2016. gada šoks: Kā dēmonizācija pārveidoja Indijas fiskālo ainavu

2016. gada 8. novembrī Indijas premjerministre Narendra Modi paziņoja par pēkšņu ; 1 000 banknošu izņemšanu no apgrozības, kas pēc tam veidoja aptuveni 86% no valsts valūtas. Norādītie mērķi bija ierobežot melno naudu, viltošanu, korupciju un teroristu finansēšanu. Lai gan tūlītējais haoss un naudas krīze dominēja virsrakstos mēnešiem, ilgtermiņa strukturālā ietekme uz Indijas nodokļu sistēmu ir bijusi tikpat pārveidojoša. Šajā rakstā ir pētīts, kā demonetizācija izmainīja nodokļu saistību izpildi, ieņēmumu iekasēšanu un plašāku nodokļu administrēšanas sistēmu, vienlaikus ņemot vērā tās ierobežojumus un gūtās atziņas par fiskālo politiku.

Demonetizācija piespieda vēl nepieredzētu naudas summu – daudz no tās nedeklarēta – oficiālajā banku sistēmā. Turpmākajos mēnešos bankas ziņoja par noguldījumiem, kas pārsniedz ; 15 lakh crore (aptuveni $230 miljardi tajā laikā). Šī pēkšņā noguldījumu pieplūdums deva nodokļu iestādēm unikālu datu kopumu, lai salīdzinātu iesniegtos pārskatus. Notikums kalpoja kā dabisks eksperiments fiskālajā caurskatāmībā, kas pārliecināja iepriekš slēpto bagātību vai nu ievadīt nodokļu neto vai riska sodu saskaņā ar jaunām informācijas atklāšanas shēmām.

Tūlītēja makroekonomikas dislokācija un nodokļu bāzes paplašināšana

Pirmās nedēļas pēc demonetizācijas bija vērojams nopietns likviditātes trūkums, kas paralizēja naudas ietilpīgās nozares, piemēram, lauksaimniecību, mazumtirdzniecību un mazapjoma ražošanu. Iekšzemes kopprodukta (IKP) pieaugums samazinājās, bet politikas plānotā ietekme uz nodokļu bāzi bija tūlītēja: sistēmā pēkšņi parādījās miljoniem banku kontu, kas nekad nebija saistīti ar ienākuma nodokļa iesniegumiem. Valdība šos datus izmantoja, lai identificētu augstvērtīgus noguldījumus, kas neatbilda ziņotajiem ienākumiem.

Līdz 2017. gada martam Ienākumu nodokļa departaments nosūtīja aptuveni 1,8 miljonus paziņojumu privātpersonām un uzņēmumiem, kuru naudas iemaksas pārsniedza uzrādītos ienākumus. Šī pastiprinātā pārbaude palielināja nodokļu neto no aptuveni 5% iedzīvotāju, kas iesniedz pārskatus, līdz plašākai bāzei, kurā bija iekļauti pirmreizējie failu autori. Ienākumu nodokļa deklarāciju (ITR) skaits pieauga no 52,8 miljoniem 2016.-17. gadā līdz 68,5 miljoniem 2017.-18.-a 30% pieaugumam tikai viena gada laikā.

Noguldījumu dati kā jauns īstenošanas instruments

Demonetizācija radīja vienreizēju iespēju saskaņot noguldījumu summas ar iepriekšējos gados deklarētajiem ienākumiem. Valdība uzsāka portālu „Operācija Tīra nauda”, ļaujot nodokļu maksātājiem brīvprātīgi izskaidrot lielus naudas noguldījumus bez soda, ja tie tiek veikti noteiktā logā. Tie, kuri nespēja izskaidrot, saskaroties ar nodokļu prasībām, plus 200% soda nauda par neizpaužamo summu. Šī agresīvā izpildes stratēģija ievērojami palielināja uztverto risku, ka izvairīsies no nodokļu maksāšanas, padarot izpildi pievilcīgāku nekā slēpšanu.

