Введение

Без права взимать и собирать налоги ни один уровень правительства не мог бы финансировать дороги, школы, общественную безопасность, национальную оборону или сети социальной защиты, на которые полагаются граждане. Однако налоговый орган в Америке не является единой централизованной властью. Вместо этого он разделен между федеральным правительством, пятьюдесятью штатами и тысячами местных органов власти — каждый со своим собственным набором полномочий, ограничений и обязанностей. Эта структура, основанная на принципе федерализма, создает сложную систему налоговых законов и ставок, которые могут существенно повлиять на отдельных лиц, предприятия и экономику.

Понимание различий в налоговых полномочиях между местными, государственными и федеральными уровнями имеет решающее значение не только для студентов истории и гражданского общества, но и для каждого американца, который подает налоговую декларацию, покупает дом или управляет бизнесом. Федеральное правительство обладает широкими конституционными полномочиями по налогообложению, в то время как штаты обладают суверенными полномочиями, ограниченными только их собственными конституциями и федеральными ограничениями. Местные органы власти, в свою очередь, осуществляют только те налоговые полномочия, явно делегированные их штатом. Эти уровни полномочий приводят к различным типам налогов, ставкам и механизмам обеспечения соблюдения. Эта статья обеспечивает авторитетное изучение этих различий, изучение конституционных основ, конкретных налогов на каждом уровне и практических последствий для налогоплательщиков.

Конституционные основы налогообложения

Разделение налоговых полномочий в Соединенных Штатах является прямым результатом федеральной системы, установленной Конституцией. До Конституции Статьи Конфедерации не давали национальному правительству никаких независимых полномочий по налогообложению, приводя к хроническим нехваткам доходов. Создатели исправили это в статье I, Раздел 8, Пункт 1 Конституции, который предоставляет Конгрессу право «закладывать и собирать налоги, пошлины, залоги и акцизы, чтобы платить долги и обеспечивать общую оборону и общее благосостояние Соединенных Штатов».[FLT: 1] Этот пункт, известный как Пункт налогообложения и расходов, предоставляет федеральному правительству надежный и гибкий налоговый орган, при условии только требования единообразия (все федеральные налоги должны быть географически однородными) и правило распределения прямых налогов (которое было позже изменено 16-й поправкой).

Государственные налоговые полномочия, напротив, исходят из их неотъемлемого суверенитета как отдельных правительств в федеральной системе. 10-я поправка резервирует штатам все полномочия, не делегированные федеральному правительству, включая право на налогообложение. Однако государственный налоговый орган ограничен Конституцией США несколькими способами: штаты не могут облагать налогом импорт или экспорт, не могут налагать налоги, которые чрезмерно обременяют межгосударственную торговлю (положение о неактивной торговле) и не могут дискриминировать федеральное правительство или его инструменты. Кроме того, собственная конституция каждого штата может налагать дополнительные ограничения, такие как единые положения о налогообложении или ограничения на налоговые ставки.

Местные органы власти — округа, муниципалитеты, школьные округа и специальные районы — не обладают неотъемлемой налоговой властью. Вместо этого они получают свои полномочия от законодательства штата. Законодательные органы штатов предоставляют местным органам власти возможность взимать определенные налоги, часто с учетом максимальных ставок, требований об одобрении избирателей или других процедурных ограничений. Этот подчиненный статус означает, что местные налоговые системы широко варьируются, даже в пределах одного и того же штата.

Федеральные налоговые полномочия

Федеральное правительство является крупнейшим налоговым органом в стране, собирая примерно 50% всех государственных доходов в Соединенных Штатах. Его основные налоги - на доходы, заработную плату и корпоративную прибыль, наряду с акцизными налогами на конкретные товары. Внутренняя налоговая служба (IRS) является агентством, ответственным за администрирование и обеспечение соблюдения федерального налогового законодательства.

Подоходный налог

Федеральный подоходный налог является единственным крупнейшим источником федеральных доходов. Первоначально введенный в 1861 году для финансирования гражданской войны, а затем ставший постоянным в соответствии с 16-й поправкой в 1913 году, подоходный налог применяется к физическим лицам, имущественным владениям, трастам и большинству форм коммерческих организаций, таких как корпорации и партнерства. Налог прогрессивен, с предельными налоговыми ставками в диапазоне от 10% до 37% по состоянию на 2025 год. Налогоплательщики могут требовать вычеты и кредиты для снижения своей ответственности, и Налоговое управление США требует, чтобы большинство физических лиц платили налоги в течение года через удержание или расчетные платежи. Веб-сайт Налогового управления США предоставляет всеобъемлющее руководство по подаче и требованиям к платежам.

