Ievads nomas ienākumu nodokļu Indijā

Īres ienākumi no īpašumiem, kas atrodas Indijas pilsētās, veido ievērojamu ienākumu plūsmu namīpašniekiem, investoriem un pensionāriem. 1961. gada Ienākumu nodokļa likums šo ienākumu traktē zem galvas “Ienest no House Property”, kam ir savs skaitļošanas mehānisms, kas atšķiras no uzņēmējdarbības vai algas ienākumiem. Izpratne par šiem noteikumiem ne tikai nodrošina atbilstību tiesību aktiem, bet arī ļauj īpašuma īpašniekiem pieprasīt likumīgus atskaitījumus, samazināt nodokļu saistības un izvairīties no soda izteikšanas vai nepareizas ziņošanas.

Katram īpašuma īpašniekam, vai nu iznomājot dzīvojamo dzīvokli Mumbajā, tirdzniecības veikalu Deli, vai villu Bengaluru, ir jāzina, kā nomas ienākumi tiek aplikti ar nodokli, kādi atskaitījumi ir pieejami, un kādi nesenie grozījumi ir spēkā. Šis pants sniedz pamatīgu, soli pa solim ceļvedis nodokļu nomas ienākumiem Indijas pilsētās, aptverot pašnodarbinātu, izīrēt, un uzskata let-out īpašumu, kopā ar praktiskiem piemēriem un atbilstības prasībām.

Pārskats par Īres ienākumu nodokļa sistēmu

Saskaņā ar Indijas nodokļu tiesību aktiem īpašuma gada vērtību uzskata par ienākumiem neatkarīgi no tā, vai nomas maksa faktiski tika saņemta, ievērojot noteiktus pielāgojumus.Ikgadējā vērtība pamatojas uz īpašuma īri, ko var pamatoti saņemt, vai faktisko saņemto īres maksu, atkarībā no tā, kurš no šiem lielumiem ir lielāks, izņemot gadījumus, kad īpašuma īpašnieks maksājis nodokli, lai iegūtu neto gada vērtību (NAV).Tādējādi standarta 30 % no NAV ir atļauts segt remontu, uzturēšanu un citus papildu izdevumus.

Ienākumi no mājokļa īpašuma tiek pieskaitīti personas kopējiem ienākumiem un aplikti ar nodokli pēc rezidentu nodokļa likmes. Nerezidentiem likmes atšķiras atkarībā no to statusa un visiem piemērojamajiem nodokļu dubultās uzlikšanas novēršanas nolīgumiem (DTAA). Svarīgi atzīmēt, ka nomas ienākumiem no īpašuma, kas izmantots uzņēmējdarbībai vai profesijai (piemēram, rūpnīcai vai biroja telpām, kas izīrētas nodokļu maksātājam piederošam uzņēmumam), joprojām tiek uzlikti nodokļi saskaņā ar mājokļa īpašumu, nevis uzņēmējdarbības ienākumiem.

Pašapdzīvots īpašums: nodokļu režīms un atskaitījumi

Ja īpašums tiek izmantots patstāvīgi, t. i., īpašnieks vai viņa ģimene tajā dzīvo visu gadu, tad gada vērtību uzskata par nu .Nomas ienākumi netiek ņemti vērā, un tādēļ netiek pieskaitīti pozitīvi ienākumi šajā postenī. Tomēr tas nenozīmē, ka īpašnieks nesaņem nodokļu atvieglojumu. 24. iedaļas b) apakšpunkts ļauj atskaitīt procentus par mājokļa kredītu, kas saņemts par paša aizņemtā īpašuma iegādi vai būvniecību, ievērojot noteiktus ierobežojumus:

  • Pašapdzīvotam īpašumam maksimālais mājas kredīta procentu samazinājums ir 2,00 000 gadā , ja aizdevums tika ņemts pēc 1999. gada 1. aprīļa, un celtniecība vai iegāde pabeigta piecu gadu laikā pēc tā finanšu gada beigām, kurā aizņēmums tika ņemts.
  • Ja īpašums tiek būvēts vai vēl nav gatavs darbam, procentus pirmsbūves periodā var pieprasīt piecās vienādās daļās, sākot no pabeigšanas gada.
  • Īpašumiem, kas iegūti pirms 1999. gada, atskaitīšanas ierobežojums ir -30 000 gadā.

