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インドの税制政策の概要’s 観光セクター
インド’s 観光とホスピタリティ部門は、中央、州、および地域の関連性を兼ね備えた多層の課税フレームワーク内で運営しています。システムは、直接、価格設定戦略、投資決定、およびインドの観光提供の全体的な競争力に影響を与えます。このフレームワークを理解することは、小規模なホームステイ所有者から多国籍のホテルチェーンに至るまでの利害関係者にとって不可欠です。
インドの核心’観光事業のための税制構造は、商品とサービス税(GST)、企業所得税、輸入機器や供給に関する通関業務、および高級税や娯楽税などの様々な州レベルの税を含みます。各層は、運用コストと利益率に影響を与える特定のコンプライアンス要件を運びます。
事前GST Eraとシフトを統一税制に
2017年7月以前は、観光部門は中央の有価証券、サービス税、州税、および複数のローカルの関連性を網羅しました。Maharashtraのホテル運営会社では、例えば、中央サービス税と部屋税上の州税の別々のコンプライアンス申請に直面し、多くの場合、税金の負担をキャッシュする。これらの異なる税制上の入税を主張することができないことは、ツアーオペレーターや旅行代理店のための人工的な膨脹したコストを占めています。
GSTの統合導入は、これらの過度の税を単一、宛先ベースの消費税に統合しました。 この改革は、キャスケーディング効果を排除し、事業が、その操作で使用される商品やサービスに入力税クレジットを請求することを可能にします。 しかし、移行はまた、デジタルファイリングシステムに劣らず中小企業のために、特に新しいコンプライアンスのハードルを導入しました。
観光事業における税制制度
インドの観光企業は、主に3つの広域税のカテゴリを扱っています。
- 宿泊、旅行サービス、レストラン販売に適用される間接税(GST)[
- 法人所得税(法人所得税)を国内企業22%～30%に含む、また、適用追加料金および超過
- 輸入資本財、車、特産品、飲料品の関税
観光省によると’s 年次報告書, セクターは、約に貢献します 2.7% インド’s 総 GST 収集, セクターの両方をアンダースコアする図’s 経済重量とその税順守課題.
財物・サービス税(GST)・観光産業
GSTは、1990年代のセクター’s liberalization以来、インドの観光に影響を与える単一の最も結果的な税制改革です。 GST Councilは、関税のしきい値とサービスカテゴリに基づいて観光サービスを分類し、収益の増収と有利なバランスをとることを目的としたティアレート構造を作成します。
観光サービスのためのGSTレート構造
観光およびホスピタリティサービスに適用される現在のGST料金は、価格ポイントおよびサービスタイプによって市場を区分するように設計されています。
- 0%(定格ニール):[]])指定されたオペレータによる巡礼旅行を含む重要なサービス、および特定の登録されていないゲストハウスとRsの下の関税とdharamshalasの宿泊施設。 1泊1,000
- 5%:[]]Rs. 1,000とRs. 2,500 /泊、非ACレストランサービスの間の部屋の関税付きのバジェットホテル
- 12%:]] Rs. 2,501とRs. 7,500 /泊、国内および国際パッケージのツアーオペレーターサービス
- 18%:]] Rs. 7,501とRs. 1泊10,000とエアコン付きのスタンドアローンレストランサービス
- [28%:[]]] ルームの関税がRsを超える高級ホテル。 1泊10,000、および指定されたエンターテインメント会場が提供するサービス
高級ホテルの28%のスラブがインドの5つ星ホテルを競争の欠点に比較して、ドバイ、タイ、シンガポールなどの競合先と比較して、同様の部屋のカテゴリが5%〜12%のVATまたは消費税率を引き付けていると批判は議論しています。 ホテル&の連盟のような産業団体; インドのレストラン協会(FHRAI)は、ピーク率を18%に削減するためにGST協議会を繰り返しています。
税制(ITC)制度
[] 税制]] は、企業が顧客から収集したGSTおよび運用費用に対して支払ったGSTをオフセットすることができます。ホテルのオペレーターにとって、ITCは、リネン、家具、清掃用品、キッチン用品、さらには電気代の支払いの調達に請求することができます。これらの入力は、ビジネス目的のために使用されます。
