Table of Contents

Кириш сөз: Эмне үчүн роялтиге салык салуу басмаканалар жана медиа үйлөр үчүн маанилүү?

Роялти кирешеси - бул авторлор, басмаканалар, музыкалык лейблдер, кинопродюсерлер жана санариптик мазмун жаратуучулар үчүн маанилүү киреше агымы.Бирок, мындай кирешелерди салыктык кароо ар дайым эле жөнөкөй боло бербейт. эрежелерди туура эмес түшүнүү, айрыкча салык милдеттенмелери, резиденттик статусу жана кош салык салуудан качуу боюнча келишимдер (DTAAs) - бул эрежелерди бузгандыкка, уруксат берилбеген чыгымдарга жана кымбат жазаларга алып келиши мүмкүн.

Индиянын салык мыйзамы боюнча роялти деген эмне?

Киреше салыгы жөнүндө мыйзамдын 9-беренесинин 1-пунктунун (vi) пунктчасында "роялтизм" кеңири аныкталып, төмөнкүлөрдү эске алуу каралган:

  • Автордук укукка, адабий, көркөм же илимий чыгармаларга, анын ичинде кинофильмдерге жана ар кандай маалымат каражаттарындагы жаздырууларга карата бардык же бардык укуктарды (анын ичинде лицензияны берүү) өткөрүп берүү.
  • Ар кандай патентти, ойлоп табууну, моделди, дизайнды, жашыруун формуланы же процессти колдонуу.
  • Ар кандай товардык белгини, кызмат белгисин же бренддин аталышын колдонуу.
  • Өнөр жай, коммерциялык же илимий жабдууларды колдонуу.
  • Өнөр жай, коммерциялык же илимий тажрыйбага (ноу-хау) байланыштуу бардык маалыматты бөлүшүү.

"Анын ичинде ""адистик, көркөм же илимий чыгармалардагы автордук укуктарды эске алуу"" деген категория бар, ал китептердин роялтилерин, музыкалык агымдын лицензиялык төлөмдөрүн, тасмаларды таратуу укуктарын жана макалаларды, сүрөттөрдү же программалык камсыздоону пайдалануу үчүн төлөмдөрдү камтыйт.Бул аныктама автордук укукту колдонуу менен чектелбейт, ошондой эле укуктарды түздөн-түз өткөрүүнү камтыйт."

"Индиялык ""роялт"" деген түшүнүк 2012-жылдагы Финансы мыйзамы менен кеңейтилген, ал программалык камсыздоону жана булутка негизделген кызматтарды колдонуу үчүн төлөмдөрдү камтыган, бул SaaS платформаларына же санариптик бөлүштүрүүгө таянган медиа компаниялар үчүн олуттуу кесепеттерге алып келет. түздөн-түз салыктар боюнча борбордук кеңеш (CBDT) бир нече циркулярларды чыгарды, анда ""роялт"" абоненттик программалык камсыздоо лицензиялары камтылган, бирок физикалык көчүрмөсү берилбесе да."

Роялти менен капиталдык пайда: маанилүү айырмачылык

"Эгерде автор кол жазмадагы бардык келечектеги укуктарды басмаканага алдын ала бир жолку сумма үчүн берсе (убактылуу роялтилер жок), киреше салыгы департаменти бул бир жолку сумманы капиталдык пайда катары карашы мүмкүн, айрыкча автор жазуу жүзүндө үзгүлтүксүз катышса. тест ""автордук укукту сатуу"" капиталдык актив катары же ""укуктарды өткөрүп берүү"" мүнөзүндө экендигин көрсөтөт."

Резиденттердин роялти кирешесине салык салуу

"Анын айтымында, ""башка булактардан түшкөн киреше"" деп аталган кирешелер, эгерде алуучу интеллектуалдык менчикти түзүү же лицензиялоо ишинде болбосо, 56-бөлүмгө ылайык салык салынат, бул учурда ""ишкана же кесиптин пайдасы жана пайдасы"" деп каралышы мүмкүн жана 28-бөлүмгө ылайык салык салынат."

"Анын айтымында, ""Адистик, көркөм же илимий чыгармаларды сатуудан же пайдалануудан түшкөн киреше үчүн жылына 3 миллион долларга чейин чегерүүгө уруксат берген 80QB бөлүмүнө ылайык, жергиликтүү авторлор, композиторлор жана сүрөтчүлөр жарым-жартылай бошотуудан пайда ала алышат, бирок бул чегерүү шарттарга байланыштуу: чыгарма автордук укуктарды каттоочуда катталышы керек жана киреше салык төлөөчүнүн ишкердик кесибинен болбошу керек."""

