Table of Contents

Johdanto teollis- ja tekijänoikeuksien verotustuloihin Intiassa

Tulot, jotka ovat peräisin patenteista ja muista teollis- ja tekijänoikeuksien, tavaramerkkien, liikesalaisuuksien ja mallien kaltaisista teollis- ja tekijänoikeuksista, malleista, kuuluvat Intian tuloverolain 1961 mukaisten erityisten verosääntöjen piiriin. Keksijöille, startup-yrityksille, vakiintuneille yrityksille ja sijoittajille, jotka ovat mukana luomassa, lisensoimassa tai siirtämässä teollis- ja tekijänoikeuksia, näiden sääntöjen ymmärtäminen on välttämätöntä verovelvollisuuden optimoimiseksi ja noudattamisen varmistamiseksi. Verokohtelu vaihtelee huomattavasti tulojen luonteen perusteella riippumatta siitä, onko kyse royalty-, business-voitosta tai pääomavoitosta, ja verovelvollisen asuinstatuksesta ja liiketoimintarakenteesta. Tässä artiklassa annetaan yksityiskohtainen ja arvovaltainen opas teollis- ja tekijänoikeuksien verotuksesta Intiassa, mukaan lukien keskeiset säännökset, kannustimet ja vaatimusten noudattamista koskevat vaatimukset.

Henkisen omaisuuden tulojen luokittelu

Tuloverolain mukaan teollis- ja tekijänoikeuksista saadut tulot kuuluvat johonkin kolmesta laajasta ryhmästä: ) rojalteista saatavat tulot[], ] liiketulo[ tai pääomavoitot[[]]. Oikea luokittelu määrittää sovellettavan verokannan, vähennykset ja raportointivelvoitteet.

Kuninkaalliset tulot

Kuninkaalliset maksut ovat maksuja, jotka on saatu patentin, tekijänoikeuden, tavaramerkin, mallin tai muun teollis- ja tekijänoikeuden käytöstä tai käyttöoikeudesta. Lain 9 §:n 1 momentin [vi] mukaan rojaltit ovat yleisesti ottaen vastikkeellisia, mukaan lukien kaikkien patenttiin, keksintöön, malliin, malliin, salaiseen kaavaan tai prosessiin liittyvien oikeuksien tai oikeuksien siirto. Ulkomailla asuvan henkilön maksamat rojaltit ovat myös 194J §:n (asunnon osalta) tai 195 §:n (ulkomaalaiset) mukaisia lähdeveroja.

Yritystulot

Kun tutkimusajanjakson omistaja käyttää omaisuuserää tavanomaisessa kaupankäynnissä, valmistuksessa tai palveluissa, saadut tulot katsotaan liiketuloiksi. Esimerkiksi lääkeyhtiö, jolla on lääkepatentti ja joka valmistaa ja myy tätä lääkettä, kohtelee koko voittoa yritystuloina, yhtiöveron vakiokantojen mukaisesti. Vastaavasti teknisen taitotiedon käytöstä saatavia konsulttipalkkiotuloja voidaan pitää pikemminkin liiketuloina kuin rojaltituloina.

Pääomavoitot

Patentin tai tekijänoikeuden myynti tai siirto voi johtaa pääomavoittoihin, jos tutkimusajanjakso pidetään pääomahyödykkeenä (eli ei kaupan pidettävänä). Hallintajakso määrittää, onko voitto lyhytaikainen (saatettu 36 kuukautta tai vähemmän) vai pitkäaikainen (saatu yli 36 kuukautta) ja onko patenttimyynnin pitkäaikaiset pääomavoitot verotettu 20 prosentin alempaan verokantaan indeksointietuineen, mikä tekee hankintamenon asianmukaisesta kirjaamisesta ja -päivästä kriittisen.

Rojaltien verotus patenteista ja tekijänoikeuksista

Kuninkaallisia tuloja verotetaan IP-verotuksessa . Tulot tulevat muista lähteistä . Ellei verovelvollinen harjoita lisenssin IP-toimintaa, jolloin sitä voidaan verottaa liiketuloina. Asukkaan tuloverokanta perustuu yksityishenkilöiden tavanomaisiin verokantoihin tai yritysten verokantoihin. Tuloverolain 115BBF §:n nojalla patenttien perusteella maksettavia rojaltituloja varten on kuitenkin olemassa erityinen toimilupaverojärjestelmä.

