksajien on ehdottomasti tarkistettava voimassa oleva DTAA-artikkeli ja haettava vapautusta lomakkeen 10F ja verotuksellinen kotipaikkatodistus (TRC) ulkomaiselta. Ilman asianmukaisia asiakirjoja sovelletaan korkeampaa kotimaista verokantaa eikä sitä voida palauttaa myöhemmin.

Royalty for Software and Digital Content

Ohjelmistojen ja digitaalisen sisällön (esim. suoratoisto-oikeudet) maksujen käsittely on ollut kiistanalaista. CBDT:ssä selvitettiin, että maksut ohjelmistojen lataamisesta tai suoratoistoista eivät muodosta [] royalty jos käyttö rajoittuu loppukäyttäjän henkilökohtaiseen nautintaan eikä oikeutta kopioida tai muuttaa niitä ole myönnetty. Kuitenkin, jos mediayritys lisensoi elokuvakirjaston Intian streaming-alustalle määräajaksi ja alusta saa kopioida sisältöä sen palvelimet, maksu on verollinen rojalteja. Ulkomaiset teknologiajättejä kuten Google, Apple ja Amazon ovat joutuneet riita-asian tämän kysymyksen. Vuonna 2022 Delhi High Court Google India Pvt. Ltd v. ACIT

Lähdeverojen noudattaminen: käytännön opas

Jos rojaltimaksuja koskevia TDS-maksuja ei vähennetä ja talleteta, 40 §:n a momentin [i] mukaiset kulut voidaan jättää maksamatta ulkomailla asuville suoritettavista maksuista tai 40 §:n a momentin [i] [i] [a] [ia] mukaiset maksut. Tämä tarkoittaa, että maksaja ei voi vähentää rojaltikustannuksia verotettavasta tulostaan ja lisätä verovelvollisuuttaan. Lisäksi sovelletaan 201(1A §:n ja 271 C §:n mukaisia korkoja.

  • Paikallissalaajat:[] -verolain 194J §:n mukaiset verohuojennukset, jotka ovat 10% (2 prosenttia, kun kyseessä ovat maksut henkilölle, joka harjoittaa ainoastaan puhelukeskuksen toimintaa).
  • Ulkomailla olevat maksunsaajat:[] 195 §:n mukaiset talletussuojajärjestelmät, jotka on määritelty asianomaisessa DTAA:ssa tai 10 prosentin veropohjassa lain nojalla. Ei ole olemassa kynnysveroa, joka on vähennettävä koko määrästä. Maksajan on hankittava verovähennystilin numero (TAN) ja toimitettava neljännesvuosittainen TDS-ilmoitus (Form 27Q, jos sopimukseen sisältyy suuria summia, arvioijalta voidaan vaatia ennakkohyväksyntä.

Julkaiseminen ja media yritykset kohtaavat usein vaatimustenmukaisuushaasteita maksaessaan ulkomaisia kirjailijoita, valokuvaajia tai musiikkisäveltäjiä. Esimerkiksi intialainen kirjan julkaisija maksaa ennakkoa amerikkalaiselle kirjailijalle maailmanlaajuisista oikeuksista on vähennettävä 15% TDS (Intia-US DTAA:n alla) ja annettava tekijälle lomake 16A. Julkaisijan on myös varmistettava, että tekijä tarjoaa TRC, PAN (tai tiedostolomake 10F), ja ilmoitus tosiasiallisesta omistajuudesta. Ulkomaisten maksunsaajat pitäisi hakea PAN-veroa välttääkseen 20%.

Julkaisu- ja media-alojen erityishuomiot

Ennakko- ja vähimmäistakuut

Monet kirjoittajat saavat ennakkoa tulevia rojalteja vastaan. Veron kannalta ennakkoa voidaan pitää rojaltina vastaanottovuonna, vaikka varsinainen myynti ei koskaan kata ennakkoa (esim. kirjaflops). Julkaisija voi vähentää ennakkomaksun kuluksi, mutta jos tekijä ei toimita käsikirjoitusta, ennakkoa voidaan pitää huonona velkana tai oletetun tulona riippuen siitä, miten sopimus on jäsennelty. Korkein oikeus []CIT v. Mandoval & Co.[ (2019) päätti, että ei-palautettavat ennakkomaksut taitotiedon perusteella ovat rojaltimaksuhetkellä.

