Introdución

A imposición de ingresos derivados da herdanza e transferencias de agasallos na India constitúe un compoñente significativo do réxime fiscal directo do país.Mentres a India aboliu a Lei do imposto de agasallos separada en 1998, os principios de tributación de certas transferencias gratuítas foron subsumidos na Lei do imposto sobre a renda, 1961. Comprender a paisaxe legal actual axuda aos individuos, familias e planificadores inmobiliarios a navegar pola interacción entre herdanzas exentas e agasallos potencialmente impoñibles.

O marco lexislativo principal é a Lei do imposto sobre a renda, 1961, en particular os artigos 56(2), 49, 47 e disposicións relacionadas.A Lei do imposto sobre o agasallo de 1958 foi derrogada efectiva o 1 de outubro de 1998, o que significa que non se grava ningún imposto sobre o patrimonio separado. No seu lugar, os agasallos que cumpran os criterios específicos son impoñibles como "ingresos doutras fontes" baixo a sección 56(2) en mans do destinatario.

Contexto histórico: do imposto de renda á inclusión fiscal

Antes de 1998, os agasallos que excedan dos 20.000 ⁇ foron suxeitos a impostos de donación a taxas progresivas.A derrogación pretendía simplificar o sistema tributario e reducir a carga de cumprimento.Con todo, a evasión fiscal a través de altos agasallos continuou, o que levou ao goberno a reintroducir impostos de grandes agasallos a través da Sección 56(2) a partir de 2004.

Impostos sobre os agasallos na India - Disposicións detalladas

En virtude do artigo 56(2), calquera suma de diñeiro ou bens recibidos sen unha adecuada consideración ou por unha mala consideración que exceda o limiar prescrito é impoñible en canto a renda en mans do destinatario.

Regalos monetarios - Sección 56(2)(x)

Os agasallos en efectivo (incluídos cheques, borradores ou borradores de demanda) recibidos nun ano financeiro que exceda un agregado de $ 50 000 [FLT: 1] son totalmente impoñibles como ingresos. Se os agasallos totais son menos de ⁇ 50.000, o importe total está exento. Este limiar aplícase por destinatario, non por agasallo. Por exemplo, se un individuo recibe ⁇ 30,000 dun amigo e ⁇ 25.000 dun colega no mesmo ano, o agregado de ⁇ 55.000 desencadea a taxabilidade en todo o total de ⁇ 55.000.

Regalos de propiedades inamovibles

Se unha propiedade inmóbil (terra, edificio ou ambos) é recibida sen consideración, eo valor do deber de selo supera ⁇ 50,000, o valor do deber de selo é impoñible.Se a propiedade é recibida para unha consideración que é menor que o valor do deber de selo, a diferenza (valor de deber de selo menos consideración) é imposto se supera o valor superior de ⁇ 50,000 ou 5% da consideración. Por exemplo, unha propiedade con valor de selo de ⁇ 60 lakhs vendidas para ⁇ 50 lakhs; a diferenza de ⁇ 10 e os impostos é superior ao límite de impostos.

Regalos de propiedade moble

Activos móbiles como accións, títulos, xoias, bula, pinturas e vehículos son tratados de forma similar.Se recibe sen consideración eo valor de mercado xusto agregado supera ⁇ 50.000, todo o valor é impoñible. Se recibe para unha consideración inadecuada, o déficit (FMV menos consideración) é impoñible se supera ⁇ 50.000. valor de mercado xusto é determinado como por regras prescritas (normalmente o valor determinado por un valor rexistrado ou o prezo listado nunha bolsa de accións enumeradas).

Definición de parentesco - Exencións clave

O termo "relativo" segundo o artigo 56(2) ten unha definición exhaustiva.Os agasallos dos seguintes parentes están totalmente exentos de valor:

  • [[Categoría:Finados en 1o de ESO]]
  • O son da banda baséase no [[Rock latino]], [[Musica latina|ritmos latinos]], [[pop latino]] e o [[rock en español]].WEB Nun principio recibieron o éxito comercial internacional en [[México]], [[Australia]] e [[España]], e dende aquela teñen gañado popularidade e a exposición en toda [[América Latina]], [[Estados Unidos]], [[Europa]] Occidental, [[Asia]] e Oriente Medio.
  • ▲[[Categoría:Nados en 1867]]
  • [[Categoría:Nados en 1867]]
  • A muller e a besta que a empresta [3].
  • O son da banda baséase no [[Rock latino]], [[Musica latina|ritmos latinos]], [[pop latino]] e o [[rock en español]].WEB Nun principio recibieron o éxito comercial internacional en [[México]], [[Australia]] e [[España]], e dende aquela teñen gañado popularidade e a exposición en toda [[América Latina]], [[Estados Unidos]], [[Europa]] Occidental, [[Asia]] e Oriente Medio.

Tamén están exentos os dons con motivo do matrimonio do individuo (non o matrimonio do parente), independentemente da relación do doante. Do mesmo xeito, os dons recibidos baixo unha vontade ou mediante herdanza, en contemplación da morte, ou dunha autoridade local / fideicomiso caritativo rexistrada baixo a Sección 12A están exentos.

