インドにおける継承とギフト転送による収入の課税

移動可能なプロパティのギフト

不動的なプロパティ(土地、建物、または両方)が考慮せずに受理され、スタンプデューティー値が ¢50,000 を超えると、スタンプデューティー値全体が課税されます。 プロパティがスタンプデューティー値よりも少ない考慮のために受け取った場合、差(スタンプデューティー値マイナス考慮)は、それが ¢50,000 または 5% の検討のより高い値を超えた場合は、課税されます。 例えば、 ¢60 の lakh のスタンプデューティー値を持つプロパティは、50 の lakh と 差が差の ¢10 と ¢10 の差が代を超えた場合。

移動可能な財産のギフト

株式、証券、宝飾品、法案、絵画、車両などの移動可能な資産は同様に扱われます。考慮せずに受領し、総計公正な市場価値が上回る場合、その価値は税理士です。不十分な配慮のために受け取った場合、その株式を5万を超える場合、その株式の株式を制限(FMVマイナスの考慮事項)は課税されます。公正な市場価値は、所定の規則(通常、登録された有価者によって決定される値か、株式の株式の株式の株式を記載した価格)によって決定されると決定されます。

相対性の意味 – キー免除

セクション56(2)の「相対的」という用語は、排気定義を与えられています。次の親戚からの贈り物は、値に関係なく完全に免除されます。

• スポーズ]
• 母または妹](ホールまたはハーフブロッド、採用による兄弟を含む)
• 配偶者の母妹[
• Lineal ascendants or bottomants[(親、祖父母、子供、孫)
• 配偶者の線形補助金または子孫] (例えば、父の内法、母の内法、息子の内法、娘の内法)
• []上記のいずれかの条項[]] (例、兄弟姉妹の配偶者 - 姉妹内法/兄弟内法)

寄付者の関係に関係なく、個人(親戚ではない結婚)の結婚の機会にギフトも免除されます。同様に、寄付金は、死の和らげ、またはセクション12Aで登録された地方の権限/慈善信託から、意志の下でまたは相続の方法で受けた贈り物は免除されます。

評価規則 – プロパティが値下げ時に受け取るとき

不動的なプロパティの場合、登録権限によるスタンプデューティ値がベンチマークです。 上場証券については、評価日(または最も近い取引日)の認識された株式取引所の最高値と最低価格の平均値です。 未上場株式については、式ベースの本値が使用されます。 ジュエリーとブルイオンについては、その値が、非確認可能な場合には、登録された値で決定されます。 それ以外の場合は、スタンプデューティまたはFMVが紛争の場合は、Valumentalumentamentから55を請求することができます。

継承の税制 – 免除と従属所得

相続(人の死に資産の受入)は、インドのの非課税]です。 これは、意志または検査の成功の下で法的かかかかかかか、受益者によって受け取られた資産を含みます。 しかし、相続後にいくつかの税の含浸が生じる。

資産の利益

継承されると、それらの資産から生成された収入は、通常の頭の下にかかかかわった人の手に課税されます。

• 【】 相続財産から貸与収入 は、通常30%と地方税の控除後「家財産から収入を得る」と課税されます。
• 継承された株式から「他のソースからの収入」または「ビジネスや職業の利益」に基づく課税される「」を配当する。
• 継承された固定預金、債券、または保存から[ - 税理士法人「その他ソースからの収入」に基づく。
• 継承資産売却の資本利益] - 以下に議論した。

資本金を売却する資産

When an heir sells an inherited capital asset, the capital gains are calculated using the cost of acquisition to the previous owner (i.e., the deceased). This is provided under Section 49(1)(i) of the Income Tax Act. The period of holding includes the time held by the previous owner, which determines whether the gains are short-term or long-term.

2001年4月1日以前に取得した個人から継承された資産については、納税者(一定の条件に差し込む)のオプションで、公正な市場価値として、その日付で、その費用がかかる場合があります。この特別規定は、2001年以前に資産が実質的に認められた場合、資本利益税の責任を大幅に削減することができます。

例:] の1995年に購入されたプロパティは、£10 lakhsが2020年に息子によって継承されます。 息子は、£80 lakhsの2024年にそれを販売しています。 買収のコストは、£10 lakhs(またはFMVがより良い場合は1-4-2001に)の決定されたコストであり、保持期間は1995(24か月以上)から、長期インデックスが有効である場合、(1995年)は、有効です。

相続資産の贈答に対する税金

後続的に継承された資産を親戚に贈り物する場合、ギフトがしきい値を超えた場合、セクション56(2)の規定はトリガーされ、(例えば、非相対的な贈り物にギフトした場合)免除されません。ただし、上記定義による親戚間の贈り物は免除されます。

特別な状況と例外

未成年者への贈り物

未成年の子供への贈り物は、一般的に親の収入と考えられています(セクション64のクラブの規定による)。しかし、受取人が未成年であっても、親戚からの贈り物の免除が適用されます。例えば、祖父母は、祖父母が課税なしで未成年の孫に£10 lakhsを贈り物することができます、祖父母は、リネン類縁起物です。しかし、その贈り物からの収入(例えば、固定預金への関心)は、大半の子にまで親の所得とクラブベッドになります。

ヒンズー教の未婚家族への贈り物 (HUF)

HUFは、会員の別物件ではなく、HUFの資産からではなく、税金の含意なしに会員(コパチェンター)から贈呈を受けられます。非会員からHUFへのギフトは、例外を除いて、閾値を超えた場合は、税金がかかる場合があります(例えば、コパチェンターの結婚について)。

