Uvod

Porez je životna krv vlade u Sjedinjenim Državama. Bez moći da se nametne i naplati porez, nijedna razina vlasti ne bi mogla financirati ceste, škole, javnu sigurnost, nacionalnu obranu ili mreže socijalne sigurnosti na koje se građani oslanjaju. Međutim, oporezivanje vlasti u Americi nije jedinstvena, centralizirana vlast. Umjesto toga, ona je podijeljena među federalnom vladom, pedeset država, i tisuće lokalnih vlada svaka sa svojim vlastitim skupom ovlasti, ograničenja i odgovornosti. Ova struktura, ukorijenjena u načelu federalizma, stvara složeni patchwork poreznih zakona i stopa koje mogu značajno utjecati na pojedince, poduzeća i gospodarstvo.

Razumijevanje razlika u poreznim ovlastima među lokalnim, državnim i federalnim razinama je ključno ne samo za studente povijesti i građanskih nego i za svakog Amerikanca koji podnosi poreznu prijavu, kupuje dom ili vodi posao. Savezna vlada ima širok ustavni autoritet za oporezivanje, dok države posjeduju suverene ovlasti ograničene samo vlastitim ustavom i federalnim ograničenjima. Lokalne vlade pak vrše samo one porezne ovlasti izričito delegirane od strane svoje države. Ovi slojevi vlasti rezultiraju različitim vrstama poreza, stopama i mehanizmima izvršenja. Ovaj članak pruža autoritativno ispitivanje tih razlika, istraživanje ustavnih temelja, specifičnih poreza na svakoj razini, te praktičnim implikacijama za porezne obveznike.

Ustavne zaklade za oporezivanje

Podjela ovlasti oporezivanja u SAD-u je izravni rezultat federalnog sustava uspostavljenog Ustavom. Prije Ustava, članci Konfederacije dali su nacionalnoj vladi neovisnu moć oporezivanja, što dovodi do kroničnih nedostataka prihoda. Ograničenja su to ispravili u članku I., odjeljak 8, Clause 1 Ustava, koji Kongresu daje moć da položi i prikupi poreze, Dužnosti, Imposts i Troškovi, da plati dug i osigura zajedničkoj obrani i općoj skrbi SAD-a Ova klauzula, poznata kao Porez i Prosidba Clause, pruža saveznoj vladi robusnu i fleksibilnu poreznu vlast, podložna samo ujednačenom zahtjevu (sve savezne poreze poreze obveznice moraju biti geografski ujednačena) i ova klauzula, poznata kao Porezi i Prosidba Claude, pruža saveznoj vladi robusnu vlast, koja je podlo i fleksibilna poreznu vlast, pod uvjetom samo zahtjev (sve za ujednačenost (svem uvjetima) i sve savezne porezne porezne porezne porezne

Državne porezne ovlasti, suprotno tome, dolaze iz njihove inherentne suverenosti kao zasebne vlade unutar saveznog sustava. 10. amandman zadržava države sve ovlasti koje nisu delegirane saveznoj vladi, uključujući i ovlasti za oporezivanje. Međutim, državno porezno tijelo ograničeno je američkim Ustavom na nekoliko načina: države ne mogu porez uvoz ili izvoz, ne mogu nametati poreze koje neprimjereno opterećuju međudržavna trgovina (državna trgovačka klauzula), i ne mogu diskriminirati protiv savezne vlade ili njezinih instrumentaliteta. Osim toga, svaka država vlastita ustava može namjenjivati daljnja ograničenja, kao što su ujednačene klauzule o oporezivanju ili ograničenja poreznih stopa.

Lokalne vlade - županije, općine, školske četvrti, i posebne četvrti - ne posjeduju inherentnu poreznu moć. Umjesto toga, oni izvode svoje ovlasti iz državnog prava. Državni zakonodavci daju lokalnim vladama mogućnost da uplate određene poreze, često podliježu maksimalnim stopama, zahtjevima za odobrenje birača, ili drugim proceduralnim ograničenjima. Ovaj podređeni status znači da lokalni porezni sustavi variraju široko, čak i unutar iste države.

