Table of Contents

Понимание основ государственного налогового органа

Распределение налоговых полномочий между федеральными, государственными и местными органами власти представляет собой один из самых фундаментальных, но сложных аспектов государственных финансов. Для педагогов, студентов и граждан, понимание этих различий имеет важное значение для понимания того, как финансируются государственные услуги, как формируется экономическая политика и как распределено налоговое бремя между различными группами населения. Соединенные Штаты действуют в рамках федеральной системы управления, где Конституция разграничивает определенные полномочия на национальное правительство, оставляя за собой другие штаты. Эта конституционная структура создает многоуровневую налоговую структуру, при этом каждый уровень правительства обладает различными полномочиями, ограничениями и обязанностями, когда дело доходит до повышения доходов. Понимание этих различий обеспечивает критическое понимание более широкого функционирования правительства и практических последствий налогообложения для отдельных лиц, предприятий и общин.

Налоговый орган каждого уровня правительства является не просто вопросом административного удобства, но отражает глубокие конституционные принципы, исторические компромиссы и текущие политические дебаты. Федеральное правительство получает свои налоговые полномочия явно из Конституции, особенно через шестнадцатую поправку, которая установила правовую основу для современного подоходного налога. Правительства штатов, напротив, обладают неотъемлемыми суверенными полномочиями, которые включают полномочия по налогообложению, хотя эти полномочия подлежат конституционным ограничениям и федеральному упреждению в определенных областях. Местные органы власти занимают наиболее ограниченное положение, осуществляя только те налоговые полномочия, которые правительства штатов решили делегировать им через законодательные или конституционные положения. Эта трехуровневая система создает сложный фискальный ландшафт, где пересекающиеся налоговые юрисдикции, различные структуры ставок и различные базы доходов взаимодействуют, чтобы произвести общую налоговую среду, которую испытывают граждане.

Федеральные налоговые полномочия: Конституционный орган и механизмы доходов

Федеральное правительство обладает самым широким и конституционно обоснованным налоговым органом среди всех уровней правительства. Статья I, раздел 8 Конституции США предоставляет Конгрессу право «укладывать и собирать налоги, пошлины, пошлины и акцизы, выплачивать долги и обеспечивать общую оборону и общее благосостояние Соединенных Штатов». Этот язык устанавливает широкий грант налогового органа, хотя он включает в себя важные ограничения, такие как требование, чтобы все пошлины, пошлины и акцизы были едиными по всей территории Соединенных Штатов и чтобы прямые налоги распределялись между штатами в соответствии с населением. Шестнадцатая поправка, ратифицированная в 1913 году, устранила требование распределения подоходных налогов, прокладывая путь для современной федеральной системы подоходного налога, которая генерирует подавляющее большинство федеральных доходов.

Основные федеральные налоговые категории

Федеральное правительство опирается на несколько различных видов налогов, каждый со своими экономическими характеристиками, политическими последствиями и способностью приносить доход. Понимание этих категорий имеет важное значение для оценки того, как федеральное правительство финансирует свой обширный спектр программ и обязанностей.

