Présentation

Le régime fiscal des Indiens, en particulier après l'introduction de la Loi de 2015 sur l'imposition des Indiens (revenus et avoirs étrangers non divulgués) et de la Loi de 2015 sur l'imposition des Indiens, exige une divulgation rigoureuse de toutes les participations et de tous les revenus étrangers. Le défaut de se conformer peut entraîner des pénalités sévères, y compris des poursuites. Ce guide détaillé explique les exigences, les procédures étape par étape, les pièges communs et les pénalités associés à la déclaration des avoirs et revenus étrangers, en vous assurant de demeurer conforme aux lois fiscales des Indiens.

Comprendre les exigences en matière de rapports

En vertu de la Loi de 1961 sur l'impôt sur le revenu, tout particulier qui est admissible à titre de résident et de résident ordinaire (ROR) en Inde doit déclarer ses avoirs et revenus étrangers dans la Déclaration de revenus (RTI). L'obligation de déclaration s'applique indépendamment de la valeur de l'actif ou du montant du revenu. Même un compte bancaire en sommeil avec un solde minimal doit être déclaré.

Qui doit faire rapport?

  • Résident et résident ordinaire (ROR):[ Doit déclarer tous les actifs et revenus étrangers dans le monde entier.Les résidents, mais pas les résidents ordinaires (RNOR) ne sont pas tenus de déclarer les actifs étrangers (sauf les revenus étrangers imposables en Inde) mais doivent vérifier leur statut chaque année.
  • Non-résidents (NR):[ Généralement, il n'est pas nécessaire de déclarer des actifs étrangers dans la déclaration indienne à moins qu'ils n'aient certains types de revenus imposables en Inde.

La détermination du statut de résident en vertu de l'article 6 de la Loi de l'impôt sur le revenu est essentielle. Un particulier réside en Inde s'il séjourne 182 jours ou plus en Inde au cours d'un exercice financier, ou 60 jours (sauf quelques exceptions) et 365 jours au cours des quatre années précédentes.

Types d'actifs étrangers à déclarer

L'annexe des biens étrangers (annexe FA) exige des renseignements détaillés sur chaque bien étranger.

  • Comptes bancaires: Épargne, dépôts courants, dépôts fixes ou tout autre compte détenu en dehors de l'Inde, y compris les comptes où vous êtes cotitulaire ou signataire.
  • Comptes financiers: Comptes de dépôt, comptes de courtage, comptes de dématage et tout compte détenant des actifs financiers.
  • Investissements en actions et en titres de créance: actions, obligations, fonds communs de placement, ETF et autres titres cotés en bourse.
  • Politiques d'assurance: Assurance-vie, rentes ou autres polices émises par des assureurs étrangers, y compris les régimes liés à l'unité.
  • Immobilier: Bien immobilier situé en dehors de l'Inde, qu'il soit résidentiel, commercial ou foncier.
  • Frais et successions: Participation bénéficiaire dans des fiducies ou des successions étrangères, y compris les arrangements révocables ou irrévocables.
  • Sentences commerciales :[ Propriété d'entités étrangères, telles que des actions d'une société de personnes, d'une société à responsabilité limitée (LLC), ou d'une administration d'une société étrangère.
  • Actif numérique virtuel:[ Cryptomonnaies, TRN et autres actifs numériques détenus en devises ou en portefeuilles, qui exigent maintenant la divulgation en vertu de la Loi de l'impôt sur le revenu (selon les modifications récentes).
  • Tout autre actif: Tout autre actif financier ou non financier non énuméré ci-dessus, y compris les métaux précieux détenus à l'étranger, les bijoux ou les objets de collection.

Revenus étrangers déclarés

Le revenu étranger doit être déclaré dans l'annexe appropriée du RIR, principalement à l'annexe FSI (Revenu provenant de sources étrangères) et à l'annexe TR (Abattement fiscal).

  • Salaires gagnés à l'étranger (y compris les allocations, les perquisites).
  • Revenus provenant d'entreprises ou de professions exercées hors de l'Inde.
  • Revenu de location de biens étrangers.
  • Dividendes et intérêts sur des titres étrangers ou des comptes bancaires.
  • Gains en capital provenant de la vente d'actifs étrangers (biens immobiliers, actions, etc.).
  • Redevances, commissions ou autres revenus provenant de sources extérieures à l'Inde.

Tous les montants doivent être convertis en roupies indiennes en utilisant le taux d'achat par transfert télégraphique (taux d'achat par transfert télégraphique) de la Banque d'État de l'Inde comme le dernier jour de l'année précédente (31 mars) pour les actifs, et le taux en vigueur à la date de réception pour le revenu.