信頼と慈善団体への贈り物

慈善目的のためにセクション12AA/12ABの下で登録された信頼によって受け取られたギフトは、一般的にセクション11の下に免除されます。それらは慈善目的のために適用される。ただし、信託がその目的に関連しない特定の目的のためにある贈り物を受け取る場合、または、信用が規定された限を超えた所得を蓄積した場合、税金は発生する可能性があります。

非居住者 寄贈者と受給者 – 国際側面

ドナーが非居住者である場合、受取人が居住者であり、インドにある資産から受け取られた場合のみ、ギフトはインドで課税可能です。 受取人からの非居住者への贈り物は、医療処置、教育、またはその他の指定された目的のために特定の条件下で免除される場合があります(例えば、セクション56(2)では通常の銀行チャネルを通じて贈り物のためにルール11UCで読む)。 受取人が非居住者である場合、贈答品は、一般的には、受取人(または受取人)が、受取人(または受人)に制限される場合を除きます。

報告とコンプライアンス – 所得税申告の提出

納税者は、所得税申告(ITR)において「他のソースからの収入」の総計で5万を超える財政年度に受け取ったすべての贈り物を報告しなければなりません。 ITRフォーム(ITR-1、ITR-2、ITR-3など)は、贈り物の特定のスケジュールを持っています。 贈り物が免除される場合でも、部門が明確な記録を持っていることを確認するために、免除所得のスケジュールで開示する必要があります。 罰金は、課税の罰金を課税または罰金を科される可能性があります。 罰金は、罰金が科されるか、または課税の罰金を科される可能性があります。

非コンプライアンスのための罰則

納税者が返還に課税可能な贈り物を含まなかった場合、所得税課は、賞与額の30%までの査定と課税税を再開することができます。また、セクション234A/B/Cの利益の下で利益。さらに、課税270Aの下の罰則は、過失が報告のために疑われる税額の50%から200%である可能性があります。免除される贈り物のために、開示されていない、または開示されていない、罰金が課税されることはありませんが、証拠は、失効が疑わなければならないと疑わしい部門の場合には、罰金が課税される可能性があります。

ドキュメントの要件

免除の申し立てを防止するために、納税者は維持する必要があります。

• []非司法スタンピング紙で実行されるGift deed(不動性、登録は必須)。
• 銀行の声明]または現金ギフトの転送の証拠。
• 関係の詳細は[]] (例、出生証明書、結婚証明書、家族ツリー) 親戚のための。
• バリュー証明書]] (例、スタンプデューデリバシエーションレポート、登録したマジレーレポート)。
• ]継承の場合、Willまたは継承証明書[]。

最近の修正と注目すべき司法手続

奈良財務法は、控除の目的のために、ステップ・マザー、ステップ・シブルズなど、その贈り物が「相対」から受け取られたと明らかにした。これ以前は、その言葉が曖昧さがあった。]の場合、最高裁判所は、所得税対の告訴の告訴とP.K. Bansal(2020)は、その用語が「逆転」と判断した場合に、その価値を提示しなければならない。 [FLT:] または、その税法定は、その税法定の決定は、その決定を提示する。 [FLT] または、この法は、その場合、この法は、その税は、または、または控除の決定は、または、または、または、または、または控除された。

ギフトと継承による戦略的金融計画

ギフトは、特に、自身の所得を減らし、より低い税ブラケットで家族の間で富を広めるため、税計画のための効果的なツールであることができます。 しかし、クラブの規定(セクション64)は、贈り物の資産から利益を贈られた資産から、贈り物が配偶者または未成年の子供(十分な考慮なし)にならない場合、寄付者に税金を払う可能性があります。 寄付者は亡くなっているので、インヒーダンスはクラブを誘致しません。 したがって、収入に相続人が課されるでしょう。

資本金を計画するために、資産を継承することで、資産がすぐに売却されると利益を最小限にすることができる、故人によるコストベースを決定したコスト(またはFMV 2001)にリセットすることができます。また、資産が長期にわたって保持されている場合、元の所有者の獲得日からのインデックス化利点は、大幅に税金を削減することができます。

信託の信託へのギフトは、信託が承認されている場合、セクション80Gの下で控除された寄付者を寄付者に提供することができます。また、相続税目的のために寄付された資産を寄付する(インドには相続税はありませんが、それは不動産計画と紛争を回避するのに役立ちます)。

未居住インド人(NRI)の場合、贈答と相続の慎重な指示は、二重課税とFEMA違反を回避することが重要です。 NRIは、インドから1年あたりの1回の贈り物が銀行チャネルを介してルーティングされ、住民の国で彼らの税申告で報告されていることを確認する必要があります。

コンテンツ

インドの所得の相続とギフト転送からの所得の課税は、免除のしきい値、関係の定義、および評価ルールがより広範な所得税原則と交差する非関連領域です。 相続人は、領収書に課税されず、所得は、彼らが生成し、その後の転送は、未知の税制を回避するために注意が必要です。 上記のギフトは、非相対的なまたは下値の財産から、または非相対的な資産は税制ですが、適切な状況を把握し、適切な方法で、適切なアドバイスをキャンセルし、または適切な方法でのアドバイスをキャンセルします。

[]免責条項:[]]]この記事は情報提供のみを目的としており、法的または税務上の助言を構成していません。読者は、その状況に固有のアドバイスのために資格のある税専門家に相談する必要があります。 公式のガイダンスについては、所得税法、1961および直接税の中央委員会によって発行された円を参照してください。

外部参照:[]

• 所得税法、1961年 – 公立法]
• 中央税務委員会 - 通知と円 ]
• セクション56(2) - クリアタクシーの説明