Pārskats par nodokļu politiku Indijā’s Tūrisma nozare

Indijas un #8217;s tūrisma un viesmīlības nozare darbojas daudzpakāpju nodokļu sistēmā, kurā apvienotas centrālās, valsts un vietējās nodevas.Sistēma tieši ietekmē cenu noteikšanas stratēģijas, lēmumus par ieguldījumiem un Indijas tūrisma piedāvājumu vispārējo konkurētspēju.Izpratne par šo sistēmu ir būtiska ieinteresētajām personām, sākot no maziem mītnes zemes īpašniekiem līdz daudznacionālām viesnīcu ķēdēm.

Indijas un#8217 būtība; tūrisma uzņēmumiem nodokļu struktūra ietver Preču un pakalpojumu nodokli (VVD), uzņēmumu ienākuma nodokli, muitas nodokļus par importētajām iekārtām un piegādēm, kā arī dažādus valsts līmeņa nodokļus, piemēram, luksusa nodokli un izklaides nodokli.

Pirms GST laikmeta un pāreja uz vienotu nodokļu sistēmu

Pirms 2017. gada jūlija tūrisma nozare orientējās uz sarežģītu centrālo akcīzes nodokļa, pakalpojumu nodokļa, valsts PVN un vairāku vietējo nodevu tīklu. Piemēram, viesnīcu operators Mahārāštrā saskārās ar atsevišķu pieteikumu iesniegšanu par centrālā pakalpojuma nodokli un valsts PVN par istabas tarifiem, kas bieži vien radīja kaskādveida nodokļu slogu. Nespēja pieprasīt priekšnodokļa atlaidi šajos atšķirīgajos nodokļu režīmos mākslīgi uzbēra ceļojumu operatoriem un ceļojumu aģentiem izmaksas.

GST ieviešana šos savstarpēji pārklājošos nodokļus konsolidēja vienotā patēriņa nodoklī, kura pamatā ir galamērķis. Šī reforma likvidēja kaskādes efektu un ļāva uzņēmumiem pieprasīt priekšnodokļa kredītu par precēm un pakalpojumiem, kas izmantoti to darbībā. Tomēr ar pāreju tika ieviesti arī jauni atbilstības šķēršļi, jo īpaši maziem uzņēmumiem, kuriem nav zināšanu par digitālajām reģistrācijas sistēmām.

Pašreizējās nodokļu sistēmas tūrisma uzņēmumiem

Tūrisma uzņēmumi Indijā tagad galvenokārt nodarbojas ar trim plašām nodokļu kategorijām:

  • Netiešās nodevas (GST), kas piemērojamas izmitināšanai, ceļojumu pakalpojumiem un restorānu pārdošanai
  • Tiešie nodokļi, tostarp uzņēmumu ienākuma nodoklis ar likmēm no 22 % līdz 30 % vietējiem uzņēmumiem, pieskaitot piemērojamos uzcenojumus un nodokļu bāzi
  • Muitas nodokļi par importētām ražošanas līdzekļiem, transportlīdzekļiem un speciālajām pārtikas un dzērienu precēm

Saskaņā ar Tūrisma ministrijas datiem’s gada pārskatā, nozare dod aptuveni 2,7 % Indijas un#8217;s kopējais GST kolekcija, skaitlis, kas uzsver gan nozari’s ekonomikas svars un tās nodokļu atbilstības problēmas.

Preču un pakalpojumu nodoklis (VVTT) un tūrisma nozare

GST ir vienīgā no tā izrietošā nodokļu reforma, kas ietekmē Indijas tūrismu kopš sektora ’s liberalizācijas 90. gados. GST padome klasificē tūrisma pakalpojumus, pamatojoties uz tarifu robežvērtībām un pakalpojumu kategorijām, radot diferencētu likmju struktūru, kuras mērķis ir līdzsvarot cenu pieejamību ar ieņēmumu radīšanu.