  • Индивидуальный подоходный налог:] Это самый большой единый источник федеральных доходов, на который приходится примерно 50% от общего объема федеральных поступлений в последние годы. Федеральный подоходный налог является прогрессивным, что означает, что налоговые ставки увеличиваются по мере роста налогооблагаемого дохода. В настоящее время система включает семь предельных налоговых скобок, в диапазоне от 10% до 37%, а также различные вычеты, кредиты и освобождения, которые значительно влияют на фактическое налоговое бремя, которое несут различные домохозяйства. Служба внутренних доходов (IRS) управляет этой сложной системой, которая требует от большинства людей подавать ежегодные налоговые декларации и платить налоги в течение года через удержание заработной платы или расчетные налоговые платежи.
  • Налоги на заработную плату:] Эти налоги финансируют программы социального обеспечения и медицинского страхования и представляют собой второй по величине источник федерального дохода. Федеральный закон о страховых взносах (FICA) налагает комбинированный налог на заработную плату в размере 15,3%, разделенный поровну между работодателями и работниками. Часть социального обеспечения (12,4% от общего числа) применяется только к заработной плате до годового предела, который корректирует инфляцию, в то время как часть Medicare (2,9% от общего числа) применяется ко всем заработным платам без какого-либо ограничения. Дополнительный 0,9% медицинский налог применяется к лицам с высоким доходом. Эти налоги регрессивны по своей природе, потому что они применяются только к доходу от заработной платы и имеют предельный размер на часть социального обеспечения, что означает, что работники с более низким доходом платят более высокий процент от их общего дохода по сравнению с работниками с более высоким доходом.
  • Корпоративные подоходные налоги: Корпорации платят налоги на свою прибыль на федеральном уровне, с Законом о сокращении налогов и рабочих мест 2017 года, устанавливающим плоскую ставку в 21% на доход корпорации C. Это представляло собой значительное снижение по сравнению с предыдущей структурой ставки, которая достигла максимума в 35%. Корпоративный налог генерирует относительно небольшую долю федерального дохода по сравнению с индивидуальными доходами и налогами на заработную плату, отчасти потому, что многие бизнес-структуры, такие как S-корпорации, партнерства и компании с ограниченной ответственностью, передают свои доходы своим владельцам для налогообложения в рамках системы индивидуального подоходного налога.
  • Акцизные налоги:] Это избирательные налоги, взимаемые с конкретных товаров, услуг и видов деятельности. Основные федеральные акцизы включают налоги на моторное топливо, табачные изделия, алкогольные напитки и авиабилеты. В отличие от широких подоходных налогов, акцизы служат двойным целям: повышение доходов и препятствование определенному поведению или потреблению. Федеральный налог на бензин, например, финансирует Трастовый фонд шоссейных дорог, который поддерживает проекты транспортной инфраструктуры по всей стране.
  • Налоги на имущество и дарение:] Эти налоги на передачу имущества применяются к передаче имущества от одного поколения к другому. Федеральный налог на имущество применяется к имуществу, превышающему существенную сумму освобождения, которая по действующему законодательству составляет более 12 миллионов долларов США на человека. Налоги на дарение применяются к переводам, сделанным в течение жизни, с аналогичной структурой освобождения и годовыми суммами исключения. Эти налоги влияют на очень небольшой процент имущества, но приносят значительный доход и остаются политически спорными.

Федеральная налоговая политика и экономическое влияние

The federal tax system has profound implications for economic behavior, income distribution, and the overall economy. Progressive income tax rates are designed to achieve vertical equity, meaning that those with greater ability to pay contribute a larger share of their income in taxes. However, the system also includes numerous tax expenditures, which are provisions that reduce tax liability for specific activities or groups. These include the mortgage interest deduction, the earned income tax credit, the child tax credit, and the preferential tax rates on capital gainsВ совокупности эти положения значительно снижают эффективную ставку налога, выплачиваемую многими домохозяйствами, и влияют на решения о сбережениях, инвестициях, домовладении и благотворительных пожертвованиях.

Федеральное правительство также использует налоговую систему в качестве инструмента макроэкономической стабилизации. Во время экономических спадов Конгресс часто вводит временные сокращения или скидки налогов для стимулирования потребительских расходов и инвестиций в бизнес. И наоборот, в периоды сильного экономического роста и роста инфляции политики могут рассматривать повышение налогов для охлаждения перегретой экономики. Бюджетное управление Конгресса (CBO) и Объединенный комитет по налогообложению (JCT) предоставляют официальные оценки доходов и экономических последствий предлагаемых налоговых изменений, помогая законодателям оценивать фискальные последствия своих решений.

Государственные налоговые полномочия: суверенитет, вариации и фискальный федерализм

Правительства штатов обладают неотъемлемыми суверенными полномочиями, которые включают в себя полномочия по налогообложению, при условии только ограничений, налагаемых Конституцией США, федеральным законом и собственной конституцией отдельного штата. Это означает, что штаты обладают значительной гибкостью в разработке своих налоговых систем, что приводит к значительным различиям в пятидесяти штатах с точки зрения типов налогов, ставок, баз и общего бремени. Концепция фискального федерализма признает, что штаты служат лабораториями демократии, экспериментируя с различными налоговыми подходами, которые могут информировать национальные политические дебаты и позволять гражданам выбирать налоговую среду, которая наилучшим образом соответствует их предпочтениям.

