Indijas eksporta nozare ir valsts ekonomikas stūrakmens, kas virza nodarbinātību, ārvalstu valūtas rezerves un rūpniecības izaugsmi. Ar eksportu, kas veido vairāk nekā 20% no IKP, politikas vide – īpaši nodokļu politika – spēcīgi ietekmē Indijas preču un pakalpojumu konkurētspēju pasaules tirgos. Nodokļu politika veido ražošanas izmaksas, lēmumus par ieguldījumiem un atbilstības nodrošināšanas slogu eksportētājiem, tieši ietekmējot to spēju konkurēt ar cenām un veikt apjoma operācijas. Izpratne par šo mijiedarbību ir būtiska politikas veidotājiem, kas vēlas veicināt eksporta izaugsmi un uzņēmumiem, kuri virza regulējošo vidi.

Pārskats par Indijas nodokļu politiku, kas ietekmē eksportu

Indijas nodokļu sistēma eksportam pēdējo desmit gadu laikā ir ievērojami attīstījusies. Preču un pakalpojumu nodokļa (VVD) ieviešana 2017. gadā bija nozīmīga reforma, kas aizstāja sarežģītu centrālo un valsts nodokļu tīklu ar vienotu netiešo nodokļu sistēmu. Eksportētājiem GST deva solījumu par bezšuvju priekšnodokļa kredītu un nodokļu kaskādes samazināšanu. Tomēr tā ieviešana ieviesa arī jaunus atbilstības uzdevumus, piemēram, prasību iesniegt vairākkārtēju atpakaļnosūtīšanu un virzīt atmaksas mehānismus piegādēm ar nulles likmi.

Papildus GST, eksporta politikai ir paredzētas korekcijas attiecībā uz muitas nodokļiem, eksporta nodokļiem konkrētām precēm un veicināšanas shēmu kopumu.Ārējās tirdzniecības politika (ĀTP) periodiski pārskata šos pasākumus, lai tos saskaņotu ar iekšzemes ražošanas mērķiem un starptautiskajām tirdzniecības saistībām. Galvenie instrumenti ir nodokļu atbrīvojuma/atlaišanas shēmas (piemēram, nodokļu atmaksas un iepriekšēja atļauja), ienākuma nodokļa likuma 10.AA iedaļā paredzētie atbrīvojumi vienībām īpašās ekonomikas zonās (SEZ) un Merchandise Exports from India Scheme (MEIS), kas tagad ir iekļauti saskaņā ar nodokļu un nodokļu atmaksas un nodokļu par eksportētiem ražojumiem (RoDTEP) shēmu.

Nodokļu politika arī krustojas ar brīvās tirdzniecības nolīgumiem (BTA) un divpusējiem ieguldījumu līgumiem, kas ietekmē tarifa preferences un piekļuvi tirgum. Šo politiku kumulatīvais efekts ir divvirzienu zobens: tās var nodrošināt ievērojamas izmaksu priekšrocības, bet arī uzlikt administratīvas pieskaitāmās izmaksas, kas atšķiras atkarībā no nozares un uzņēmuma lieluma.

Nodokļu politikas pozitīvā ietekme uz eksporta izaugsmi

Samazināts nodokļu slogs, izmantojot atbrīvojumus un nulles likmes likmes

Viens no vistiešākajiem veidiem, kā nodokļu politika veicina eksportu, ir samazināt nodokļu slogu eksportētajām precēm un pakalpojumiem. Saskaņā ar GST eksports tiek vērtēts kā nulles likme, kas nozīmē, ka eksportētāji var pieprasīt atmaksāt priekšnodokļus, kuri samaksāti par ražošanā izmantotajām izejvielām. Tas izslēdz nodokļu komponentu no eksporta cenām, padarot Indijas ražojumus konkurētspējīgākus cenu ziņā jutīgos pasaules tirgos. Tāpat nodokļu atmaksas shēma ļauj eksportētājiem atgūt ievedmuitas nodokļus, kas samaksāti par importētajām izejvielām, vēl vairāk samazinot ražošanas izmaksas.