GST tarifu struktūra tūrisma pakalpojumiem

Pašreizējās GST likmes, kas piemērojamas tūrisma un viesmīlības pakalpojumiem, ir paredzētas tirgus segmentācijai pēc cenu punkta un pakalpojuma veida:

  • 0% (Nav novērtēts): Būtiskie pakalpojumi, tostarp izraudzīto operatoru svētceļojumu ceļojumi, un izmitināšana noteiktās nereģistrētās viesu mājās un dharamshalās ar tarifu zem Rs. 1000 par nakti
  • 5%: Budžeta viesnīcas ar numura tarifu starp Rs. 1000 un Rs. 2500 par nakti, un restorānu pakalpojumi, kas nav AK
  • 12 %: Viesnīcas ar numura tarifu starp Rs. 2,501 un Rs. 7,500 par nakti un ceļojumu rīkotāja pakalpojumi iekšzemes un starptautiskiem kompleksiem pakalpojumiem
  • 18%: Viesnīcas ar numura tarifu starp Rs. 7,501 un Rs. 10 000 par nakti, un savrupo restorānu pakalpojumi ar gaisa kondicionēšanu
  • 28%: Luksusa viesnīcas ar numura tarifu, kas pārsniedz 10 000 numuru par nakti, un pakalpojumi, ko sniedz noteiktas izklaides vietas

Kritiķi apgalvo, ka 28% luksusa viesnīcu plātne nostāda Indijas pieczvaigžņu viesnīcas neizdevīgā konkurences stāvoklī salīdzinājumā ar konkurējošiem galamērķiem, piemēram, Dubaiju, Taizemi un Singapūru, kur līdzīgas istabu kategorijas piesaista PVN vai tirdzniecības nodokļa likmes no 5% līdz 12%. Nozares iestādes, piemēram, Viesnīcu un amp federācija; Restorānu asociācijas Indijā (FHRAI) ir atkārtoti iesnieguši GST Padomei lūgumu samazināt maksimālo likmi līdz 18%.

Ieguldījuma nodokļa kredīta mehānisms

Ieguldījuma nodokļa kredīts ļauj uzņēmumiem kompensēt GST, ko tie ir maksājuši par pirkumiem un darbības izdevumiem pret GST, ko tie iekasē no klientiem. Viesnīcas operatoram ITC var pieprasīt par linu, mēbeļu, tīrīšanas piederumu, virtuves iekārtu un pat elektrības rēķinu iegādi, ja šīs izejvielas izmanto uzņēmējdarbībai.

Tomēr ITC mehānisms nav bez sarežģījumiem. Piemēram, ceļojumu rīkotāji un ceļojumu aģenti saskaras ar ierobežojumiem attiecībā uz kredīta pieprasīšanu noteiktiem pakalpojumiem. Turklāt noteikums, kas paredz saskaņot rēķinus starp piegādātājiem un pircējiem, izmantojot GST portālu, var aizkavēt atmaksāšanu un radīt apgrozāmā kapitāla trūkumu mazām aģentūrām.

VZT atbilstības problēmas MVU

Indijas tūrisma nozarē dominē mazie un vidējie uzņēmumi. Mājokļu, mazo tūrisma operatoru un reģionālo transporta pakalpojumu sniedzēju bieži trūkst specializēta grāmatvedības personāla. Pāreja uz divu mēnešu GST peļņu, kam sekoja ikmēneša atgriešanās sistēmas ieviešana, radīja ievērojamu atbilstības nogurumu. GST padome’S vienkāršotas ceturkšņa atgriešanās pieteikuma iesniegšana mazajiem nodokļu maksātājiem ar apgrozījumu zem Rs. 5 krora ir sniegusi zināmu atvieglojumu.

Neraugoties uz šiem vienkāršojumiem, tipiski mazas viesnīcas atbilstības izmaksas joprojām ir augstākas nekā ideālas. Valsts lietišķo ekonomisko pētījumu padomes (NKAER) 2023. gada pētījumā norādīts, ka mazie viesmīlības uzņēmumi tērē vidēji 0,5% no sava apgrozījuma par GST ievērošanu, kas ir slogs, kurš nesamērīgi ietekmē lauku uzņēmējus, kas apkalpo iekšzemes svētceļojumu un atpūtas tirgu.