115BBF ... ........................................................................................................................................................................................................................................................

Finance Act 2016 -lain nojalla käyttöön otettu 115BBF:n veroprosentti on ] alhaisempi, 10 prosenttia [] (sovellettava lisämaksu ja verohuojennus) Intian patenttien bruttoverotuloista. Jotta patentti olisi myönnetty vuonna 1970 annetun patenttilain nojalla, ja verovelvollisen on oltava keksijän tai keksijän saajan veroprosentti on alennettu. Etu koskee ainoastaan patenteista saatavia rojaltiita, joissa kaikki oikeudet ovat verovelvollisen omistuksessa eikä kenelläkään ole muita etuja. Tämä säännös kannustaa kotimaisten patenttien luomiseen. Huomaa, että verovelvollinen ei voi vaatia vähennystä tällaisten rojaltitulojen ansaitsemiseen liittyvistä kuluista, koska 10 prosenttia verotetaan bruttotuloista.

Royalty alkaen Copyrights ja Other IP

Tekijänoikeuksien (esim. kirjallisuuden, musiikin tai ohjelmiston tekijänoikeuksien) rojalteja verotetaan tavanomaisten säännösten mukaisesti, ellei tekijänoikeutta käytetä tarkoitukseen, joka on ... Royalty... ................................................................................................................................................................................................................

Henkisen omaisuuden myyntivoittojen verotus

Kun patenttia, tekijänoikeutta tai tavaramerkkiä myydään pääomaomaisuudena, transaktio houkuttelee pääomavoittoveroa. Laskelmassa noudatetaan standardiperiaatteita: myyntivastike miinus hankintakustannukset (jotka voivat olla nolla, jos ne ovat itse luotuja) ja kaikki luovutuksesta aiheutuvat kulut.

Hallinnointijakso ja verokannat

Patenttien ja tekijänoikeuksien osalta (lukuun ottamatta ohjelmistojen tekijänoikeuksia?) pitkän aikavälin pääomaomaisuudeksi katsottavan hallussapitoajan pituus on [36 kuukautta[]. Jos tutkimusajanjaksoa pidetään yli 36 kuukautta, voitto on pitkäaikainen ja verotettu 20 prosenttia sen jälkeen, kun se on mahdollista indeksoida hankintakustannukset. Lyhytaikaisten voittojen (jotka ovat olleet hallussa ≤ 36 kuukautta) osalta voitto lisätään verovelvolliselle tavanomaisiin tuloihin ja verotetaan lautaskorkoihin. Itse luodut teollis- ja tekijänoikeuksien käyttö on haasteellista: hankintakustannukset ovat usein nolla, mutta ennen perustamista aiheutuneet kustannukset (esim. tutkimus- ja kehityskustannukset) voidaan pääomittaa ja käyttää kuluina.

Tärkeät poikkeukset

Tulot keksijän myymästä patentista, jossa patentti on osa yritystä, on todennäköisemmin pidettävä liiketuloina eikä pääomavoittoina, erityisesti jos keksijä harjoittaa säännöllisesti patentteja myymistä.Verovirasto voi soveltaa verovelvollisen testiä ja kaupankäynnin periaatetta.

Liiketoiminnan tuotot patenttien käytöstä toiminnassa

Monet yritykset käyttävät omia patenttejaan tuotteiden valmistukseen tai palvelujen tarjoamiseen. Koko liikevoitot ovat liiketuloja ja verotettavia sovellettavan yritys- tai yksilöllisen verokannan mukaisesti. Patentin kehittämisestä aiheutuneita T&K-menoja voidaan kuitenkin vähentää merkittävästi -osan 35(2AB][[]]]] mukaisesti, jonka mukaan yrityksen sisäiseen tieteelliseen tutkimukseen ja kehittämiseen osallistuva yritys voi vaatia [150% [[]] -arvon painotettua vähennystä (vähennettynä AY 2021-22:sta lähtien yritysten osalta? Itse asiassa, kuten viimeaikaisissa muutoksissa on tehty, painotettua vähennystä on vähennetty 100 prosenttia pääoma- ja tulomenoista (edellyttäen).

Teollis- ja tekijänoikeuksien luomiseen Intiassa liittyvät verokannustimet

Intian hallitus on ottanut käyttöön useita säännöksiä innovoinnin ja teollis- ja tekijänoikeuksien kehittämisen edistämiseksi.