Pirmo reizi mazajiem mazumtirgotājiem, vietējiem tirgotājiem un pat algotiem indivīdiem, kuri parasti nebija pietiekami informēti par ienākumiem, bija jāpārskata sava ziņošanas prakse. Inumu nodokļu departamenta dati liecina, ka tiešās nodokļu iekasēšanas apjoms 2017.–2018. finanšu gadā pieauga par 18%, un liela daļa no šī pieauguma bija saistīta ar lielāku brīvprātīgu atbilstību pēc demonetizācijas.

Brīvprātīgo nodokļu atbilstības un informācijas atklāšanas shēmu pieaugums

Lai veicinātu nedeklarētās bagātības legalizāciju, valdība ieviesa Incore Deklaration Scheme (IDS) 2016 pirms demonetizācijas, ļaujot nodokļu maksātājiem maksāt nodokļus un sodus par kopējo summu 45% apmērā par neizpaužamiem aktīviem. Vēlāk Pradhan Mantri Garib Kalyan Yojana (PMGKY) nodrošināja vēl vienu logu ar 50% kombinētiem nodokļiem un sodiem. Šo shēmu rezultātā tika atklāta vairāk nekā 65 000 krora IDS un vēl 9,5 000 krora PMGKY ietvaros.

Vēl svarīgāk ir tas, ka shēmas liecināja par valdības vēlmi izmantot gan burkāna, gan stick pieejas. Tie, kas nāca klajā, izvairījās no kriminālvajāšanas, bet tie, kuri nesaskārās ne tikai ar nodokļu prasībām, bet arī ar "melno naudu" (neizpaužami ārvalstu ienākumi un aktīvi) un nodokļu likuma "Imposition", 2015. gads. Šī dubultā pieeja faktiski palielināja neatbilstības izmaksas un palielināja nodokļu pieprasījumu leģitimitāti sabiedrībā.

Ietekme uz maziem un vidējiem uzņēmumiem (MVU)

MVU sektors, kas vēsturiski darbojās lielā mērā naudā, tika smagi skarta. Daudzi mazie uzņēmumu īpašnieki cīnījās saskaņot savu faktisko inventarizāciju un pārdošanas ar pēkšņi pārredzamu bankas depozītu datiem. Tomēr, šis spiediens arī lika viņiem pieņemt labāku grāmatvedības praksi un reģistrēt preču un pakalpojumu nodokli (GST), kas tika ieviests agrāk jūlijā 2017. Demonetizācijas un GST kombinācija radīja spēcīgu virzīt uz formalizāciju: skaits GST reģistrāciju pārsniedza 12.4 miljoni līdz 2020. gada sākumam, salīdzinot ar aptuveni 8 miljoniem netiešo nodokļu reģistrāciju pirms GST.

Valsts finanšu un politikas institūta (NIPFP) pētījumā konstatēts, ka demonetizācija palielina iespējamību, ka personas iesniedz ienākuma nodokļa deklarācijas par 10–15 procentu punktiem, īpaši pilsētu teritorijās un augstāku ienākumu grupās. Šis pieaugums saglabājās pēc tūlītējas pēcdemonetizācijas perioda, kas liecina par ilgstošu atbilstības uzvedības maiņu.

Ieņēmumu ietekme: ievērojams tiešo nodokļu iekasēšanas pieaugums

Demonetizācijas taustāmākā ietekme uz nodokļu sistēmu bija tiešo nodokļu ieņēmumu straujais pieaugums. 2016.–17. gadā tiešo nodokļu iekasēšanas līmenis bija ;8,46 lakh crore. Līdz 2017.–18. gadam tās bija pieaugušas līdz ;10,02 lakh crore, pieaugums par 18.4%. Šis pieaugums apsteidza nominālo IKP pieaugumu par aptuveni 11% šajā periodā, kas liecina, ka lielāka atbilstība - ne tikai ekonomiskā paplašināšanās - negarantē ieņēmumu pieaugumu.