Nodokļu atvieglojumi un atbrīvojumi tūrisma attīstībai

Indijas valdība ir atzinusi, ka mērķtiecīgi nodokļu atvieglojumi ir nepieciešami, lai stimulētu privātus ieguldījumus tūrisma infrastruktūrā, jo īpaši reģionos, kuros ir zems tūrisma potenciāls. Šie stimuli ir kodificēti 1961. gada Ienākumu nodokļa likumā un dažādos Finanšu ministrijas izdotajos politikas paziņojumos.

Nodokļu brīvdienas jauniem tūrisma projektiem

Ienākumu nodokļa likuma 80.-ID pants paredz septiņu gadu nodokļu brīvdienas viesnīcām, kas uzbūvētas noteiktās teritorijās, piemēram, Himalaju reģionā, Indijas ziemeļaustrumos un Lakshadveep salās. Attaisnotās viesnīcas jāapstiprina Tūrisma ministrijai un tām jāsāk darboties pirms noteikta termiņa beigām. Šis stimuls ir veicinājis investīcijas tādos galamērķos kā Sikkim, Meghalaya un Andaman salas, kur projekta dzīvotspēja ir minimāla bez nodokļu atbalsta.

Nodokļu brīvdienas sedz 100% no viesnīcu biznesa peļņas pirmajos piecos gados, kam seko 50% atvieglojums nākamajos divos gados. Šī pakāpeniskā struktūra palīdz operatoriem pārvaldīt parasti lēno augšupejošo periodu jauniem viesmīlības uzņēmumiem.

Atskaitījumi ieguldījumiem infrastruktūrā

Papildus brīvdienām, Ienākuma nodokļa likums pieļauj paātrinātu nolietojumu atsevišķiem tūrismam izmantotajiem pamatlīdzekļiem. Piemēram, viesnīcu darbībā izmantotās iekārtas un iekārtas var amortizēt par augstāku likmi nekā standarta komerclīdzekļi. Šie noteikumi uzlabo naudas plūsmu pirmajos darbības gados.

Izdevumiem, kas radušies apstiprinātos tūrisma infrastruktūras projektos, piemēram, konferenču centros, golfa kursos un virvju ceļus, var piemērot svērtos atskaitījumus saskaņā ar īpašām shēmām. Tomēr apstiprināšanas procesā ir nepieciešama tūrisma ministrijas sertifikācija, kas var ieviest birokrātisku kavēšanos.

Speciālās ekonomiskās zonas un tūrisms

Indijas un #8217; SEZ likums ļauj izveidot ar tūrismu saistītas SEZ, kas piedāvā atbrīvojumus no muitas nodokļiem, akcīzes nodokļiem un ienākuma nodokļiem noteiktu laika posmu. Lai gan koncepcijai ir solīts, faktiskā uzņemšanas vietu skaita palielināšanās starp tūrisma attīstītājiem ir bijusi ierobežota. Tikai nedaudzas SEZ ir sasniegušas darbības statusu, daļēji zemes iegādes problēmu un sarežģītās apstiprināšanas sistēmas dēļ.

Ienākuma nodoklis un uzņēmumu ienākuma nodoklis viesmīlības uzņēmumiem

Uzņēmumu ienākuma nodokļa likmes Indijā pakāpeniski ir samazinātas, lai uzlabotu valsti’s pievilcīgumu investīcijām. Vietējās kompānijas var izvēlēties atvieglojumu nodokļa likmi 22% apmērā (plus piemaksa un pārpalikums), ja tās atsakās no dažiem atbrīvojumiem, tādējādi faktisko likmi palielinot līdz aptuveni 25,17%. Jaunajiem ražotājiem un viesnīcu uzņēmumiem, kas izveidoti pēc 2019. gada, likme 15% apmērā ir pieejama 115BAB sadaļā, ievērojot nosacījumus.

Šis samazinājums ir padarījis Indiju konkurētspējīgāku salīdzinājumā ar citiem Āzijas tūrisma galamērķiem, tomēr sarežģītā papildu izmaksu struktūra nozīmē, ka viesmīlības grupām ar augstiem ienākumiem joprojām ir piemērojama efektīva nodokļu likme, kas ir tuvu 30 %.