Основные налоговые категории штатов

Правительства штатов полагаются на разнообразное сочетание налоговых источников, причем конкретная комбинация значительно варьируется от одного штата к другому.Одни государства подчеркивают подоходные налоги, в то время как другие в большей степени полагаются на налоги с продаж, а некоторые штаты решили отказаться от некоторых видов налогов полностью в пользу других.

  • Налоги с продаж:] Большинство штатов вводят налог на розничные продажи товаров и услуг, продаваемых в пределах их границ. Ставка налога с продаж штата обычно колеблется от около 4% до 10%, при этом многие штаты позволяют местным органам власти вводить дополнительные налоги с продаж поверх ставки штата. База налога с продаж, которая представляет собой набор товаров и услуг, подлежащих налогообложению, широко варьируется в разных штатах. Некоторые штаты освобождают от уплаты основных предметов, таких как продукты питания, отпускаемые по рецепту лекарства и одежда, чтобы уменьшить регрессивное влияние налога, в то время как другие облагают более широкий спектр услуг, включая уход за людьми, юридические услуги и развлечения. Налоги с продаж считаются регрессивными, потому что домохозяйства с низким доходом тратят большую долю своего дохода на налогооблагаемые товары и услуги по сравнению с домохозяйствами с более высоким доходом, которые экономят большую долю их дохода.
  • Сорок один штат плюс округ Колумбия вводят индивидуальный подоходный налог. Остальные девять штатов, которые включают Аляску, Флориду, Неваду, Нью-Гемпшир, Теннесси, Техас, Вашингтон и Вайоминг, не облагают налогом доход от заработной платы, хотя Нью-Гемпшир и Вашингтон облагают налогом проценты и дивиденды. Среди штатов, которые вводят подоходный налог, структуры ставок значительно различаются. Некоторые штаты используют единую ставку, применяя ту же ставку ко всем налогооблагаемым доходам, в то время как другие используют структуры с постепенной или прогрессивной ставкой, подобные федеральной системе. Ставки подоходного налога штата варьируются от менее 3% в самой низкой скобке до более 13% в самой высокой скобке в Калифорнии, штат с самой высокой предельной ставкой. Налоги на доходы штатов обычно вычитаются из федеральных налоговых деклараций, предоставляя некоторое облегчение для налогоплательщиков в штатах с высоким налогообложением, хотя ограничение на государственный и местный налоговый вычет (SALT), введенное в 2017 году, ограничивает эту выгоду для многих на
  • Сорок четыре штата облагают налогом на прибыль корпорации предприятия, действующие в пределах их границ. Ставки корпоративного налога штата варьируются от менее 3% в одних штатах до более 11% в других, при этом многие штаты используют градуированную структуру ставок. Налоговая база для государственных корпоративных налогов обычно представляет собой федеральный налогооблагаемый доход, скорректированный с учетом изменений, специфичных для штата. Штаты используют формулы распределения, чтобы определить, какая часть дохода многоштатной корпорации подлежит налогообложению в каждом штате, с конкретными формулами, варьирующимися от штата к штату. Некоторые штаты перешли к распределению по одному фактору продаж, которое весит продажи больше, чем имущество и заработная плата при определении налогооблагаемой доли, в то время как другие продолжают использовать традиционные трехфакторные формулы.
  • Акцизные налоги:] Как и федеральное правительство, штаты вводят акцизы на конкретные товары, в первую очередь на моторное топливо, табачные изделия и алкогольные напитки. Ставки акцизов штата значительно различаются в разных штатах, что приводит к существенным различиям в ценах на эти товары из одной юрисдикции в другую. Эти налоги служат как доходным, так и нормативным целям, например, с высокими ставками на табачные изделия, предназначенными для предотвращения курения при получении доходов для программ здравоохранения и общих государственных операций.
  • Налоги на недвижимость: В то время как налоги на недвижимость в основном являются источником доходов местных органов власти, штаты также играют роль в налогообложении собственности. Большинство штатов налагают налог на имущество на уровне штата или предоставляют государственное финансирование для выравнивания налогов на имущество в школьных округах. Правительства штатов обычно устанавливают правовую основу для местного налогообложения собственности, включая методы оценки, системы классификации и законы об ограничении, которые ограничивают, сколько местные налоги на недвижимость могут увеличиваться из года в год.

