Tuiscint ar an gComhaontú um Sheachaint Cánach Dúbailte (DTAA) Idir an India agus Tíortha Eile

Is éard atá sa Chomhaontú um Sheachaint ó Chánachas Dúbailte (DTAA) ná bunchloch dlí cánach idirnáisiúnta, atá deartha chun cosc a chur ar an ioncam céanna ó dhá thír éagsúla a bheith á ngearradh faoi dhó. I gcás na hIndia, a bhfuil ceann de na líonraí is fairsinge de chonarthaí cánach ar fud an domhain, tá ról ríthábhachtach ag creat DTAA maidir le trádáil trasteorann, infheistíocht, agus comhar eacnamaíoch a éascú. Soláthraíonn an tAirteagal seo forbhreathnú cuimsitheach ar an DTAA, ar a mheicnicí, ar a sochair, ar fhorálacha sonracha, agus ar impleachtaí praiticiúla do dhaoine aonair agus do ghnólachtaí atá ag gabháil d'idirbhearta idirnáisiúnta.

Cad é Comhaontú um Sheachaint ó Chánachas Dúbailte (DTAA)?

Is conradh déthaobhach idir dhá thír é an DTAA a leithdháileann cearta cánachais thar earnálacha éagsúla ioncaim agus soláthraíonn sé meicníochtaí chun cánachas dúbailte a dhíchur nó a laghdú. Gan comhaontú den sórt sin, d'fhéadfadh an dá dhlínse cáin a ghearradh ar chónaitheoir san India a thuilleann ioncam ó fhoinse i dtír eile, rud a fhágann go bhfuil ualach cánach foriomlán iomarcach ann. Bunaítear leis an DTAA rialacha soiléire ar a bhfuil an ceart príomha ag tír cineálacha sonracha ioncaim a cháineadh agus conas a chaithfidh an tír eile faoiseamh a sholáthar.

Is é Alt 90 den Acht Cánach Ioncaim, 1961, an bunús dlí do DTAAs na hIndia, a thugann cumhacht don Rialtas Láir comhaontuithe a dhéanamh le rialtais eachtracha chun cánachas dúbailte, malartú faisnéise, agus gnóthú cánach a sheachaint. Nuair a shínítear agus a chuirtear in iúl DTAA, sáraíonn a fhorálacha forálacha forálacha ginearálta an Achta Cánach Ioncaim a mhéid is mó tairbhe iad don cháiníocóir. Tugtar an riail "is tairbhiúla" air seo, rud a ligeann do cháiníocóirí roghnú idir na forálacha conartha agus an dlí baile, cibé acu is cúis le dliteanas cánach níos ísle.

Conas a oibríonn DTAA?

Is gnách go leanann an DTAA coinbhinsiúin mhúnla na hEagraíochta um Chomhar agus Forbairt Eacnamaíochta (ECFE) nó na Náisiún Aontaithe (UN). Déanann sé ioncam a roinnt ina roinnt catagóirí agus déanann sé cearta cánach a shannadh. Is iad an dá mhodh príomha chun cánachas dúbailte a mhaolú an modh creidmheasa cánach agus an modh díolúine, ach áirítear leis an gconradh rialacha ceangailteacha, sainmhínithe ar áit chónaithe agus ar bhuanbhunaíocht, agus forálacha frith-abuse.

Cearta Cánachais de réir Catagóir Ioncaim

Sonraítear i ngach DTAA cén chaoi a ngearrtar cáin ar chineálacha éagsúla ioncaim.