Regras de valor: cando a propiedade é recibida en subvalores

Para a propiedade inmóbil, o valor do deber de selo como por a autoridade de rexistro é o punto de referencia.Para títulos cotizados, o valor é a media dos prezos máis altos e máis baixos na bolsa recoñecida na data de valoración (ou día de negociación máis próximo). Para accións non cotizadas, utilízase un valor de libro baseado na fórmula.Para xoias e bullion, o valor está determinado por un valor rexistrado se non é doutro xeito tan seguro.Se o valor de deber de selo ou FMV é discutida, o contribuínte pode buscar unha valoración do Valuación baixo a sección 50 ou C.

Imposto sobre a Inherencia – Exencións e Ingresos posteriores

A herdanza (recibido de bens á morte dunha persoa) é non tributável na India.Isto inclúe os activos recibidos por herdeiros legais, legados e beneficiarios baixo unha vontade ou sucesión de intestate.

Renda de activos herdados

Unha vez herdado, calquera ingreso xerado a partir destes bens é imposto nas mans do herdeiro baixo as cabezas normais:

  • O seu capital é [[XaénJaén]] e o seu concello de [[Santa]], o [[Reino de España]] e o [[Reino de España]].
  • * - As partes herdadas - impoñibles baixo o ''Invén de Outras Fontes'' (ou ''Profits and Gains of Business or Profession'' para os comerciantes).
  • 1 Facer que [alguén] deixe de pasar [algo] por un lugar determinado.
  • O son da banda baséase no [[Rock latino]], [[Musica latina|ritmos latinos]], [[pop latino]] e o [[rock en español]].WEB Nun principio recibieron o éxito comercial internacional en [[México]], [[Australia]] e [[España]], e dende aquela teñen gañado popularidade e a exposición en toda [[América Latina]], [[Estados Unidos]], [[Europa]] Occidental, [[Asia]] e Oriente Medio.

Beneficios de capital á venda de activos herdados

When an heir sells an inherited capital asset, the capital gains are calculated using the cost of acquisition to the previous owner (i.e., the deceased). This is provided under Section 49(1)(i) of the Income Tax Act. The period of holding includes the time held by the previous owner, which determines whether the gains are short-term or long-term.

Para bens herdados dunha persoa que os adquiriu antes do 1 de abril de 2001, o custo pode ser tomado como o valor do mercado xusto como naquela data, a opción do contribuínte (suxeito a determinadas condicións). Esta disposición especial pode reducir significativamente a responsabilidade fiscal das ganancias de capital se o activo apreciara substancialmente antes de 2001.

A propiedade adquirida polo falecido en 1995 para ⁇ 10 lakhs é herdada por un fillo en 2020. O fillo vende en 2024 para ⁇ 80 lakhs.O custo de adquisición é o custo do falecido de ⁇ 10 lakhs (ou FMV como o 1-4-2001 se é mellor), e o período de explotación é de 1995 (máis de 24 meses) para beneficios de capital a longo prazo. beneficio de Índice está dispoñible a partir do ano en que o activo realizado para a opción de indexación (1995).

Imposto sobre os dons de bens herdados polo herdeiro

Se un herdeiro despois lle dá o activo herdado a un familiar, as disposicións da sección 56(2) únense se o don excede o limiar e non está exento (por exemplo, se se entrega a un non relativo).

Situacións e excepcións especiais

Regalos para un neno menor

Os agasallos a un neno menor son xeralmente considerados ingresos do pai (por medio de disposicións de club de acordo coa Sección 64). Con todo, a exención de agasallos de familiares aplícase aínda que o destinatario sexa menor. Por exemplo, un avó pode entregar ⁇ 10 lakhs a un neto menor sen impostos, xa que o avó é un descendente lineal.

Regalos para unha familia sen división hindú (HUF)

Un HUF pode recibir agasallos dos seus membros (coparceneiros) sen implicacións fiscais, sempre que o agasallo sexa da propiedade separada do membro e non dos propios activos do HUF. Os agasallos dos non membros ao HUF son impoñibles se superan o limiar, a menos que estean exentos (por exemplo, no matrimonio dun coparcener).

Regalos a institucións benéficas e de confianza

Os agasallos recibidos polos fideicomisos rexistrados baixo a Sección 12AA/12AB para fins benéficos están xeralmente exentos baixo a Sección 11, sempre que se apliquen con fins benéficos. Con todo, se a fideicomisoria recibe un don que é para un propósito específico non relacionado co seu obxectivo, ou se a confianza acumula ingresos máis aló dos límites prescritos, pode xurdir un imposto.

Destinatarios e beneficiarios non residentes: Aspectos internacionais

Se o doante é un non residente, o agasallo é impositivo na India só se o destinatario é residente e o agasallo é recibido na India ou de activos localizados na India. Agasallos dun non residente para un residente para tratamento médico, educación ou outros fins especificados poden estar exentos baixo certas condicións (por exemplo, na sección 56(2) léase coa Regra 11UC para agasallos a través de canles bancarias normais).

