Планирование пенсионных доходов в Индии требует четкого понимания того, как пенсии и аннуитеты облагаются налогом в соответствии с Законом о подоходном налоге 1961 г. С переходом к новому налоговому режиму и постоянным обновлением пределов освобождения, как пенсионеры, так и финансовые консультанты должны быть в курсе правил, регулирующих эти потоки доходов. Это расширенное руководство охватывает налогообложение пенсий правительства и частного сектора, различные виды аннуитетов, доступные вычеты и специальные соображения для пожилых граждан. Там, где это уместно, ссылки на конкретные разделы и официальные источники предоставляются.

Налогообложение пенсий в Индии

Пенсии, полученные после выхода на пенсию с работы, облагаются налогом под руководством Заработная плата (если пенсионер был работником) или Доходы из других источников (в случае семейной пенсии). Налоговый режим варьируется в зависимости от того, является ли пенсия неизмененной (периодические ежемесячные платежи) или смененной (вывод единовременной суммы). Кроме того, правила различаются для пенсионеров из государственного и частного секторов.

Государственные пенсии

Пенсии, выплачиваемые центральным или государственным служащим, служащим обороны и работникам уставных органов, полностью облагаются налогом. Вся сумма пенсии добавляется к общему доходу лица и облагается налогом в соответствии с применимыми ставками подоходного налога. Для самой пенсии не предусмотрено никакого конкретного освобождения, но пенсионер может требовать стандартного вычета в размере до 50 000 фунтов стерлингов в соответствии с разделом 16 (ia) (для старого налогового режима) или воспользоваться вычетом по умолчанию в соответствии с новым режимом, если это применимо.

Следует отметить, что государственные пенсионеры также могут иметь право на освобождение от транспортного пособия (до 3200 фунтов стерлингов в месяц) и освобождение от пенсии по инвалидности при определенных условиях, хотя они не облагаются налогом на пенсию.

Пенсии частного сектора

Пенсии, получаемые от частных работодателей, также полностью облагаются налогом. Однако, если у работодателя был признанный фонд обеспечения или пенсионный фонд, замена пенсии может быть частично освобождена в соответствии с разделом 10(10A). Правила замен для частного сектора менее щедры, чем для государственных служащих. Как правило, только 50% заменяемой стоимости освобождаются для работников частного сектора, которые не получают за вознаграждение. Если за вознаграждение получают, освобождение уменьшается до одной трети заменяемой стоимости.

Смена пенсии

Когда пенсионер решает получить единовременную сумму вместо части своей ежемесячной пенсии (смены), налоговый режим зависит от типа работодателя:

  • Государственные служащие: Вся смягченная пенсия освобождается в соответствии с разделом 10(10A)(i).
  • Работники частного сектора, получающие пособие: Освобождение ограничено одной третью замещенной суммы.
  • Работники частного сектора, не получающие вознаграждение: Освобождение ограничено половиной замещенной суммы.

Любая избыточная сумма, превышающая освобожденную сумму, облагается налогом в качестве заработной платы. Оставшаяся ежемесячная пенсия (после замены) по-прежнему полностью облагается налогом. Важно отметить, что замена является вариантом один раз в жизни, и освобожденная часть не будет облагаться налогом, даже если пенсионер позже получит замещенную сумму.

Семейная пенсия

Пенсия, полученная супругом, детьми или назначенными бенефициарами после смерти пенсионера, облагается налогом по статье Доходы от других источников. Это отличается от пенсии, полученной пенсионером. Для семейной пенсии стандартный вычет доступен по статье 57(iia): меньше 15 000 фунтов стерлингов или одной трети от суммы семейной пенсии. Никакие другие вычеты (например, стандартный вычет 50 000 фунтов стерлингов для наемных работников) не применяются к семейной пенсии.

Пример: Вдова получает 9000 фунтов стерлингов в месяц в качестве семейной пенсии (08,000 фунтов стерлингов в год). Вычет будет составлять 15000, 36000 фунтов стерлингов = 15000 фунтов стерлингов.

Налогообложение аннуитетов в Индии

Аннуитеты - это финансовые продукты, которые обеспечивают серию периодических платежей, обычно начинающихся после единовременной инвестиции. Они обычно покупаются у компаний по страхованию жизни или через пенсионные схемы, такие как Национальная пенсионная система (NPS). Налогообложение аннуитетных платежей зависит от источника инвестиций и базовой схемы.

Немедленная vs отложенная рента

немедленный аннуитет начинает выплаты вскоре после покупки (например, в течение месяца или года). отложенный аннуитет накапливает средства в течение периода и начинает выплаты в будущем, часто на пенсии. Налоговый режим аналогичен в обоих случаях — полученный аннуитетный платеж рассматривается как доход в руках получателя. Однако взносы в отложенные аннуитетные планы могут претендовать на вычет в соответствии с разделом 80C, если они соответствуют критериям пенсионного плана.