  • Brabúis ghnó: Ní féidir a bheith incháinithe ach amháin sa tír chónaithe mura bhfuil buanbhunaíocht (PE) ag an bhfiontar sa tír thionscnaimh. Is féidir le Corpoideachas a bheith ina áit sheasta ghnó amhail brainse, oifig, monarcha, nó gníomhaire cleithiúnach. Má tá Corpoideachas ann, féadfaidh an tír thionscnaimh brabúis chánach a chur i leith an PE sin.
  • Díbhinní:[[]] Féadfaidh an tír foinse cáin iarchoimeádta a fhorchur, ach cuireann an conradh teorainn i gcoitinne leis an ráta. Mar shampla, clúdaíonn an DTAA India-Singapore cáin iarchoimeádta díbhinne ag 10% (nó 5% má tá an t-úinéir tairbhiúil ar a laghad 25% den scairchaipiteal).
  • Níos déanaí:[] Mar an gcéanna teoranta – go minic 10% nó 15% den mhéid comhlán.
  • Royalties agus Táillí do Sheirbhísí Teicniúla (FTS):[]] Cánacha dlí intíre na hIndia ríchíosanna agus FTS ag 20% (formhuirear agus cess barr), ach an chuid is mó DTAAs seo a laghdú go dtí 10% nó 15%. Áirítear leis an sainmhíniú ar ríchíosanna go minic íocaíochtaí le haghaidh úsáid maoine intleachtúla, agus clúdaíonn FTS seirbhísí bainistíochta, teicniúla, nó comhairliúcháin.
  • ] Gnóthachain chaipitiúla:[ De ghnáth ní inchánach ach amháin sa tír chónaithe, ach amháin i gcás gnóthachain ó choimhthiú maoine dochorraithe nó scaireanna a fhaigheann luach go príomha ó mhaoin dhochorraithe. Tá sé seo ábhartha go háirithe d'infheisteoirí coigríche in eastát réadach Indiach.
  • Ioncam fhostaithe:[] I gcoitinne incháinithe sa tír ina bhfeidhmítear fostaíocht. Mar sin féin, má tá an fostaí i láthair sa tír thionscnaimh ar feadh níos lú ná 183 lá i dtréimhse 12 mhí agus nach bhfuil an fostóir ina chónaitheoir sa tír sin, agus nach bhfuil an tuarastal le Corpoideachas sa tír sin, níl an t-ioncam incháinithe ach amháin sa tír chónaithe (an riail 183 lá).
  • Seirbhísí pearsanta neamhspleácha:[] Is minic a ghearrtar cáin ach amháin i dtír chónaithe ach amháin má tá bonn seasta ag an duine aonair ar fáil go rialta sa tír fhoinse.
  • Táillí Stiúrthóir, Ealaíontóirí, agus Lucht Spóirt:[ Is minic a cheadaíonn rialacha speisialta cánachas foinse beag beann ar thairseacha eile.

Modhanna Faoisimh: Creidmheasanna Cánach vs. Díolúine

Modh Creidmheasa Cánach (Creidmheas Cánach Foreign – FTC): Faoin modh seo, ceadaíonn an tír chónaithe creidmheas le haghaidh cánacha a íocadh sa tír foinse in aghaidh a dliteanas cánach féin ar an ioncam sin. Mar sin féin, ní féidir leis an creidmheas níos mó ná cáin na tíre cónaithe a bheadh iníoctha ar an ioncam sin. Mar shampla, má thuilleann cónaitheoir Indiach $ 100,000 ó fhoinse US agus íocann $ 20,000 cáin US, agus an cháin Indiach ar an ioncam sin $ 5,000, beidh an India creidmheas $ 20,000, mar thoradh air $ breise 5,000 iníoctha leis an India.

Modh díolúine:[] Sa mhodh seo, díolúineíonn an tír chónaithe an t-ioncam a gearradh cáin sa tír thionscnaimh. Tá sé seo níos lú coitianta i gconarthaí na hIndia ach tá sé i roinnt, cosúil leis an India-Tanzania DTAA. Is féidir leis an díolúine a bheith iomlán nó le dul chun cinn (i.e., tá an t-ioncam díolmhaithe san áireamh chun an ráta cánach ar ioncam eile a chinneadh).

Foráiltear freisin le dlí intíre na hIndia d'fhaoiseamh aontaobhach faoi Alt 91 den Acht Cánach Ioncaim do thíortha nach bhfuil aon DTAA ann dóibh, ach tá an bealach conartha níos fabhraí i gcoitinne.

Riail Tie-Breaker Cónaithe

Is féidir le cáiníocóir a mheas ina cónaitheoir sa dá thír faoina ndlíthe intíre faoi seach. Áirítear leis an DTAA rialacha maidir le ráigeann comhionannas vótaí chun an tír chónaithe a chinneadh chun críocha conartha. Is é an ordlathas seo a leanas: (1) teach buan ar fáil, (2) ionad leasanna ríthábhachtacha (caidreamh pearsanta agus eacnamaíoch), (3) gnátháit chónaithe, (4) náisiúntacht, agus (5) comhaontú frithpháirteach idir údaráis inniúla. I gcás cuideachtaí, is gnách go gcinneann áit na bainistíochta éifeachtaí áit chónaithe (POEM).

