מבוא למס הכנסה קניין רוחני בהודו

הכנסה שנוצרת מפטנטים וצורות אחרות של קניין רוחני (IP) כגון זכויות יוצרים, סימני מסחר, ועיצובים כפופים לחוקי מיסוי ספציפיים תחת חוק מס הכנסה ההודי, 1961. עבור ממציאים, סטארט-אפים, עסקים מבוססים ומשקיעים העוסקים ביצירת, רישוי או העברת נכסים IP, הבנה כללים אלה חיונית כדי להתאים את האחריות המס ולהבטיח תאימות.

חלוקת הכנסה מנכסים אינטלקטואליים

על פי חוק מס הכנסה, הכנסות שמקורן בנכסי IP נופלות לאחת משלוש קטגוריות רחבות: (FLT:0royalty IncomeFLT:1,FLT:2 עסקים הכנסה FLT 3, או FLT:4capital רווחים עתיר:5 סיווג הנכון קובע את שיעור המס החל, הניכויים וההתחייבויות של הדיווח.

הכנסה מלכותית

רויאלס הם תשלומים שהתקבלו לשימוש, או הזכות להשתמש, פטנט, זכויות יוצרים, סימן מסחר, עיצוב או IP אחרים סעיף 9(1)(vi) של החוק מגדיר תמלוגים באופן רחב, כולל שיקול להעברת כל זכויות או כל זכויות ביחס לפטנט, המצאה, מודל, עיצוב, נוסחה סודית או תהליך.Royalties בתשלום על ידי תושב שאינו כפוף גם להורדת מס 195 תושבים (J) או סעיף 1Jside).

הכנסה עסקית

כאשר הבעלים של IP משתמש בנכס במהלך הרגיל של מסחר, ייצור, או שירותים, ההכנסה הנגזרת מטופלת ככנסה עסקית.לדוגמה, חברת תרופות המחזיקה פטנט עבור תרופה וייצור ומכירה כי התרופה תתייחס לרווח כולו כמו הכנסה עסקית, בכפוף לשיעורי מס סטנדרטיים של חברות.

הון מרוויח

המכירה או העברת פטנט או זכויות יוצרים עשויים לעלות לרווחי הון, בתנאי שה-IP מוחזק כנכס הון (כלומר, לא כמסחרי מניות) תקופת ההחזקה קובעת האם הרווח הוא קצר טווח (החזקה במשך 36 חודשים או פחות) או לטווח ארוך (החזקה למעלה מ-36 חודשים). רווחי הון לטווח ארוך על מכירות הפטנט נהנים משיעור נמוך של 20% עם הטבות אינדקס, מה שהופך שיא תקין ורכישה של מחיר קריטי.

מיסים של זכויות יוצרים ופטנטים

ההכנסה המלכותית מ- IP ממומנת בראש "הכנסה ממקורות אחרים" אלא אם כן משלמי המסים עוסקים בעסקי ה- IP הרישוי, שבו במקרה זה עשוי להיות מס הכנסה עסקית.שיעור המס ההכנסה החל על תושב מבוסס על שיעור הסבה הרגיל עבור אנשים או שיעורי חברות עבור חברות.עם זאת, משטר המס הויתורים המיוחד קיים עבור הכנסות מלכותיות תחת סעיף 115B של חוק הכנסה מס הכנסה מס הכנסה.

סעיף 115BBF - שיעור מס ויתורים לפטנטים

ב- 2016, סעיף 115BBF מספק שיעור מס של 10% מעלות צלזיוס 1 (בנוסף לחיובים והוצאות) על הכנסות מלכותיות ברוטו שהתקבלו מפטנטים שפותחו ורשום בהודו.כדי להעפיל, יש להעניק את הפטנטים תחת חוק הפטנטים, 1970, וחייב להיות הכנסה אמיתית וראשונה של המצאה, או הקצאת שכר כזה של משלמי המסים לא יכול רק לבקש הטבות מלכותיות.

נאמנות מזכויות יוצרים ו- IP אחרים

רויאלס מזכויות יוצרים (למשל, ספרותי, מוזיקלי או זכויות יוצרים תוכנה) מומסים לפי ההוראות הרגילות אלא אם כן זכויות היוצרים משמשות למטרה כי qualifies כ"ירוי" במסגרת הסכם מניעת מס כפול (DTAA) עם מדינה המציעה שיעורים נמוכים יותר.

מס של הון מרוויח על מכירת קניין רוחני

כאשר פטנט, זכויות יוצרים או סימן מסחר נמכר כנכס הון, העסקה נמשכת הון מרוויח מס.החשבון עוקב אחר עקרונות סטנדרטיים: מכירה שיקול מינוס עלות הרכישה (שיכול להיות ננול אם ייצרו את עצמם) וכל הוצאות שנגרמו להעברה.