Federalne porezne ovlasti

Savezna vlada je najveći porezni autoritet u zemlji, prikupljajući otprilike 50% svih prihoda od vlade u Sjedinjenim Državama. Primarni porezi su joj na prihode, plaće i dobit poduzeća, uz trošarine na specifične proizvode. Unutarnja porezna služba (IRS) je agencija odgovorna za administraciju i provođenje saveznih poreznih zakona.

Porez na dohodak

Savezni porez na dohodak je jedan od najvećih izvora federalnih prihoda. Prvobitno donesen 1861. godine za financiranje građanskog rata, a kasnije trajno napravljen 16. amandman 1913. godine porez na dohodak primjenjuje se na pojedince, nekretnine, zaklade, i većinu oblika poslovanja subjekata kao što su korporacije i partnerstva. Porez je progresivni, s marginalnim poreznim stopama u rasponu od 10% do 37% od 2025. godine. Poreznici mogu zatražiti odbitak i kredite za smanjenje svoje odgovornosti, a IRS zahtijeva da većina pojedinaca plaća poreze tijekom cijele godine kroz ukidanje ili procijenjene plaćanja. Web stranica IRS pruža sveobuhvatne smjernice o podnošenju i zahtjevima plaćanja.

Porezi na platni promet

Osim poreza na dohodak, savezna vlada naplaćuje porez na plaće prema Saveznom Zakonu o doprinosima osiguranja (FICA). Ovi porezi fond socijalno osiguranje i Medicare, primarni programi socijalnog osiguranja nacije. Zaposlenici i poslodavci svaki plaćaju 6,2% za socijalno osiguranje (do granice osnovice plaće) i 1,45% za Medicare (bez ograničenja osnovice plaća). Samozaposleni pojedinci plaćaju obje dionice. Porezi na plaćanje su regresivna komponenta federalnog poreznog sustava jer se primjenjuju samo na zarađeni dohodak i zatvaranje dijela socijalne sigurnosti na određenom pragu.

Porezi na dobit i trošarine

Korporacije su podložne saveznom porezu na dobit poduzeća na svoj profit. Porezni rezovi i poslovi Zakona o 2017. smanjena stopa poreza na dobit na stan 21%. Dok prihodi od poreza na dobit poduzeća je smanjen kao udio BDP-a, ostaje značajan izvor federalnih sredstava. Trošarina su selektivni porezi na specifične robe ili djelatnosti, kao što su benzin, duhan, alkohol i zrakoplovne karte. Ti porezi se često koriste kako bi se povećali prihodi i obeshrabrili određena ponašanja (npr., duhanski akcizni porezi cilj za smanjenje pušenja). Savezna vlada također nameće nekretnine i porez na darove na velike transfere bogatstva, iako se to utječe samo na mali dio imovine zbog visokih pragova izuzeća.

Državni porezi ovlasti

Države posjeduju široku nadležnost za poreze, potrošnju i imovinu, podložnu vlastitim ustavnim i zakonskim ograničenjima. Budući da države imaju primarnu odgovornost za financiranje obrazovanja, prijevoza, javne sigurnosti, i zdravstvenih programa, njihovi porezni sustavi su dizajnirani kako bi se povećali znatni prihodi uz uravnoteženje konkurentnosti i vlasničkog kapitala. Ne postoji standardni državni porezni sustav; svaka država bira vlastitu mješavinu poreza, što dovodi do dramatičnih razlika u poreznim opterećenjima.

Porez na dohodak

Četrdeset i jedna država i okrug Columbia nameću porez na dohodak. Osam država Alaska, Florida, Nevada, Južna Dakota, Tennessee, Texas, Washington, i Wyoming nemaju porez na dohodak, dok New Hampshire porezi samo kamate i dividende. Među državama koje čine porezni dohodak, stope variraju široko. Kalifornija ima top stopu od 13,3%, dok neke države poput Sjeverne Dakote imaju top stopu ispod 3%. Porezi na državne prihode su općenito strukturirani kao progresivni ili flat porezi. Mnoge države također nude odbitke i kredite koji mogu značajno smanjiti efektivne porezne stope. Porezna zaklada] prati državne stope dohotka i pruža komparativne analize.