Аннуитеты от страховых компаний

Когда физическое лицо покупает аннуитетный план у компании по страхованию жизни, периодические аннуитетные выплаты полностью облагаются налогом в качестве дохода. Премия, выплачиваемая за аннуитет, может иметь право на вычет в соответствии с разделом 80C (до 1,5 лах), если план квалифицируется как пенсионный план. Однако, если аннуитет покупается с использованием единовременной суммы из существующего полиса страхования жизни (например, в рамках выплаты по срокам погашения), вычет премии может уже использоваться в предыдущие годы, и аннуитетные платежи будут облагаться налогом в соответствии с плитой.

Важно отметить, что аннуитетный платеж не имеет права на отдельное освобождение; он просто добавляется к общему доходу физического лица. Однако налоговый режим отличается для аннуитетов от определенных государственных схем.

Аннуитеты от Национальной пенсионной системы (NPS)

В соответствии с Национальной пенсионной системой, при выходе на пенсию (возраст 60 лет), абонент может снять до 60% корпуса в качестве единовременной суммы, которая является без уплаты налогов в соответствии с разделом 10(12B). Оставшиеся 40% должны быть принудительно использованы для покупки аннуитета от компании по страхованию жизни. Аннуитетные платежи, полученные от аннуитета NPS, затем облагаются налогом в качестве дохода в руках абонента. Это значительное преимущество — 60% единовременная сумма освобождена, в то время как только аннуитетные части облагаются налогом.

Кроме того, если абонент выходит из NPS до 60 лет, только 20% корпуса могут быть сняты без уплаты налогов (раздел 10 (12B) с поправками) и 80% должны быть аннулированы.

Аннуитеты от пенсионной системы работников (EPS-1995)

Пенсионная схема работников (EPS) - это схема социального обеспечения, управляемая Организацией фонда работников (EPFO). Пенсия, полученная от EPS (обычно после 58 лет), облагается налогом под руководством Заработная плата для сотрудников, которые были членами схемы. Никакой отдельный вычет не допускается. Однако пенсионер может претендовать на стандартный вычет в размере 50 000 фунтов стерлингов из пенсионного дохода (по старому налоговому режиму). Для семейной пенсии по EPS применяется вычет в размере 15 000 фунтов стерлингов или одна треть.

Следует отметить, что взнос в ЕПС работодателем не подлежит вычету в руках работника (это часть взноса работодателя в ПФ). Собственный взнос работника (если таковой имеется) может быть вычитаем в соответствии с разделом 80С.

Аннуитеты от Atal Pension Yojana (APY)

Атал Пенсионер Йоджана является государственной схемой, направленной на неорганизованных работников сектора. После того, как абонент достигает 60 лет, фиксированная ежемесячная пенсия выплачивается. Эта пенсия облагается налогом как доход. Для пенсии APY не предусмотрено никакого конкретного освобождения. Однако взносы, сделанные на этапе накопления (начиная с 42 фунтов стерлингов в месяц), имеют право на вычет в соответствии с разделом 80CCD (1B) до 50 000 фунтов стерлингов сверх и выше 1,5 лакх предела раздела 80C.

Налоговые льготы и вычеты

Несколько положений Закона о подоходном налоге позволяют пенсионерам снизить свои налоговые обязательства по пенсионным и аннуитетным доходам. Они должны пониматься в контексте как старого, так и нового налогового режима.

Стандартный вычет для пенсионеров

В соответствии со старым налоговым режимом пенсионер (который ранее был наемным работником) может требовать стандартного вычета в размере 50 000 фунтов стерлингов из пенсионного дохода в соответствии с разделом 16 (ia). Этот вычет недоступен для семейной пенсии. Для семейной пенсии применяется конкретный вычет в соответствии с разделом 57 (iia), как описано выше. В соответствии с новым налоговым режимом (раздел 115 BAC) стандартный вычет для наемных работников также составляет 50 000 фунтов стерлингов, но пенсионеры имеют право только в том случае, если они получали пенсию в качестве бывшего работника. Семейные пенсионеры не могут требовать стандартного вычета в размере 50 000 фунтов стерлингов в любом режиме.

Раздел 80С: Премии для пенсионных планов

Премии, выплачиваемые за аннуитетные планы или пенсионные планы (отложенный аннуитет), могут быть вычтены в соответствии с разделом 80C в пределах общего лимита в 1,5 лаха в год. Это включает взносы в Фонд Провидения работников (EPF), Фонд Провидения общественности (PPF) и некоторые планы страхования, связанные с единицами (ULIP), с вариантами пенсии. Это также охватывает взнос работника в признанный фонд провидения работодателя и фонд супераннуации.

Обратите внимание, что аннуитеты, приобретенные с погашением доходов от полиса страхования жизни, не дают нового вычета в соответствии с разделом 80C. Вычет премии уже использовался при оплате первоначального полиса.