תקופת אחזקה ושיעורי מיסים

עבור פטנטים וזכויות יוצרים (לא כולל זכויות יוצרים תוכנה)), תקופת ההחזקה לנכס הון ארוך טווח היא FLT:036 חודשיםFLT:1 (אם ה- IP מוחזקת במשך יותר מ-36 חודשים, הרווח ארוך טווח ומסומס ב-20% לאחר מתן אינדקס עלות הרכישה.

פרטים חשובים

הכנסה ממכירת פטנט על ידי הממציא שבו הפטנט הוא חלק מעסק צפוי יותר להיות מטופל ככנסה עסקית ולא רווחי הון, במיוחד אם הממציא עוסק בקביעות במכירת פטנטים.משרד המס רשאי ליישם את מבחן "הכוונות של משלמי המסים" ואת העיקרון של "ges רעות של סחר".בנוסף, העברת פטנט תחת רישיון - שבו בעלות אינה מועברת - היא מלכותית, לא מכירה.

הכנסה עסקית משימוש בפטנטים במבצעים

(ב) עסקים רבים משתמשים בפטנטים שלהם לייצור מוצרים או לספק שירותים.הרווח המלא מפעילות כזו הוא הכנסה עסקית וניתן במס בשיעור התאגידי או היחיד החל, עם זאת, ניכויים משמעותיים זמינים עבור הוצאות R&D שעדיין עולות בפיתוח הפטנטים (FLT:0Section 35(2AB) להפחתה משמעותית של חברות מחקר ופיתוח של 2.

ריכוזי מיסים ליצירת קניין רוחני בהודו

ממשלת הודו הציגה מספר הוראות לגרות חדשנות ופיתוח IP.

סעיף 35(2AB) - ירידה במשקל על R&D

חברות שאושרו על ידי המחלקה למחקר מדעי ותעשייתי (DSIR) והוצאות הכנסות או הון (לא כולל קרקע ובניינים) על מחקר ופיתוח בתוך בית יכול לטעון ניכוי של FLT:0100%FLT:1 של ההוצאה (בהנחה 150% אבל להמשיך להיות זמין כהודעה) ההוצאה כוללת משכורות, ניתנותנותנות, ציוד לשימוש עבור R&D זה.

סעיף 35ABB - ניכוי על ידע - כיצד

אם משלמי המסים עולים על רכישת זכויות פטנטים או ידע טכני, ניתן לניכוי הוצאות אלה בתשלומים שווים על החיים השימושיים של הנכס (בדרך כלל 6 עד 10 שנים) כסעיף 35ABB. זה חל גם אם ההוצאה כזו מטופלת אחרת כבירה בטבע. Note כי סעיף 35AB הוא ספציפי לפטנט, לא עבור פטנטים שבהם הפטנט משתמש בפטנטים, אם ניתן לטפל ב-32 נכסים.

§ 32)

פטנטים, זכויות יוצרים, סימני מסחר, רישיונות, וזכויות עסקיות או מסחריות אחרות של טבע דומה נחשבים נכסים בלתי מוחשיים לצורך הפחתת סעיף 32. A משלמי המסים שרוכש פטנט ממפלגת אחרת יכול לטעון לפירוק בשיעור שנקבע (25% לחוקי מס הכנסה, 1962) על הערך המובא.

משטר מיוחד לפטנטים רויאלטי (סעיף 115BBF)

כפי שנדון לעיל, זה מספק מס נמוך 10% על תמלוגים גולמיים מפטנטים זכאים, ללא ניכויים מותר.זה מועיל עבור ממציאים בודדים וחברות שיש להם הוצאות נמוכות הקשורות לפטנט.זה הוראה בחירה; משלמי המסים יכול לבחור להיות מס על פי הוראות נורמליות (עם ניכוי הוצאות) אם מועיל.

הסכם מניעת מס בינלאומי והסכמי מניעת מס כפול (DTAA)

עסקאות IP חוצה גבולות - כגון תמלוגים ששולמו על ידי חברה הודית לרישיון זר - כפופים לחוק המס ההודי וגם ל- DTAA. הודו היא בעקבות FLT:0source RuleFLT:1 עבור תמלוגים, שבו תמלוגים הנובעים מהודו הם מס בהודו גם אם השכר אינו כפוף.

ראשי תיבות של Key DTAA Provisions

רוב DTAAs כי הודו חתמה על ההגדרה "ירויאלית" באופן רחב, לעתים קרובות כולל תשלומים לשימוש בפטנטים, סימני מסחר, זכויות יוצרים, וידע - כמה אמנות מגבילות את שיעור המס ל-10% או אפילו נמוך יותר (למשל, 5% עבור סוגים מסוימים) לדוגמה, הודו-ארה"ב DTAA מספקת 10% עם החזקת מס על תמלוגים, בעוד שלודו-בריטניה יש גם 10% דרישות מס נמוך יותר, 10, עם אישור מס).