Pakalpojumu eksportētājiem – īpaši IT, uzņēmējdarbības procesu ārpakalpojumu un konsultāciju jomā – NĒ, kas ir NŠD, ir bijis galvenais veicinātājs. Spēja pieprasīt izejmateriālu GST atmaksu, neprasot iekasēt no ārvalstu klientiem tiešo nodokli, ir samazinājusi apgrozāmā kapitāla prasības un veicinājusi pārrobežu pakalpojumu sniegšanu. Saskaņā ar Tirdzniecības ministrijas datiem pakalpojumu eksports pēdējo piecu gadu laikā ir pieaudzis vidēji par 12% gadā, daļēji saistot to ar šo nodokļu neitralitāti.

Mērķtiecīgas stimulēšanas shēmas, kas veicina nozaru izaugsmi

Indija vēsturiski ir izmantojusi nodokļu atvieglojumus, lai veicinātu eksportu konkrētās nozarēs. [Merchandise Exports from India Scheme (MEIS), bet aizstāta, nodrošināja nodokļu kredītus, kuru vērtība ir 2–5 % no eksporta vērtības atbilstīgiem ražojumiem. Tās pēctecis RODTEP ir vērsts uz iegulto nodokļu un nodokļu atmaksu, kas nav atmaksāti saskaņā ar GST vai nodokļu atmaksu, aptverot plašāku centrālo un valsts nodevu klāstu. Šīs shēmas efektīvi samazina faktisko eksporta nodokļu likmi, uzlabojot peļņas normas eksportētājiem nozarēs, kurās ir augsts darbaspēks, piemēram, tekstilizstrādājumu, ādas un lauksaimniecības izstrādājumu nozarē.

Turklāt Valsts atmaksas shēma un centrālie nodokļi un nodevas (RoSCTL) apģērbu un gatavo izstrādājumu nozarē nodrošina līdzīgu atlaidi, kas ļauj Indijas tekstila eksportētājiem konkurēt ar tādām valstīm kā Bangladeša un Vjetnama, kurām ir vienkāršāki nodokļu režīmi. Tīrais rezultāts ir bijis 15–18% pieaugums tekstilizstrādājumu eksportā no 2021. līdz 2023. gadam, kā norādīts nozares datos.

Vienkāršota nodokļu struktūra saskaņā ar GST

Pirms GST eksportētāji saskārās ar sadrumstalotu nodokļu vidi ar vairākiem centrālajiem un valsts nodokļiem –akcīzes nodokli, PVN, CST, oktroi, ieceļošanas nodokli un pakalpojumu nodokli –, katrā no tiem ir atšķirīgas atbilstības prasības. GST veiktā saskaņošana samazināja nodokļu pieteikumu skaitu un ļāva priekšnodokļa kredītus šķērsot valsts robežas. Šī vienkāršošana samazināja administratīvās izmaksas un atbrīvoto pārvaldības joslas platumu pamatdarbības veikšanai. Nacionālās Lietišķo ekonomisko pētījumu padomes (NCAER) pētījumā tika lēsts, ka pirmajos divos īstenošanas gados GST samazināja nodokļu atbilstības izmaksas eksportētājiem par aptuveni 25%.

Turklāt elektronisko atmaksas mehānismu un "Turant" (ātrā) muitošanas sistēmas ieviešana ir paātrinājusi kompensācijas piešķiršanu daudziem eksportētājiem, uzlabojot naudas plūsmu. Piemēram, eksportētāji, kas iesniedz pieteikumu saskaņā ar "Lutter of Construction" (Letter of Construction) maršrutu, var eksportēt, nemaksājot IGST uz robežas, izvairoties no nepieciešamības piesaistīt līdzekļus nodokļu maksājumiem un pēc tam gaidīt kompensāciju.