35 §:n 2 momentin ...

Yritykset, jotka ovat tiede- ja teollisuustutkimusministeriön hyväksymiä ja joille aiheutuu tuloja tai pääomamenoja (lukuun ottamatta maa-alueita ja rakennuksia) sisäisestä tutkimuksesta ja kehittämisestä, voivat vaatia 100 prosentin[]] vähennystä menoista (aiemmin 150 prosenttia, mutta jotka ovat edelleen käytettävissä ilmoituksen mukaisesti?). Menot sisältävät palkat, kulutushyödykkeet ja T&K-toimintaan käytetyt laitteet. Tämä vähentää uusien patenttien ja muiden tutkimus- ja kehitystoimien kehittämisen todellisia kustannuksia.

35 ABB ... ........................................................................................................................................................................................................................................................

Jos verovelvolliselle aiheutuu pääomamenoja patenttioikeuksien tai teknisen taitotiedon hankkimiseksi, menot voidaan vähentää samoina erinä omaisuuserän käyttöiän aikana (tyypillisesti 6-10 vuotta) 35ABB:n mukaisesti. Tätä sovelletaan, vaikka tällaisia menoja muuten kohdeltaisiinkin pääomana. Huomaa, että 35ABB:n pykälä on nimenomaan taitotietoa varten, ei patentteja varten, joissa arvioija käyttää patenttia liiketoiminnassa. Patenttien osalta 32 §:n mukaisia poistoja voidaan käyttää, jos patentti on aineeton omaisuus.

Aineettomien hyödykkeiden poistot (32 jakso)

Patentteja, tekijänoikeuksia, tavaramerkkejä, lisenssejä ja muita liike- tai kaupallisia oikeuksia pidetään 32 §:n mukaisesti poistotarkoituksiin aineettomina varoina. Verovelvollinen, joka hankkii patentin toiselta osapuolelta, voi vaatia poistoja määrätyn verokannan (25 prosenttia tuloverosääntöjen mukaisesti 1962) mukaisesti alaskirjatusta arvosta. Tämä on merkittävä vuosittainen vähennys erityisesti niille yrityksille, jotka ostavat teollis- ja tekijänoikeuden.

Patenttien kuninkaallisuutta koskeva erityisjärjestely ( 115BBF:n jakso)

Kuten edellä on todettu, tämä tarjoaa alhaisen 10 prosentin verokannan bruttoverotustuloille, jotka perustuvat vaatimukset täyttäviin patentteihin, ilman vähennyksiä. Tämä on hyödyllistä yksittäisille keksijöille ja yrityksille, joilla on patenttiin liittyvät kustannukset alhaisia.

Kansainväliset verotus- ja kaksinkertaisen verotuksen välttämissopimukset (DTAA)

Intian viranomaiset ovat kuitenkin ilmoittaneet komissiolle, että Intian viranomaiset ovat toimittaneet komissiolle tietoja, jotka osoittavat, että Intian viranomaiset ovat toimittaneet komissiolle tietoja, jotka osoittavat, että Intian viranomaiset ovat toimittaneet komissiolle tietoja, jotka osoittavat, että Intian viranomaiset ovat toimittaneet komissiolle.

DTAA-pääsäännökset

Useimmat Intian allekirjoittamat DTAA-sopimukset määrittelevät yleisesti ottaen . Usein niihin sisältyy patenttien, tavaramerkkien, tekijänoikeuksien ja taitotiedon käytöstä suoritettavia maksuja. Monissa sopimuksissa lähdeveroaste rajoitetaan 10 prosenttiin tai jopa alemmaksi (esim. 5% tietyntyyppisille). Esimerkiksi Intian ja Yhdysvaltojen DTAA-sopimuksessa määrätään 10 prosentin lähdeverosta rojaltien osalta, kun taas Intian ja Yhdistyneen kuningaskunnan DTAA-veroaste on myös 10 prosentin raja. Alemman sopimuskannan saamiseksi ulkomaisen vastaanottajan on kuitenkin oltava edunsaaja, ja sen on noudatettava asiakirjavaatimuksia (Form 10F, Veronkantatodistus jne.).