Porez na promet

Porezi na promet su drugi najveći izvor prihoda od državnog poreza, nakon poreza na dohodak. Četrdeset pet država nameće porez na državnu razinu (Alaska, Delaware, Montana, New Hampshire, i Oregon ne). Stope poreza na državnu prometnu stopu kreću se od 2,9% (Colorado) do 7,25% (Kalifornija) od 2025. Mnoge države dopuštaju lokalitetima da dodaju vlastite poreze na promet na vrh državne stope, čineći kombiniranu stopu znatno većom u nekim jurisdikcijama. Porezi na promet primjenjuju se na prodaju većine opipljivih dobara i, u nekim državama, na usluge poput popravka ili stručne pristojbe. Grocerije i lijekovi na recept obično su izuzeti za smanjenje regresivnosti. [F]

Ostali državni porezi

Države također nameću poreze na dobit poduzeća (na dobit poduzeća), bruto primitke poreze (na ukupni prihod, bez obzira na profitabilnost), i poreze na imovinu (iako porezi na imovinu su prvenstveno lokalni izvor prihoda, države često postavljaju politike za procjenu i izuzeća). Mnoge države naplaćuju porez na trošarine motornih goriva, alkohola, duhana i kanabisa. Neke države su usvojile tzv.grijeh porezi ililuksuzni porezi na specifične stavke. Osim toga, države mogu naplatiti porez na nekretnine ili nasljedstvo, iako je trend bio u cilju eliminacije tih poreza u posljednjih nekoliko desetljeća.

Lokalne porezne ovlasti

Lokalne vlasti uključujući županije, gradove, gradove, školske četvrti i posebne okruge imaju najograničeniji porezni autoritet. Oni mogu samo nametnuti poreze koje državno pravo izričito dopušta. Unatoč tom ograničenju, lokalni porezi su presudni za financiranje usluga koje stanovnici svakodnevno doživljavaju: javne škole, policija i zaštita od požara, ceste, parkovi, vodovod i kanalizacija, te knjižnice.

Porez na imovinu

Porez na imovinu je dominantni lokalni porez u Sjedinjenim Državama, koji čini oko 70% svih prihoda od poreza lokalne vlade. Porezi na imovinu su ad valorem porezi, što znači da se temelje na procijenjenoj vrijednosti nekretnine (zemlja i zgrade). Lokalne vlade postavljaju porezne stope (često izražene kao milage stope, gdje je jedan mill jednak $1 porez na 1.000 dolara procijenjene vrijednosti) i koristiti prihode pretežno za lokalne škole i općinske usluge. Porezi na imovinu općenito su odbitni na savezne prihode porezne prijave (s kapicom od 10.000 $ po poreznim rezovima i Zakon o poslovima). Dok su porezi na imovinu je stabilan izvor prihoda, oni mogu biti regresivne i mogu stvoriti poteškoće za kuće vlasnika na fiksne prihode, vodeći mnoge države da usvoje programe za oslobođenje od poreza kao što su kućne rezove ili porez deral.

Lokalna prodaja i porezi na dohodak

Mnoge lokalne vlade ovlaštene su da nametnu lokalni porez na promet na vrhu državnog poreza na promet. Na primjer, u Alabami, lokalne stope poreza na promet mogu dodati bilo gdje od 0% do 7% na državnu 4% bazne stope. U državama poput Illinoisa i New Yorka, lokalni porezi na promet znatno variraju po županijama ili gradu. Neke lokalne vlade također naplaćuju lokalne poreze na dohodak, obično na stanovnike (a ponekad i na nerezidente koji rade u nadležnosti). Lokalni porezi na dohodak su najčešće na srednjem zapadu i srednje atlantske države; na primjer, mnogi gradovi u Pennsylvaniji i Ohio nameću stan porez na za zarađene prihode. Ovi porezi se često koriste za financiranje specifičnih usluga, kao što je javna sigurnost.