Teorainn na gClásal Sochair (LOB)

Chun siopadóireacht conarthaí a chosc – áit a gcuireann cónaitheoir tríú tír eintiteas sliogáin i gcomhpháirt le conradh chun rochtain a fháil ar rátaí iarchoimeádta níos ísle - go leor DTAAs san áireamh anois forálacha LOB. Éilíonn siad seo go mbeadh gníomhaíocht mhór gnó sa tír chonradh nó chun freastal ar úinéireacht áirithe agus tástálacha creimeadh bonn.

Sochair an DTAA

Soláthraíonn an DTAA buntáistí suntasacha do cháiníocóirí atá ag gabháil do ghníomhaíochtaí trasteorann:

  • Seachain Cánachas Dúbailte:]] An sochar bunscoile – níl aon ioncam cáinte faoi dhó, cibé acu trí chreidmheas nó trí dhíolúine.
  • Dliteanas Cánach Laghdaithe:[] Is minic a bhíonn rátaí cánach ar dhíbhinní, ús, ríchíosanna, agus FTS níos ísle ná rátaí baile. Mar shampla, is é ráta baile na hIndia ar ríchíosanna a íocadh le neamhchónaitheoirí ná 20% (formhuirear agus cess, go héifeachtach ~ 31.2%), ach tá an DTAA leis na teorainneacha US é go 15% (nó 10% do ríchíosanna cóipchirt áirithe).
  • Cánach Áirithe:[[[File: 1]] Rialacha soiléire maidir le áit a bhfuil ioncam incháinithe a laghdú ar an mbaol díospóidí agus a dhéanamh pleanáil cánach níos intuartha.
  • Nochtadh na hInfheistíochta Trasteorann:[[ Cánacha Íochtarach agus an t-ualach comhlíonta laghdaithe a dhéanamh ar an India ceann scríbe tarraingteach d'infheisteoirí coigríche agus vice versa.
  • Malartú Faisnéise:[[[FÁC 1]]] Áirítear ar DTAAs forálacha maidir le faisnéis chánach a mhalartú idir tíortha, rud a chabhraíonn le cosc a chur ar imghabháil cánach agus comhlíonadh a chinntiú.
  • Nós imeachta um Chomhaontú Frithpháirteach (MAP):[[File: 1]]] Má tá cáiníocóir faoi réir cánachais nach bhfuil i gcomhréir leis an gconradh, is féidir leo dul i ngleic le húdaráis inniúla ceachtar tír chun an cheist a réiteach. Soláthraíonn sé seo meicníocht réitigh díospóide a d'fhéadfadh cánachas dúbailte a chosc nó a réiteach fiú tar éis a tharlaíonn sé.

Príomh-DTAAs na hIndia

Tá an India tar éis DTAAs cuimsitheach a shíniú le níos mó ná 90 tír, lena n-áirítear gach comhpháirtí trádála mór.

An India-Mórtháthaithe DTAA

Go stairiúil ar cheann de na cinn is tábhachtaí do ghnóthachain chaipitiúla, d'úsáid an conradh seo chun gnóthachain chaipitiúla a dhíol ag cónaitheoir Mauritian ó cháin san India a dhíolmhú. Bhí úsáid fhorleathan mar seoladán d'infheistíocht eachtrach isteach san India (an "bhealach ábhartha"). Mar sin féin, d'aistrigh an prótacal a leasaíodh in 2016 cánachas bunaithe ar fhoinse – tá gnóthachain chaipitiúla ar scaireanna a fuarthas tar éis 1 Aibreán 2017 incháinithe san India. I gcás scaireanna a fuarthas roimh an dáta sin, tá feidhm fós ag an díolúine. Áirítear leis an gconradh clásal LOB lena gceanglaítear ar an eintiteas Mauritian gníomhaíochtaí gnó substainteacha a léiriú.

An India-Singapore DTAA

Cosúil leis an gconradh Mauritius, leasaíodh an DTAA India-Singapore in 2016 chun cánachas gnóthachain chaipitiúla a ailíniú. Tá rátaí cánach iarchoimeádta ar dhíbhinní íseal (5% nó 10%), agus tá rátaí tairbhiúla ann le haghaidh úis agus ríchíosanna. Éilíonn an clásal LOB do Singeapór nach bhfuil an cónaitheoir i gceist agus gurb é príomhchuspóir an tsocraithe an sochar cánach.