State Tax Competition and PolicyГосударства действуют в конкурентной среде, где налоговая политика может влиять на решения о местоположении бизнеса, индивидуальные модели миграции и общий экономический рост. Эта конкуренция создает как возможности, так и ограничения для государственных политиков. Государства с более низким налоговым бременем могут привлекать предприятия и жителей из государств с более высоким налогообложением, но они также должны найти способы финансирования основных государственных услуг, таких как образование, транспорт, общественная безопасность и здравоохранение. Баланс между низкими налогами и адекватными государственными услугами является центральным напряжением в государственной фискальной политике, и разные государства сделали разные выборы о том, где достичь этого баланса.

Исследования влияния государственной налоговой политики на экономический рост показывают неоднозначные результаты. Некоторые исследования показывают, что более низкие налоги, особенно корпоративные подоходные налоги и налоги на доходы физических лиц, связаны с более быстрым экономическим ростом, в то время как другие исследования показывают, что качество государственных услуг, включая образование и инфраструктуру, имеет большее значение, чем уровни налогов для долгосрочного экономического процветания. Многие государства также используют целевые налоговые льготы, такие как налоговые льготы и льготы, для привлечения конкретных предприятий или поощрения конкретных видов деятельности, хотя эффективность этих стимулов в создании чистых экономических выгод остается предметом значительных дебатов среди экономистов и политиков.

Местные налоговые полномочия: делегированный орган и опора на налоги на имущество

Местные органы власти, включая округа, муниципалитеты, поселки, школьные округа и специальные округа, занимают наиболее ограниченное положение в федеральной налоговой системе. В отличие от федерального правительства и правительств штатов, местные органы власти не обладают неотъемлемым налоговым органом. Вместо этого их полномочия по налогообложению полностью зависят от законодательства штата, при этом конкретные органы власти, предоставленные различным типам местных органов власти, значительно варьируются от штата к штату. Этот принцип, известный как правило Диллона, гласит, что местные органы власти могут осуществлять только те полномочия, которые прямо предоставлены им законодательным органом штата или обязательно подразумеваются этими предоставленными полномочиями. Некоторые штаты приняли положения внутреннего правила, которые предоставляют более широкие полномочия определенным местным органам власти, включая большую гибкость в разработке их налоговых систем, но даже при внутреннем праве местный налоговый орган остается предметом наложенных государством ограничений.

Основные местные налоговые категории

Местные органы власти полагаются на более узкий набор налоговых источников по сравнению с государственными и федеральными органами власти, при этом налоги на имущество служат доминирующим источником дохода для большинства местных юрисдикций. Эта тяжелая зависимость от налогов на имущество имеет важные последствия для стабильности, справедливости и адекватности доходов местных органов власти.

