Table of Contents

Налоговая система Индии различает резидентов и нерезидентов, когда речь идет о налогообложении иностранного дохода. С глобальной мобильностью на подъеме и индийских специалистов, зарабатывающих за рубежом, понимание этих правил имеет важное значение для точного соблюдения и стратегического финансового планирования. Налоговый режим иностранного дохода определяет, сколько вашего международного дохода облагается налогом в Индии, и ошибки могут привести к штрафам или пропущенной помощи. Эта статья обеспечивает авторитетную, всеобъемлющую разбивку иностранного подоходного налога для индийских резидентов и NRI, охватывая определения резидентства, налогооблагаемые категории дохода, соглашения об избежании двойного налогообложения (DTAA), обязательства по отчетности и практические советы по планированию.

Понимание налогового резидентства: Фонд

Ваша налоговая ответственность на иностранный доход зависит прежде всего от вашего статуса проживания в соответствии с Законом о подоходном налоге 1961 года. Закон классифицирует физических лиц на три категории: резидент и обычный житель (ROR), резидент, но не обычный житель (RNOR) и нерезидент (NRI).

Основные условия

Физическое лицо считается резидентом Индии, если оно удовлетворяет одному из следующих условий:

  • Они находятся в Индии в течение 182 дней или более в течение финансового года.
  • Они находятся в Индии в течение 60 дней или более в течение финансового года , и были в Индии в течение 365 дней или более в течение четырех лет, предшествующих финансовому году.

Для физических лиц, являющихся гражданами Индии или лицами индийского происхождения (ПИО), которые приезжают с визитом в Индию, 60-дневное состояние заменяется 120 днями. Для лиц с общим доходом (кроме иностранных источников), превышающим 15 лах в предыдущем году, порог составляет 120 дней для посещений. Правила проживания были ужесточены Законом о финансах 2020 года, как обсуждалось позже.

Дополнительные условия ROR vs RNOR

Если вы квалифицируетесь как резидент, вы должны дополнительно определить, являетесь ли вы резидентом и обычным резидентом (ROR) или Резидентом, но не обычным резидентом (RNOR) .

  • Вы были резидентом Индии в течение как минимум 2 из 10 предыдущих финансовых лет.
  • Вы были в Индии в течение 730 дней или более в течение 7 предыдущих финансовых лет.

Если ни одно из этих условий не выполняется, вы являетесь RNOR. Это различие имеет значение, потому что резиденты ROR облагаются налогом на свой глобальный доход, в то время как резиденты RNOR облагаются налогом только на доход, полученный или полученный в Индии (аналогично NRI по объему, но не идентичны).

Период проживания и влияние

Классификация имеет решающее значение: РОР должен декларировать и платить налог на весь иностранный доход в Индии, при условии освобождения от уплаты в соответствии с DTAA. РНОР не несет ответственности за иностранный доход, если он не получен в Индии. НРИ облагается налогом только на доход, который накапливается или возникает в Индии, или считается начисленным или возникающим в Индии, или полученным в Индии.

Налогообложение иностранного дохода для резидентов (ROR)

Физические лица-резиденты и лица-резиденты облагаются налогом на свой глобальный доход. Это означает, что любой доход, полученный за пределами Индии, независимо от того, где он получен, должен быть включен в индийскую налоговую декларацию. Доход облагается налогом по применимым ставкам слябов, и те же правила применяются к приросту капитала, процентам, дивидендам и другим доходам.

Виды иностранного дохода, облагаемого налогом

  • Заработная плата от иностранной занятости (работаете ли вы за границей, сохраняя статус ROR, или ваш работодатель является иностранным).
  • Проценты, полученные на банковских счетах, фиксированных депозитах, облигациях или ценных бумагах, находящихся за пределами Индии.
  • Дивиденды, распределяемые иностранными компаниями.
  • Доход от аренды недвижимости, расположенной за рубежом.
  • Прибыль от продажи акций, взаимных фондов, недвижимости или других активов, находящихся за рубежом.
  • Доход от иностранного бизнеса или профессии, если вы РОР.
  • Любые другие доходы из источников за пределами Индии, такие как роялти, пенсии или аннуитеты.