Корпоративдик басмаканалар жана медиа компаниялар үчүн роялти кирешеси корпоративдик киреше салыгынын тиешелүү ставкасы боюнча салык салынат (азыркы учурда көпчүлүк жергиликтүү компаниялар үчүн 115BAA бөлүмү боюнча 25% же компания концессиялык режимден чыкса 30%). үчүнчү жактарга төлөнгөн роялти чыгымдары (мисалы, сүрөттөр, шрифттер же акциялар үчүн лицензиялар) бизнес чыгымдары катары эсептен чыгарылат, эгерде TDS туура эсептен чыгарылса.

Резидент эместердин роялти кирешесине салык салуу

"Индиялык эмес авторлор, чет элдик музыкалык лейблдер жана чет элдик медиа компаниялар Индия булактарынан роялтилерди алышат, алар башка режимге туш болушат. 5 (2) бөлүмүнүн 9 (1) (vi) бөлүмү менен окулган, Индияда пайда болгон роялти кирешеси Индияда пайда болот же пайда болот деп эсептелет, төлөм кайда же алуучу кайда жайгашканына карабастан. бул индиялык резидент эмес адамга төлөгөн роялтилердин дээрлик бардыгы Индиянын киреше салыгына баш иет дегенди билдирет."""

Резидент эмес адамдар үчүн салыкты кармап туруу

"Эгерде төлөм алуучу ""Туруктуу эсеп номери жок резидент эмес"" болсо, анда төлөм алуучу ""Туруктуу эсеп номери жок резидент эмес"" болсо, анда төлөм алуучу ""Туруктуу эсеп номери жок резидент эмес"" болсо, анда төлөм алуучу ""Туруктуу эсеп номери жок резидент эмес"" болсо, анда төлөм алуучу ""Туруктуу эсеп номери жок резидент эмес"" болсо, анда төлөм алуучу ""Туруктуу эсеп номери жок резидент эмес"" болсо, анда төлөм алуучу ""Туруктуу эсеп номери жок резидент эмес"" болсо, анда төлөм алуучу ""Туруктуу эсеп номери жок резидент эмес"" болсо, анда төлөм алуучу ""Туруктуу эсеп номери жок"" болсо, анда төлөм алуучу ""Туруктуу эсеп номери жок"" болсо, анда төлөм алуучу ""Туруктуу эсеп номери жок"" болсо."

Индиялык төлөмчүлөр DTAA беренесинин тиешелүү бөлүгүн карап чыгып, резидент эмес адамдан 10F формасы жана салыктык резиденттик күбөлүгү (TRC) аркылуу жеңилдик талап кылышы керек.

Программалык камсыздоо жана санариптик мазмун үчүн роялтилер

"Компаниянын айтымында, ""Компаниянын программалык камсыздоосу жана санариптик мазмуну үчүн төлөмдөрдү (мисалы, агымдуу укуктар) кароо талаш-тартыш жаратты. эгерде программалык камсыздоону же агымдуу маалымат каражаттарын жүктөө үчүн төлөмдөр акы төлөнсө, анда акы акы төлөнбөйт, эгерде пайдалануу акыркы колдонуучунун жеке ырахат алуусу менен чектелсе жана кайра чыгаруу же өзгөртүү укугу берилбесе. эгерде медиа компания Индиянын агымдуу платформасына белгилүү бир мөөнөткө лицензия берсе жана платформага мазмунун серверлеринде кайра чыгарууга уруксат берилсе, анда төлөм чет элдик технология катары салык салынат, анткени Google, GIT, GIT, GIT, GIT, GIT, GIT, GIT, GIT, GIT, GIT, GIT, GIT, GIT, GIT, GIT, GIT, GIT, GIT, GIT, GIT, GIT, GIT, GIT, GIT, GIT, GIT, GIT, GIT, GIT, GIT, GIT, GIT, GIT, GIT, GIT, GIT, GIT, GIT, GIT, GIT, GIT, GIT, GIT, GIT, GIT, GIT, GIT, GIT, GIT, G

Салыкты кармап туруу (TDS) боюнча эрежелер: практикалык колдонмо

"Компаниянын ""ТДС"" (TDS) төлөмдөрүн эсепке албагандыгы жана эсепке албагандыгы резидент эместерге төлөмдөр үчүн 40 (a) (i) бөлүмүндөгү чыгымдарды же резиденттерге төлөмдөр үчүн 40 (a) (i) бөлүмүндөгү чыгымдарды эсепке албагандыгы жана эсепке албагандыгы үчүн, салык төлөнүүчү кирешесинен роялти чыгымдарын эсепке албагандыгы үчүн, салык төлөнүүчү кирешесинен эсепке албагандыгы үчүн, салык төлөнүүчү кирешесинен эсепке албагандыгы үчүн, салык төлөнүүчү кирешесинен эсепке албагандыгы үчүн."