Informe e cumprimento - Declaración de ingresos

Os contribuíntes deben informar todos os dons recibidos durante o exercicio financeiro que excedan de 50.000 en total baixo "Invén de Outras Fontes" na súa declaración do imposto de renda (ITR).Os formularios ITR-1, ITR-2, ITR-3, etc.) teñen horarios específicos para agasallos. Mesmo se o agasallo está exento (por exemplo, de familiares), debe ser divulgado no horario de ingresos exentos para garantir que o departamento ten un rexistro claro.O incumprimento dos agasallos impoñibles pode levar a control e sancións baixo a Sección 270A para recibir ingresos ou desportación.

Sancións por non conformidade

Se un contribuínte non inclúe un agasallo impoñible na súa devolución, o Departamento de Impostos sobre a Renda poderá abrir o imposto de avaliación e de recadación ata o 30% no importe do agasallo, máis o interese baixo a Sección 234A/B/C. Ademais, a pena baixo a Sección 270A pode ser evitada do 50% ao 200% do imposto buscado se o informe é debido a un mal comportamento.

Requisitos de documentación

Para xustificar as reclamacións de exención, os contribuíntes deben manter:

  • - {{FLT:1}} - para a súa propiedade non xudicial, o rexistro é obrigatorio.
  • * [[Premio Esquío de poesía]] en [[1986]] por ''Luminoso lugar de abatimento''.
  • - Detallos de relación (por exemplo, certificado de nacemento, certificado de matrimonio, árbore de familia) para os parentes.
  • Certificación de valor (por exemplo, informe de valoración de dereitos de selo, informe de valor rexistrado para xoias).
  • 1 Dar forma a [algo] de xeito que teña carácter de [algo].

Modificacións recentes e precedentes xudiciais

A Lei de Finanzas, 2022 aclara que os agasallos recibidos de "relativos" inclúen relacións paso (por exemplo, madrastra, step-siblings) para o propósito de exención. antes disto, houbo ambigüidade.O Tribunal Supremo no caso de FLT:0]Commisor de Imposto sobre a Renda vs. P.K. Bansal (2020) mantivo que o termo "relativo" baixo a Sección 56(2) debe ser dada unha ampla interpretación, incluíndo nos selos. Outro impostor clave é a planificación de impostos impostos impostos impostos impostos impostos impostos impostos impostos impostos impostos impostos impostos impostos impostos impostos impostos impostos impostos impostos impostos impostos impostos impostos sobre a exencións.

Planificación financeira estratéxica con agasallos e herdanza

A entrega pode ser unha ferramenta eficaz para a planificación fiscal, especialmente para reducir os ingresos propios e difundir a riqueza entre os membros da familia en corchetes inferiores.Con todo, as disposicións de clubbing (Sección 64) poden tributar os ingresos de activos doados de volta ao doante se o don é para un cónxuxe ou fillo menor (sen consideración adecuada).

Para a planificación das ganancias de capital, os activos herdeiros permiten ao herdeiro restablecer a base de custos ao custo do falecido (ou FMV 2001), o que pode minimizar as ganancias se o activo se vende pouco despois. Alternativamente, se o activo se mantén a longo prazo, os beneficios de indexación da data de adquisición do propietario orixinal poden reducir drasticamente o imposto.

Os agasallos aos fideicomisos caritativos poden proporcionar ao doante unha dedución baixo a Sección 80G se a confianza é aprobada, e tamén eliminar os activos doantes para fins fiscais de herdanza (aínda que a India non ten imposto de herdanza, axuda na planificación de bens e evitar disputas).

Para os indios non residentes (NRIs), a estrutura coidadosa dos agasallos e a herdanza é crucial para evitar dobres impostos e violacións da FEMA. Os NRI deben garantir que os agasallos que excedan de 1 lakh por ano da India son encamiñados a través de canles bancarias e reportados nas súas declaracións fiscais no país residente.

Conclusión

A imposición da India de ingresos por transferencias de herdanza e agasallo é unha área nuanceda onde os limiares de exención, definicións de relacións e regras de valoración se cruzan con principios fiscais de renda máis amplos. Mentres as herdanzas permanecen exentas de impostos sobre a recepción, os ingresos que xeran e as transferencias posteriores a través de agasallos requiren atención coidadosa para evitar pasivos fiscais non desexados. agasallos por riba de 50.000 de non-relatives ou en propiedade baixo valor son impo, pero as transferencias ben planificadas entre parentes ou en ocasións especificadas permanecen exentos.

Este artigo é só para fins informativos e non constitúe asesoramento legal ou fiscal.Os lectores deben consultar a un profesional tributario cualificado para asesoramento específico das súas circunstancias.Para orientación oficial, consulte a Lei de imposto sobre a renda, 1961 e circulares emitidos polo Consello Central de Impostos Directos (CBDT).

[[Categoría:Nados en 1867]]