Introduzione

La tassazione dei redditi derivata da eredità e trasferimenti di regali in India costituisce una componente significativa del regime fiscale diretto del paese. Mentre l'India abolì la legge separata Gift Tax Act nel 1998, i principi di tassazione di alcuni trasferimenti gratuiti sono stati sossunte nella legge sul reddito, 1961. Capire il paesaggio legale attuale aiuta individui, famiglie e pianificatori immobiliari navigare l'interazione tra eredità e doni potenzialmente fiscali.

Quadro giuridico che governa la tassazione del dono e dell'eritance

Il quadro legislativo primario è la legge sul reddito, 1961, in particolare le sezioni 56(2), 49, 47 e relative disposizioni. La legge sulle tasse di regalo, 1958 è stata abrogata efficace 1 ottobre 1998, il che significa che non è stata riscossa alcuna imposta sul dono separata. Invece, i doni che soddisfano criteri specifici sono tassabili come “a reddito da altre fonti” ai sensi dell’articolo 56, paragrafo 2, nelle mani del destinatario.

Contesto storico: dalla tassa di regalo all'inclusione fiscale di reddito

Prima del 1998, i doni superiori a ⁇ 20.000 erano soggetti a imposta sul dono a tassi progressivi. Il repeal era destinato a semplificare il sistema fiscale e ridurre l'onere di conformità. Tuttavia, l'elusione fiscale attraverso doni elevati ha continuato, spingendo il governo a reintrodurre la tassazione di grandi doni attraverso la sezione 56, paragrafo 2, del 2004 in poi.

Tassazione dei regali in India – Disposizioni dettagliate

In base alla sezione 56, paragrafo 2, qualsiasi somma di denaro o di proprietà ricevuta senza un'adeguata considerazione o per una scarsa considerazione che superi la soglia prescritta è tassabile come reddito nelle mani del destinatario.

Regali monetari – Sezione 56(2)(x)

I doni di cassa (compresi assegni, bozze o bozze di domanda) ricevuti in un anno finanziario superiore a un aggregato di [ ⁇ 50,000] sono completamente tassabili come reddito. Se i doni totali sono inferiori a ⁇ 50,000, l'intero importo è esente. Questa soglia si applica per destinatario, non per regalo.

Regali di Proprietà Immovibile

Se una proprietà immobile (terra, edificio o entrambi) viene ricevuta senza considerazione, e il valore di imposta di francobollo supera ⁇ 50,000, l'intero valore di imposta di timbro è tassabile. Se la proprietà viene ricevuta per una considerazione inferiore al valore di imposta di timbro, la differenza (valore di imposta di valore di deposito meno) è tassata se supera il più alto di ⁇ 50,000 o 5% della considerazione.

Regali di Proprietà mobili

Se ricevuto senza considerazione e il valore complessivo del mercato equo supera ⁇ 50,000, l'intero valore è tassabile. Se ricevuto per una considerazione insufficiente, la caduta (FMV meno considerazione) è tassabile se supera ⁇ 50,000. Il valore del mercato equo è determinato secondo le regole prescritte (tipicamente il valore determinato da un valore quotato o da un valore registrato riconosciuto per lo stock).

Definizione di parenti – Esenzioni chiave

Il termine “relativo” ai sensi della sezione 56(2) è data una definizione esaustiva. I doni dei seguenti parenti sono completamente esenti indipendentemente dal valore:

  • Spouse
  • Fratello o sorella[ (compreso i fratelli attraverso l'adozione)
  • Fratello o sorella del coniuge[
  • ascendenti lineari o discendenti[] (genitori, nonni, bambini, nipoti)
  • ascendenti lineari o discendenti del coniuge[] (ad esempio, suocero, suocera, genero, nuora, nuora)
  • Spouse di uno dei parenti di cui sopra[ (ad esempio, sposo di fratello/sorella – cognato/brote-in-law)

I regali in occasione del matrimonio dell’individuo (non il matrimonio dei parenti) sono esenti, indipendentemente dal rapporto del donatore. Allo stesso modo, i doni ricevuti sotto una volontà o per eredità, nella contemplazione della morte, o da un’autorità locale / la fiducia caritativa registrata ai sensi della Sezione 12A sono esenti.

Regole di valutazione – Quando la proprietà è ricevuta a sottovalutare

Per i beni immobili, il valore del francobollo secondo l'autorità di registrazione è il punto di riferimento. Per i titoli elencati, il valore è la media dei prezzi più alti e bassi sulla borsa riconosciuta sulla data di valutazione (o il giorno di negoziazione più vicino). Per le azioni non quotate, viene utilizzato un valore del libro basato sulla formula.