Elokuva- ja musiikkioikeuksien lisensointi rajojen yli

Kun taas Intian asukkaat verottavat rojalteja, Intian sisältö lisenssinantajien, jotka saavat rojalteja ulkomailta, on tarkistettava, periikö ulkomaa lähdeveroa. Jos näin on, intialainen lisenssinantaja voi saada Intian 90 tai 91 §:n nojalla ulkomaisen verohyvityksen Intiassa, jos vero maksetaan myös Intian verotuksessa.

Royalty on Digital Publishing ja E-kirjoja

Nopea kasvu e-kirjojen, äänikirjoja, ja verkkokurssit on hämärtänyt linjaa myynti tavaroiden ja rojaltien maksu. Tulovero osasto yleensä kohtelee myynti e-kirjan kuluttajalle myynti tavaroiden (ei royalty) koska kuluttaja ei saa lisenssiä kopioida tai jakaa. Kuitenkin, kun sisällön konsortio (esim. Amazon Kindle Direct Publishing) maksaa tekijän prosenttiosuus myynnistä, että maksu on royalty koska konsortio on lisensoi sisältöä kirjailija. Samoin, kun kirjasto tilaa on online-tietokanta akateemisten lehtien, tilausmaksu voidaan käsitellä rojaltit, jos kirjasto saa oikeuden tallentaa ja käyttää sisältöä. OECD. Base Erosion ja voitto Shifting (BEPS) Toimintasuunnitelma on vaikuttanut Intian kantoja; Intia on aktiivisesti pyrkinyt .

Kaksinkertaisen verotuksen välttämissopimukset ja kuninkaalliset sopimukset

Intia on DTAA yli 90 maissa. Useimmat näistä sopimuksista noudattavat OECD Mallivero yleissopimuksen (mutta muunnelmia). Tärkein artikkeli rojalteja on yleensä 12 artikla, jossa tyypillisesti jakaa verotusoikeudet lähdemaan (Intia) ja vastaanottajan asuinmaan välillä. Useimmissa sopimuksissa, Intia säilyttää oikeuden verotuksellinen verotus alhaisempaa verokantaa (useammin 10% tai 15%), ja asuinpaikkamaa tarjoaa ulkomaisen verohyvitys. Jotkut sopimukset, kuten Intia-Mauritius DTAA, voivat poiketa kotimaan määritelmä. Esimerkiksi Intia-DUKTAA maksuja tekijänoikeuksien käytöstä kirjallisen tai tai taiteellisen teosten määritelmä royal jos vastaanottaja on tekijä tai luoja. Tämä tarkoittaa tuloja UK kirjailija voi poiketa kotimaan määritelmä .

Saadakseen sopimusetuuksia ulkomailla asuvan on tarjottava

  • Veronkantatodistus (Trac) kotimaastaan.
  • Lomake 10F (Itse-ilmoitus) tosiasiallisen omistajan ja edunsaajan henkilöllisyyden vahvistaminen.
  • Todistus ei-kumppanuudesta tai muita merkityksellisiä yksityiskohtia, jos sopimus sitä edellyttää.

Intian kustantajat ja mediayhtiöt, jotka suorittavat maksuja ulkomaisille yhteisöille, eivät saa olettaa, että sopimuskorkoa sovelletaan automaattisesti; niiden on saatava nämä asiakirjat ennen maksun suorittamista ja toimitettava neljännesvuosittain TDS-selvitys oikeilla sopimushinnoilla. Jos näin ei tehdä, maksu katsotaan 68 §:n nojalla selittämättömäksi investoimiseksi, joka johtaa koko summan verotukseen.

Viimeaikaiset oikeudelliset ennakkotapaukset ja esiin nousevat kysymykset

Intian oikeuslaitos on ollut aktiivinen selventämään rojaltiverotusta digitaaliajan osalta. ]Engineering Analysis Centre of Excellence (P) Ltd v. CIT[ (2021), että maksut i) kutistumisohjelmistoista, ii) off-the-shelf-ohjelmistoista ja iii) mukautetut ohjelmistot, joissa lähdekoodia ei siirretä, eivät ole Intian-US:n ja Intian-UK:n DTAA:n mukaisia royaltyja. Tämä päätös oli helpotus monille monikansallisille ohjelmistomyyjille, mutta se on edelleen erityinen ohjelmistojen hankkimiseksi. Bombay High Court :Viacom 18 Media v. ACIT (20200] katsoi, että maksut ovat edelleen maksullisia, kun lähetysoikeudet hankitaan ilmaan.