Vēl pārsteidzošāks bija pašnovērtējuma nodokļa pieaugums (ko nodokļu maksātāji brīvprātīgi maksāja deklarāciju iesniegšanas brīdī) un avansa nodokļa pieaugums (ko uzņēmumi un privātpersonas ar augstiem ienākumiem maksāja reizi ceturksnī). Pēc demonetizācijas dažos ceturkšņos avansa nodokļu iekasēšana pieauga par vairāk nekā 40%. Tas atspoguļoja ne tikai augstāku atbilstību, bet arī mazākus nepietiekami ziņotos uzņēmējdarbības ienākumus.

Arī netiešo nodokļu iekasēšana guva labumu, lai gan mazāk tieši. Pāreja no skaidras naudas uz digitālajiem maksājumiem palielināja darījumu izsekojamību, padarot grūtāku uzņēmumiem samazināt pārdošanas apjomu. Digitālo maksājumu apjoms Indijā vairāk nekā divkāršojās laikā no 2016. līdz 2018. gadam, ko veicināja Vienotais maksājumu interfeiss (UPI), kas pieauga no niecīgas izmantošanas līdz vairāk nekā 700 miljoniem ikmēneša darījumu līdz 2019. gada sākumam.

Ilgtermiņa strukturālās izmaiņas nodokļu sistēmā

Papildus tūlītējiem ieņēmumu ieguvumiem demonetizācija katalizatora veidā katalizatora veidā veica vairākas ilgtermiņa reformas, kuru mērķis bija padarīt nodokļu sistēmu pārredzamāku un efektīvāku.

Digitalizācija un naudas ekonomikas stimulu beigas

Valdība agresīvi veicināja digitālo maksājumu infrastruktūru pēc demonetizācijas. Bharat Interface for Money (BHIM) lietotne tika uzsākta, tika samazinātas darījumu maksas par digitālajiem maksājumiem, un tirgotājiem tika piedāvāti stimuli pieņemt pārdošanas punktu (POS) termināļus. Šie pasākumi samazināja naudas darījumu priekšrocības, kas vēsturiski bija veicinājuši izvairīšanos no nodokļu maksāšanas. Indijas Rezervju bankas pētījums atklāja, ka naudas daļa kopējā darījuma vērtībā 2015.–2016. gadā samazinājās no 88 % līdz 78 % līdz 2019.–20. gadā.

Šī pāreja uzņēmumiem radīja arvien grūtāku nepietiekamu pārdošanas apjomu, jo digitālie maksājumi atstāja pastāvīgu, pārbaudāmu taku. Demonetizācijas pieredze arī paātrināja e-ceļa rēķinu sistēmas pieņemšanu saskaņā ar GST, kas prasa elektronisku dokumentāciju preču apritei virs noteiktas vērtības. Darījumus padarot redzamus, nodokļu iestāde varētu saskaņot piegādātāju rēķinus ar pircēju izejmateriāliem, samazinot viltotu rēķinu un priekšnodokļa kredītu krāpšanu.

Datu avotu integrācija labākam atbilstības novērtējumam

Viens no spēcīgākajiem ilgtermiņa rezultātiem bija valdības centieni integrēt vairākas datu bāzes. Ienākumu nodokļa departamenta Projekta Insight — datu ieguves un analīzes platforma — tika nostiprināta, izmantojot noguldījumu datus no demonetizācijas. Šī sistēma tagad apkopo informāciju no banku darījumiem, īpašumu reģistrācijas, akciju tirgus turējumiem, kredītkaršu izdevumiem un ārvalstu pārskaitījumiem uz karoga neatbilstošu iesniegto peļņu.

Nodokļu eksperti bieži to dēvē par „21. gadsimta nodokļu tīklu”, kur tehnoloģijas, nevis manuālās revīzijas veicina atbilstību. Šīs pieejas panākumi ir redzami pieaugošajā gadījumu skaitā, kas atklāti, izmantojot datu nokasīšanu un automatizētu piemeklēšanu. Piemēram, 2020. gadā departaments nosūtīja vairāk nekā 50 000 paziņojumus nodokļu maksātājiem, kuru ziņotie ienākumi neatbilda viņu izdevumu modeļiem.