Раздел 80CCD: Взносы в НПВ

Взносы в Национальную пенсионную систему работником (включая самозанятых) имеют право на вычет в соответствии с разделом 80CCD (1) до 10% от заработной платы (для сотрудников) или 20% от валового дохода (для самозанятых), при условии общего предела в 1,5 лаха в соответствии с разделом 80CCE. Кроме того, отдельный вычет до 50 000 фунтов стерлингов в соответствии с разделом 80CCD (1B) доступен для взносов в НПЗ, сверх и выше предела в 1,5 лаха. Вклад работодателя в НПЗ (до 14% от заработной платы для сотрудников центрального правительства, 10% для других) также освобождается в соответствии с разделом 80CCD (2).

Освобождение от замещенной пенсии (раздел 10(10А))

Как уже было сказано, замещенные пенсии получают частичное или полное освобождение от налогообложения по типу работодателя. Освобождение предоставляется только в том случае, если пенсия заменяется в рамках признанного фонда пенсионного обеспечения или схемы, предусмотренной Законом о фондах и других положениях работников. Для работников частного сектора необходима документация от траста или работодателя, чтобы требовать освобождения.

Освобождение от изъятия из признанных средств (раздел 10(12))

Если пенсионер после 5 лет непрерывного обслуживания снимает полный остаток с признанного фонда-поставщика, вся сумма (включая взнос работодателя и проценты) освобождается от налога, однако если снятие до 5 лет, то она становится налогооблагаемой и может привлечь TDS.

Особые соображения в рамках нового налогового режима

Новый налоговый режим (вступает в силу с 2020-21 финансового года, дефолт с 2023-24 финансового года) предлагает более низкие налоговые ставки, но не допускает большинство исключений и вычетов. Для пенсионеров, получающих пенсию или аннуитет, это означает:

  • Стандартный вычет в размере 50 000 ⁇ доступен в соответствии с новым режимом (в соответствии с бюджетом 2023-24).
  • Вычеты по разделу 80C, 80CCD(1B), 80D (медицинское страхование) и т.д. не допускаются.
  • Исключения по разделу 10(10A) для замещенной пенсии и разделу 10(12B) для единовременного изъятия из НПВ по-прежнему доступны, поскольку они являются исключениями, а не вычетами.
  • Вычет семейной пенсии по статье 57 (iia) также допускается в новом режиме в качестве вычета из «Дохода от других источников».

Пенсионеры должны рассчитать свои налоговые обязательства в рамках обоих режимов, чтобы определить, какие из них более выгодны. Поскольку многие вычеты (например, раздел 80C) теряются в новом режиме, лица с высокими пенсиями и другими инвестициями могут предпочесть старый режим.

Налог, вычитаемый из источника (TDS) на пенсию и аннуитет

Пенсионные выплаты и аннуитетные выплаты подлежат TDS в соответствии с Законом о подоходном налоге. Для пенсии плательщик (работодатель, банк или орган по выплате пенсий) вычитает TDS на основе применимых ставок по плитам, если общая пенсия превышает базовый предел освобождения. Пенсионеры могут подать форму 15G / 15H, чтобы избежать TDS, если их общий доход ниже налогооблагаемого предела. Аналогичным образом, аннуитетные платежи от страховых компаний привлекают TDS в соответствии с разделом 194DA: 5% от суммы аннуитета, если гарантированная сумма меньше ⁇ 2 лаха, в противном случае по применимой ставке по плитам. Для аннуитета по NPS TDS вычитается по ставкам по плитам.

Пожилые граждане (в возрасте 60 лет и старше) имеют более высокий базовый предел освобождения ( ⁇ 3 лаха при старом режиме, ⁇ 3 лаха или более при новом режиме в зависимости от возраста) и, как правило, подлежат меньшему TDS из-за более низких чистых налоговых обязательств.

Ключевые выводы для пенсионеров и финансовых планировщиков

  • Разбираемся в различиях между незамещенной пенсией (облагаемой налогом), замещенной пенсией (частично освобожденной) и семейной пенсией (вычет 15 000 фунтов стерлингов или 1/3).
  • Аннуитетные выплаты от страхования, NPS и других схем полностью облагаются налогом, но единовременная часть от NPS (до 60%) освобождается от уплаты налогов.
  • Максимальное увеличение вычетов в соответствии с разделом 80C и 80CCD(1B) на этапе накопления для снижения общей налоговой нагрузки.
  • Каждый год выбирайте между старым и новым налоговыми режимами, поскольку старый режим позволяет много вычетов, в то время как новый режим может быть проще для тех, у кого ограниченные вычеты.
  • Сохраните надлежащую документацию о замене, сертификаты об освобождении и форму 16 для точной подачи заявки в ITR.

Для наиболее актуальных правил всегда обращайтесь к официальному порталу Налогового департамента по доходам или обратитесь к квалифицированному налоговому специалисту. Подробная информация о налоговых льготах NPS доступна по адресу NPS Trust. Объяснение стандартного вычета для пенсионеров можно найти на ClearTax.