Налоги на заработную плату

В дополнение к подоходным налогам федеральное правительство взимает налоги на заработную плату в соответствии с Федеральным законом о страховых взносах (FICA). Эти налоги финансируют программы социального страхования и медицинского страхования, программы первичного социального страхования страны. Работники и работодатели платят 6,2% за социальное обеспечение (до предела базовой заработной платы) и 1,45% за Medicare (без ограничения базовой заработной платы). Самозанятые лица платят обе акции. Налоги на заработную плату являются регрессивным компонентом федеральной налоговой системы, поскольку они применяются только к заработанному доходу и ограничивают часть социального обеспечения на определенном пороге.

Корпоративные и акцизные налоги

Корпорации облагаются федеральным корпоративным подоходным налогом на их прибыль. Закон о сокращении налогов и рабочих мест 2017 года снизил ставку корпоративного налога до плоского 21%. В то время как корпоративный налоговый доход снизился в виде доли ВВП, он остается значительным источником федеральных средств. Акцизы - это избирательные налоги на конкретные товары или виды деятельности, такие как бензин, табак, алкоголь и авиабилеты. Эти налоги часто используются как для увеличения доходов, так и для предотвращения определенного поведения (например, акцизы на табак направлены на снижение курения). Федеральное правительство также вводит налоги на имущество и подарки на крупные передачи богатства, хотя они затрагивают только небольшую часть имущества из-за высоких порогов освобождения.

Государственные налоговые полномочия

Государства обладают широкими полномочиями по налогообложению доходов, потребления и имущества, при условии соблюдения их собственных конституционных и законодательных ограничений. Поскольку государства несут основную ответственность за финансирование программ образования, транспорта, общественной безопасности и здравоохранения, их налоговые системы предназначены для увеличения значительных доходов при балансировании конкурентоспособности и справедливости. Стандартной государственной налоговой системы нет; каждое государство выбирает свое собственное сочетание налогов, что приводит к резким различиям в налоговом бремени.

Государственный подоходный налог

Сорок один штат и округ Колумбия вводят подоходный налог с населения. Восемь штатов — Аляска, Флорида, Невада, Южная Дакота, Теннесси, Техас, Вашингтон и Вайоминг — не имеют подоходного налога с населения, в то время как Нью-Гемпшир облагает налогом только проценты и дивиденды. Среди штатов, которые облагают налогом только проценты и дивиденды. В Калифорнии ставка налога на прибыль варьируется в широких пределах. В Калифорнии ставка налога на прибыль выше 13,3%, в то время как в некоторых штатах, таких как Северная Дакота, ставка налога на прибыль ниже 3%. Налоги на доходы штатов обычно структурированы как прогрессивные или плоские налоги. Многие штаты также предлагают вычеты и кредиты, которые могут значительно снизить эффективные налоговые ставки. Налоговый фонд отслеживает ставки подоходного налога штата и предоставляет сравнительный анализ.

Налог с продаж

Налоги с продаж являются вторым по величине источником государственных налоговых поступлений после подоходных налогов. Сорок пять штатов вводят налог с продаж на уровне штата (Аляска, Делавэр, Монтана, Нью-Гемпшир и Орегон не вводят). Ставки налога с продаж варьируются от 2,9% (Колорадо) до 7,25% (Калифорния) по состоянию на 2025 год. Многие штаты позволяют местным жителям добавлять свои собственные налоги с продаж поверх ставки штата, что делает комбинированную ставку значительно выше в некоторых юрисдикциях. Налоги с продаж применяются к продаже большинства материальных товаров и, в некоторых штатах, к услугам, таким как ремонт или профессиональные сборы. Продукты и отпускаемые по рецепту лекарства обычно освобождаются от регрессии. Рост электронной коммерции побудил штаты адаптировать свои законы о налоге с продаж, особенно после решения Верховного суда 2018 года в Южная Дакота против Wayfair, Inc. , что позволило штатам требовать от продавцов за пределами штата взимать налог с продаж.

Другие государственные налоги

Государства также вводят налоги на прибыль корпораций (на прибыль корпораций), налоги на валовые поступления (на общую прибыль, независимо от прибыльности) и налоги на имущество (хотя налоги на имущество являются главным образом местным источником дохода, штаты часто устанавливают политику для оценки и освобождений). Многие штаты взимают акцизы с моторного топлива, алкоголя, табака и каннабиса. Некоторые штаты ввели так называемые «налоги на грехи» или «налоги на роскошь» на конкретные предметы. Кроме того, штаты могут взимать налоги на имущество или наследство, хотя тенденция была в сторону устранения этих налогов в последние десятилетия.