Nodokļu atlaižu apjoma palielināšana ienākumu gūšanas vietā (TDS)

Demonetizācija arī paredzēja ietvert paplašināt TDS noteikumu darbības jomu. 2017.–2018. gada budžetā valdība samazināja TDS īres slieksni no 2,4 lakh uz 1,8 lakh gadā un ieviesa TDS par komisijas maksājumiem apdrošināšanas aģentiem. Šīs izmaiņas, lai gan šķietami tehniskas, bija daļa no plašākas stratēģijas, lai ieviestu vairāk darījumu formālā nodokļu neto, negaidot brīvprātīgu izpildi.

Problēmas un neparedzētas sekas

Neskatoties uz nodokļu sistēmas ieguvumiem, demonetizācija bija tālu no bezizmaksu politikas. Tās īstenošanas trūkumi un ekonomikas traucējumi joprojām ir intensīvas diskusijas temats.

Īstermiņa ekonomikas spriedze neoficiālajā sektorā

Neformālā nozare, kurā strādā aptuveni 85% no Indijas darbaspēka, cieta nesamērīgi. Dienas algas pelnītājiem, mazajiem veikalniekiem un lauksaimniecības strādniekiem trūka piekļuves oficiālajiem banku pakalpojumiem un bija liels naudas trūkums. Daudzi bija spiesti pārdot produkciju par problemātiskām cenām vai aizņemties par augstu procentu likmi, lai apmierinātu tūlītējas vajadzības. Rezultātā dažu analītiķu ekonomiskā izlaide 2017. gada pirmajā ceturksnī tika lēsta gandrīz 2% apmērā no IKP.

Kritiķi apgalvo, ka, lai gan nodokļu bāze paplašinājās, cilvēku izmaksas — iztikas līdzekļu zudums, patēriņa samazināšanās un mājsaimniecību parādu pieaugums — bija pārāk lielas. A Politikas pētījumu centrs ziņojumā norādīts, ka politikas priekšrocības nodokļu saistību izpildes jomā daļēji kompensēja neformālās nozares izlaides samazināšanās, kas pati par sevi ir nozīmīgs nodokļu ieņēmumu avots ilgtermiņā.

Pastāvīga atkarība no naudas

Neraugoties uz digitālo spiedienu, Indijas ekonomikā joprojām ir dziļi iesakņojusies nauda. Sākot ar 2021. gadu apgrozībā esošā valūta bija pārsniegusi savu pirmsdemonetizācijas līmeni, kas norāda, ka daudzi iedzīvotāji atgriezās skaidrā naudā, kad krīze bija atslāņojusies. Paradums saglabāt neuzskaitītus uzkrājumus saglabājas, lai gan ar lielāku piesardzību. Turpinās izvairīšanās no nodokļiem, veicot skaidras naudas darījumus, īpaši nekustamā īpašuma, juvelierizstrādājumu un luksusa preču jomā, kur parasts ir nepietiekami rēķini.

Demonetizācijas efekts uz melnās naudas ražošanu bija daļējs. Liela daļa no turības, kas tika noguldīta, pēc deklarācijas loga, likumīgi atgriezās pie īpašniekiem kā jaunas piezīmes. Politika neatsavināja melno naudu; tā galvenokārt piespieda to kļūt balta ar banku noguldījumiem un vēlākiem nodokļu maksājumiem. Lai gan tas uzlaboja nodokļu iekasēšanu īstermiņā, tas neiznīcināja melnās naudas cēloņus – piemēram, korupciju, politisko finansējumu un neefektīvas nodokļu likmes.

Reformas, kas papildina demonetizācijas ietekmi uz nodokļiem

Valdība vienlaikus izstrādāja vairākas svarīgas politikas, kas pastiprināja nodokļu sistēmas pārveidošanu.

