Intian taiteellisesta ja kulttuuritoiminnasta saatujen tulojen verotuksen ymmärtäminen

Intian taiteellisesta ja kulttuuritoiminnasta saatujen tulojen verotuksen ymmärtäminen

Intia . taide- ja kulttuurimaisema on yksi maailman monipuolisimmista, jotka käsittävät klassisen tanssin, musiikin, teatterin, kuvataiteen, käsityön ja kansanperinteet. Taiteilijat, esiintyjät ja kulttuurijärjestöt eivät ainoastaan vaali perintöä vaan myös vaikuttavat merkittävästi talouteen. Kuitenkin tällaisen toiminnan tuottamien tulojen verovaikutusten navigointi voi olla monimutkaista. Tämä artikkeli tarjoaa kattavan oppaan taide- ja kulttuuritoiminnan tulojen verottamisesta Intiassa, joka kattaa oikeudelliset puitteet, poikkeukset, vähennykset, vaatimusten noudattamisen vaatimukset ja viimeaikaisen kehityksen.

Taiteellisten ja kulttuuritulojen verotuksen sääntely

Intian tuloverotusta koskeva primaarilainsäädäntö on ]Tulosverolaki, 1961[. Tämän lain mukaan taide- ja kulttuuritoiminnan tuloja pidetään yleensä tuloina . Jos toimintaa harjoitetaan voittoa tavoittelevalla tavalla. Vaihtoehtoisesti, jos toiminta on satunnaista tai ei ole järjestetty ammatina, tulot voidaan luokitella .

Laki määrittelee ammattikunnan, joka kattaa taiteellisen ammatinharjoittamisen. Tässä luokittelussa määritellään sallitut vähennykset, verokannat ja säännösten noudattamista koskevat vaatimukset. Lisäksi lain 12 A §:n nojalla rekisteröidyt kulttuurijärjestöt voivat saada vapautuksen hyväntekeväisyystarkoituksiin myönnettävistä tuloista edellyttäen, että ne täyttävät suorien verojen keskusviraston (CBDT) asettamat edellytykset.

Taiteellisen ja kulttuuritoiminnan tulotyypit

Taiteilijat saavat tuloja eri lähteistä. Seuraavassa taulukossa esitetään yhteenveto yhteisistä luokista ja niiden tyypillisestä verokohtelusta.

Type of Income	Description	Tax Head
Performance fees	Fees received for concerts, plays, dance shows, recitals, etc.	PGBP
Royalties	Income from licensing copyright of music, lyrics, choreography, paintings, or literary works.	Royalty (Section 9(1)(vi))
Sale of artworks	Proceeds from selling paintings, sculptures, handicrafts, or other creative works.	PGBP (if regular) or Capital Gains (if held as investment)
Grants and fellowships	Funds received from government or private bodies for artistic projects.	Taxable unless specifically exempt (e.g., certain awards under Section 10(17A))
Sponsorship & endorsements	Payments from brands for promoting products or events.	PGBP
Income from organising festivals	Profits from cultural festivals, exhibitions, or fairs.	PGBP (income from business)

On tärkeää, että taiteilijat luokittelevat jokaisen tulovirran oikein, jotta he voivat tehdä asianmukaisia vähennyksiä ja vapautuksia.

Taiteilijoille myönnettävät verovapautukset ja vähennykset

Intian verolaki tarjoaa useita poikkeuksia ja vähennyksiä, jotka voivat vähentää taide- ja kulttuuritoiminnasta saatavien tulojen verotaakkaa.

10 jakson mukaiset poikkeukset

Certain incomes are fully exempt from tax under Section 10 of the Income Tax Act. For instance:

• 10 § [[] Keskus- tai valtiohallituksen tai hyväksytyn laitoksen myöntämät käteis- tai lajipalkinnot, palkinnot tai palkinnot ovat verovapaita. Tähän kuuluvat arvostetut palkinnot, kuten Padma Shri, Sangeet Natak Akademi -palkinto ja Sahitya Akademi -palkinto. Palkinnosta on kuitenkin ilmoitettava tämän osan mukaisesti.
• 10 §:23C §:[] hyväntekeväisyystarkoituksiin perustetun rahaston tai laitoksen tulot, mukaan lukien kulttuurin edistäminen, voidaan vapauttaa verosta, jos ne täyttävät CBDT:n asettamat edellytykset.
• 10 §:10AA jakso:[ Lomaoikeus tai muut työnantajan tarjoamat perusteet eivät ole suoraan sovellettavissa, mutta kulttuurijärjestöjen palveluksessa olevat taiteilijat voivat hyötyä.