  • Налоги на недвижимость:] Налог на имущество является единственным наиболее важным источником дохода для местных органов власти, финансирование основных услуг, таких как образование K-12, полиция и противопожарная защита, дороги и инфраструктура, парки и отдых, а также общие государственные операции. Местные налоги на имущество обычно налагаются на недвижимость, включая землю и здания, а иногда и на личное имущество, такое как бизнес-оборудование и инвентарь. Налоговая база представляет собой оценочную стоимость имущества, которую местные оценщики периодически обновляют, чтобы отразить рыночные условия. Налоговая ставка, часто выражаемая как ставка милляжа на тысячу долларов оценочной стоимости, устанавливается местными выборными должностными лицами в рамках бюджетного процесса. Налоги на имущество обычно считаются стабильными и надежными, поскольку стоимость имущества, как правило, менее изменчива, чем доход или продажи, что делает их также регрессивными, поскольку домовладельцы с низким доходом и арендаторы платят более высокий процент своих доходов в налогах на имущество по сравнению с домохозяйствами с более высоким доходом. Многие штаты приняли меры по ограничению налога на имущество, такие как предложение
  • Многие местные органы власти, особенно муниципалитеты и округа, вводят местные налоги с продаж в дополнение к государственным налогам с продаж. Эти местные налоги с продаж опционов разрешены законодательством штата и позволяют местным органам власти дополнять свои доходы из других источников. Местные ставки налога с продаж обычно варьируются от 0,5% до 3% или более, при этом общая ставка налога с продаж штата и местных налогов с продаж в некоторых юрисдикциях превышает 10%. Местные налоги с продаж применяются к той же налоговой базе, что и государственный налог с продаж, хотя некоторые штаты позволяют местным органам власти добавлять определенные статьи в базу или освобождать другие. Доход от местных налогов с продаж может использоваться для общих целей или предназначен для конкретных функций, таких как транспорт, общественная безопасность или экономическое развитие.
  • Местные подоходные налоги:] Меньшее число местных органов власти, в первую очередь в некоторых штатах, таких как Огайо, Пенсильвания, Кентукки и Мичиган, налагают местные подоходные налоги на жителей и в некоторых случаях на нерезидентов, которые работают в пределах юрисдикции. Эти налоги обычно являются налогами с фиксированной ставкой на заработанный доход, хотя некоторые местные органы власти также облагают налогом незаработанный доход, такой как проценты, дивиденды и прирост капитала. Местные подоходные налоги часто управляются через удержание работодателя и обычно вычитаются из государственных и федеральных налоговых деклараций в определенных пределах. Доходы от местных подоходных налогов могут быть значительными для юрисдикций, которые налагают их, обеспечивая диверсифицированную базу доходов, которая уменьшает зависимость от налогов на имущество.
  • Другие местные налоги:] Некоторые местные органы власти вводят дополнительные налоги, включая налоги на проживание в гостиницах, ресторанах, налоги на развлечения и налоги на бизнес-лицензии. Эти налоги часто направлены на посетителей и туристов, а не на местных жителей, что делает их политически привлекательными для увеличения доходов от нерезидентов, которые используют местные услуги. Местные органы власти также могут вводить сборы за влияние на новое развитие для финансирования расходов на инфраструктуру, связанных с ростом, таких как дороги, школы и парки.

Динамика финансирования местного самоуправления

The heavy reliance of local governments on property taxes creates several important dynamics in local public finance. Property tax assessments tend to lag behind market conditions, providing stability during economic downturns but also limiting revenue growth during periods of rising property values, particularly in states with assessment limitations. ThisДинамика может создать фискальный стресс для местных органов власти, когда затраты на предоставление услуг растут быстрее, чем доходы от налога на имущество, что затрудняет выбор в отношении сокращения услуг или альтернативных источников дохода.

Местные органы власти также сталкиваются со значительными ограничениями в отношении их способности увеличивать доходы из других источников. Законодательство штатов обычно ограничивает виды налогов, которые могут взимать местные органы власти, ставки, которые они могут взимать, и процедуры, которым они должны следовать, чтобы ввести новые налоги или увеличить существующие. Многие штаты требуют одобрения избирателей для новых местных налогов или повышения налоговой ставки, добавляя политический аспект к местным налоговым решениям. Эти ограничения отражают напряженность в отношениях между штатами и местными органами власти: законодательные органы штатов хотят предоставить местным органам власти достаточные полномочия по получению доходов для предоставления основных услуг, но они также хотят сохранить контроль над общей налоговой средой и защитить жителей от чрезмерного местного налогообложения.