Iespējamo nodokļu shēmu shēma

Mazie tūrisma operatori un ceļojumu aģentūras, kuru apgrozījums ir mazāks par Rs. 2 krora, var izvēlēties prezumatīvās nodokļu shēmas saskaņā ar 44.ADA iedaļu. Šis noteikums uzskata, ka 50% no bruto ieņēmumiem veido uzņēmējdarbības ienākumus, vienkāršojot grāmatvedības uzskaiti un samazinot audita prasības.

Transfertcenu jautājumi starptautiskajām ķēdēm

Starptautiskas viesnīcu ķēdes, kas darbojas Indijā ar pārvaldības līgumu starpniecību, saskaras ar iekšējo cenu noteikšanas pārbaudi. Indijas nodokļu iestādes regulāri pārbauda, vai pārvaldības maksas, autoratlīdzības maksājumi un zīmola licences maksas, kas samaksātas ārvalstu mātesuzņēmumiem, ir saskaņā ar nesaistītu pušu darījuma principu un#8217;sgarencena. Strīdi par peļņas piešķiršanu ir izraisījuši vairākas augsta profila tiesvedības lietas. Nesenie tribunāla lēmumi ir snieguši skaidrākus norādījumus, bet neskaidrība joprojām ir atbilstības risks ārvalstu operatoriem.

Muitas nodoklis un starptautiskais tūrisms

Muitas nodokļi ietekmē tūrisma nozari divos galvenajos veidos: ražošanas līdzekļu imports viesnīcu būvniecībai un atjaunošanai un patēriņa preču imports, ko veic smalkmaizītes un luksusa kūrorti. Indija’ muitas tarifs viesmīlības aprīkojumam, piemēram, komerciālajām virtuves ierīcēm, HVAC sistēmām un peldbaseinu filtrēšanas iekārtām, svārstās no 10% līdz 25%, ar papildu pārpalikumu un sociālās labklājības piemaksu.

Beznodokļu imports tūrisma aprīkojumam

Piemēram, piedzīvojumu tūrisma operatori var importēt specializētu aprīkojumu, piemēram, paraplanieriem, upju plostiem un alpīnēšanas aprīkojumu, ievērojot koncesijas nodevu režīmu.Tūrisma ministrijai ir jāapliecina importētājs ’s tiesības uz atbalstu.Šis process, lai gan tas ir izdevīgi, var izrādīties apgrūtinošs mazajiem operatoriem.

Ietekme uz ienākošajiem tūrisma operatoriem

Ceļojumu operatoriem, kas ierodas Indijā, muitas nodoklis luksusa autobusiem un mikroautobusiem ir nozīmīgs izmaksu faktors. Daudzi operatori dod priekšroku transporta līdzekļu nomai iekšzemē, nevis importam, ierobežojot to spēju piedāvāt starptautisku tūrisma grupu pakalpojumus par parka pakalpojumiem.

Valsts līmeņa nodokļi un nodevas

Lai gan VZT tika attiecināta uz lielāko daļu netiešo nodokļu, valsts valdības saglabā tiesības iekasēt noteiktus nodokļus, kas tieši ietekmē tūrisma uzņēmumus. Šīs papildu nodevas palielina kopējo nodokļu slogu un var radīt darbības izmaksu atšķirības pa valstīm.

Luxury nodokļu un izklaides nodoklis

Vairākās valstīs iekasēt luksusa nodokli par viesnīcu apmešanās vietu, kas pārsniedz GST. Piemēram, Maharaštra uzliek luksusa nodokli līdz 12% par istabu tarifiem, kas pārsniedz Rs. 2500, un Karnataka ir līdzīgs nodoklis. Šie nodokļi nav kreditējami pret GST produkcijas saistībām, efektīvi palielinot izmaksas klientam. Apvienotais GST plus luksusa nodokļa likme dažās valstīs var pārsniegt 35% premium viesnīcu numuriem.

Izklaides nodoklis ir vēl viena valsts līmeņa nodeva, kas piemērojama ūdens parkiem, atrakciju parkiem un kultūras mantojuma izstādēm. Likme ir ļoti atšķirīga: Goa maksā 20% par ieejas biļetēm uz lielākajām izklaides vietām, bet Rajastānam ir mērenāka 10% likme par kultūras priekšnesumiem.