Netiek piemērots standarta 30 % samazinājums pašnodarbinātiem īpašumiem, jo nav gada vērtības.Tīrais rezultāts, ko rada nekustamais īpašums šādos gadījumos, bieži ir zaudējumi (procentu atskaitīšanas dēļ), ko var ieskaitīt pret citiem ienākumu vadītājiem (algas, uzņēmējdarbība, kapitāla pieaugums) līdz 0,00,000 gadā saskaņā ar spēkā esošajiem noteikumiem. Visus atlikušos zaudējumus var pārnest uz nākamajiem astoņiem novērtēšanas gadiem.

Kredīta pamatsummas atmaksa (80.C iedaļa)

Mājsaimniecības aizdevuma pamatsummas atmaksa pašnodarbinātam īpašumam ir tiesīga saņemt atskaitījumu saskaņā ar 80.C iedaļu līdz kopējam ierobežojumam ; tas ir atsevišķi no procentu atskaitīšanas un palīdz samazināt kopējos ar nodokli apliekamos ienākumus.

Iznomājamais īpašums: Ar nodokli apliekamo nomas ienākumu aprēķināšana

Ja īpašums tiek izīrēts, īpašniekam ir jāaprēķina ienākumi saskaņā ar “Ienākumi no House Property” pēc šiem soļiem:

1. darbība: Bruto gada vērtības noteikšana (GAV)

Bruto gada vērtība ir lielākā no šādām vērtībām:

  • Gada laikā saņemtā vai saņemamā faktiskā īres maksa.
  • Godīga noma (īre līdzīgu īpašumu varētu atnest tajā pašā vietā).
  • Pašvaldības novērtējums (ja pieejams).

Tomēr, ja īpašums ir brīvs uz daļu gada un faktiskā īres maksa ir zemāka vakances dēļ, faktiskā saņemtā īres maksa tiek uzskatīta par GAV, ja vakance nav radusies īpašnieka izvēles dēļ. Īres kontroles likumi var attiekties arī uz dažām valstīm, ierobežojot maksimālo īres maksu.

2. solis: Nodokļi par nodokļiem

Pašvaldību nodokļi (īpašuma nodoklis, ūdens nodoklis u.c.), ko īpašnieks maksā gada laikā, tiek atskaitīti no GAV, lai iegūtu neto gada vērtību (NAV). Ir svarīgi, lai nodokļi tiktu faktiski maksāti; tikai atbildība nav atskaitāma. Ja īrnieks maksā pašvaldības nodokļus tieši, īpašnieks nevar pieprasīt šādu atskaitījumu.

3. darbība: Atļaut standarta atvilkumu

No NAV ir atļautas standarta atlaides 30% apmērā saskaņā ar 24. iedaļas a) punktu. Šis samazinājums attiecas uz visiem remontdarbiem, uzturēšanu, apdrošināšanu un citiem papildu izdevumiem. Šim atskaitījumam nav vajadzīgi faktiskie izdevumu pierādījumi.

4. posms: Aizņemtā kapitāla atlaišanas procenti

Procentus par aizdevumu, kas saņemts īpašuma iegādei, celtniecībai, remontam vai atjaunošanai, atskaita saskaņā ar 24. iedaļas b) punktu. Atšķirībā no pašnodarbināto īpašumu, nav maksimālā ierobežojuma procentu atskaitīšanai par iznomātajiem īpašumiem.Visus samaksātos procentus (ieskaitot pirmsbūves procentus, kas sadalīti uz pieciem gadiem) var atskaitīt, tādējādi radot negatīvus ienākumus no šīs daļas.

darbība: Iekļaut kopējo ienākumu neto rezultātu

Iegūto summu (pēc 1.–4. posma) pievieno indivīda kopējiem ienākumiem. Ja rezultāts ir negatīvs (kopējs, ja procenti pārsniedz īres maksu), to var ieskaitīt pret citiem ienākumu vadītājiem bez ierobežojuma izpārdošanas īpašumam. Neuzkrātos zaudējumus var pārnest uz nākamajiem astoņiem gadiem.