Posebne procjene i naknade za korisnike

Lokalne vlade također koriste posebne procjene, koje su nametnute vlasnicima nekretnina kako bi platili poboljšanja koja izravno koriste njihovim nekretninama, kao što su ulično popločavanje, pločnike, kanalizacijske linije ili ulična rasvjeta. Za razliku od općeg poreza na imovinu, posebne procjene se naplaćuju na korist, a ne na imovinsku vrijednost. Osim toga, mnoge lokalne vlade nameću korisničke naknade za usluge poput prikupljanja smeća, korištenja vode i ulaska u park. Ove naknade se ne smatraju porezima, već služe sličnoj funkciji podizanja prihoda i podliježu zakonskim zahtjevima da su razumno povezane s troškom usluge.

Usporedna analiza

Pri uspoređivanju oporezivanja ovlasti federalnih, državnih i lokalnih vlada, pojavilo se nekoliko ključnih razlika:

  • Ustavni temelj:] Federalna porezna vlast odobrava se Ustavom SAD-a; državna porezna vlast je inherentna ali ograničena federalnim ustavom i vlastitim ustavom države; lokalna porezna vlast delegira država i može se opozvati ili mijenjati.
  • Skop i svrha:] Savezni porezni fond nacionalni programi (nacionalna obrana, socijalna sigurnost, zdravstveno osiguranje, kamate na nacionalni dug, a donacije državama). Državni porezi fond državne odgovornosti (obrazovanje, autoceste, zdravstvena zaštita, zatvori). Lokalni porezi fond zajednice usluge (škole, policija, požar, sanitarni, parkovi).
  • Porezni tipovi: Savezna vlada se uvelike oslanja na poreze na dohodak i plaće. Države miješaju prihode, prodaju i korporativne poreze. Lokalne vlade ovise prvenstveno o porezima na imovinu, dopunjene lokalnim porezima na promet i dohodak gdje je to dopušteno.
  • Varijacija stope: Federalne stope su ujednačene u cijeloj zemlji. Državne stope mogu dramatično variratiod poreza na dohodak u Teksasu do najviše stope preko 13% u Kaliforniji. Lokalne stope variraju još više, posebno za poreze na imovinu, koji se temelje na lokalnim praksama procjene i stopama milage.
  • Ponuda: Porezna uprava provodi savezni porezni zakon, s širokim ovlastima revizije i prikupljanja. Državni odjeli za prihode obavljaju državnu poreznu provedbu, a lokalni poreznici ili županijski blagajnici upravljaju lokalnim porezima. Poreznici na svakoj razini suočavaju se s različitim zahtjevima za podnošenje zahtjeva, rokovima i strukturama kazne.
  • Napredak: Savezni porez na dohodak je vrlo progresivna, dok državni i lokalni porezi imaju tendenciju da budu regresivniji u cjelini, jer kućanstva s nižim prihodima plaćaju veći udio svojih prihoda u porezu na prodaju i imovinu.

Ova podjela ovlasti stvara i koristi i izazove. Ona omogućuje svakoj razini da prilagodi poreze vlastitim potrebama potrošnje i političkim sklonostima, ali također stvara složenost, opterećenja usklađenosti i mogućnosti za porezno nadmetanje među državama i lokalitetima.

Utjecaj na građane i poduzeća

Višeslojni porezni sustav utječe na svakog Amerikanca. Pojedinci moraju podnijeti savezne i eventualne državne porezne prijave poreza svake godine, i mogu dugovati lokalne prihode ili imovinske poreze odvojeno. Za poduzeća, međuigra savezne, državne, i lokalne poreze može biti posebno opterećen, zahtijevajući usklađenost s više poreznih kodova, dodjela formula za više država poslovanja, i detaljno evidencije. Ukupni porezni teret varira značajno na temelju gdje osoba živi ili posluje. Na primjer, stanovnik Tennesseeee (bez poreza na dohodak) s domom u niskoj property-tax županije plaća puno manje ukupnog poreza od stanovnika Kalifornije s visokim prihodima i visokim imovinskim vrijednostima, čak i ako je njihova savezna porezna obveza slična.