Облегчение двойного налогообложения: DTAA и иностранный налоговый кредит

Для предотвращения налогообложения одного и того же дохода как в Индии, так и в стране-источнике, Индия заключила соглашения об избежании двойного налогообложения (DTAAs) с более чем 80 странами.

  • Метод освобождения: Доход облагается налогом только в одной стране, как правило, в стране-источнике, если налогоплательщик является резидентом другой страны.
  • Метод налогового кредита: Страна проживания позволяет кредит на налоги, уплаченные в стране-источнике, против ее собственных налоговых обязательств.

Резиденты могут претендовать на иностранный налоговый кредит (FTC) в Индии для налогов, уплаченных за рубежом на тот же доход. FTC рассчитывается с использованием формы 67 и должен быть подан до даты подачи декларации о подоходном налоге. Кредит ограничен нижней частью уплаченного иностранного налога или индийским налогом, подлежащим уплате на этот доход. Ведение точных записей о иностранных налоговых платежах имеет решающее значение для обоснования претензии.

Отчетность о доходах и активах за рубежом: график FA

Все налогоплательщики-резиденты (ROR и RNOR), которые владеют любыми иностранными активами (включая банковские счета, финансовые интересы, недвижимое имущество или подписывающие полномочия на иностранном счете), должны раскрыть их в Приложении FA к Налоговой декларации о доходах.

  • Иностранные банковские счета (даже с нулевым балансом)
  • Иностранные счета-фактуры
  • Долевой и долговой интерес в иностранных организациях
  • Иностранная недвижимость
  • Любые другие активы, расположенные за пределами Индии
  • Трасты или другие структуры, созданные за пределами Индии

Нераскрытие информации об иностранных активах может привести к серьезным штрафам, включая штраф в размере 10% от стоимости активов и судебное преследование в случаях преднамеренного сокрытия. Для физических лиц RNOR необходимо раскрывать только иностранные активы, которые облагаются налогом на прибыль в Индии, но недавние руководящие принципы требуют раскрытия всех финансовых интересов, если налогоплательщик имеет статус RNOR.

Налогообложение иностранных доходов для NRI

Нерезиденты Индии (NRI) облагаются ограниченной налоговой базой. Только доход, который накапливается или возникает в Индии или , полученный в Индии , облагается налогом. Иностранный доход - то есть доход, полученный за пределами Индии и не полученный в Индии - как правило, не облагается налогом в Индии.

Сфера налогооблагаемости

Закон о подоходном налоге определяет источники дохода, которые считаются начисляемыми или возникающими в Индии.

  • Заработная плата, если услуги предоставляются в Индии (независимо от того, где была получена оплата).
  • Доход от бизнеса или профессии, созданной в Индии.
  • Доход от недвижимости, расположенной в Индии (доход от аренды).
  • Доход от прироста капитала при передаче активов, расположенных в Индии (например, акций индийской компании, индийской недвижимости).
  • Проценты на счетах в индийских банках или ценных бумагах, выпущенных индийским правительством.
  • Роялти или сборы за технические услуги, оплачиваемые резидентом Индии.

Иностранный доход: как правило, не облагается налогом

Если вы являетесь NRI, ваша зарплата от иностранного работодателя за работу, выполняемую полностью за пределами Индии, проценты с иностранного банковского счета, который не получен в Индии, арендная плата от недвижимости в Великобритании или США, а также дивиденды от иностранной корпорации не облагаются налогом в Индии.

Миф о денежных переводах

Распространенное заблуждение заключается в том, что когда NRI перечисляет иностранный доход в Индию, этот доход становится налогооблагаемым. Это неверно. Перевод сам по себе не изменяет источник дохода. Если базовый доход был получен за пределами Индии и не облагался налогом в Индии в то время, когда он возник, перевод его в Индию не делает его налогооблагаемым. Например, если вы заработали проценты на банковском счете США в качестве NRI и позже перечислили эту сумму на свой индийский счет, проценты остаются иностранным доходом и не облагаются налогом в Индии. Однако тщательное ведение учета имеет важное значение для демонстрации источника. Единственным исключением является то, что сам перевод представляет собой доход от нового индийского источника (например, вы создали бизнес в Индии, который генерирует доход от перевода).