しかし、ITC機構は合併症なしではいません。例えば、特定のサービスのクレジットを主張する際のツアーオペレーターや旅行代理店は、特定のサービスのルールをクリアします。さらに、GSTポータルを通じてサプライヤーと買い手の間で請求書のマッチングを必要とするルールは、払い戻しを遅らせ、小規模な代理店のための作業資本ボトルネックを作成することができます。
SMEのGSTコンプライアンスチャレンジ
中小企業はインドの観光セクターを支配します。ホームステイ、小規模なツアーオペレーター、地域輸送プロバイダは、専用の会計スタッフを欠くことが多いです。毎月のGSTリターンへのシフトは、毎月のリターンシステムの導入により、重要なコンプライアンスの疲労を築きます。 GST Council’s導入は、単純に四半期ごとのリターンフィリングをRsの下のターンオーバーで簡単に戻ります。 5つのクロールはいくつかの救済を提供しました。
これらの単純化にもかかわらず、典型的な小さなホテルのコンプライアンスコストは理想的よりも高いままです。 適用される経済研究(NCAER)の国立評議会による2023の研究は、小規模なホスピタリティ企業がGSTコンプライアンス上の売上高の平均0.5%を費やすことを示し、国内の巡礼とレジャー市場を提供する農村労働者に普及する負担を指摘しました。
観光開発のための税制優遇措置と免除
インド政府は、特に高い観光の可能性を持つ保護地域に、観光インフラの民間投資を刺激するために、標的税のインセンティブが必要であることを認識しています。 これらのインセンティブは、インカム税法、1961、および財務省が発行するさまざまな政策通知で認定されています。
新規観光プロジェクトのための税制の休日
所得税法のセクション80-IDは、ヒマラヤ地域、北東インド、およびラクシャドウィップ島などの特定地域に建設されたホテルのために、11年分の税の休日[]を提供します。 有資格のあるホテルは、指定された締切日前に、観光省によって承認され、操作を開始する必要があります。 このインセンティブは、シッキム、メグラーヤ、およびおよびプロジェクトなしで、税金サポートを受ける場所を節約する目的地に投資しています。
税制の休日は、最初の5年間ホテルのビジネスから利益の100%をカバーし、その後の2年間で50%の救済を受けました。 このフェーズド構造は、オペレータは、新しいホスピタリティベンチャーの通常スローランプアップ期間を管理するのに役立ちます。
インフラ投資の誘導
税制を超えて、所得税法は観光で使用される特定の資本資産に対する加速された減価償却を可能にします。例えば、ホテルの運用で使用される機械および植物は、標準の商業資産よりも高い速度で償却することができます。これらの規定は、運用初期の年の間に現金の流れを改善します。
認定された観光インフラプロジェクトに発生する支出、コンベンションセンター、ゴルフコース、ロープウェイなど、特定のスキームの下で重みのある控除のために資格を付与することができます。ただし、承認プロセスは、観光省から認証を必要とする、それは局所的な遅延を導入することができます。
特別経済ゾーンと観光
インド’s 特別経済ゾーン法は、指定された期間の関税、有利な職務、所得税から免除を提供する観光関連SEZの確立を可能にします。 コンセプトは約束を保持している間、ホスピタリティ開発者の間で実際の取組は限られています。 観光SEZsの唯一の便利なことは、土地取得の課題と複雑な承認フレームワークによる運用状況を達成しました。
おもてなし事業の税制・法人税制
インドの法人所得税率は、投資のための魅力的な国’s を高めるために次第に減少しました。 国内企業が特定の免除を許せば 22% (プラスの追加料金および必要性) の必要な税率を選ぶことができます、約 25.17% に有効な率をもたらす。 2019 年以降セットアップされる新しい製造業およびホテルの会社のために、15% の率はセクション 115BAB の下で利用できます。
この削減は、他のアジアの観光目的地に比べ、インドの競争が激しくなっています。しかし、複雑なサーチャージ構造は、高所得のホスピタリティグループがまだ30%近くで有効な税率に直面していることを意味します。
推定税制制度
Rsの下のターンオーバーと小さなツアーオペレーターと旅行代理店。 2 作物は、セクション 44ADA の推定課税スキームを選ぶことができます。 この条項は、総領収書の 50% がビジネス収入を構成し、簿記の簡素化と監査要件の軽減を認めることを認めています。 ホームステイ オペレータとフリーランス トラベル ガイドでは、このスキームは、実用的なコンプライアンス ショートカットを提供します。