Preču un pakalpojumu nodokļa (VVTT) ieviešana

2017. gada jūlijā uzsāktais GST radīja vienotu netiešo nodokļu režīmu, kas aizstāja valsts un centrālo nodokļu fragmentāciju. Obligātās digitālās iesniegšanas, rēķinu atbilstības un e-ceļu rēķinu kombinācija – no kuriem daudz paātrināja demonetizācijas centieni digitalizācijai – uzņēmumiem padarīja grūtāku izvairīšanos no netiešiem nodokļiem. GST reģistrācijas strauji pieauga, un netiešo nodokļu nodokļu attiecība stabilizējās pēc gadiem ilgas stagnācijas.

Benami darījumu likuma stiprināšana

2016. gadā stājās spēkā Benami Darījumu (aizlieguma) Grozījumu likums, kas ļauj valdībai konfiscēt īpašumus, kas atrodas pilnvarniekos bez īpašuma apliecinājuma. Demonetizācijas dati palīdzēja identificēt gadījumus, kad tika izmantotas lielas summas, lai iegūtu benami (proxy) īpašumus. Nodokļu departaments uzsāka vairāk nekā 2200 izmeklēšanu par benami darījumiem laikā no 2017. līdz 2022. gadam, pievienojot īpašumus miljardu vērtībā.

Uzņēmumu ienākuma nodokļa likmes samazināšana

2019. gada septembrī valdība samazināja uzņēmumu ienākuma nodokļa likmi līdz 22% (plus piemaksa) esošajiem uzņēmumiem un 15% jaunajiem ražošanas uzņēmumiem. Šī samazinājuma, ko daļēji finansēja no uzlabotās atbilstības pēcdemonetizācijas, mērķis bija padarīt Indiju konkurētspējīgāku un veicināt formalizāciju. Zemākas likmes samazina stimulu izvairīties no nodokļiem, radot tikumīgu atbilstības ciklu un ieņēmumus.

Secinājums. Nepareizs solis, kas spieda uz priekšu

Demonetizācijas ietekme uz Indijas nodokļu sistēmu ir stāsts par neparedzētām sekām – gan pozitīvām, gan negatīvām. Politika izjauca miljoniem dzīvību, bet vienlaikus piespieda finanšu pārredzamības līmeni, ko nebija izdevies panākt gadu desmitiem ilgās pakāpeniskās reformas. Nodokļu bāze paplašinājās, tiešie nodokļu ieņēmumi strauji pieauga, un digitālie maksājumi radīja pastāvīgas revīzijas pēdas, kas apgrūtina turpmāko izvairīšanos no nodokļu maksāšanas.

Tomēr ieguvumi bija par stāvu cenu: īslaicīgas ekonomiskās sāpes, stabila skaidrās naudas ekonomika, un izpratne, ka demonetizācija vien nespēj atrisināt dziļi iesakņojušos izvairīšanos no nodokļu maksāšanas bez visaptverošām reformām politiskajā finansējumā, nekustamā īpašuma reģistrācijā un tiesu efektivitātē. Nodokļu sistēma šodien ir atsaucīgāka un datu bāzes virzītāka nekā 2016. gadā, bet melnā nauda joprojām atrod nišas ārpus oficiālās ekonomikas.

Politikas veidotājiem mācība ir skaidra: tādu šoka ārstēšanu kā demonetizācija var izmantot kā katalizatorus, bet tās ir jāsaista ar stabiliem institucionāliem uzlabojumiem — vienkāršākiem nodokļu kodeksiem, labākām īstenošanas tehnoloģijām un konsekventiem pretkorupcijas pasākumiem. Indijas nodokļu sistēmas neto ietekme ir bijusi lielā mērā pozitīva, bet ceļš no skaidras naudas, nodokļu nemaksāšanas un nodokļu nemaksāšanas sistēmas uz pārredzamu, atbilstības nodrošināšanas sistēmu joprojām ir nepilnīgs. Demonikālais impulss, gudri izmantots, var pārveidot fiskālo arhitektūru, taču tikai tad, ja līdztekus tam tiek atjaunoti pārvaldības un uzticības pamati.