Table of Contents

Да се разбере Договорот за избегнување на двојното оданочување (ДТАА) помеѓу Индија и другите земји

Договорот за избегнување на двојното оданочување (ДТАА) е камен темелник на меѓународниот закон за данок, чија цел е да се спречи истата улога да биде оданочена двапати од страна на две различни земји. За Индија, која има една од најшироките мрежи на даночни договори во светот, рамката на ДТАА игра клучна улога во олеснувањето на прекуграничната трговија, инвестициите и економската соработка.

Што е договор за избегнување на двојното оданочување?

ДТАА претставува билатерален договор помеѓу две земји што ги одредуваат правата на оданочување на различни категории на приход и обезбедува механизми за елиминирање или намалување на двојното оданочување. Без таков договор, жител на Индија кој заработува приход од извор во друга земја може да биде оданочуван од двете судства, што ќе доведе до прекумерен севкупен данок.

Правната основа за Индија е Секција 90 од Актот за данок на приход, 1961, кој й овозможува на Централната Влада да склучи договори со странските влади за избегнување на двојното оданочување, размена на информации и враќање на данокот.

Како функционира една DTAA?

Двата примарни методи за укинување на двојното оданочување се методот на даночни кредити и методот на изземање од данок, но договорот, исто така, вклучува правила за врзување, дефиниции за престој и трајно воспоставување и одредби против намалувањето на даноците.

Даночни права со помош на Каматура

Секоја ДТАА наведува колку различни видови на приход се оданочуваат.

  • ПЕ може да биде одредено место за бизнис како што се филијала, канцеларија, фабрика или зависен агент. Ако постои ПЕЕ, изворната земја може да го зголеми профитот на тоа.
  • Изворната земја може да наметне данок на задржување, но договорот генерално ја ограничува стапката. На пример, врвот на Индија-Сингаре ДТАА го дели данокот на 10 отсто (или 5 отсто ако корисниот сопственик држи најмалку 25 отсто од капиталот на акции).
  • [ФЛТ:0] Интерес: [ФЛТ:] слично ограничено , често 10 или 15 отсто од бруто сумата.
  • Дефиниција на прародителните даноци за користење на интелектуалната сопственост, додека FTS го покрива менаџерот, техничките, или консултативните услуги.
  • Ова е особено важно за странските инвеститори во Индискиот недвижен имот.
  • Меѓутоа, ако вработенот е присутен во земја каде што има изворен приход помалку од 183 дена во период од 12 месеци и работодавачот не е жител на таа земја, а платата не ја носи ПЕ во таа земја, приходите остануваат даночни само во земјата (183-дневниот режим).
  • [ФЛТ:0] Независни лични услуги: [ФЛТ:] честопати оданочувани само во земјата на живеење освен ако поединецот нема постојано фиксна база достапна во изворната земја.
  • Специјалните правила често овозможуваат изворно оданочување без оглед на другите прагови.

Метод за помош: Кредитна сметка за даноците наспроти ослободување од данок

[ФЛТ:0] Кредитен метод на данок (Freign Down Crive Crive Crive Crive Crive Crive CittC): [ФЛТ:] Според овој метод, земјата за живеење дозволува кредит за данок што се плаќа во изворната земја против сопствената даночна одговорност од американскиот извор. Сепак, кредитот не може да го надмине данокот на живеење кој би бил исплатлив на тој приход. На пример, ако индијанецот заработува 100.000 долари од странски извор и плаќа 20.000 американски даноци, а индискиот данок на приход е во зависност од кредитот, Индија ќе дозволи кредит, како резултат на дополнителните $, во Индија.

[ФЛТ:0] Методот на изземање на приходот: [ФЛТ:] На овој метод, земјата ги иззема приходите што се оданочуваат во изворната земја. Ова е помалку вообичаено во договорите на Индија но постои во некои, како Индија-Танзанија ДТАА. Изземањето може да биде полно или со прогресија (т.е. изземањето на приходите е земано предвид за одредување на даночната стапка на данок од другите приходи).

Домашниот закон на Индија, исто така, предвидува унилатерално олеснување според Член 91 од Актот за данок на приход за земјите со кои не постои ДТАА, но рутата на спогодбата е генерално поповолна.

Правило за престој

Даночната служба за плаќање на долговите може да се смета за жител на двете земји според нивните домашни закони.

Ограничување на придобивките (LOB) клаузули

За да се спречи купување на договори, сега се вклучени и други одредби на ЛОБ. Овие бараат од ентитетот да има значителна бизнис активност во земјата или да исполни одредени сопствени и основни тестови.

Користи од DTAA

ДТАА дава значителни предности за даночните обврзници вклучени во прекугранични активности:

  • Отпуштање на двојното оданочување: [ФЛТ:] Примарното добро , ниту еден приход не се оданочува двапати, без разлика дали преку кредит или изземање.
  • [ФЛТ:0] Редуцираната даночна одговорност: [ФЛТ:] Одржувањето на даночните стапки на дивидендите, каматата, отштетите и ФТС се често пониски од домашните стапки. На пример, Индија има домашна стапка на отштета што им е платена на нерезидентите е 20 отсто (уште повеќе е поголема од зголемувањето и отцепењето, ефикасно ~31.2%), но ДТАА со американско ограничување на 15% (или 10% за одредени авторски права).
  • Даночно осигурување:
  • Охрабрувањето на Cross-Border Investments: Пониските даноци и намалениот товар на почитување ја прават Индија привлечна дестинација за странските инвеститори и обратно.
  • Индија ги користеше овие одредби за да обезбеди детали за банкарската сметка на Индијанците кои поседуваат неоставен имот во странство.
  • [ФЛТ:0] Процедурата на Муталниот договор (МАП): [ФЛТ:] Ако даночниот данок е подложен на оданочување, а не во согласност со договорот, тие можат да им пристапат на надлежните власти на која било од двете земји за решавање на прашањето. Ова дава механизам за решавање на споровите кој може да го спречи или реши двојното оданочување дури и откако ќе се случи.

Клучен DTAAS во Индија

Индија потпиша сеопфатна ДТАА со над 90 земји, вклучувајќи ги и сите големи трговски партнери.

Индија- Маврициус ДТАА

Историски е еден од најважните за капиталните добивки, овој договор се користел за изземање на капиталните добивки од акциите што ги продавал мауритискиот жител од данокот во Индија.

Индија-Сингабор ДТАА

Слично на договорот од Маурициус, во 2016 година беше изменета Индија-Сангаре ДТАА за да се израмнат даноците на капиталните добивки.

Индија- САД ДТАА

Ова е една од најсеопфатните договори, која ги покрива сите категории на приход. САД го користи методот на странски даночни кредити. Ограничувањето на данокот на дивиденди е нормално 25% за портфолио инвестиции, но 15% за директни инвестиции (10% ако американското претпријатие поседува најмалку 10% од индискиот платен имот). Каматот е 15% (со исклучоци за одредени владини обврзници).

India-UK DtaA

Договорот на Велика Британија предвидува 15 отсто намалување на данокот на дивидендите (10 отсто ако корисниот сопственик контролира најмалку 10 отсто од гласачките сили).

Индија-УАЕ ДТАА

Оваа спогодба е особено важна поради големиот број на индиски иселеници во ОАЕ.

Практични имплициции за даночниците

За да се разбере и примени DTA потребно е внимателно анализирање на спогодбата и на домашните закони.

Одлучување на регулацијата на данокот

Поединецот се смета за жител на Индија во 182 дена или повеќе во финансиската година, или 60 дена (365 дена) во некои случаи и 365 дена во претходните четири години, компаниите се воспоставени во Индија или ако ПУЕМ е во Индија. ако индивидуален жител во двете земји, важи правилото за кршење на врските.

Од корист е да се тврди договорот

За да се искористат пониските даночни стапки, даночните обврзници мора да обезбедат сертификат за даночно олеснување (ТРЦ), издаден од страна на странската даночна управа, заедно со декларација за корисна сопственост и одредени самодеклаации (Форм 10Ф за поединци/ентитети). Без овие, плаќачот мора да го намали данокот на домашни стапки. На пример, американската компанија која добива кралско семејство од Индија мора да добие ТРЦ од американската ИРС за да добие намалени 15% од данокот на задржување.

NRI и Cross-Border вработување

На пример, NRI што работи во САД за американски работодавач може да биде изземен од индискиот данок на таа плата според 183-дневниот закон ако тие исто така исполнат други услови.

Странски портфолио инвеститори (ФПИ)

Договорот Индија-Сингапур е особено корисен за ФПИ поради ниската стапка на данок на капитал на наведените акции (исклучен според домашниот закон за трансакциите на кои е платен СТТ, но договорот може да понуди дури и пониски стапки за не-СТТ трансакции).

Олеснување од двојното оданочување за бизнис профитите

Дефинацијата за ПЕ на пример, канцеларија за продажба, складиште или зависен агент може да ја сочинува ПЕЕ.

Неодамнешни настани и ограничувања

Индија е проактивна во повторно преговарањето на ДТАА за спречување на злоупотреба на данок. Мултилатералниот Инструмент (МЛЛ), кој ги негира бенефициите од договорот ако добивањето на договор е една од главните цели на договорот, ако Индија не даде профит во согласност со предметот и целта на спогодбата. Ова влијае на сите договори кои се опфатени со позициите на Индија.

Како дел од правилата за данок на приход, даночните обврзници сега мора да обезбедат самоодлучна изјава во која ќе потврдат дека не се во школка и дека имаат значителна економска активност во земјата партнер во договорот.

За поединци, правилата за странски даночни кредити се рационализирани со ,Форм 67 мора да се поднесе за барање на ФТЦ, и истиот мора да биде поднесен пред датумот на враќање на данокот на приход според Секција 131:1).

Заклучок

Договорот за избегнување на двојното оданочување е незаменлива алатка за секој кој е вклучен во прекуграничните економски активности во кои е вклучена Индија. Со јасно доделување на даночните права, намалување на даноците и обезбедување механизми за помош, ДТАА како намалување на трошоците за меѓународните трансакции и поттикнување на попредвидлива даночна средина. Сепак, со развој на развој на меѓународните даночни правила, особено околу барањата за БЕПС и супстанците, даночните обврзници мора да останат информирани и да осигураат прецизно почитување.

[ФЛТ:0] Eкстречни ресурси: [ФЛТ:1]

  • [ФЛТ:0] Даночно одделение за приход , Даночно тргување (Индија) [ФЛТ:1]
  • [ФЛТ:0] ОЕЦД њу Мап дебок конвенции и Информации за договорот [ФЛТ:1]
  • ПвЦ Индија, ..
  • [ФЛТ:0]