国際チェーンの価格設定の問題を転送する
インドの経営契約による国際ホテルチェーンは、移転価格のスクラッチを直面しています。インドの税務当局は、管理手数料、ロイヤリティ決済、および外国の親会社に支払ったブランドライセンス料が’s の期間価格であるかを定期的に調べています。 利益の過剰な争訟は、いくつかの高プロファイル訴訟事件につながりました。 最近の裁判所の決定は、より明確に指導しましたが、不確実性は外国のオペレータのためのコンプライアンスリスクを残しています。
税関と国際観光
税関は、ホテルの建設と改装のための資本財の輸入と、細かいダイニング施設や高級リゾートによって消耗品の輸入に2つの主要な方法で観光部門に影響を与えます。 インド’s 商業キッチン用品、HVACシステム、およびプールのろ過ユニットなどのホスピタリティ機器のための税関関税は、追加の必要性と社会福祉の追加料金で10%から25%の範囲です。
観光機器の免税品の輸入
特定の免除は特定の観光関連輸入のために存在します。例えば、アドベンチャー観光事業者は、パラグライダーハーネス、川ラフティングギア、および譲歩的な義務体制下にある登山機器などの専門機器を輸入することができます。観光省は、輸入業者’を認証する必要があります。有資格。このプロセスは、有益でありながら、小規模なオペレータのために面倒なことを証明することができます。
インバウンドツアーオペレーターへの影響
インドに外国人観光客を連れて行くインバウンドツアーオペレーターにとって、高級コーチやミニバスの税関デュースは重要なコスト要因です。 多くのオペレータは、輸入ではなく、車をリースすることを好む、国際ツアーグループにプレミアムフリートサービスを提供する能力を制限します。 観光のためにのみ使用される商用旅客車両の関税を減らすために変形して、サービス品質を向上させることができます。
州レベルの税とレビズ
GSTは、最も間接的な税を課したが、州政府は観光事業に直接影響を及ぼす特定の税を課す力を保持しています。これらの補助的な関係は、合計税負担に加え、運用コストの州別変動を作成することができます。
高級税・エンターテイメント税
複数の州は、ホテルの宿泊施設で高級税を上回るGST上にある。例えば、MaharashtraはRsを超える部屋税で最大12%の高級税を課しています。2,500、Kalnatakaは同様の上昇を持っています。これらの税はGSTの出力責任に対しては信用できません、効果的に顧客のための費用を増加させます。いくつかの州のGSTプラスの贅沢な税率は、プレミアムホテルの客室に35%を超えることができます。
エンターテインメント税は、ウォーターパーク、遊園地、伝統ショーに適用される別の州レベルの上昇です。 料金は広く異なります。 ゴア料金は、主要なエンターテインメント会場への入場券の20%を請求します。ラジャスターンには、文化的なパフォーマンスのために10%以上の適度レートがあります。
地方の体税とその影響
市営法人や地方団体は、【]】ホテル宿泊税または]の観光施設税]を含む、独自の税金を課しています。これらは、通常、1泊1室あたりの固定額として収集され、しばしば不当に公益化され、ゲストの不満につながる。 宛先マーケティングボードは、すべての地域の関連施設を単一の観光税に統合するために提唱されています。
セクター成長における税制政策の影響
インドの累積的効果’s 観光部門の税率政策は多面的です。改革は、税制環境を改善している間、セクターは変化とコンプライアンスの複雑性を評価するために敏感です。
インドの観光の競争力
価格競争力は、国際観光の到着の重要な決定者です。インド’s は、GST、高級税、およびローカルの上昇に要因を合わせると、ハイエンドホテルの宿泊施設の効果的な税率、35%を超えることができます。これは、タイ(7% VAVAT)、インドネシア(10%VAT)、ベトナム(8%VAT)などの競合先よりも大幅に高くなります。高額な旅行者にとって、これらの違いは、滞在先の選択と長さに影響を及ぼします。
世界経済フォーラムが発行する「旅行と観光の競争力報告書2024[」は、インド38位の全体でランク付けされていますが、価格競争力は他の新興アジア市場と比較して弱点を残していることに注意してください。 高級ホテルの税率の合理的化はインドを改善することができます’s 立っています。
外国直接投資(FDI)・税務安定性
税務政策の安定性は、インドのホテル開発プロジェクトを検討する外国投資家にとって重要な要因です。 GSTレートの頻繁な変化と、長期資本約束を悪化させるインセンティブの保持上の不確実性。 長年議論されている直接税法の導入は、制定された場合にははるかに必要な明快さを提供します。