Местные налоговые полномочия

Местные органы власти, включая округа, города, поселки, школьные округа и специальные районы, имеют наиболее ограниченный налоговый орган. Они могут взимать налоги только с того, что прямо разрешено законодательством штата. Несмотря на это ограничение, местные налоги имеют решающее значение для финансирования услуг, которые жители испытывают ежедневно: государственные школы, полиция и противопожарная защита, дороги, парки, системы водоснабжения и канализации и библиотеки.

Налог на имущество

Налог на имущество является доминирующим местным налогом в Соединенных Штатах, на который приходится примерно 70% всех налоговых поступлений местных органов власти. Налоги на имущество являются адвалорными налогами, то есть они основаны на оценочной стоимости недвижимости (земли и зданий). Местные органы власти устанавливают налоговые ставки (часто выражаемые в ставках милляжа, где одна мельница равна 1 доллару налога на 1000 долларов оценочной стоимости) и используют доход преимущественно для местных школ и муниципальных услуг. Налоги на имущество обычно вычитаются из федеральных налоговых деклараций о подоходном налоге (с ограничением в 10 000 долларов США в соответствии с Законом о сокращении налогов и рабочих мест). В то время как налоги на имущество являются стабильным источником дохода, они могут быть регрессивными и могут создавать трудности для домовладельцев с фиксированным доходом, что приводит к тому, что многие штаты принимают программы помощи, такие как льготы на усадьбу или отсрочка налогообложения.

Местные продажи и подоходный налог

Многие местные органы власти уполномочены вводить местный налог с продаж дополнение к налогу с продаж штата. Например, в Алабаме местные ставки налога с продаж могут добавить от 0% до 7% к базовой ставке штата 4%. В штатах, таких как Иллинойс и Нью-Йорк, местные налоги с продаж значительно различаются по округу или городу. Некоторые местные органы власти также взимают местные подоходные налоги, как правило, с жителей (а иногда и с нерезидентов, которые работают в юрисдикции). Местные подоходные налоги наиболее распространены на Среднем Западе и в средних атлантических штатах; например, многие города в Пенсильвании и Огайо вводят фиксированный налог на заработанный доход. Эти налоги часто используются для финансирования конкретных услуг, таких как общественная безопасность.

Специальные оценки и пользовательские сборы

Местные органы власти также используют специальные оценки, которые взимаются с владельцев недвижимости, чтобы заплатить за улучшения, которые непосредственно приносят пользу их собственности, такие как уличное тротуарное строительство, тротуары, канализационные линии или уличное освещение. В отличие от общих налогов на имущество, специальные оценки взимаются на основе льгот, а не на стоимость имущества. Кроме того, многие местные органы власти вводят плату за услуги, такие как сбор мусора, использование воды и вход в парк. Эти сборы не считаются налогами, но служат аналогичной функции сбора доходов и подлежат юридическим требованиям, что они разумно связаны со стоимостью услуги.

Сравнительный анализ

При сравнении налоговых полномочий федеральных, государственных и местных органов власти, возникают несколько ключевых различий:

  • Федеральная налоговая власть предоставляется Конституцией США; государственная налоговая власть присуща, но ограничена федеральной конституцией и собственной конституцией штата; местная налоговая власть делегируется государством и может быть отменена или изменена.
  • Сфера и цель: Федеральные налоги финансируют национальные программы (национальная оборона, социальное обеспечение, Medicare, проценты по национальному долгу и гранты штатам). Государственные налоги финансируют общегосударственные обязанности (образование, автомагистрали, здравоохранение, тюрьмы). Местные налоги финансируют общественные услуги (школы, полиция, пожар, санитария, парки).
  • Федеральное правительство в значительной степени зависит от налогов на доходы и заработную плату. Штаты смешивают доходы, продажи и корпоративные налоги. Местные органы власти зависят в первую очередь от налогов на имущество, дополненных местными налогами с продаж и подоходными налогами, где это разрешено.
  • Федеральные ставки являются едиными по всей стране. Ставки штатов могут резко варьироваться - от отсутствия подоходного налога в Техасе до верхней ставки более 13% в Калифорнии. Местные ставки варьируются еще больше, особенно для налогов на недвижимость, которые основаны на местных методах оценки и ставках миллажа.
  • Обеспечение соблюдения: Налоговое управление США обеспечивает соблюдение федерального налогового законодательства с широкими полномочиями по аудиту и сбору налогов. Департаменты государственных доходов занимаются государственным налоговым исполнением, а местные сборщики налогов или казначеи графств управляют местными налогами. Налогоплательщики на каждом уровне сталкиваются с различными требованиями к подаче документов, сроками и структурами штрафов.
  • Федеральный подоходный налог является высокопрогрессивным, в то время как государственные и местные налоги, как правило, более регрессивны в целом, потому что домохозяйства с низким доходом платят большую долю своего дохода в налогах на продажу и имущество.