Piemērs Aprēķins let-out īpašumu

Pieņemsim, ka dzīvojamā dzīvoklī Pune tiek izīrēts ) 30 000 mēnesī. Pašvaldības nodokļi samaksāti : ) 12 000 gadā. Mājās aizdevuma procenti samaksāti gada laikā: ) 3,50 000 (ieskaitot pirms būvniecības sadalījumu). Aprēķināšana:

  • Saņemtā faktiskā īres maksa:
  • Pieņem, ka īres maksa un pašvaldības novērtējums nav augstāks. GAV = ;3,60 000
  • Mazāki pašvaldību maksātie nodokļi: -
  • Mazāks standarta samazinājums 30% NAV: -
  • Mazāki procenti par mājokļa kredītu: - 3,50 000 → Zaudējumi no mājas īpašuma = ;1, 6,4 00

Šos zaudējumus var kompensēt ar algu vai citiem ienākumiem, samazinot vispārējās nodokļu saistības.

Tiek uzskatīts, ka viņš ir atbrīvojis īpašumu

Ja privātpersonai pieder vairāk nekā viens mājas īpašums, tikai vienu īpašumu var uzskatīt par pašnodarbinātu (to, kuru izvēlas īpašnieks). Visus pārējos īpašumus klasificē kā “atbrīvotus” pat tad, ja tie ir brīvi. Attiecībā uz šādiem īpašumiem bruto gada vērtību uzskata par lielāko no faktiskās īres (ja tāda ir) vai patiesās īres, neatkarīgi no faktiskās nolietojuma. Tas neļauj īpašniekiem turēt vairākus tukšus īpašumus bez jebkādas nodokļu saistības. Atļautie atskaitījumi ir tādi paši kā attiecībā uz iznomājamiem īpašumiem.

Īpašumtiesības uz nekustamo īpašumu, kas ir nekustamā īpašuma īpašums, ir tādas, kas ir īpašuma īpašnieka īpašumā, bet ko izmanto uzņēmējdarbības veikšanai vai profesijai.

Ienākumos no nodokļiem atskaitītie nodokļi (TDS) par izpirkumnomu

Saskaņā ar Likuma par ienākuma nodokli 194.-I pantu jebkurai personai (individuālai vai HUF, kam nav jāmaksā nodokļi) kas maksā īri, kura pārsniedz ;2,40 000 gadā rezidentam, ir jāatskaita TDS pēc šādām likmēm:

  • Iekārtu un mašīnu noma: 2%
  • Zemes, ēkas vai mēbeļu noma: 10%
  • Jebkura cita aktīva nomas maksa: 10

Ja īrnieks ir fiziska persona vai HUF, uz kuru neattiecas nodokļu audits, TDS nav nepieciešama par īres maksu, kas samaksāta par dzīvojamo izmantošanu. Tomēr, komerciālā nomas, katram īrniekam (ieskaitot personas, kas nav atbildīgas par auditu) ir jāatskaita TDS, ja gada nomas maksa pārsniedz ;2,40 000. TDS ir jādeponē valdībai, izmantojot Form 26QC, un īrniekam ir jāiesniedz TDS sertifikāts (Form 16C) īpašniekam.

Nomniekiem jānodrošina, lai TDS tiktu atspoguļota to 26.A veidlapā, lai pieprasītu kredītu par atskaitītajiem nodokļiem. Nomnieka neatbilstība var atstāt īpašnieku, kas ir atbildīgs par nodokli, lai gan īrniekam ir jāmaksā soda nauda.

Īpašības

Ja divas vai vairākas personas līdzown nomas īpašumu, katram līdzīpašniekam ir jāziņo savu daļu nomas ienākumiem un pieprasīt atskaitījumus proporcionāli. Gada vērtība ir sadalīta, pamatojoties uz īpašuma procentu. Procenti par kopmāju aizdevumu arī tiek pieprasīti proporcionāli. Līdzīpašnieki nevar uzskatīt to pašu īpašumu kā sevi aizņemas abi; katrs var uzskatīt tikai vienu īpašumu (viņu daļu) par sevi aizņemtu, ja viņi kopīgi pieder vairākas īpašības.

Uzskaite un atbilstība

Precīzu ierakstu uzturēšana ir būtiska, lai pareizi aprēķinātu īres ienākumus un atbalstītu atskaitījumus, ja Ienākumu nodokļa departaments izdod paziņojumu. Būtiskie dokumenti ietver:

  • Īres ieņēmumi vai abu pušu noslēgti īres līgumi.
  • Pašvaldības samaksāto nodokļu (ieņēmumu vai tiešsaistes maksājumu apstiprinājumu) pierādījums.
  • Aizdevuma izraksti, kuros uzrādīti gada laikā samaksātie procenti.
  • Bankas pārskati, kas atspoguļo saņemtos nomas maksājumus.
  • TDS sertifikāti (Form 16C) no īrniekiem.