Vietējās iestādes nodokļi un to ietekme

Pašvaldību sabiedrības un vietējās iestādes uzliek savus nodokļus, tostarp viesuļviesuļviesuļviesuļvedības nodokli vai ]tūristu izmitināšanas nodokli[. Parasti tos iekasē kā fiksētu summu par vienu istabu naktī un bieži vien slikti publisko, kā rezultātā rodas viesapmierinātība. Galamērķu mārketinga padomes ir aizstāvējušas visu vietējo nodevu konsolidāciju vienā tūrisma nodoklī, lai uzlabotu pārredzamību.

Nodokļu politikas ietekme uz nozares izaugsmi

Indijas un #8217 kumulatīvā ietekme; nodokļu politika tūrisma nozarē ir daudzpusīga. Lai gan reformas ir uzlabojušas nodokļu vidi, nozare joprojām ir jutīga pret likmju izmaiņām un atbilstības sarežģītību.

Indijas tūrisma konkurētspēja

Cenu konkurētspēja ir galvenais faktors, kas nosaka tūristu ienākšanu pasaulē. Indija’s efektīva nodokļu likme par augstas klases viesnīcu, kad faktorings GST, luksusa nodoklis, un vietējās nodevas, var pārsniegt 35%. Tas ir ievērojami augstāks nekā konkurējošiem galamērķiem, piemēram, Taizeme (7% PVN), Indonēzija (10% PVN), un Vjetnama (8% PVN). Augstas neto vērtības ceļotājiem šīs atšķirības ietekmē galamērķa izvēli un uzturēšanās ilgumu.

Ceļojumu un tūrisma konkurētspējas ziņojums 2024., ko publicēja Pasaules Ekonomikas forums, ierindoja Indiju 38. vietā kopumā, bet atzīmē, ka cenu konkurētspēja joprojām ir vāja salīdzinājumā ar citiem jaunajiem Āzijas tirgiem. luksusa viesnīcu nodokļu likmju racionalizācija varētu uzlabot Indiju un#8217;s stāvus.

Ārvalstu tiešie ieguldījumi (ĀTI) un nodokļu stabilitāte

Nodokļu politikas stabilitāte ir izšķirošs faktors ārvalstu investoriem, kas apsver viesnīcu attīstības projektus Indijā. Biežas izmaiņas GST likmēs un neskaidrības par stimulu saglabāšanu attur no ilgtermiņa kapitāla saistībām.

Neraugoties uz šīm bažām, Indija pēdējos trīs finanšu gados piesaistīja ĀTI pašu kapitāla pieplūdumu tūrisma un viesmīlības nozarē aptuveni 1,2 miljardu ASV dolāru apmērā, kas liecina, ka investoru uzticība saglabājas noturīga.

Nodarbinātība un ietekme uz mazajiem uzņēmumiem

Vairāk nekā 80 % Indijas un#8217; tūrisma nozares darbinieku strādā mazos un neoficiālos uzņēmumos. Šiem uzņēmumiem nodokļu atbilstības izmaksas un bailes no sodiem kavē formalizāciju. GST sistēma’s digitālais pēdas nospiedums, vienlaikus uzlabojot pārredzamību, netīši ir novedis dažus operatorus neoficiālajā ekonomikā.

Doing Business reformas, tostarp vienkāršota GST reģistrācija un Faktūrrēķinu pārvaldības sistēmas pieejamība, mērķis ir iesaistīt nodokļu tīklā vairāk mazu dalībnieku. Tomēr, lai šīs reformas sasniegtu savu pilnīgo ietekmi, svarīga ir informācijas sniegšana un izglītošana.

Nesenās reformas un nākotnes virzieni

GST padome ir reaģējusi uz nozares atsauksmēm, īstenojot vairākas reformas, kuru mērķis ir samazināt nodokļu slogu un vienkāršot atbilstību tūrisma uzņēmumiem.