Porezni obveznici mogu iskoristiti odbitke i kredite koji postoje na svim razinama. Savezni odbitak za državne i lokalne poreze (SALT) omogućuje filerima koji određuju da odbiju do 10.000 dolara u državnoj i lokalnoj imovini, prihodima ili porezima na promet. Neke države nude kredite za plaćene lokalne poreze na imovinu. Razumijevanje tih interakcija je bitno za učinkovito porezno planiranje. Porezna uprava o kreditima i odbicima nudi temelje informacija, dok web stranice državnih prihoda pružaju detalje o odredbama specifičnim za države.

Nedavni trendovi i rasprave

Porezne ovlasti nisu statične; one se razvijaju kroz zakonodavstvo, sudske odluke i popularne inicijative. Nekoliko nedavnih trendova preoblikovanje krajolika:

  • Federalna porezna reforma: Zakon o porezu i poslovima 2017. godine znatno je promijenio savezno oporezivanje smanjenjem korporativnih stopa, privremeno smanjenjem pojedinačnih stopa i zatvaranjem odbitka od SALT-a. Te promjene su pomjerile porezno opterećenje i potaknule neke države da prilagode vlastite porezne kodekse.
  • Državno porezno natjecanje:] Neke države agresivno su smanjile poreze na dohodak kako bi privukle poslovne i stambene. Florida, Teksas, i nekoliko drugih država bez poreza na dohodak su vidjele velike priljeve stanovništva i ulaganja, što je izazvalo raspravu o tome je li takvo natjecanje zdravo ili vodi dorase na dno u javnim uslugama.
  • E-trgovina Porez na promet: Nakon Wayfair] odluka, praktički sve države sada zahtijevaju od udaljenih prodavatelja da naplati porez na prodaju. To je izjednačilo uvjete poslovanja između prodavaonica cigle i mora i online trgovaca i pojačanih državnih prihoda.
  • Porez na imovinu: Inicijative za birače u nekim državama (npr. Kalifornijski prijedlog 13) su zatvorile povećanje poreza na imovinu, što je prisililo lokalne vlade da se više oslanjaju na druge izvore prihoda ili mjere obveznica.
  • Prijedlogi za naprednu oporezivanje: Na državnoj i saveznoj razini ponovno se povećava interes za poreze na bogatstvo, veće korporativne poreze i druge progresivne mjere za rješavanje nejednakosti, iako se takvi prijedlozi suočavaju s značajnim političkim i ustavnim preprekama.

Ti trendovi ističu dinamičnu prirodu oporezivanja i tekuću napetost između različitih razina vlasti u pogledu izvora prihoda i autonomije.

Zaključak

Razlike u poreznim ovlastima među lokalnim, državnim i saveznim vladama su odlučujuće značajke američkog federalizma. Savezna vlada uživa širok ustavni autoritet za porez na dohodak, plaće i dobit poduzeća, dok države na svoj svojstveni suverenitet nametnu prihod, prodaju i druge poreze unutar ustavnih granica. Lokalne vlade, stvorenja države, oslanjaju se na poreze na imovinu i ograničene lokalne opcije. Ovaj slojevit sustav omogućuje fleksibilnost i lokalnu kontrolu, ali i stvara složenost, varijaciju u poreznim opterećenjima, i tekuće političke rasprave o pravednosti i učinkovitosti.

Za studente povijesti i građana, shvaćanje tih razlika je od ključne važnosti za razumijevanje kako se financiraju javna dobra i kako se politička moć distribuira među razinama vlasti. Za građane i porezne obveznike, svijest o podjeli poreznog tijela može dovesti do informiranijih odluka bilo da bira gdje će živjeti, započeti posao ili zagovarati poreznu reformu. Kako američko gospodarstvo i društvo i dalje evoluira, raspodjela poreznih ovlasti ostat će središnje pitanje u tekućem eksperimentu samouprave.