An India-USA DTAA

Tá sé seo ar cheann de na conarthaí is cuimsithí, a chlúdaíonn gach catagóir ioncaim. Úsáideann na Stáit Aontaithe an modh creidmheasa cánach coigríche. Is gnách go mbíonn cáin iarchoimeádta ar dhíbhinní 25% d'infheistíochtaí punann, ach 15% d'infheistíochtaí díreacha (10% más leis an gcuideachta na Stát Aontaithe ar a laghad 10% den íocóir Indiach). Is é ús 15% (le heisceachtaí d'urrúis rialtais áirithe). Tá ríchíosanna 15% (ach 10% do ríchíosanna cóipchirt d'oibreacha litríochta, ealaíonta, nó eolaíochta). Áirítear leis an gconradh clásal "s coigilte" a chaomhnaíonn ceart gach tír chun cáin a dhéanamh ar a cónaitheoirí féin agus saoránaigh, rud a dhéanamh níos lú flaithiúla do shaoránaigh na Stát Aontaithe.

An India-Ríocht Aontaithe DTAA

Foráiltear le conradh na Ríochta Aontaithe do cháin iarchoimeádta 15% ar dhíbhinní (10% má rialaíonn an t-úinéir tairbhiúil 10% ar a laghad de chumhacht vótála). Is é 15% an t-ús, ach nialas d'iasachtaí rialtais. Tá ríchíosanna agus FTS 10% nó 15%. Tá gnóthachain chaipitiúla ar scaireanna incháinithe sa tír chónaithe, seachas scaireanna a fhaigheann luach ó mhaoin dhochorraithe go príomha sa tír eile.

An India-UAE DTAA

Tá an conradh seo thar a bheith tábhachtach mar gheall ar an líon mór de na expatriates Indiach san UAE. Ní ghearrann an UAE cáin ioncaim phearsanta, mar sin an conradh go bunúsach díolmhaithe ioncam ó cháin Indiach do chónaitheoirí UAE. Mar sin féin, tá gá le comhlíonadh cúramach chun cónaí a chruthú. Tá gnóthachain chaipitiúla díolmhaithe go ginearálta san India mura bhfuil na scaireanna i gcuideachta a bhfuil maoin dhochorraithe acu. Leasaíodh an conradh in 2016 chun forálacha frith-úsáide a chur san áireamh.

Impleachtaí praiticiúla d'íocóirí Cánach

Éilíonn Tuiscint agus cur i bhfeidhm an DTAA anailís chúramach ar an gconradh agus na dlíthe intíre araon.

An Teaghlachas go Gaeilge

Meastar gur duine aonair cónaitheoir san India má tá siad san India ar feadh 182 lá nó níos mó sa bhliain airgeadais, nó 60 lá (365 lá i gcásanna áirithe) sa bhliain agus 365 lá sna ceithre bliana roimhe sin. Tá cuideachtaí ina gcónaí má tá siad corpraithe san India nó má tá an POEM san India. Má cháilíonn duine aonair mar chónaitheoirí sa dá thír, tá feidhm ag an riail ráigéara comhionannas vótaí. I gcás eintitis chorparáideacha, is féidir le POEM a bheith ina chinneadh casta.

Sochair an Chonartha a Éileamh

Chun leas a bhaint as na rátaí iarchoimeádta níos ísle, ní mór don cháiníocóir Deimhniú Cónaitheachta Cánach (TRC) arna eisiúint ag an údarás cánach coigríche a sholáthar don íocóir, mar aon le dearbhú úinéireachta tairbhiúla agus féindearbhuithe áirithe (Foirm 10F do dhaoine aonair/eintitis). Gan iad sin, ní mór don íocóir cáin a asbhaint de réir rátaí intíre. Mar shampla, ní mór do chuideachta de chuid na Stát Aontaithe a fhaigheann ríchíos ón India TRC a fháil ó IRS na Stáit Aontaithe chun an cháin iarchoimeádta laghdaithe 15% a fháil.