Сравнительный анализ налоговых полномочий на уровне правительств

Систематическое сравнение налоговых полномочий между федеральными, государственными и местными органами власти показывает важные различия в объеме, изменчивости ставок, диверсификации доходов и экономическом воздействии. Федеральное правительство пользуется самым широким органом власти, с возможностью облагать налогом доход из всех источников, налагать налоги на заработную плату и взимать акцизы с широкого спектра товаров и услуг. Правительства штатов имеют существенные, но более ограниченные полномочия, со значительными различиями между штатами, с точки зрения которых они облагают налогами и по каким ставкам. Местные органы власти имеют наиболее ограниченные полномочия, с налогами на имущество, служащими доминирующим источником дохода для большинства юрисдикций.

Основные различия в налоговой структуре

Наиболее существенные различия в полномочиях по налогообложению на уровне правительств связаны с типами налагаемых налогов, степенью прогрессивности или регрессивности налоговой системы и степенью координации или перекрытия налогов в разных юрисдикциях. Федеральная налоговая система в целом прогрессивна, при этом домохозяйства с более высоким доходом платят большую долю своих доходов в федеральных налогах по сравнению с домохозяйствами с более низким доходом. Государственные и местные налоговые системы, напротив, имеют тенденцию к регрессии в целом, при этом домохозяйства с более низким доходом платят большую долю своих доходов в государственных и местных налогах по сравнению с домохозяйствами с более высоким доходом. Эта регрессивность отражает большую зависимость от налогов с продаж и налогов на имущество, оба из которых получают больший процент дохода от домохозяйств с более низким доходом.

Еще одно важное различие заключается в степени налоговой конкуренции между юрисдикциями. Государства конкурируют друг с другом за предприятия и резидентов посредством налоговой политики, создавая давление, чтобы держать налоговые ставки низкими или предлагать целевые налоговые стимулы. Местные органы власти также конкурируют, особенно в городских районах, где жители и предприятия могут легко перемещаться между юрисдикциями. Федеральное правительство, напротив, сталкивается с меньшей прямой налоговой конкуренцией со стороны других национальных правительств таким же образом, хотя глобальная экономическая интеграция создала некоторое давление для международной налоговой координации и конкуренции.

Межправительственные фискальные отношения и координация

Перекрывающийся характер налоговых полномочий на правительственных уровнях создает важные вопросы координации и конфликта. Федеральное правительство предоставляет существенные гранты в помощь государственным и местным органам власти, включая категорические гранты для конкретных целей, таких как шоссе, образование и здравоохранение, а также блокирует гранты, которые дают штатам больше гибкости в том, как используются средства. Эти гранты помогают уравнять фискальные возможности в штатах и населенных пунктах, гарантируя, что все юрисдикции могут предоставлять по крайней мере минимальный уровень государственных услуг. Однако федеральные гранты также поставляются с условиями и требованиями, которые могут формировать выбор государственной и местной политики способами, которые могут не соответствовать местным предпочтениям.

Правительства штатов также оказывают значительную финансовую помощь местным органам власти, в частности в области образования К-12, где государственная помощь помогает выравнивать финансирование в школьных округах с различными базами налога на имущество. Многие штаты приняли формулы выравнивания финансирования школ, которые направляют больше средств в районы с низким уровнем собственности, отражая конституционные обязательства штата по предоставлению адекватных и справедливых образовательных возможностей для всех учащихся. Взаимодействие федеральных, государственных и местных налоговых и расходных решений создает сложную сеть налоговых отношений, которая значительно влияет на качество и доступность государственных услуг в разных общинах.

Последствия распределения налоговых полномочий

То, как налоговые полномочия распределяются между уровнями правительства, имеет глубокие последствия для экономической политики, предоставления государственных услуг и социальной справедливости. Понимание этих последствий имеет важное значение для оценки предлагаемых изменений в налоговой системе и для оценки более широких фискальных проблем, стоящих перед правительствами на всех уровнях.