Tassazione dell'ereditarietà – Esenzioni e proventi successivi

L'eredità (ricezione dei beni sulla morte di una persona) à ̈ non tassabile[] in India. Ciò include i beni ricevuti da eredi legali, legati e beneficiari sotto una volontà o successione intestate. Tuttavia, diverse implicazioni fiscali si presentano dopo l'eredità .

Reddito da Attività Riservate

Una volta ereditato, qualsiasi reddito generato da tali beni è tassato nelle mani dell'erede sotto le teste normali:

  • Risultato rettivo[] da proprietà ereditaria – tassabile sotto “Invenzione da proprietà della casa” dopo la deduzione standard del 30% e le imposte comunali.
  • Dividendi[[]] da azioni ereditate – tassabili sotto “Inventi da altre fonti” (o “Profits and Gains of Business or Profession” per i trader).
  • Interest[]] da depositi, obbligazioni, o risparmi ereditati – tassabili sotto “Inventi da altre fonti”.
  • I guadagni del capitale[] in vendita di beni ereditati – discussi di seguito.

Capitale in vendita di beni immobili

When an heir sells an inherited capital asset, the capital gains are calculated using the cost of acquisition to the previous owner (i.e., the deceased). This is provided under Section 49(1)(i) of the Income Tax Act. The period of holding includes the time held by the previous owner, which determines whether the gains are short-term or long-term.

Per le attività ereditate da una persona che le ha acquistate prima del 1° aprile 2001, il costo può essere assunto come valore del mercato equo come in quella data, in opzione del contribuente (soggetto a determinate condizioni), tale disposizione speciale può ridurre significativamente la responsabilità fiscale dei guadagni di capitale se l'asset avesse sostanzialmente apprezzato prima del 2001.

Esempio:] Una proprietà acquistata dal defunto nel 1995 per ⁇ 10 lakhs è ereditata da un figlio nel 2020. Il figlio lo vende nel 2024 per ⁇ 80 lakhs. Il costo dell'acquisizione è il costo del defunto di ⁇ 10 lakhs (o FMV come il 1-4-2001 se meglio), e il periodo di partecipazione è di lungo 1995 (oltre 24 mesi).

Tassa sui doni dei beni inebriati dall'erede

Se un erede concede in seguito il bene ereditato a un parente, le disposizioni della sezione 56, paragrafo 2 sono attivate se il dono supera la soglia e non è esente (ad esempio, se donato a un non-relativo). Tuttavia, i regali tra i parenti sono esenti secondo la definizione sopra indicata.

Situazioni e Eccezioni speciali

Regali a un bambino minore

I doni a un bambino minore sono generalmente considerati redditi del genitore (per mezzo di disposizioni di clubbing sotto la sezione 64). Tuttavia, l'esenzione per regali da parenti si applica anche se il destinatario è minore. Ad esempio, un nonno può donare ⁇ 10 lakhs a un nipote minore senza tasse, come il nonno è un ascendente lineare. Ma il reddito da quel dono (ad esempio, raggiungere il reddito fisso) sarà club.

Regali per una famiglia indù non divisa (HUF)

Un HUF può ricevere doni dai suoi membri (coparceners) senza implicazioni fiscali, a condizione che il dono sia dalla proprietà separata del membro e non dai beni propri dell’HUF. I doni da non membri all’HUF sono tassabili se superano la soglia, a meno che non esenti (ad esempio, sul matrimonio di un coparcener).

Regali per Fiducia e Istituzioni caritative

I doni ricevuti dai trust registrati ai sensi della sezione 12AA/12AB per scopi caritativi sono generalmente esentati dalla Sezione 11, a condizione che siano applicati a scopi caritativi. Tuttavia, se la fiducia riceve un dono che è a scopo specifico non relativo al suo obiettivo, o se la fiducia accumula reddito oltre i limiti prescritti, può sorgere l'imposta.

Donatori e Recipienti non residenti – Aspetti internazionali

Se il donatore è un non residente, il dono è tassabile in India solo se il destinatario è un residente e il dono viene ricevuto in India o da beni situati in India. I regali da un non residente a un residente per il trattamento medico, l'istruzione, o altri scopi specificati possono essere esenti in determinate condizioni (ad esempio, ai limiti di sezione 56, paragrafo 2, letto con l'articolo 11UC per i regali attraverso i normali canali fiscali).