Julkistus- ja mediayhtiöiden olisi myös seurattava valtion kasvavaa keskittymistä . Finance Act 2020 -lakiin otettiin käyttöön 2 prosentin tasoitusmaksu ulkomaisille sähköisen kaupankäynnin operaattoreille (kuten Amazonille, Googlelle, Netflixille) intialaisille tarjottavista palveluista. Vaikka maksu ei ole tulovero, se voi vaikuttaa ulkomailla asuvien sisältöjen tarjoajien nettotuloihin. Erikseen hallitus on laajentanut merkittävää taloudellista läsnäoloa koskevaa soveltamisalaa.

Parhaat käytännöt säännösten noudattamisen ja verosuunnittelun alalla

Jotta voitaisiin luoda rojalteja koskevan verotuksen monimutkainen maisema, kustannus- ja mediayritysten olisi otettava käyttöön seuraavat käytännöt:

  • Luokkaa liiketoimet oikein:[] Määritä, onko maksu royalty, tavaroiden myynti, tai pääomavoittoja. Käynnistä veroneuvoja jo laadittaessa sopimuksia tekijöiden, sisällön luojien tai ulkomaisten lisenssinsaajien kanssa.
  • Turvallinen dokumentaatio:[] Ulkomailla suoritettavissa maksuissa kerätään TRC, 10F ja PAN (tai haetaan pan-pankkia niiden puolesta).
  • Täydennetään vankat TDS-prosessit:[ Automatate TDS-vähennys ja palautusilmoitus välttää myöhästyneet määräajat. Käytä tuloveroviraston online-portaali reaaliaikaista maksua ja todentamista.
  • Monipuoliset muutokset laissa:[ Valtiovarainministeriö muuttaa usein 9 pykälää ja DTAA-ilmoituksia. Tilaa CBDT:n päivityksiä ja luotettavia veroneuvontalähteitä.
  • Vahvista vähennykset:[] Yksittäisten luojien olisi tarvittaessa vaadittava 80QQB-vähennystä. Yrityskustantajien olisi kulutettava kaikki rojaltimaksut, jotka täyttävät TDS-vaatimustenmukaisuustestin.
  • Edellä olevat ennakkoratkaisut:[] Korkea-arvoisten tai uusien liiketoimien osalta sovelletaan ennakkohinnoittelusopimuksia koskevaa valvontaviranomaista (AAR) sitovaa selvitystä verokohtelusta. Tämä voi estää tulevat riidat.

Lopuksi, pyytää ammattiapua charged kirjanpitäjä tai veroasianajaja erikoistunut kansainväliseen verotukseen, erityisesti kun käsitellään useita DTAA, ohjelmistolisensointi, tai digitaalinen jakelumallit. Kustannukset noudattamatta jättäminen . Myös kustannukset hylkää kuluja, korko 1% kuukaudessa, ja rangaistusten jopa 100% verosta alikäytetty . FLT:0]. [ Ulkoiset resurssit kuten tämä opas voi tarjota lisäyhteys, mutta ne eivät saisi korvata ammatillinen neuvonta räätälöidä erityisiä olosuhteita.

Päätelmä: tulevaisuuteen suuntautuva lähestymistapa

Intian kustannus- ja media-alan rojaltitulojen verotus on dynaaminen ala, jota muokkaavat kansallinen lainsäädäntö, kansainväliset sopimukset ja oikeudelliset tulkinnat. Kun digitaalinen kulutus kasvaa ja rajat ylittävä sisältövirta kasvaa, niin kotimaisten kuin ulkomaisten sidosryhmien on pysyttävä valppaina. Avain sudenkuoppien välttämiseen on yhdistelmä huolellinen sopimussuunnittelu, huolellinen TDS-vaatimusten noudattaminen ja ennakoiva sitoutuminen DTAA- ja Intian veroviranomaisiin. Hallinnoimalla näitä sääntöjä kustantajat ja mediatalot voivat keskittyä siihen, mitä ne tekevät parhaiten luoden ja ja jakaen arvokasta henkistä omaisuutta.

Parhaillaan käynnissä olevat päivitykset: ks. -viralliset CPDT-sivustot ja DTAA-luettelo, jonka tuloverohallinto on julkaissut.