Экономическое неравенство и фискальная неравенство

Вариации в государственных и местных налоговых системах способствуют экономическому неравенству между регионами и общинами. Государства с более высоким налоговым бременем могут испытывать более медленный экономический рост, особенно с точки зрения инвестиций в бизнес и создания рабочих мест, хотя масштабы этих последствий остаются предметом дискуссий. На местном уровне различия в базах налога на имущество создают значительные различия в расходах на образование на одного ученика в школьных округах, способствуя неравным возможностям образования для детей из разных общин. Усилия по реформе школьного финансирования во многих государствах стремились уменьшить эти различия с помощью формул государственной помощи и программ выравнивания налога на имущество, но значительные неравенства сохраняются.

Регрессивный характер государственных и местных налоговых систем по отношению к федеральной налоговой системе означает, что общее налоговое бремя на всех уровнях правительства является менее прогрессивным, чем предполагала бы только федеральная налоговая система. Когда федеральные, государственные и местные налоги рассматриваются вместе, общая налоговая система США примерно пропорциональна для большинства домашних хозяйств, при этом общее налоговое бремя в процентах от дохода варьируется относительно мало по группам доходов, хотя состав уплаченных налогов значительно варьируется. Этот вывод имеет важные последствия для дебатов о налоговой справедливости и распределении налогового бремени по группам доходов.

Налоговая конкуренция и финансовая устойчивость

Налоговая конкуренция между штатами и населенных пунктов создает как выгоды, так и издержки. С одной стороны, конкуренция может сдерживать рост правительства и стимулировать эффективность предоставления государственных услуг, поскольку жители и предприятия могут голосовать ногами, перемещаясь в юрисдикции с более благоприятным пакетом налогов и услуг. С другой стороны, конкуренция может привести к «гонке на дно», в которой правительства могут снизить налоги ниже уровня, необходимого для финансирования основных услуг, особенно услуг, которые приносят пользу домохозяйствам с низким доходом или которые генерируют положительные внешние эффекты, но менее ценятся мобильными налогоплательщиками. Задача политиков состоит в том, чтобы сбалансировать выгоды от налоговой конкуренции с необходимостью адекватных государственных инвестиций в образование, инфраструктуру, здравоохранение и другие услуги, которые поддерживают долгосрочный экономический рост и социальное благополучие.

Налогово-бюджетная устойчивость общей налоговой системы зависит от способности правительств на всех уровнях повышать достаточный доход для удовлетворения растущих потребностей в государственных услугах, включая растущие расходы на здравоохранение, пенсии и обслуживание инфраструктуры для стареющего населения. Федеральное правительство сталкивается с долгосрочными фискальными проблемами, связанными с ростом программ социального обеспечения и Medicare, которые, по прогнозам, будут потреблять все большую долю федеральных расходов в ближайшие десятилетия. Государственные и местные органы власти сталкиваются с собственными фискальными проблемами, включая финансирование пенсий государственных служащих и пособий на здравоохранение, которые накопили значительные необеспеченные обязательства во многих юрисдикциях, и необходимость инвестировать в стареющую инфраструктуру, такую как дороги, мосты, системы водоснабжения и общественные здания.

Современные проблемы распределения налоговых полномочий

Нынешний ландшафт налоговых полномочий на правительственных уровнях формируется несколькими продолжающимися дебатами и событиями. Закон о сокращении налогов и рабочих мест 2017 года значительно изменил федеральный налоговый закон, включая ограничение на государственный и местный налоговый вычет, что вызвало значительные споры в штатах с высоким налогообложением, особенно в Калифорнии, Нью-Йорке, Нью-Джерси и Иллинойсе. Это изменение политики повысило осведомленность о взаимодействии между федеральными и государственными налоговыми системами и привело к тому, что некоторые штаты изучили правовые и политические варианты для смягчения его воздействия на своих жителей.

Еще один важный современный вопрос включает налогообложение цифровых товаров и услуг и рост электронной коммерции. Решение Верховного суда от 2018 года по делу Южная Дакота против Wayfair, Inc. дало штатам больше полномочий требовать от внештатных онлайн-ритейлеров собирать и перечислять налоги с продаж, выравнивая игровое поле между онлайн- и кирпично-минометными розничными торговцами и генерируя значительные новые доходы для государственных и местных органов власти. Многие штаты внедрили законы об экономической связи в ответ на Wayfair, расширяя свой охват налога с продаж способами, которые имеют значительные последствия для межгосударственной торговли и налогообложения.