Pašreizējās nodokļu politikas problēmas un ierobežojumi

Augstas atbilstības izmaksas un sarežģītība

Neraugoties uz vienkāršošanu, VVTT sistēma eksportētājiem joprojām ir ļoti sarežģīta. Pievāres prasības ietver GSTR-1, GSTR-3B, un atsevišķu atmaksas pieteikumu (GSTR-9 vai manuālu pieteikumu) pieprasīt priekšnodokļa kredīta atmaksu. Maziem un vidējiem eksportētājiem bieži trūkst specializētu nodokļu speciālistu, kas izraisa kļūdas, kavējumi, un sodus. Nepieciešamība saskaņot pirkuma rēķinus ar piegādātāju deklarācijām vēl vairāk palielina slogu. Saskaņā ar 2023 apsekojumu, ko veica Indijas Eksporta organizāciju federācija (FIEO), vairāk nekā 60 % mikro un mazo eksportētāju ziņoja izdevumus vairāk nekā 40 stundas mēnesī par nodokļu atbilstības darbībām.

Konkrētu shēmu ar dažādiem atbilstības kritērijiem un dokumentāciju izplatība rada arī neskaidrības. Piemēram, rodteP aptver dažādas likmes vairāk nekā 8000 tarifu pozīcijām, un eksportētājiem ir jāaprēķina pieprasījumi precīzi, pamatojoties uz produktu klasifikāciju un vērtības palielināšanu. Biežas izmaiņas cenās un produktu iekļaušana/izslēgšana rada nenoteiktību un prasa pastāvīgu uzraudzību.

Politikas svārstīgums un prognozējamības trūkums

Piemēram, COVID-19 pandēmijas laikā valdība uz laiku ieviesa 5% eksporta nodokli dažām būtiskām precēm, lai kontrolētu iekšzemes cenas, kas traucēja piegādes ķēdes eksportētājiem, kuri jau bija noslēguši līgumus par pārdošanu. Tāpat arī GST likmju izmaiņas izejmateriāliem, piemēram, tekstilizstrādājumu pārgājums no 5% līdz 12% 2022. gadā, daudzus eksportētājus apsargāja, palielinot izejvielu izmaksas un saspiežot peļņas normu.

Šī neparedzamība kavē ilgtermiņa ieguldījumus uz eksportu orientētā jaudā. Stabils nodokļu režīms ir izšķirošs faktors starptautiskiem uzņēmumiem, kas uzskata Indiju par eksporta centru. Saskaņā ar Pasaules Bankas "Doing Business" ziņojumu Indijas nodokļu sistēma joprojām ir viens no lielākajiem ierobežojumiem apstrādes rūpniecības eksportētājiem, neskatoties uz uzlabojumiem citās jomās.

Kavējumi nodokļu atmaksāšanā un ieguldījumu nodokļa atlaidēs

Lai gan GST sistēma sola ātrāku atmaksu, daudzi eksportētāji joprojām saskaras ar ievērojamu kavēšanos. Atmaksāšanas apstrādes laiks bieži ilgst no 3 līdz 6 mēnešiem, dažreiz ilgāk, pateicoties sistēmas glitches vai manuālo pārbaudi. Darba kapitāla intensīvajiem eksportētājiem, šāda kavēšanās var būt kropls. Problēma ir īpaši aktuāla eksportētājiem pakalpojumu, jo atmaksas process par uzkrāto priekšnodokļa kredītu nulles likmes piegādēm ir mazāk racionalizēta nekā precēm. A 2024 ziņojumā Comptroller un valsts kontroliera (CAG) atzīmēja, ka vairāk nekā ~4,500 krora eksporta saistīto GST kompensācijas bija gaida vairāk nekā sešus mēnešus dažādās valstīs.

Turklāt, tā kā nav mehānisma, lai pieprasītu kompensācijas par apgriezto nodokļu struktūru (ja priekšnodokļa likmes pārsniedz izejošo nodokļu likmes), eksportētājiem ir jānes lieli kredītu atlikumi, tas sasaista kapitālu un palielina paļaušanos uz ārējo finansējumu, samazinot konkurētspēju, ko nodokļu atvieglojumiem ir paredzēts uzlabot.

Nozarei specifiski pētījumi

Tekstilizstrādājumi un apģērbs: jaukts ieraksts

Tekstilrūpniecības nozare ir bijusi galvenā labuma guvēja no mērķtiecīgiem nodokļu atvieglojumiem. Saskaņā ar Indijas preču eksporta shēmu (MEIS) tekstilizstrādājumu eksports saņēma nodokļu kredītus, kas sedza 2–5 % no eksporta vērtības, ko varētu izmantot, lai importētu izejmateriālus bez nodokļiem. Tas efektīvi samazināja izejvielu izmaksas un uzlaboja cenu konkurētspēju. Tomēr pāreja uz rodteP 2021. gadā izraisīja daudzu tekstilizstrādājumu cenu samazinājumu, izraisot īslaicīgu eksporta uzticības samazināšanos. Tomēr, iekļaujot RoSCTL apģērbu un gatavo izstrādājumu ražošanai, nozare atguva tempu, sasniedzot rekordaugstu eksporta apjomu 44,4 miljardu ASV dolāru apmērā 2023. FG.

Galvenā mācība ir tāda, ka nodokļu politikas konsekvencei ir tikpat liela nozīme kā absolūtajai likmei. Bieži pārskatītie noteikumi rada nenoteiktību un liek eksportētājiem pieņemt īstermiņa orientāciju, ierobežojot ieguldījumus kvalitātes uzlabošanā un zīmola veidošanā.

Āda un apavi: kapitalizē nodokļu atlaides

Ādas nozare, kas koncentrēta Tamilnadu un Uttarpradesh, ir palielinājusi nodokļu atvieglojumus, lai palielinātu savu globālo ietekmi. Eksportētāji gūst labumu no jēlādu un ķīmisko vielu beznodokļu importa saskaņā ar iepriekšēju atļauju shēmu, kā arī 2,5 % nodokļa kredīta saskaņā ar Merchandise Exports no Indijas shēmu. Šie pasākumi ir palīdzējuši Indijai kļūt par otro lielāko apavu eksportētāju pasaulē pēc Ķīnas, kur eksports 2022.–23. gadā pieauga par 18 % gadā.

Tomēr nozarē joprojām pastāv valsts līmeņa nodokļu atšķirības. Piemēram, pirms GST valstīs bija atšķirīgas gatavās ādas pievienotās vērtības nodokļa likmes, radot nevienlīdzīgus konkurences apstākļus. Pat saskaņā ar GST, dažu ādas izstrādājumu nepareiza klasifikācija dažreiz rada nepareizas atmaksas prasības un strīdus. Klasificēšanas racionalizācija un vienotas piemērošanas nodrošināšana vēl vairāk palielinātu nozares konkurētspēju.

Informācijas tehnoloģijas un pakalpojumi: nodokļu neitralitātes modelis

Indijas IT un biznesa procesu ārpakalpojumu (BPO) pakalpojumi ir uzplaukuši daļēji pateicoties nodokļu režīmu, kas izturas labvēlīgi pret eksportu. Programmatūras pakalpojumi eksportēto elektronisko līdzekļu ir nulle novērtējums saskaņā ar GST, ļaujot uzņēmumiem pieprasīt kompensāciju par ieejas GST par infrastruktūru, aparatūras, un darbinieku apmācību. Nav pakalpojumu nodokļa par eksportu pirms 2017 arī veicināja nozares fenomenālo izaugsmi līdz $245 miljardiem eksporta FG 2024.

Tomēr nozarē ir grūtības pieprasīt kompensāciju par izejmateriāliem, ko izmanto vairākiem mērķiem (piemēram, mākoņa abonementiem, ko izmanto gan iekšzemes, gan eksporta klientiem).