סיכון קבוע (PE)

אם השואל הלא-מיושב נמצא שיש לו PE בהודו בהתבסס על היקף הפעילות הקשורה ל- IP, ההכנסה המלכותית עשויה להיות מיוחסת ל- PE ולהמס הכנסה עסקית בקצב העסקי הגבוה יותר. תכנון קפדני של החזקת IP וסידורי הרישוי חיוני כדי להימנע מחשיפה בלתי מכוונת של PE.

פיצוי ושמירה על חובות המסים

עמידה נאותה בניכוי מס במקור (TDS) חיונית לעסקאות IP.כישלון לניכוי TDS יכול לגרום לפירוק הוצאות ועונשים.

TDS על תשלום מלכותי לתושבים

לפי סעיף 194J, כל אדם שעושה תשלום מלכותי לתושב חייב לניכוי TDS בשיעור של ההרחבה:010%FLT:1 (נכון ל-FY 2024-25, גדל ל-10% מ-2%? למעשה השיעור השתנה לאורך השנים.

TDS על תשלומים ל- non-Residents

עבור תשלומים שבוצעו לא-residents, TDS ניכוי תחת סעיף 195 בשיעורים בכוח (אשר יכול להיות 10% תחת סעיף 115A או נמוך יותר אמנה שיעור) המשכורות חייב לקבל תעודה מופחתת של קצין ה Assessing אם שיעור האמנה נמוך יותר.בנוסף, על ה- non-resident לציית להליך להטבות של האמנה.

דוחות ואאודטס

הכנסה מלכותית והוצאות יש לדווח על החזר המס יחד עם פרטים של חברות TDS ניכוי. חברות נדרשות לקבל את החשבונות שלהם ביקורת על פי סעיף 44AB אם המחזור שלהם עולה על הסף. הסכמי רישיון IP, הערכות, וחישובים מלכותיים צריך להיות מתועד כדי למנוע בדיקה מרשויות ההעברה במקרה של עסקאות הקשורות צד.

תכנון מס אסטרטגי לבעלי קניין רוחני

כדי לייעל את תוצאות המס, בעלי הפטנטים ובעלי ה-IP צריכים לשקול את האסטרטגיות הבאות:

  • (FLT:0) פטנטים של הון נכסים כ- Capital AssetsFIRLT:1) - אם הכוונה היא השקעה ארוכת טווח, מחזיק פטנטים כנכסי הון במשך יותר מ-36 חודשים כדי להשיל את רווחי ההון לטווח ארוך עם אינדקס.
  • (FLT:0) נבחר סעיף 115BBF לפטנטים רויאלטימירל 1 (FLT:0) - השווה את המס היעיל לפי הוראות רגילות (עם ניכוי עלות) לעומת 10% על תמלוגים גולמיים.
  • (FLT:0) Capitalize R & D CostsFIRLT:1) - כראוי להפיכת עלויות פטנט שנוצרו על ידי עצמי כדי להקים בסיס עלות עבור רווחי הון עתידיים ניכוי, גם אם הניכוי הנוכחי תחת סעיף 35(2AB) זמין.
  • (FLT:0) ,Structure Cross-Border Licensing Caresing CarerealyFLT:1 - השתמש בסמכות שיפוטית יעילה מס עם DTAAs חיובי, להבטיח בעלות מועילה ולהימנע מסיכון PE.
  • (FLT:0) ,Maintain Thorough RecordsFLT:1 - שמור על חשבוניות, הסכמים, מסמכי R&D והצהרות מלכותיות לתמיכה בניכויים ולהגן מפני ביקורת מס.

מסקנה

המס של הכנסות מפטנטים וקניין רוחני בהודו הוא אזור רב-צדדי הדורש היערכות זהירה של סיווג, תביעות ניכוי, וציות לחוק המקומי והסכמי המס. בעוד הממשלה מספקת תמריצים כגון שיעור המס הויתורים תחת סעיף 115B וניכויים במשקל על R&D, כללים מחמירים על החזקת מס ועלויות העברה.

(ב) לקריאה נוספת, התייחס לטקסט הרשמי של חוק מס הכנסה וכללים קשורים: (FLT:0Income Tax PortalFLT:1, TheFLT:2Office of the Controller of Patents, Designs & Trade MarksFLT 3:, and the FLT:4Central Board of Indirectes and CustomsFalrated:5 for IPive המכסים הקשורים ל- IP.