この懸念にもかかわらず、インドは、昨年3つの金融年における観光およびホスピタリティ部門に約1.2億ドルのFDIエクイティの流入を招き、投資家の信頼が回復するという点を指摘しました。 税務の祝日と予測の控除の規定は、プロジェクト鑑定報告書の肯定的な要因として引用されています。
雇用と中小企業への影響
インドの80%以上’s 観光労働力は、中小企業や非公式ビジネスで採用されています。これらの企業にとって、税制コンプライアンスコストと罰の正式化の恐れ。透明性を改善しながら、GST システム’s デジタルフットプリントは、非広告経済にいくつかの演算子をプッシュしています。
「」の導入」ビジネスの課題[[の改革の時代、単純化されたGST登録とインボイス管理システムの可用性を含む、より多くの小さなプレーヤーを税務網に持って行くことを目指しています。 しかし、これらの改革が完全な影響を達成するために必要とされていると、アウトリーチと教育は不可欠です。
最近の改革と未来の方向
GST協議会は、税務の負担を軽減し、観光事業のコンプライアンスを簡素化することを目的としたいくつかの改革を実施し、業界のフィードバックに敏感です。
GST協議会改革
2023年、GST協議会は、入税クレジットなしで18%から5%までの特定の屋外ケータリングサービスでGSTの減少を勧め、会議の観光やMICE(会議、インセンティブ、会議、展示会)セグメントに利益をもたらします。 評議会は、最終的な決定は保留しているが、28%から18%までのホテルの宿泊施設のピーク率を減らすための提言も考慮しました。
「GST Appellate Tribunal」」の設立は、税務争議の迅速な解決のためのメカニズムとして、業界の利害関係者によって歓迎されています。その形成以前、企業が比較的簡単な分類の問題のために、ハイコートでの訴訟の年に直面しました。
デジタルコンプライアンスとE-Invoicingシステム
インド’s 税理士は、デジタル化に積極的に取り組んできました。 大規模な企業にとって最初に必須の電子請求書システムは、フェーズで中小企業に拡張されています。 ツアーオペレーターやホスピタリティ企業にとって、これはビジネス対ビジネス取引のリアルタイムレポートを意味し、入力税のクレジットクレームを合理化しながら、GST の蒸発の範囲を減らす。
[インボイス管理システム(IMS)[]は、納税者が、入園した供給記録をより良く管理し、不一致を減らし、返金タイムラインを改善できるようにします。 観光省は、これらのデジタルツールに適応する小規模なホスピタリティ事業を支援するために、意識キャンペーンを開始しました。
税率の算定
業界団体は、より少なくならずのスラブで単純化されたGSTレート構造をプッシュし続ける。 一般的な推奨事項は、ホテルの宿泊施設向けの28%スラブの廃止であり、その贅沢を主張することは正当化ではなく、罰的税率の正当化である。 経済論は、収益が低率から増加すると、より高いコンプライアンスによって相殺される可能性があることを示唆している。
直接税面では、政府は、次の2年間に改訂された直接税法を実施するという意思を表明しました。この新しいコードが既存の免除を集約し、訴訟を削減し、観光インフラプロジェクトに税理士を付与すると、セクターにおける重要な投資の解除ができました。
コンテンツ
インド’観光とホスピタリティ部門の税制方針は、GSTの導入以来かなり進化しています。統一税制は、供給チェーンの恩恵を受け、入税権を解消し、入税権を認めました。税務の休日と投資連動控除は、遠隔地でのインフラ開発を主導しています。
しかし、プレミアム宿泊、州レベルの高級税の持続性、中小企業のコンプライアンス負担は、セクターの制約を継続し、完全な潜在能力を保ちます。 GST Council’sは、レートスラブの継続的な見直しと予想された直接税コードは、改革のための重要な機会を表しています。
業界全体でステークホルダーの皆さま、ホテルの組織、ツアーオペレーターのフェデレーション、ステート・ツーリズム・ボードなど、政策立案者とのコンストラクション・エンゲージメントを維持しています。 ラグジュアリー・ホテルGSTのターゲットを絞った削減、ローカル・レベスの簡素化、および強化されたデジタル・コンプライアンス・ツールは、競争力のあるグローバル・ツーリズム・ディストリビューションとして、India’を一括強化することができます。 収益回収と業界の成長のバランスを保ち、セクター’を定義します。 次の10年間に続くトラジェクトリーが定義されます。