Īpašuma īpašniekiem jāiesniedz sava ienākuma nodokļa deklarācija (ITR) ar attiecīgu formu — parasti ITR-1 (Sahaj) personām, kurām ir tikai viens nekustamais īpašums un nav citu uzņēmējdarbības ienākumu, vai ITR-2 personām, kurām ir vairāk nekā viens īpašums vai kapitāla pieaugums. Atdeve jāiesniedz līdz termiņa beigām (parasti 31. jūlijam personām, kurām nav jāveic revīzija), lai izvairītos no novēlotas reģistrācijas maksas un procentiem saskaņā ar 234.A iedaļu.

Jaunākie grozījumi un svarīgi punkti

  • 2023. gada budžets samazināja maksimālo atskaitījumu procentu maksājumiem par pašnodarbinātu īpašumu no 0,00,000 līdz ~1,50,000? Nē, šīs izmaiņas netika veiktas. Ierobežojums paliek 0,00,000 aizdevumiem, kas ņemti pēc 1999. gada 1. aprīļa. Tomēr tika precizēts, ka procenti par aizdevumiem remontam vai renovācijai arī ir attiecināmi uz atskaitījumu.
  • Ar Savienības budžetu 2024. gadam tika ieviests jauns nodokļu režīms privātpersonām, bet noteikumi par īpašumu paliek nemainīgi.
  • Attiecībā uz īpašumiem, kas tiek turēti kā biržas sarakstā iekļauti aktīvi (piemēram, nekustamā īpašuma attīstītāji), nomas ienākumus var uzskatīt par ienākumiem no uzņēmējdarbības, ja īpašums tiek izīrēts turēšanas periodā.
  • Ārvalstu ienākumi no īpašuma ārpus Indijas ir apliekama ar nodokli Indijā rezidentiem, bet DTAA noteikumi var sniegt atvieglojumu. Tomēr šis raksts koncentrējas uz Indijas pilsētām.

Praktiski padomi nometniekiem

  • Patiesā saņemtā īres maksa: Nepietiekama īres maksa nodokļu ietaupīšanai var būt pamats paziņojumiem, ja pašvaldības vērtība vai patiesā īres maksa ir lielāka. Tomēr ir jādokumentē īres maksas vakances un faktiskie zaudējumi.
  • Pareizi aprēķināt procentu likmi par mājokļa kredītu: Pat ja īpašums ir pašnodarbināts, jūs varat pieprasīt procentu atskaitījumu līdz ]2,00 000. Par izpirkumnomu pieprasīt pilnu procentu likmi un radīt zaudējumus, lai kompensētu citus ienākumus.
  • Iekasēt TDS sertifikātus: Ja jūsu īrnieks atskaita TDS, nodrošina, ka jūs saņemat veidlapu 16C un iekļaujat atpakaļ TDS bruto ienākumus, tad pieprasiet kredītu TDS.
  • Daļēja atgriešanās laikā: Neiesniegts pieteikums vai novēlota pieteikuma rezultāti ir līdz ]5,000 (ja iesniegts pēc termiņa beigām, bet pirms 31. decembra) vai ]10,000 (ja iesniegts pēc 31. decembra).

Secinājums

Nomas ienākumu no īpašumiem Indijas pilsētās aplikšanu ar nodokli regulē skaidri definēti noteikumi saskaņā ar ienākumiem no House Property Head. Izprotot atšķirību starp pašnodarbinātiem, izīrētiem un uzskatītiem izīrētiem īpašumiem, pieprasot 30 % standarta atskaitījumu, un maksimāli palielinot procentu atskaitījumus, īpašuma īpašnieki var ievērojami samazināt savu nodokļu slogu. Pareiza uzskaite un TDS noteikumu ievērošana nodrošina vienmērīgu mijiedarbību ar nodokļu iestādēm.

Ņemot vērā to, cik sarežģīti ir atsevišķi gadījumi, kad ir vairāki aizdevumi, kopīpašums vai jauktas izmantošanas īpašumi, ieteicams konsultēties ar kvalificētu zvērinātu grāmatvedi vai nodokļu konsultantu. Autoritatīvai informācijai skatīt oficiālo Income Tax Department mājas lapu un ]ColearTax resurss par mājas īpašumu.Papildus datus par TDS noteikumiem var atrast TDS SPTAJ portālā.