Allégement à la double imposition

Si vous payez l'impôt sur le même revenu étranger dans le pays source et en Inde, vous pouvez demander un allégement en vertu de l'Accord sur l'évitement des doubles impositions (ACD) ou de l'article 91 (allégement unilatéral) de la Loi de l'impôt sur le revenu. L'allégement est demandé à l'annexe TR en fournissant le montant d'impôt payé à l'étranger, l'impôt payable en Inde et l'allégement calculé.

Annexes clés du RIR pour les actifs et les revenus étrangers

Lorsque vous produisez des RTI-2 ou RTI-3, vous devez remplir les annexes suivantes :

  • Schéma FA (Actif étranger):[ Divulgue des détails sur chaque actif étranger, y compris les numéros de compte, le code de pays, les soldes d'ouverture et de clôture (ou le solde de pointe des comptes bancaires), et les revenus tirés de l'actif.
  • L'annexe FSI (Revenus de source étrangère):[ déclare tous les revenus provenant de sources extérieures à l'Inde, classés par nature (p. ex. salaire, entreprise, gains en capital). Elle comptabilise également le montant d'impôt payé dans le pays étranger.
  • Annexe TR (Abattement fiscal):[ Allégement de la double imposition par voie de convention ou de mesures unilatérales.
  • Annexe 115G (pour certains évaluateurs): Requis dans des cas particuliers en vertu de la Loi sur l'argent noir.

En outre, les comptes bancaires étrangers exigent la déclaration du solde de pointe (le solde le plus élevé de l'exercice) et la question de savoir si le compte a été exploité par l'entité évaluée.

Guide étape par étape pour le dépôt du RTI avec des actifs étrangers (exemple)

Prenons l'exemple suivant pour comprendre le processus : M. Sharma, un résident indien (ROR), détient un compte d'épargne aux États-Unis, un bien locatif à Dubaï et des actions d'une société cotée au Royaume-Uni. Il gagne également des dividendes sur les actions et les intérêts du Royaume-Uni sur le compte américain.

  1. Recueillir les documents:[ Recueillir les relevés bancaires du compte américain (avec les soldes d'ouverture et de clôture, le solde de pointe), les contrats de location immobilière, les relevés de dividendes britanniques et les états de portefeuille de partage.
  2. Convertir en INR:[ Utiliser le taux d'achat du SBI TT au 31 mars de l'année de cotisation pertinente pour la valeur des actifs et le taux à la date de réception pour le revenu.
  3. Fill Schedule FA: Pour le compte bancaire américain: indiquer le numéro de compte, le code de pays (USA), le solde d'ouverture (converti en INR), le solde de clôture, le solde de pointe. Sous le revenu de l'actif, inscrivez les intérêts gagnés. Pour les actions du Royaume-Uni: type d'actif --Partagers, code de pays (UK), le nombre d'actions, le coût d'acquisition en INR, la valeur au 31 mars.
  4. Remplir l'annexe FSI:[ Indiquez chaque source de revenu étranger : intérêts (banque américaine), revenus locatifs (Dubai), dividendes (actions britanniques). Inscrivez le revenu brut en devises et convertissez l'INR, impôt payé à l'étranger (le cas échéant) dans l'INR.
  5. Remplir l'annexe TR: Si l'impôt a été déduit à la source aux États-Unis ou au Royaume-Uni, vous pouvez demander un allégement.
  6. Attachez les documents nécessaires:[ Dans le portail de l'IRT, vous pourriez être tenu de télécharger des documents à l'appui tels que les relevés bancaires étrangers, les renseignements sur l'enregistrement des biens et les formulaires de DTAA (comme le formulaire 10F pour demander des avantages découlant d'un traité).
  7. Vérifier et déposer : Examiner toutes les entrées pour en vérifier l'exactitude, en particulier la cohérence des taux de change.