Pysyvä toimipaikkariski

Jos ulkomailla asuvalla lisenssinantajalla todetaan olevan tutkimusajanjaksoon liittyvien toimintojen laajuuden perusteella Intian ulkopuolella toimiva yritys, rojaltitulot voidaan katsoa FE:n tuloiksi ja verottaa yritystuloiksi korkeampaa yrityskorkoa noudattaen. Teollis- ja tekijänoikeuksien huolellinen rakenne on olennaisen tärkeä, jotta vältetään tahaton PE:n riski.

Noudattaminen ja lähdeverovelvollisuudet

Verovähennysten asianmukainen noudattaminen lähdeverotuksessa on ratkaisevan tärkeää teollis- ja tekijänoikeuksien alalla.

Asukkaille suoritettavista kuninkaallisista maksuista maksettavat maksut

Edellä olevan 194J kohdan mukaan jokaisen, joka maksaa rojalteja asukkaalle, on vähennettävä TDS 10%[]] (FY 2024-25:stä alkaen, korotettu 10%:iin 2%:sta? Itse asiassa korko on muuttunut vuosien kuluessa. Kuten viime aikoina, rojalteja TDS u/s 194J on 10%.) Vähennyskynnys on Rs. 30 000 vuodessa rojaltimaksujen osalta.

Muut kuin asuinkiinteistöt

Ulkomaille suoritettavien maksujen osalta TDS vähennetään 195 §:n mukaisesti voimassa olevilla verokannalla (joka voi olla 10 prosenttia 115A §:n tai sopimuksen mukaisen koron perusteella). Maksajan on saatava arvioijalta pienempi pidätystodistus, jos sopimuskorko on alhaisempi. Lisäksi ulkomailla asuvan on noudatettava sopimusetuuksien hakemismenettelyä.

Raportointi ja tarkastukset

Kuninkaalliset tulot ja kulut on ilmoitettava veroilmoituksessa sekä vähennettyjen TDS-tietojen yhteydessä. Yritysten on saatava kirjanpitonsa tarkastettavaksi jakson 44AB mukaisesti, jos niiden liikevaihto ylittää kynnysarvon. IP-lisenssisopimukset, arvonmääritykset ja rojaltilaskelmat on dokumentoitava, jotta vältetään siirtohinnoitteluviranomaisten suorittama valvonta lähipiiriliiketoimien osalta.

Teollis- ja tekijänoikeuksien omistajien strateginen verosuunnittelu

Verotulosten optimoimiseksi patenttien ja teollis- ja tekijänoikeuksien haltijoiden olisi otettava huomioon seuraavat strategiat:

  • Kiinteät patentit pääomavaroina .
  • Valitse 115BBF § patenttien kuninkaallisuus[] . Vertaa efektiivistä veroa tavanomaisten varausten (kulut vähennetty) verrattuna edullisia 10% brutto rojaltit. Edullisten patenttien osalta toimilupakorko on suotuisa.
  • T&K-kustannusten pääomittaminen[] .
  • Structure Cross-Border Licensing huolellisesti .
  • Pysykää rekistereissä [ .

Päätelmä

Patenteista ja henkisestä omaisuudesta saatavien tulojen verotus Intiassa on monitahoinen ala, joka edellyttää sekä kansallisen lainsäädännön että verosopimusten huolellista yhdenmukaistamista. Vaikka hallitus tarjoaa kannustimia, kuten 115BBF:n mukaisen toimilupaverokannan ja T&K-menojen painotettujen vähennysten, lähdeveroa ja siirtohinnoittelua koskevia tiukkoja sääntöjä. Patenttien omistajien, niin yksityishenkilöiden kuin yritysten, olisi otettava pätevät veroalan ammattilaiset mukaan näiden sääntöjen tehokkaaseen navigointiin, varmistettava TDS-sääntöjen noudattaminen ajoissa ja hyödynnettävä kaikki käytettävissä olevat veroedut. Tuloverolain ja tuomioistuimen ennakkotapausten muutosten seuraaminen on yhtä tärkeää strategiselle teollis- ja tekijänoikeuksien hallinnalle.

Ks. lisätietoja tuloverolain virallisesta tekstistä ja siihen liittyvistä säännöistä: Tuloveroosaston portaali, Patenttien, mallien ja tavaramerkkien rekisterinpitäjän toimisto ja välillisten verojen ja tullimaksujen keskusvirasto, kun kyseessä ovat tuontiin liittyvät teollis- ja tekijänoikeuksien tullimaksut.