80GGA:n ja 80GGA:n jaksossa esitetyt vähennykset

Taiteilijat ja kulttuurijärjestöt voivat hakea vähennyksiä hyväksyttyihin hyväntekeväisyyslaitoksiin tehdyistä lahjoituksista. Esimerkiksi lahjoitus 80G:n (kuten kansallinen kulttuurirahasto) alle rekisteröidylle kulttuuritrustille oikeuttaa lahjoituksen antajan 50-100 prosentin tai 100 prosentin vähennyksen lahjoituksesta rajallisesti.

80RRB:n jaksossa esitetyt vähennykset

Tässä osiossa on omistettu vähennys tuloista, jotka ovat tekijän tai taiteilijan ansaitsemia kirjallisuuden, taiteen tai tieteen teosten tekijänoikeuksien hyödyntämisestä ansaitsemia royalty-tuloja. Vähennys on käytettävissä enintään ...30.000 (tai todelliset rojaltitulot, kumpi tahansa on pienempi) bruttotuloista. Tämä on erityisen hyödyllistä kirjailijoille, säveltäjille ja kuvataiteilijoille, jotka myöntävät teoksensa.[Vähennykset:[] Kunniallisuus on saatava tekijänoikeuslain mukaan rekisteröidystä teosta, ja arvioijan on oltava intialainen henkilö. Vähennys sallitaan vain kerran elämässä tietyn teoksen osalta.

Kulut, jotka vähennetään PGBP:n mukaisesti

Taidetaiteilijoille, jotka pitävät tuloja elinkeinoina tai ammattina, bruttotuloista voidaan vähentää monenlaisia kuluja.

• Materiaalien (kangas, maalit, savi, soittimet jne.) kustannukset
• Studio- tai harjoitustilojen vuokra
• Esityksiä varten tapahtuvat matkat ja kuljetus
• Puvut, rekvisiitta- ja näyttämölaitteet
• Markkinointi- ja markkinointikulut (verkkosivustot, sosiaalisen median mainokset)
• Ammattimaksut (johtajat, kirjanpitäjät, lakimiehet)
• Pääomavarojen poistot (kamerat, soittimet jne.)
• Laitteiden vakuutusmaksut tai tulosvastuu

Taiteilijoiden on pidettävä yllä asianmukaisia laskuja ja laskuja näiden vähennysten tueksi. Jos asianmukaisia kirjoja ei ole, 44ADA:n mukaista oletettua verojärjestelmää voidaan soveltaa ammattilaisiin, joiden bruttotulot eivät ylitä .

Rojaltien ja tekijänoikeustulojen verotus

Kuninkaalliset tulot ovat merkittävä lähde monille taiteilijoille. Kuninkaallisuus määritellään lain 9 §:n 1 momentin vi alakohdassa ja siihen sisältyy kaikkien oikeuksien tai oikeuksien (mukaan lukien lisenssin myöntäminen) siirto (mukaan lukien tekijänoikeuden myöntäminen) kirjallisuudessa, taiteellisessa, musiikillisessa tai dramaattisessa teossa.

• Kuninkaallinen maksu kotimaiselle intialaiselle taiteilijalle kuuluu TDS:n piiriin pykälän 194J mukaisesti 10 prosentin verokannan mukaan (jos yhteenlaskettu määrä ylittää ...30.000 tilikaudella).
• Jos taiteilija on ulkomailla asuva eikä hänellä ole kiinteää toimipaikkaa Intiassa, rojaltituloa voidaan verottaa 20 prosenttia (lisämaksu ja lika) kansallisen lainsäädännön mukaisesti, mutta sopimusedut voivat vähentää sitä.
• Kuten edellä todetaan, 80RRB:n mukaan maassa asuvat yksittäiset taiteilijat voivat vaatia rojaltituloista vähennystä enintään .

Taiteilijoiden tulisi varmistaa, että heidän tekijänoikeusrekisteröintinsä ovat ajan tasalla tämän vähennyksen saamiseksi. Lisäksi säveltäjien ja sanoittajien Intian Esittävä Oikea Society (IPRS) ja muut tekijänoikeusjärjestöt keräävät usein rojalteja puolestaan; ne ovat täysin verotettavia taiteilijan käsissä.

GST-vaikutus taiteelliseen toimintaan

Tavaroista ja palveluista perittävää veroa sovelletaan myös taide- ja kulttuuripalvelujen suorituksiin. GST:tä peritään heinäkuusta 2017 alkaen muun muassa seuraavista palveluista:

• Live-esityksiä (konsertit, teatteri, tanssi) ...Tyypillisesti 18 prosentin GST-osuudella, jos lipun hinta ylittää .500 per henkilö. Jos lipun hinta on .500 tai vähemmän, palvelu on vapautettu.
• Royalty tulot ... katsotaan palvelujen suorituksiksi, jos vastaanottaja sijaitsee Intiassa 18 prosentin GST-tasolla. Jos rojalteja kuitenkin maksetaan ulkomaiselle taiteilijalle, sitä voidaan pitää palveluna ja käännetyn verovelvollisuuden alaisena.
• Alkuperäisten maalausten tai veistosten myynti ... jos arvo ylittää ...2.0,0.000 per tapahtuma, GST 12 prosentin arvoinen voi olla voimassa (teosten osuus on 12%, jos teos ei ole rekisteröidyn käsityömiehen käsityö).