  • "Керектөөчүлөр: ""Керектөөчүлөр"" (Керектөөчүлөр) - бул ""Керектөөчүлөр"" (Керектөөчүлөр) - бул ""Керектөөчүлөр"" (Керектөөчүлөр) - бул ""Керектөөчүлөр"" (Керектөөчүлөр) - бул ""Керектөөчүлөр"" (Керектөөчүлөр) - бул ""Керектөөчүлөр"" (Керектөөчүлөр) - бул ""Керектөөчүлөр"" (Керектөөчүлөр) - бул ""Керектөөчүлөр"" (Керектөөчүлөр) - бул ""Керектөөчүлөр"" (Керектөөчүлөр) - бул ""Керектөөчүлөр"" (Керектөөчүлөр) - бул ""Керектөөчүлөр"" (Керектөөчүлөр) - бул ""Керектөөчүлөр"" (Керектөөчүлөр) - бул ""Керектөөчүлөр"" (Керектөөчүлөр) - бул ""Керектөөчүлөр"" (Керектөөчүлөр) - бул ""Керектөөчүлөр"" (Керектөөчүлөр) - бул ""Керектөөчүлөр"" (Керектөөчүлөр) - бул ""Керектөөчүлөр"" (Керектөөчүлөр) - бул ""Керектөөчүлөр"" (Керектөөчүлөр"
  • """Төлөм"" - бул салык төлөөчүгө салык төлөнүүчү эсептин номери (TAN) жана кварталдык ТДС декларациясы (резидент эмес адамдар үчүн 27Q формасы) талап кылынат."

"Анын айтымында, ""Индиялык китеп чыгаруучу, америкалык жазуучуга дүйнөлүк укуктар үчүн аванс төлөгөн индиялык китеп чыгаруучу 15% TDS (Индия-АКШ DTAA боюнча) чегерүүгө жана авторго 16A формасын берүүгө тийиш."

Басма жана медиа тармактарына карата өзгөчө ойлор

Алдын ала төлөмдөр жана минималдуу кепилдиктер

"Көптөгөн авторлор келечектеги роялтилерге каршы аванс алышат. салыктык көз караш менен алганда, аванс алуу жылында роялти катары салык салынат, ал тургай, чыныгы сатуулар эч качан авансты жаба албаса да (мисалы, китеп флоптору). басмакана авансты чыгым катары чече алат, бирок эгерде автор кол жазманы бербесе, авансты кайтарып алуу жаман карыз же киреше катары каралышы мүмкүн, келишимдин түзүлүшүнө жараша. Жогорку Сот [CIT v. Mandoval & Co. [2019]"

Кино жана музыкалык укуктардын чек араларды кесип өтүүчү лицензиясы

"Индиялык телерадиоберүүчүлөр чет өлкөлүк телерадиоберүүчүлөргө же OTT платформаларына тасмаларды же ырларды лицензиялаган медиа компаниялар булак өлкөсүндөгү (б.а. телерадиоберүүчү жайгашкан өлкө) салык милдеттенмелерин билиши керек.Индиялык резиденттер төлөгөн роялтилерге салык салса, чет өлкөдөн роялти алган индиялык контент лицензия берүүчүлөр чет өлкөдө салык салынган-каралбаганын текшериши керек. эгерде ал салык салынса, Индиялык лицензия берүүчү Индияда 90 же 91-бөлүмгө ылайык чет өлкөлүк салык насыясын талап кыла алат, эгерде салык Индияда да салык салынса."""