Растет также дискуссия о надлежащем объеме государственного и местного налогового органа во все более цифровой и мобильной экономике. Вопросы включают в себя обращение с телекоммутаторами для целей государственного подоходного налога, распределение доходов для целей корпоративного налогообложения в эпоху цифровых бизнес-моделей и налогообложение цифровых услуг, таких как потоковая передача, облачные вычисления и онлайн-реклама. Организация экономического сотрудничества и развития (ОЭСР) возглавляет международные усилия по решению этих проблем через проект Эрозия базы и перемещение прибыли (BEPS) и развитие многосторонней основы для налогообложения цифровой экономики.Результаты этих международных переговоров будут иметь значительные последствия для государственной и местной налоговой политики, а также.

Будущее налоговых полномочий в меняющейся экономике

Распределение налоговых полномочий между уровнями правительства, вероятно, продолжит развиваться в ответ на экономические, технологические и демографические изменения. Растущая мобильность капитала, рабочей силы и потребителей в глобализированной экономике будет продолжать проверять способность государственных и местных органов власти поддерживать свои налоговые базы, конкурируя за экономическую деятельность. Рост удаленной работы, цифровой торговли и нематериальных активов потребует адаптации к тому, как доходы, потребление и собственность облагаются налогом на всех уровнях правительства. Демографические тенденции, включая старение населения и концентрацию роста населения в определенных регионах, сменят спрос на государственные услуги и распределение налоговых баз по юрисдикциям.

Эти события потребуют от политиков творческого мышления о том, как модернизировать налоговые системы при соблюдении конституционных и практических ограничений на налоговые органы на каждом уровне правительства. Потенциальные реформы включают расширение государственных и местных налоговых баз сбыта, включая услуги и цифровые продукты, принятие более единых налоговых правил в разных штатах для снижения затрат на соблюдение и конкуренцию за инвестиции в бизнес, улучшение измерения и налогообложения нематериального имущества и укрепление межправительственной координации для решения проблем более интегрированной и мобильной экономики. Фундаментальные вопросы о том, какой уровень правительства должен облагать налогом то, по каким ставкам и для каких целей будет по-прежнему оставаться центральной проблемой фискальной политики и политических дебатов, со значительными последствиями для экономического роста, социальной справедливости и качества государственных услуг.

Для тех, кто заинтересован в дальнейшем изучении этих тем, Фонд налогаНалоговый фонд предоставляет исчерпывающие данные и анализ государственной налоговой политики и налоговых систем на местном уровне, включая годовые отчеты о государственном налоговом климате и системах налогообложения имущества.Центр налоговой политики в городах и городах предлагает авторитетные исследования по федеральным, государственным и местным налоговым вопросам.Центр по бюджету и приоритетам политики Центр по бюджету и его распределительным эффектам.Конгрессионное бюджетное управление предоставляет официальные оценки прогнозов федеральных доходов и расходов. Национальная конференция законодательных органов штатов отслеживает государственное налоговое законодательство и тенденции в политике по всей стране.

В целом, различия в полномочиях по налогообложению в федеральных, государственных и местных органах власти отражают конституционный дизайн, историческое развитие и текущий политический выбор. Федеральное правительство обладает самым широким авторитетом и самой диверсифицированной базой доходов, что позволяет ему финансировать широкий спектр национальных программ и преследовать цели перераспределения и стабилизации через налоговую систему. Правительства штатов имеют значительную гибкость в разработке своих налоговых систем, что приводит к существенным различиям между штатами с точки зрения налогов, ставок и бремени. Местные органы власти имеют наиболее ограниченные полномочия, в значительной степени полагаясь на налоги на имущество и сталкиваясь со значительными ограничениями на их способность повышать доходы из других источников. Понимание этого распределения налоговых полномочий имеет важное значение для понимания того, как финансируются государственные услуги, как распределяется налоговое бремя и как фискальная политика влияет на здоровье и процветание общин по всей территории Соединенных Штатов.