Taiteilijat, joiden liikevaihto ylittää ...20 lakhs (...10 lakhs erikoisluokan valtioissa) on rekisteröityä GST ja tiedostojen palautukset. Kuitenkin monet yksittäiset taiteilijat voivat laskea alle tämän kynnysarvon, joten GST rekisteröinti vapaaehtoinen.

Ulkomaisten taiteilijoiden verokohtelu

Ulkomaisten taiteilijoiden, jotka kiertävät Intiaa tai esittävät Intian tapahtumia, on noudatettava Intian verolakeja. Heidän tulonsa tällaisista suorituksista katsotaan ...tuloa pidetään kertyneen tai syntyvän Intiassa 9 §:n 1 momentin mukaisesti.[i]) ja se on verollinen.

• Jos taiteilija esiintyy Intiassa, koko esitysmaksu on verollinen Intiassa, ellei DTAA tarjoa helpotusta. Useimmat DTAA-sopimukset sallivat Intian verottaa tulostuloja, jos taiteilija on Intiassa tietyn määrän päiviä (usein 90 päivää tilikaudella).
• Jos taiteilija on ulkomaisen yrityksen työntekijä ja esityksen tekee kyseinen yhtiö, yrityksen voidaan edelleen katsoa olevan ... pysyvä toimipaikka Intiassa esityksen kautta, mikä johtaa voittojen verotukseen.
• Maksun luonteesta riippuen voidaan soveltaa 194J:n (rojalteja) tai 194C:n (sopimusmaksuja) mukaista TDS-järjestelmää. Suorituksiin käytetään tavallisesti 194C:tä (yksilön/HUF:n osalta 2 prosentin TDS-arvo, muiden osalta 1 prosentin TDS-arvo), jos maksu on tarkoitettu työsopimukseen. Jos maksu kuitenkin koskee ammatillisia palveluja (kuten suorituksia), voidaan soveltaa 194J:n (10%) mukaista verokantaa. Ero on usein riitautettu; on turvallisempaa vähentää korkeammalla korolla, jotta vältytään tuen epäämiseltä.

Ulkomaisten taiteilijoiden olisi saatava pysyvä tilinumero (PAN) Intiasta, jotta vältetään korkeampi TDS-aste. Ilman PAN, TDS vähennetään 20% tai voimassa oleva korko, sen mukaan kumpi on suurempi.

Vaatimustenmukaisuus ja arkistointi

Kaikkien verotettavia tuloja ansaitsevien taiteilijoiden ja kulttuuriorganisaatioiden on tehtävä vuosittainen tuloveroilmoitus. Ilmoitustyyppi riippuu tulotasosta ja lähteistä:

• ITR-1 (Sahaj):[] Kotitalouksissa asuville henkilöille, joilla on palkkatuloja, yksi talon omaisuus ja muut lähteet (kuten korot). Ei sovellu taiteilijoille, joilla on liike- tai ammattituloja.
• ITR-3:[] Henkilöille, joilla on tuloja liike- tai ammatti. Useimmat taiteilijat kuuluvat tähän luokkaan.
• ITR-4 (Sugam):] Niille henkilöille, jotka valitsevat 44ADA:n mukaisen oletetun verotuksen (bruttotulot ...50 lakhs asti).
• ITR-5:[]: Yritysten, LLP:ien ja AOP:ien (henkilöyhdistykset) osalta .
• ITR-7:[] trustien ja laitosten osalta, jotka vaativat vapautusta 11, 12 tai 12 A jakson nojalla.

Taiteilijoiden on myös noudatettava ennakkoverosäännöksiä, jos heidän kokonaisverovelkansa ylittää tilikaudella . Ennakkoveron maksamatta jättäminen voi saada korkoa pykälän 234B ja 234C mukaisesti.

Parhaat käytännöt

Asianmukaisen kirjanpidon säilyttäminen on olennaista vähennysten hakemiseksi ja valvonnan välttämiseksi. Taiteilijoiden tulee pitää

1. Laskut kaikista esityksistä, myynnistä ja palkkiokuitit.
2. Pankki- ja maksuselvitykset.
3. Sopimukset tapahtuman järjestäjien, gallerioiden tai sponsorien kanssa.
4. Kustannuksiin liittyvät tulot (matkat, materiaalit, vuokrat jne.).
5. Tekijänoikeustodistukset.
6. PAN-kortti ja GST-rekisteröintitodistus (tarvittaessa).