NRI agus Cross-Border Fostaíocht

Ní mór d'Indiaigh neamhchónaitheacha (NRIs) a thuilleann ioncam ó thuarastal san India, ioncam cíosa, nó gnóthachain chaipitiúla an DTAA ábhartha a sheiceáil. Mar shampla, d'fhéadfadh NRI atá ag obair sna Stáit Aontaithe le haghaidh fostóir SAM a bheith díolmhaithe ó cháin Indiach ar an tuarastal sin faoin riail 183-lá má chomhlíonann siad coinníollacha eile freisin. Ar an gcaoi chéanna, d'fhéadfadh gnóthachain chaipitiúla ar mhaoin a dhíol san India a bheith incháinithe san India faoin gconradh - ach d'fhéadfadh an conradh faoiseamh a chur ar fáil trí FTC sna Stáit Aontaithe.

Infheisteoirí Punann Coigríche (FPIs)

Baineann FPIanna tairbhe as rátaí laghdaithe ar dhíbhinní, ús, agus gnóthachain chaipitiúla faoi DTAAs éagsúla. Tá conradh an India-Singapore fabhrach go háirithe do FPIanna mar gheall ar an ráta íseal cánach gnóthachain chaipitiúla ar scaireanna liostaithe (míolú faoi dhlí baile le haghaidh idirbhearta ar a n-íoctar STT, ach d'fhéadfadh conradh rátaí níos ísle a thairiscint fiú le haghaidh idirbhearta neamh-STT).

Faoiseamh ó Chánachas Dúbailte i leith Brabúis Ghnó

Má tá Corpoideachas ag cuideachta Indiach i dtír chonradh, tá na brabúis is inchurtha i leith an PE sin incháinithe sa tír sin, agus ní mór don India faoiseamh a sholáthar (de ghnáth trí FTC). Tá an sainmhíniú ar PE ríthábhachtach - mar shampla, is féidir le hoifig díolacháin, stóras, nó gníomhaire cleithiúnach Corpoideachas a bheith ann. Tá sainmhínithe níos déine ag na gníomhartha ECFE BEPS (Base Erosion and Profit Shifting), agus tá DTAAs na hIndia ag éirí níos neamh-ionchorpraithe.

Forbairtí agus Comhlíonadh le déanaí

Tá an India réamhghníomhach i ndaonáireamh DTA maidir le drochúsáid chánach a chosc. Tá an Ionstraim Iltaobhach (MLI) faoi BEPS á cur i bhfeidhm ar go leor de na conarthaí India, cé go bhfuil forchoimeádais déanta ag an India ar roinnt forálacha. Tugann an MLI isteach Tástáil Príomhchuspóireach (PPT), a dhiúltaíonn sochair chonarthacha má fhaigheann siad ceann de phríomhchuspóirí socraithe, ach amháin má dheonaíonn sé go bhfuil an sochar de réir chuspóir agus chuspóir an chonartha. Bíonn tionchar aige seo ar gach conradh a chumhdaítear le poist MLI na hIndia.

Mar chuid de na Rialacha Cánach Ioncaim, ní mór do cháiníocóirí féindearbhú a sholáthar anois lena ndeimhnítear nach eintiteas sliogáin iad agus go bhfuil gníomhaíocht eacnamaíoch shuntasach acu sa tír chomhpháirtíochta conarthaí. Is féidir leis an oifigeach measúnaithe sochair chonarthacha a dhiúltú má theipeann ar an gcáiníocóir substaint tráchtála a léiriú.

I gcás daoine aonair, tá na rialacha creidmheasa cánach coigríche sruthlínithe – ní mór Foirm 67 a chomhdú chun FTC a éileamh, agus ní mór í a chur isteach roimh dháta dlite an tuairisceáin chánach ioncaim faoi Alt 139(1).

Conclúid

Is uirlis fíor-riachtanach é an Comhaontú um Sheachaint Cánach Dúbailte do dhuine ar bith atá ag gabháil do ghníomhaíochtaí eacnamaíocha trasteorann a bhaineann leis an India. Trí chearta cánach a leithdháileadh go soiléir, cánacha a choinneáil siar a laghdú, agus meicníochtaí a sholáthar le haghaidh faoisimh, DTAAs costas idirbheart idirnáisiúnta a ísliú agus timpeallacht chánach níos intuartha a chothú. Mar sin féin, tá sé riachtanach go ndíghlasódh sé ar an tírdhreach atá ag teacht chun cinn na rialacha cánach idirnáisiúnta, go háirithe maidir le riachtanais BEPS agus substainte, ní mór do cháiníocóirí fanacht ar an eolas agus comhlíonadh meticulous a chinntiú.

[[File:0]] Acmhainní seachtracha:[[File: 1]]