GST Padomes reformas

GST padome 2023. gadā ieteica samazināt GST par atsevišķiem ēdināšanas pakalpojumiem āra apstākļos no 18 % līdz 5 % bez priekšnodokļa kredīta, gūstot labumu konferenču tūrisma un MICE (Sapulču, veicināšanas, konferenču un izstāžu) segmentos. Padome ir arī apsvērusi ieteikumus, lai samazinātu maksimālo likmi viesnīcu izmitināšanai no 28 % līdz 18 %, lai gan galīgais lēmums vēl nav pieņemts.

GST Apelācijas tiesas ieviešanu nozares ieinteresētās personas ir atzinīgi novērtējušas kā mehānismu nodokļu strīdu ātrākai atrisināšanai. Pirms tās izveidošanas uzņēmumi saskārās ar gadiem ilgu tiesvedību Augstajās tiesās par salīdzinoši vienkāršiem klasifikācijas jautājumiem.

Digitālā atbilstība un E-rēķinu sistēma

Indija’s nodokļu administrācija ir agresīvi virzījusies uz digitalizāciju. E-rēķinu sistēma, kas sākotnēji bija obligāta lieliem uzņēmumiem, pakāpeniski tiek paplašināta, iekļaujot mazākus uzņēmumus. Ceļojumu operatoriem un viesmīlības uzņēmumiem tas nozīmē reāllaika ziņošanu par darījumiem starp uzņēmumiem, samazinot iespēju izvairīties no VSS, vienlaikus racionalizējot arī priekšnodokļa kredītprasības.

Rēķinu pārvaldības sistēma (IMS) tagad ļauj nodokļu maksātājiem labāk pārvaldīt savus iekšzemes piegādes ierakstus, samazinot neatbilstības un uzlabojot atmaksas termiņus. Tūrisma ministrija ir uzsākusi izpratnes veidošanas kampaņas, lai palīdzētu mazajiem viesmīlības uzņēmumiem pielāgoties šiem digitālajiem rīkiem.

Nodokļu likmju racionalizācija

Rūpniecības iestādes turpina virzīt uz vienkāršotu GST likmes struktūru ar mazāk plātnēm. Kopējs ieteikums ir atcelt 28% plātni viesnīcu naktsmītnes kopumā, apgalvojot, ka greznība nav attaisnojums soda nodokļa likmi. Ekonomiskais arguments liecina, ka ieņēmumu pieaugumu no zemākas likmes varētu kompensēt ar lielāku apjomu un lielāku atbilstību.

Attiecībā uz tiešajiem nodokļiem valdība ir paziņojusi par savu nodomu nākamo divu gadu laikā ieviest pārskatītu Tiešo nodokļu kodeksu. Ja šis jaunais kodekss konsolidētu esošos atbrīvojumus, samazinātu tiesvedību un nodrošinātu nodokļu noteiktību tūrisma infrastruktūras projektiem, tas varētu atraisīt nozīmīgas investīcijas nozarē.

Secinājums

Kopš GST ieviešanas ir ievērojami attīstījusies nodokļu politika tūrisma un viesmīlības nozarē. Vienota nodokļu sistēma likvidēja kaskādes un atļāva priekšnodokļa kredītus, dodot labumu piegādes ķēdei.

Tomēr augstas efektīvas nodokļu likmes attiecībā uz augstākās kvalitātes mājokļiem, valsts līmeņa luksusa nodokļu saglabāšana un atbilstības slogs mazajiem uzņēmumiem joprojām ierobežo nozari un#8217;tās ir visas iespējas.

Ieinteresētajām personām visā nozarē – viesnīcu asociācijām, tūrisma operatoru federācijām un valsts tūrisma padomēm – ir jāuztur konstruktīva sadarbība ar politikas veidotājiem. Mērķtiecīga luksusa viesnīcu GST samazināšana, vietējo nodevu vienkāršošana un uzlaboti digitālās atbilstības instrumenti var kopīgi stiprināt Indiju un #8217;sastāvs kā konkurētspējīgs pasaules tūrisma galamērķis.Šā līdzsvara sasniegšana starp ieņēmumu iekasēšanu un nozares izaugsmi noteiks nozari ’s trajektorija nākamajā desmitgadē.