Такое разделение полномочий создает как преимущества, так и проблемы. Оно позволяет каждому уровню адаптировать налоги к своим потребностям в расходах и политическим предпочтениям, но также создает сложность, бремя соблюдения и возможности для налоговой конкуренции между штатами и населенных пунктов.

Влияние на граждан и бизнес

Многоуровневая система налогообложения затрагивает каждого американца. Физические лица должны подавать федеральные и, возможно, государственные налоговые декларации о доходах каждый год и могут задолжать местные налоги на доход или имущество отдельно. Для предприятий взаимодействие федеральных, государственных и местных налогов может быть особенно обременительным, требующим соблюдения нескольких налоговых кодексов, формул распределения для многогосударственных операций и подробного учета. Общая налоговая нагрузка значительно варьируется в зависимости от того, где человек живет или работает бизнес. Например, житель Теннесси (без государственного подоходного налога) с домом в округе с низким налогом на недвижимость платит гораздо меньше общего налога, чем житель Калифорнии с высоким доходом и высокой стоимостью имущества, даже если их федеральные налоговые обязательства аналогичны.

Налогоплательщики могут воспользоваться вычетами и кредитами, которые существуют на всех уровнях. Федеральный вычет для государственных и местных налогов (SALT) позволяет регистраторам, которые перечисляют, вычитать до 10 000 долларов США в государственных и местных налогах на имущество, доход или налоги с продаж. Некоторые штаты предлагают кредиты для местных налогов на имущество, уплаченных. Понимание этих взаимодействий имеет важное значение для эффективного налогового планирования. Страница IRS по кредитам и вычетам предлагает основополагающую информацию, в то время как веб-сайты государственных доходов предоставляют подробную информацию о положениях, касающихся штата.

Последние тенденции и дискуссии

Налоговые полномочия не являются статическими; они развиваются в рамках законодательства, судебных решений и народных инициатив.

  • Федеральная налоговая реформа: Закон о сокращении налогов и рабочих мест 2017 года значительно изменил федеральное налогообложение за счет снижения корпоративных ставок, временного снижения индивидуальных ставок и ограничения вычета SALT. Эти изменения сместили налоговое бремя и побудили некоторые штаты скорректировать свои собственные налоговые кодексы.
  • Государственная налоговая конкуренция: Некоторые штаты агрессивно сокращают подоходный налог для привлечения бизнеса и жителей.Во Флориде, Техасе и ряде других штатов без подоходного налога наблюдался большой приток населения и инвестиций, что вызвало споры о том, является ли такая конкуренция здоровой или приводит к «гонке на дно» в сфере государственных услуг.
  • Налог на продажи в электронной коммерции: После решения Wayfair практически все штаты теперь требуют от удаленных продавцов взимать налог с продаж. Это выровняло игровое поле между магазинами кирпича и миномета и онлайн-ритейлерами и увеличило государственные доходы.
  • Инициативы избирателей в некоторых штатах (например, предложение Калифорнии 13) ограничили увеличение налога на недвижимость, заставляя местные органы власти в большей степени полагаться на другие источники доходов или меры по облигациям.
  • На государственном и федеральном уровнях возобновился интерес к налогам на богатство, более высоким корпоративным налогам и другим прогрессивным мерам по борьбе с неравенством, хотя такие предложения сталкиваются со значительными политическими и конституционными препятствиями.

Эти тенденции подчеркивают динамичный характер налоговых полномочий и сохраняющуюся напряженность между различными уровнями правительства в отношении источников доходов и автономии.

Заключение

Различия в полномочиях по налогообложению между местными, государственными и федеральными правительствами являются определяющей чертой американского федерализма.Федеральное правительство обладает широкими конституционными полномочиями по налогообложению доходов, заработной платы и корпоративных прибылей, в то время как штаты используют свой неотъемлемый суверенитет для введения доходов, продаж и других налогов в конституционных пределах.Местные правительства, существа штата, в значительной степени полагаются на налоги на имущество и ограниченные местные варианты.Эта многоуровневая система позволяет гибкость и местный контроль, но также создает сложность, различия в налоговом бремени и продолжающиеся политические дебаты о справедливости и эффективности.

Для студентов истории и гражданского общества понимание этих различий имеет важное значение для понимания того, как финансируются общественные блага и как политическая власть распределяется между уровнями правительства. Для граждан и налогоплательщиков осведомленность о разделении налоговых органов может привести к более обоснованным решениям - будь то выбор места для жизни, начало бизнеса или продвижение налоговой реформы. По мере того, как американская экономика и общество продолжают развиваться, распределение налоговых полномочий останется центральным вопросом в продолжающемся эксперименте самоуправления.