Санариптик басмаканалар жана электрондук китептер боюнча роялти

"Электрондук китептердин, аудио китептердин жана онлайн курстардын тез өсүшү товарларды сатуу менен роялти төлөөнүн ортосундагы чек араны өчүрүп койду. киреше салыгы департаменти, адатта, керектөөчүлөргө электрондук китепти сатууну товарларды сатуу катары карайт (роялти эмес), анткени керектөөчүлөр көбөйтүү же бөлүштүрүү үчүн лицензия алышпайт. бирок, мазмун агрегатору (мисалы, Amazon Kindle Direct Publishing) авторго сатуунун пайыздык өлчөмүн төлөгөндө, бул төлөм роялти болуп саналат, анткени агрегатор мазмунду автордон лицензиялайт. ""Ошондой эле, эгерде китепкана онлайн абоненттик кызматка жана Индиялык иш-аракет планынын (BEPS) ""Фактинин электрондук катышуусуна жана электрондук катышуусуна активдүү таасир этсе болот."

Эки эсе салык салуудан качуу боюнча келишимдер (DTAAs) жана роялтилер

"Индияда 90дон ашуун өлкө бар, бул келишимдердин көпчүлүгү ОЭКДнин салык боюнча үлгүсүн ээрчийт (бирок айырмачылыктар менен). роялти үчүн негизги статья, адатта, булак өлкөсү (Индия) жана алуучунун жашаган өлкөсү ортосунда салык салуу укуктарын бөлүштүргөн 12-берене болуп саналат. көпчүлүк келишимдерде Индия роялтиге төмөнкү ставка менен салык салуу укугун сактайт (көбүнчө 10% же 15%), ал эми резидент өлкө чет өлкөлүк салык насыясын берет. кээ бир келишимдер, мисалы, Индия-Маврикий DTAA, роялти үчүн атайын жоболорду камтыйт, алар жагымдуу. басмаканалар жана медиа компаниялар, мисалы, Индия-Аутер келишиминде жарыяланган 40 автордук салыктан же жергиликтүү автордук салыктан айырмаланбашы керек болсо да, Индия-Аутериндеги автордук келишимден же жергиликтүү автордук келишимден кирешесинен айырмаланат."""

Келишимдин артыкчылыктарын талап кылуу үчүн, резидент эмес адам төмөнкүлөрдү көрсөтүшү керек:

  • Салык резиденттик күбөлүгү (TRC)
  • 10F формасы (өз алдынча декларация) чыныгы менчикти тастыктаган.
  • Эгерде келишимде талап кылынса, өнөктөштүк жок деген күбөлүк же башка тиешелүү маалыматтар.

Индиялык басмаканалар жана чет өлкөлүк уюмдарга төлөмдөрдү жүргүзгөн медиа компаниялар келишимдин ставкасы автоматтык түрдө колдонулат деп ойлобошу керек; алар төлөмдү жүргүзүүдөн мурун бул документтерди алышы керек жана келишимдин туура ставкалары менен TDS квартал сайын билдирүүсүн бериши керек.

Акыркы соттук окуялар жана жаңы маселелер

"Индиялык сот системасы ""FLT"" программасын иштеп чыгуу үчүн ""FLT"" программасын иштеп чыгуу үчүн ""FLT"" программасын иштеп чыгуу үчүн ""FLT"" программасын иштеп чыгуу үчүн ""FLT"" программасын иштеп чыгуу үчүн ""FLT"" программасын иштеп чыгуу үчүн ""FLT"" программасын иштеп чыгуу үчүн ""FLT"" программасын иштеп чыгуу үчүн ""FLT"" программасын иштеп чыгуу үчүн ""FLT"" программасын иштеп чыгуу үчүн ""FLT"" программасын иштеп чыгуу үчүн ""FLT"" программасын иштеп чыгуу үчүн ""FLT"" программасын иштеп чыгуу үчүн ""FLT"" программасын иштеп чыгуу үчүн ""FLT"" программасын иштеп чыгуу үчүн ""FLT"" программасын иштеп чыгуу үчүн ""FLT"" программасын иштеп чыгуу үчүн ""FLT"" программасын иштеп чыгуу үчүн ""FLT"" программасын иштеп чыгуу үчүн ""FLT"" программасын иштеп чыгуу үчүн ""FLT"" программасын иштеп чыгуу үчүн ""FLT"" программасын иштеп чыгуу үчүн ""FLT"" программасын иштеп чыгуу үчүн ""FLT"" программасын иштеп чыгуу үчүн ""FLT"" программасын иштеп чыгуу үчүн ""FLT"" программасын иштеп чыгуу үчүн ""FLT"" программасын иштеп чыгуу үчүн ""FLT"" программасын иштеп чыгуу үчүн ""FLT"" программасын иштеп чыгуу үчүн ""FLT"" программасын иштеп чыгуу үчүн ""FLT"" программасын иштеп чыгуу үчүн ""FLT