Erreurs courantes et comment les éviter

  • Les comptes d'émission avec solde zéro :[ Même si le solde du compte étranger était nul tout au long de l'année, il doit être déclaré dans l'annexe FA et les soldes d'ouverture et de clôture comme zéro (si les comptes ont été ouverts avant l'année).
  • Sans déclarer de comptes conjoints : Si vous êtes un cotitulaire d'un compte bancaire étranger ou d'un actif, vous devez divulguer votre participation dans l'annexe FA, même si l'autre titulaire est un résident.
  • Code du pays incorrect: Utiliser le code du pays ISO standard à deux lettres pour le pays où l'actif est situé ou le revenu est établi.
  • Mixation des comptes personnels et des comptes d'entreprise:[ Les comptes d'entreprise distincts doivent être déclarés séparément, et les revenus de ces comptes doivent être inscrits au revenu d'entreprise de l'annexe FSI.
  • Pour ne pas déclarer la fiducie ou la participation bénéficiaire : Si vous êtes bénéficiaire d'une fiducie ou d'une succession étrangère, vous devez divulguer la participation et toute distribution reçue.
  • Utiliser un mauvais taux de change:[ Utilisez toujours le taux d'achat SBI TT comme à la date du bilan. L'utilisation d'un taux moyen sans justification appropriée peut entraîner des écarts.
  • Si vous avez payé de l'impôt à l'étranger, assurez-vous de demander un allégement dans l'annexe TR. Autrement, vous pourriez finir par payer l'impôt deux fois sur le même revenu.

Sanctions pour non-divulgation

Les conséquences de l'omission de déclarer des avoirs ou des revenus étrangers sont graves :

  • En vertu de la Loi de l'impôt sur le revenu :[ Si le revenu étranger n'est pas déclaré et que l'impôt est éludé, la pénalité prévue à l'article 270A peut atteindre 50 % de l'impôt sous-déclaré.
  • En vertu de la Loi de 2015 sur la monnaie noire:[ La non-divulgation d'actifs étrangers (y compris les comptes bancaires, les biens immobiliers et les actifs financiers) peut entraîner une pénalité égale à 100 % de la valeur de l'actif non divulgué. En cas de dissimulation volontaire, la pénalité peut être de 300 % de l'impôt dû.
  • En vertu des règles de l'impôt sur le revenu :[ La dissimulation délibérée de revenus ou d'actifs peut déclencher des procédures de réévaluation et un examen plus approfondi.

Foire aux questions

1. Dois-je déclarer un compte en banque étranger si je n'ai pas gagné d'intérêt?

Oui. Même si le compte n'avait aucun revenu, vous devez quand même le déclarer dans l'annexe FA avec un revenu nul sous - -Revenu de l'actif. L'exigence est de divulguer l'actif lui-même, et non seulement le revenu.

2. Que faire si j'ai des avoirs étrangers mais que je ne suis pas un résident ordinaire (RNOR)?

Les particuliers du RNOR ne sont pas tenus de déclarer les biens étrangers dans l'annexe FA, mais ils doivent déclarer les revenus étrangers imposables en Inde (p. ex., le salaire gagné à l'étranger s'ils sont contrôlés par l'Inde ou le revenu d'entreprise).

3. Comment puis-je déclarer une cryptomonnaie étrangère?

La cryptomonnaie et les autres actifs numériques virtuels détenus en devises ou portefeuilles doivent être divulgués sous -titres -titres -titres -titres -titres , dans l'annexe FA. Le coût d'acquisition et la valeur au 31 mars devraient être déclarés dans l'INR.

4. Puis-je produire un RIR-1 si j'ai des actifs étrangers?

Le RTI-1 (Sahaj) s'applique aux personnes dont le revenu provient du salaire, d'une propriété d'une maison et d'autres sources (intérêts) jusqu'à 50 lakh. Si vous avez un actif étranger, vous devez produire le RTI-2 (si aucun revenu d'entreprise/professions) ou le RTI-3 (si vous avez un revenu d'entreprise).

5. Que se passe-t-il si je fais une erreur dans mes déclarations?

Vous pouvez produire une déclaration révisée dans le délai prescrit (généralement jusqu'au 31 décembre de l'année de cotisation ou avant que la cotisation ne soit faite). Si l'erreur est découverte plus tard, vous pouvez volontairement divulguer l'erreur et payer toute taxe additionnelle avec intérêts.

Ressources supplémentaires et liens externes

Conclusion

La divulgation précise et opportune des avoirs et des revenus étrangers n'est pas seulement une obligation légale, c'est un élément essentiel de la transparence financière et de la conformité fiscale des résidents indiens. Avec l'augmentation des mécanismes mondiaux de partage des données (comme la norme commune de déclaration – SIR), les autorités fiscales indiennes sont mieux équipées que jamais pour détecter les avoirs étrangers non déclarés. En comprenant les exigences de déclaration, en remplissant avec diligence les annexes FA, FSI et TR, et en évitant les erreurs courantes, vous pouvez produire vos déclarations avec confiance et éviter des pénalités sévères.