Reporting e conformità – Filing Income Resi fiscali

I Contribuenti devono riportare tutti i doni ricevuti durante l'esercizio finanziario che superano ⁇ 50,000 in aggregato sotto “Inventi da altre fonti” nel loro ritorno fiscale (ITR). I moduli ITR (ITR-1, ITR-2, ITR-3, ecc.) hanno orari specifici per i regali. Anche se il regalo è esente (ad esempio, da parenti), dovrebbe essere divulgato nel programma di reddito esente per garantire che il dipartimento ha un chiaro rapporto di mancata segnalazione.

Penalità per non conformità

Se un contribuente non riesce a includere un dono passivo nel loro ritorno, il Dipartimento delle imposte sul reddito può riaprire la valutazione e l'imposta sul prelievo fino al 30% sull'importo del regalo, più l'interesse ai sensi della Sezione 234A/B/C. Inoltre, la penalità ai sensi della Sezione 270A può essere del 50% al 200% della tassa cercata di essere evasa se il sottoriportamento è dovuto a cattiva valutazione.

Requisiti di documentazione

Per giustificare le richieste di esenzione, i contribuenti dovrebbero mantenere:

  • Gift deed[] eseguito su carta francobollo non giudiziaria (per proprietà immobili, la registrazione è obbligatoria).
  • Le dichiarazioni di base[]] o la prova di trasferimento per regali di denaro.
  • Dettagli del rapporto[] (ad esempio, certificato di nascita, certificato di matrimonio, albero genealogico) per i parenti.
  • Certificati di valore (ad esempio, rapporto di valutazione del francobollo, rapporto di valore registrato per i gioielli).
  • Versione di successione[] in caso di ereditarietà.

Recenti emendamenti e notevoli precedenti giudiziari

La legge finanziaria 2022 ha chiarito che i doni ricevuti dai “relativi” includono i relativi passo-passo (ad esempio, matrigna-passo, step-sibling) per lo scopo di esenzione. Prima di questo, c’era ambiguità. La Corte suprema nel caso di Commissioner of Income Tax vs. P.K. Bansal

Pianificazione finanziaria strategica con regali e eranza

Il dono può essere uno strumento efficace per la pianificazione fiscale, soprattutto per ridurre il proprio reddito e diffondere la ricchezza tra i membri della famiglia in fasce fiscali inferiori. Tuttavia, le disposizioni di clubbing (Sezione 64) possono tassare il reddito da beni donati di nuovo al donatore se il dono è a un coniuge o un bambino minore (senza una considerazione adeguata).

Per la pianificazione dei guadagni di capitale, l’erede consente all’erede di ripristinare la base dei costi al costo del defunto (o FMV 2001), che può ridurre al minimo i guadagni se l’attività viene venduta subito dopo. In alternativa, se l’asset è tenuto per un lungo periodo, i benefici di indicizzazione dalla data di acquisizione del proprietario originale possono ridurre drasticamente le imposte.

I doni ai trust caritativi possono fornire al donatore una deduzione ai sensi della Sezione 80G se la fiducia è approvata, mentre anche la rimozione dei beni donati dalla proprietà del donatore per scopi fiscali di successione (anche se l'India non ha imposta di successione, aiuta nella pianificazione immobiliare e evitando le dispute).

Per gli indiani non residenti (NRI), la strutturazione attenta di regali e eredità è fondamentale per evitare doppie imposizioni e violazioni FEMA. NRIs dovrebbe garantire che i regali superiori a ⁇ 1 lakh all'anno dall'India siano indirizzati attraverso canali bancari e riportati nelle loro dichiarazioni fiscali nel paese residente.

Conclusioni

La tassazione dell’India del reddito da parte di eredità e di doni è un’area nuanced in cui soglie di esenzione, definizioni di relazione e regole di valutazione si intersecano con i principi fiscali più ampi. Mentre le eredità rimangono esentate dal reddito, il reddito che generano e i trasferimenti successivi attraverso doni richiedono un’attenta attenzione per evitare passività fiscali non previste.

Richiesta:[ Questo articolo è a scopo informativo e non costituisce consulenza legale o fiscale. I lettori devono consultare un professionista fiscale qualificato per consigli specifici alle loro circostanze.Per la guida ufficiale, fare riferimento alla legge sul reddito, 1961 e circolari emessi dal Consiglio centrale delle imposte dirette (CBDT).

Riferimenti esterni:[