"2020-жылы кабыл алынган ""Электрондук соода"" мыйзамынын негизинде, Индияда жашаган жарандар үчүн салык салынбаса да, ал ""электрондук соода"" тармагындагы кардарлар үчүн салык салынса, ал ""электрондук соода"" тармагындагы кардарлар үчүн салык салынса, ал ""электрондук соода"" тармагындагы кардарлар үчүн салык салынса, ал ""электрондук соода"" тармагындагы кардарлар үчүн салык салынса, ал ""электрондук соода"" тармагындагы кардарлар үчүн салык салынса, ал ""электрондук соода"" тармагындагы кардарлар үчүн салык салынса, ал ""электрондук соода"" тармагындагы кардарлар үчүн салык салынса."

Эрежелерди сактоо жана салыктык пландаштыруу боюнча мыкты практикалар

Роялти салык салуунун татаал пейзажын чечүү үчүн басмаканалар жана медиа компаниялар төмөнкүдөй ыкмаларды колдонушу керек:

  • """Транзакцияларды туура классификациялоо: төлөм роялти, товарларды сатуу же капиталдык пайда экендигин аныктоо; авторлор, мазмун жаратуучулар же чет элдик лицензия алуучулар менен келишимдерди түзүүдө салык боюнча кеңеш алуу."
  • Туура документтерди сактоо: Резидент эместерге акча төлөгөндө, TRC, 10F формасы жана PAN (же алардын атынан PAN үчүн арыз берүү) чогултуңуз. DTAA макалаларынын жазууларын жана юридикалык пикирлерди тастыктаган документтерди сактаңыз.
  • Күчтүү TDS процесстерин ишке ашыруу: ТDS чегерүүнү жана кайтарып берүүнү автоматташтыруу мөөнөттөрдү өткөрүп жибербөө үчүн. Киреше салыгы департаментинин онлайн порталын реалдуу убакыт режиминде төлөө жана текшерүү үчүн колдонуңуз.
  • """Финстанция жөнүндө"" мыйзам 9-бөлүмгө жана DTAA билдирүүлөрүнө көп өзгөртүүлөрдү киргизет."
  • Ижара акысын чегерүү: Жеке жаратуучулар, эгерде тиешелүү болсо, 80QB бөлүмүнүн чегерүүсүн талап кылышы керек. Корпоративдик басмаканалар TDSге ылайык келүү сыноосуна жооп берген бардык роялти төлөмдөрүн чыгым кылышы керек.
  • """Кененирээк маалымат алуу үчүн, биз жогорку баалуу же жаңы операциялар үчүн салыктык мамиле жөнүндө милдеттүү түшүндүрмө алуу үчүн алдын ала чечимдер боюнча органга (AAR) кайрылабыз."

Акыры, эл аралык салык салууга адистешкен бухгалтерден же салык юристинен кесиптик кеңеш алыңыз, айрыкча бир нече DTAAs, программалык камсыздоону лицензиялоо же санариптик бөлүштүрүү моделдери менен алектенгенде. эрежелерди сактабоонун баасы, анын ичинде уруксат берилбеген чыгымдар, айына 1% пайыз жана салыктын 100% га чейинки айып пулдар, туура салык структурасына инвестициядан алда канча жогору. Бул колдонмо сыяктуу тышкы ресурстар кошумча контекстти камсыздай алат, бирок алар сиздин конкреттүү жагдайларыңызга ылайыкташтырылган кесиптик кеңештерди алмаштырбашы керек.

Жыйынтык: Келечекке көз чаптыруу ыкмасы

Индиялык басма сөз жана маалымат каражаттарында роялтиден түшкөн кирешеге салык салуу ички мыйзамдар, эл аралык келишимдер жана соттук чечмелөө менен калыптанган динамикалуу тармак болуп саналат. санариптик керектөө өсүп, чек араларды кесип өткөн мазмун агымдары көбөйүп бараткандыктан, резидент жана резидент эмес кызыкдар тараптар сергек болушу керек.

"Кененирээк маалымат алуу үчүн, ""Кененирээк маалымат алуу үчүн, ""Кененирээк маалымат алуу үчүн, ""Кененирээк маалымат алуу үчүн, ""Кененирээк маалымат алуу үчүн, ""Кененирээк маалымат алуу үчүн, ""Кененирээк маалымат алуу үчүн, ""Кененирээк маалымат алуу үчүн, ""Кененирээк маалымат алуу үчүн, ""Кененирээк маалымат алуу үчүн, ""Кененирээк маалымат алуу үчүн."