Yksityisinä elinkeinonharjoittajina toimiville on suositeltavaa pitää erillistä pankkitiliä taiteellisten tulojen ja henkilökohtaisten kulujen osalta.

Viimeaikaiset kehitys- ja oikeusjuristien lausunnot

Taiteellisen tulon verotuksessa on viime vuosina tapahtunut merkittävää kehitystä:

• ]Supreme Courtin päätös elokuvataiteilijoista:[]] Tuloverotuksesta vastaava vs. M. S. R. & Co. (2020) tapauksessa tuomioistuin täsmensi, että elokuvataiteilijoiden toiminnasta, laulamisesta tai tanssimisesta saama tulo on . ammattituloa, ei palkkatuloa, ellei taiteilija ole palvelusopimuksen alainen. Tämä vaikuttaa TDS:ään ja vähennyskorvauksiin.
• Aadhaar-PAN-yhteys:[] Hallitus on tehnyt pakolliseksi liittää PAN Aadhaarin kanssa tietojen saamiseksi. Taiteilijan, joka ei ole Aadhaar, on haettava vapautusta tai kasvon toimintakyvyttömyyttä PAN.
• Tasa-arvoinen arviointijärjestelmä:[ Tuloverojen arvioinnit ovat nyt pitkälti kasvottomia, mikä vähentää mahdollisuuksia henkilökohtaiseen ennakkoluuloon. Taiteilijoiden on kuitenkin varmistettava, että kaikki digitaaliset esitykset ovat tarkkoja ja oikea-aikaisia.
• CBDT:n yleiskirje, joka koskee oletettua ammattihenkilöiden verotusta:[) Kiertokirjeessä nro 9/2020 selvennetään, että 44ADA:n soveltamisalaan kuuluvat henkilöt voivat ilmoittaa voiton 50 prosentiksi bruttotuloista pitämättä kirjanpitoa.

Lisäksi hallituksen digitointiin pyrkiminen tarkoittaa sitä, että verkossa toimivia teoksia verkossa toimivien taiteilijoiden on noudatettava 194-O §:n mukaisia sähköisen kaupankäynnin TDS-säännöksiä (bruttomyynnin TDS-prosenttiosuus).

Taiteilija- ja kulttuurijärjestöjen verosuunnitteluvinkkejä

Strateginen verosuunnittelu voi auttaa taiteilijoita säilyttämään enemmän tuloistaan. Tässä on toimintakelpoisia vinkkejä:

• Aikatulot ja -kulut:[] Jos mahdollista, lykkää maksujen vastaanottamista seuraavalle tilikaudelle, jos kuluvan vuoden tulot ovat korkeat, ja nopeuttaa kuluja (esim.
• Käytä 80RGB:n pykälää:[ Rekisteröidy tekijänoikeusteoksiasi ja vaadi rojaltituloista jopa . Tämä on yli ja yli muiden vähennysten.
• Valitse oletettu verotus viisaasti:[] Jos todelliset kulut ylittävät 50% bruttotuloista, valitse säännöllinen laskenta sijasta 44ADA vaatia täyden vähennyksen.
• Tehkää hyväntekeväisyysmaksuja: [] Lahjoitukset hyväksyttyihin kulttuuritrusteihin osan 80G mukaisesti voivat vähentää veroetuja samalla kun tuetaan taidetta.
• Perustaa eläkerahasto: [] maksut kansallisen eläkejärjestelmän (NPS) 80CCD(1B) mukaisesti mahdollistaa lisävähennys enintään ..50,000.
• Pitäkää silmällä GST:: Jos liikevaihtonne on lähellä kynnysarvoa, harkitkaa vapaaehtoista rekisteröintiä saadaksenne tuotantopanosten verohyvitystä kuluista.

Päätelmä

Taiteellisen ja kulttuuritoiminnan tulojen verotus Intiassa on vivahtunutta mutta hallittavissa asianmukaista tietoa ja suunnittelua. Taiteilijoiden on ymmärrettävä tulojensa luokittelu, käytettävissä olevat vapautukset ja vähennykset tuloverolain mukaisesti sekä noudatettava arkistointi- ja TDS-vaatimuksia. GST lisää toisenkin tason, joka saattaa vaatia huomiota, erityisesti niille, joilla on suurempi liikevaihto. Säilyttämällä tarkkoja tietoja, kuulemalla veroammattilaisia ja pitämällä ajan tasalla lakimuutoksista, taiteilijat voivat keskittyä luovaan työhönsä samalla kun he täyttävät verovelvoitteet tehokkaasti.

Ks. lisätietoja virkailijalta ]Tuloverohallinnon verkkosivustolta ja CBIC-portaalilta GST. Lisäksi Intian Suoritusoikeusjärjestöltä[ tarjoaa resursseja tekijänoikeuksien ja rojaltien hallintaan.