Специальные случаи: бизнес, контролируемый из Индии или профессия, созданная в Индии

Даже для NRI доход от бизнеса или профессии будет считаться полученным из Индии, если все операции проводятся в Индии. Однако, если NRI контролирует иностранный бизнес из-за пределов Индии, этот доход является иностранным и не облагается налогом. Если NRI позже переезжает в Индию и становится ROR, этот доход от иностранного бизнеса может облагаться налогом при изменении места жительства, при условии DTAA.

Особые соображения по РНО

Статус RNOR действует как переходный этап для лиц, возвращающихся в Индию после длительного пребывания за рубежом. В течение периода RNOR, который может длиться до двух лет (или дольше при определенных обстоятельствах), налогоплательщик не облагается налогом на иностранный доход, если он не получен в Индии. Это обеспечивает окно для репатриации доходов без немедленного налогового обязательства.

Налогообложение иностранного дохода в период RNOR

Как RNOR, вы облагаетесь налогом только на:

  • Доход, полученный или предполагаемый в Индии в течение финансового года.
  • Доходы, которые начисляются или возникают в Индии в течение финансового года.
  • Income which accrues or arises outside India and is brought into India (but only if the income was earned in a year when you were RNOR? Actually, RNOR taxability is the same as NRI – only Indian-sourced or received in India. So foreign income that is not received in India is not taxable. However, if you receive foreign income directly in an Indian bank account, it is taxable. So careful: the RNOR has an advantage if they keep foreign income abroad. But once remitted to India, that income becomes taxable. This is a nuance: while NRI can remit without tax (because income was foreign-sourced and never taxable), RNOR's foreign income earned during RNOR is also foreign-sourced and not taxable – remittance may not change that either. Actually, the law says for RNOR, income received in India is taxable. So if you receive foreign income in India, it is taxable. For NRI, same. So the remittance myth applies to both. However, many advisors recommend keeping foreign income abroad during RNOR to avoid Indian tax, because once it enters India as a receipt, it becomes taxable even if it's foreign-sourced. That's correct per law: Income Act says "income which is received or deemed to be received in India" is taxable. So if you transfer foreign income to an Indian account, it is income received in India. So for RNOR, it's taxable upon receipt in India. For NRI, same. So the distinction is that for RNOR, if you have foreign income from prior years while NRI, and you become RNOR and then receive that income in India, it's taxable because received in India. But if you were NRI and earned that income and never received in India, then later become RNOR and receive, still taxable. So the only safe way is to not receive foreign income in India. Plan to keep it abroad or reinvest. This is a critical point. I'll include it.

    Влияние последних поправок: Закон о финансах, 2020

    Закон о финансах 2020 года внес существенные изменения в правила проживания, затрагивающие налогообложение иностранных доходов для многих индийцев и NRI.

    Изменение условий проживания

    Ранее гражданин Индии или PIO, приехавший с визитом в Индию, мог пробыть до 182 дней, не став резидентом. Новые правила снизили порог: если ваш общий доход из других источников (за исключением иностранного дохода) превышает ⁇ 15 лакх в течение предыдущего года, вы становитесь резидентом, если вы пробудете 120 дней и более в финансовом году. Это эффективно ужесточило условия для состоятельных посетителей.

    Считалось, что проживание для индийских граждан

    Гражданин Индии, который не подлежит налогообложению в любой другой стране или территории (т.е. резидент с нулевым налогом), будет считаться резидентом Индии, если их общий доход от индийских источников превышает 15 лах. Это положение нацелено на лиц, которые переезжают в налоговые гавани, но продолжают иметь существенные экономические интересы в Индии. Такие резиденты облагаются налогом на их глобальный доход, который включает иностранный доход, если не применяется льгота DTAA.

    Продление пребывания для NRIs во время COVID

    КБРТ опубликовал разъяснения о том, что дни, проведенные в Индии из-за ограничений на поездки (например, отмены рейсов во время пандемии), не будут учитываться для целей проживания, при условии, что человек не был в Индии в течение длительного периода добровольно. Это защитило многие НРИ от непреднамеренного получения резидентства и сталкиваясь с глобальным налогообложением на иностранный доход.

    Соблюдение и наказания

    Как резиденты, так и НРИ должны подавать налоговые декларации о доходах, если их общий доход превышает базовый предел освобождения (или если у них есть определенные иностранные активы, даже если доход ниже предела).