Politikas ieteikumi eksporta izaugsmes veicināšanai

Pāreja no stimuliem uz strukturālo nodokļu racionalizāciju

Lai gan tiešie nodokļu atvieglojumi, piemēram, nodokļu kredīti un atbrīvojumi, ir bijuši efektīvi, tie rada arī izkropļojumus un aicina strīdus. Ilgtspējīgāka pieeja ir samazināt vispārējo nodokļu slogu eksportētājiem, veicot strukturālas reformas: samazināt GST likmes izejvielām, ko izmanto eksporta ietilpīgās nozarēs, paplašināt nulles likmes piemērošanas jomu, lai segtu visas ar eksportu saistītās izmaksas, un likvidēt apgrieztās nodokļu struktūras.

Atmaksāšanas mehānisma stiprināšana

Atlīdzības kavējumi ir vienīgā lielākā praktiskā sūdzība eksportētāju vidū. Pilnībā automatizētas, uz risku balstītas kompensāciju apstrādes sistēmas pieņemšana, kas ir līdzīga "Turpmajam" muitas modelim, varētu ievērojami samazināt apstrādes laikus. Piemēram, Kanādas GST/HST atmaksas sistēma apstrādā lielāko daļu pieprasījumu 14 dienu laikā. Indija varētu censties panākt līdzīgu termiņu GST kompensācijām eksportam, izmantojot iepriekš apstiprinātus datus no GST atgriešanās un e-rēķiniem. Pilnvarojot, ka visas kompensācijas tiek apstrādātas 30 dienu laikā, ar procentu sodiem par kavējumiem, nodrošinātu tik nepieciešamo paredzamību.

Politikas stabilitātes uzlabošana un apspriešanās

Lai veicinātu ilgtermiņa ieguldījumus, valdībai būtu jāapņemas izveidot stabilu eksporta nodokļu sistēmu ar minimālo laika posmu (piemēram, pieciem gadiem) starp būtiskām izmaiņām. Par jebkurām izmaiņām jāpaziņo 12–18 mēnešus iepriekš, lai ļautu eksportētājiem pielāgot līgumus un ražošanas plānus. Regulāri konsultatīvie forumi starp Centrālo netiešo nodokļu un muitas padomi (CBIC) un eksporta veicināšanas padomēm var palīdzēt identificēt jautājumus, pirms tie kļūst par krīzēm.

Turklāt, lai izvairītos no kompensācijas maksājumiem Indijas eksportam, ir jāpatur prātā starptautiskā paraugprakse, piemēram, Pasaules Tirdzniecības organizācijas nolīgums par eksporta subsīdijām. Pārredzams, uz noteikumiem balstīts veicināšanas režīms samazina tirdzniecības strīdu risku un palielina Indijas kā eksporta galamērķa uzticamību.

Secinājums

Nodokļu politika ir spēcīgs svira Indijas eksporta izaugsmes veicināšanai, bet tā nav panaceja. Pēdējo desmit gadu reformas – īpaši GST un pāreja uz iegulto nodokļu samazināšanu – ir veicinājušas nodokļu vides attīstību, kas veicina eksportu daudzos aspektos. Tomēr joprojām ir svarīgi tādi jautājumi kā augstas atbilstības nodrošināšanas izmaksas, politikas nestabilitāte un atmaksas kavējumi, kas mazina konkurences priekšrocības, kuras nodokļu atvieglojumiem ir jānodrošina.

Politikas veidotājiem ir jāpretojas kārdinājumam izmantot nodokļu politiku kā īstermiņa instrumentu tirdzniecības deficīta pārvaldībai vai iekšzemes rūpniecības aizsardzībai. Tā vietā ilgtermiņa redzējumam, kas saskaņo nodokļu politiku ar Indijas mērķi līdz 2030. gadam sasniegt 2 triljonus dolāru eksporta jomā, vajadzētu vadīties pēc pastāvīgas pilnveides. Eksportētājiem, kuri ir informēti par pašreizējām shēmām un atbilstības prasībām, joprojām ir būtisks veiksmes faktors. Indijas eksporta konkurētspējas nākotne būs atkarīga no tā, cik labi nodokļu režīms var nodrošināt vienkāršību, paredzamību un ātrumu strauji mainīgajā pasaules tirdzniecības vidē.