    Требования к подаче заявок для резидентов и NRI

    • Резиденты (ROR) должны подать ITR-2 или ITR-3 (в зависимости от источников дохода) и раскрыть все иностранные доходы и активы в Список FA. Невыполнение этого требования влечет за собой штраф в соответствии с разделом 271F за неподачу и штраф в соответствии с разделом 271FB за непредставление отчета об иностранных активах.
    • NRIs должны подать декларацию только в том случае, если у них доход, полученный из Индии, превышает предел освобождения, или если они перевели иностранный доход, который становится налогооблагаемым (редко). Однако, если NRI имеет финансовый интерес в иностранном юридическом лице, который также является требованием к отчетности в соответствии с Законом о черных деньгах, обязательство может возникнуть.

    Наказания за нераскрытие иностранных активов

    Черные деньги (нераскрытый иностранный доход и активы) и Закон о введении налогов, 2015 налагает строгие штрафы за умышленное сокрытие иностранных активов. Обвинение может привести к тюремному заключению. Кроме того, в соответствии с Законом о подоходном налоге, нераскрытие иностранных активов в Приложении FA приводит к штрафу до 10 лах. Своевременное соблюдение налогового законодательства имеет важное значение, чтобы избежать этих последствий.

    Практические советы по налоговому планированию

    Чтобы оптимизировать свою налоговую позицию, оставаясь при этом совместимым, рассмотрите следующие стратегии:

    Поддерживайте правильные записи

    Храните подробные записи о ваших иностранных доходах, налогах, уплаченных за рубежом, банковских выписках и документах о собственности на иностранные активы. Эта документация имеет жизненно важное значение при получении иностранного налогового кредита или защите вашего налогового статуса в ходе аудита.

    Ищите профессиональные советы

    Налоговое резидентство, интерпретация DTAA и отчетность об иностранных активах являются сложными областями. Привлеките квалифицированного бухгалтера или налогового консультанта с опытом в области трансграничного налогообложения. Советник может помочь вам точно определить статус вашего резидентства, структурировать ваши инвестиции, чтобы минимизировать двойное налогообложение и обеспечить своевременную подачу форм, таких как форма 67 для FTC.

    Оптимизируйте преимущества DTAA

    Некоторые договоры предусматривают освобождение от определенных видов дохода (например, проценты, роялти), в то время как другие предлагают более низкие ставки удержания. Например, DTAA Индии и США предусматривает налогообложение прироста капитала на акции только в стране проживания при определенных условиях, что может защитить доходы от индийского налога, если вы являетесь резидентом США. Убедитесь, что вы претендуете на соответствующие льготы, получив сертификат налогового резидентства (TRC) из иностранной страны и подав соответствующие формы раскрытия информации.

    Планируйте свой переход на жительство

    Если вы планируете вернуться в Индию на постоянное жительство, попробуйте репатриировать иностранный доход, пока вы еще являетесь NRI или RNOR, чтобы минимизировать индийский налог. Как только вы станете ROR, весь доход во всем мире станет налогооблагаемым. Используйте период RNOR эффективно, чтобы постепенно вносить средства, но имейте в виду, что доход, полученный в Индии во время RNOR, облагается налогом. Некоторые консультанты предлагают хранить иностранный доход за границей и использовать его для поездок или реинвестирования за пределами Индии.

    Заключение

    Налогообложение иностранных доходов для индийских резидентов и NRIs зависит от точной классификации резидентства, понимания положений DTAA и тщательной отчетности. Резиденты ROR должны декларировать и платить налог на глобальный доход, в то время как NRI и RNOR, как правило, защищены от налога на иностранный доход, если он не получен в Индии. Недавние поправки ужесточили правила проживания, и несоблюдение раскрытия иностранных активов может привести к серьезным штрафам. Оставаясь информированным и ища профессионального руководства, вы можете ориентироваться в сложностях трансграничного налогообложения и обеспечить, чтобы ваши финансовые дела оставались эффективными и законными.

    Отказ от ответственности: Эта статья предоставляет общую информацию и не должна толковаться как профессиональная налоговая консультация. Налоговое законодательство подлежит изменению и индивидуальные обстоятельства варьируются.

    Внешние ресурсы: