Table of Contents
Введение
Налогообложение формирует костяк государственных финансов, позволяя каждому уровню правительства финансировать операции, инфраструктуру и государственные услуги. В США возможность налогообложения делится между федеральными, государственными и местными органами власти в рамках федеральной системы. Это разделение не является произвольным; оно коренится в Конституции, историческом прецеденте и практических потребностях управления. Понимание того, кто получает, какая налоговая власть необходима для понимания того, как финансируются общественные блага и как фискальная политика влияет на граждан. Эта статья обеспечивает расширенный анализ налоговых полномочий на каждом правительственном уровне, их конституционных основ, практических применений и взаимодействия между ними.
Конституционная основа налоговых полномочий
Конституция США устанавливает рамки налогообложения на федеральном уровне, сохраняя при этом значительные полномочия для штатов. Местные органы власти, в свою очередь, получают свои налоговые полномочия из конституций и уставов штатов.
Федеральная налоговая власть
Статья I, раздел 8 Конституции предоставляет Конгрессу право «закладывать и собирать налоги, пошлины, пошлины и акцизы» для оплаты долгов, обеспечения общей защиты и содействия общему благосостоянию. 16-я поправка, ратифицированная в 1913 году, сняла требование о распределении прямых налогов между штатами населением, проложив путь для современного федерального подоходного налога. Это дает федеральному правительству широкие полномочия по налогообложению доходов, заработной платы, корпоративных прибылей и конкретных товаров через акцизы. Служба внутренних доходов (IRS) управляет этими налогами, которые генерируют большинство федеральных доходов.
Государственные налоговые полномочия
10-я поправка оставляет за штатами все полномочия, не делегированные федеральному правительству, включая полномочия по налогообложению. Штаты могут взимать подоходные налоги, налоги с продаж, акцизы и налоги на имущество, с учетом конституционных ограничений, таких как пункт о торговле и равная защита. Каждый штат разрабатывает свою собственную налоговую систему, что приводит к широким вариациям. Местные органы власти, однако, действуют в соответствии с принципом Правило Диллона , то есть они имеют только налоговые полномочия, явно предоставленные законодательным органом штата. Некоторые штаты предоставляют широкие полномочия по внутреннему регулированию, позволяя более гибкое рассмотрение налоговых структур штата. см. Налоговые карты штата Фонда налогообложения .
Местные налоговые полномочия
Местные органы власти - страны, города, поселки, школьные округа и специальные районы - зависят от налогов, которые непосредственно финансируют услуги, которые жители используют ежедневно.
Налоги на недвижимость
Налоги на недвижимость являются доминирующим источником доходов для местных органов власти. Они взимаются с недвижимости на основе оценочной стоимости и используются для финансирования школ, дорог, полиции, противопожарной защиты и местной инфраструктуры. Ставки устанавливаются местными выборными советами или советами, часто при условии одобрения избирателями повышения. Например, многие штаты требуют голосования супербольшинства для повышения ставок налога на имущество.
Местные налоги с продаж
Многие населенные пункты добавляют местный налог с продаж поверх государственного налога с продаж. Ставки варьируются в зависимости от юрисдикции, часто в пределах от 0,5% до 4%. Эти налоги являются регрессивными, но приносят существенный доход для общих операций. Некоторые города используют местный налог с продаж для финансирования конкретных проектов, таких как транзит или строительство стадионов.
Местные подоходные налоги
Менее распространенными, но все еще присутствующими, являются местные подоходные налоги. Они обычно налагаются городами или округами на заработную плату, заработанную в их границах. Например, Нью-Йорк и Филадельфия взимают местные подоходные налоги. Они часто являются фиксированными и применяются только к жителям или пассажирам. Местные подоходные налоги могут помочь диверсифицировать доходы, но спорны из-за сложности и потенциального двойного налогообложения.
Лицензии, сборы и пользовательские сборы
Местные органы власти также получают доход за счет сборов за разрешения на строительство, бизнес-лицензии, парковочные счетчики и коммунальные услуги. Хотя эти сборы не являются строго налоговыми, они обеспечивают значительную долю местного финансирования и часто напрямую связаны со стоимостью предоставления услуги. Для получения дополнительной информации о финансировании местных органов власти проконсультируйтесь с Национальной лигой городов .
Государственные налоговые полномочия
Государства имеют значительную свободу для разработки налоговых систем, которые отвечают их политическим целям. Государственные налоги финансируют образование, здравоохранение, транспорт, общественную безопасность и исправления. Сочетание налогов варьируется, но большинство государств полагаются на комбинацию доходов, продаж и акцизов.
Налоги на личные доходы
Сорок один штат взимает налог на доходы физических лиц. Ставки могут быть прогрессивными (например, Калифорния с максимальными ставками более 13%) или плоскими (например, Колорадо с 4,55%). Некоторые штаты вообще не имеют подоходного налога (например, Техас, Флорида, Невада).
Налоги на продажи штатов
Сорок пять штатов вводят государственный налог с продаж на товары и некоторые услуги. Ставки варьируются от 2,9% (Колорадо) до 7,25% (Калифорния). Многие штаты освобождают такие предметы первой необходимости, как продукты питания и отпускаемые по рецепту лекарства, для снижения регрессивности. Штаты также управляют сбором налогов с продаж от удаленных продавцов после решения Верховного суда Южная Дакота против Wayfair (2018).
Акцизные налоги
Штаты вводят акцизы на конкретные продукты, такие как бензин, алкоголь и табак. Они часто предназначены для смежных целей (например, налоги на газ финансируют содержание дорог). Ставки сильно различаются; например, налог на газ в Нью-Йорке является одним из самых высоких в стране. Акцизы также служат налогами на грех, чтобы препятствовать потреблению.
Корпоративный доход и валовые поступления Налоги
Большинство штатов взимают корпоративный подоходный налог с прибыли, полученной в штате. Ставки обычно плоские, в пределах от 0% (в штатах, таких как Южная Дакота) до почти 12% (Айова). Несколько штатов используют налоги на валовые поступления (например, Огайо, Техас), которые облагают налогом общий доход, а не прибыль, что делает их менее чувствительными к бизнес-циклам, но потенциально вредными для компаний с низкой маржой.
Сравнительные данные о государственном налоговом бремени см. в Данные Бюро переписи населения США о государственных налоговых сборах .
Федеральные налоговые полномочия
Федеральное правительство имеет самый широкий налоговый орган, охватывающий всех физических лиц и предприятий по всей стране. Федеральные налоги финансируют национальную оборону, социальное обеспечение, Medicare, проценты по долгам и дискреционные программы.
Индивидуальный подоходный налог
Федеральный подоходный налог прогрессивный, с предельными ставками в пределах от 10% до 37% по состоянию на 2024 г. Это самый большой единый источник федеральных доходов, генерирующий более 2,2 трлн долл. в год. Налог применяется к доходам граждан и резидентов США по всему миру, при этом вычеты и кредиты уменьшают налогооблагаемые суммы.
Налоги на заработную плату
Налоги на заработную плату фонда социального обеспечения (12,4% в сочетании на заработную плату до кепки) и Medicare (2,9% без кепки). Работники и работодатели платят половину, хотя экономисты утверждают, что работники несут полное бремя. Налоги на заработную плату регрессивны, потому что они кепки доходы, подлежащие налогу на социальное обеспечение.
Корпоративный подоходный налог
Корпорации платят фиксированный 21% федеральный налог на прибыль (после Закона о сокращении налогов и рабочих мест 2017 года). Этот налог ежегодно поднимает около $400 млрд, хотя эффективные ставки могут быть ниже из-за вычетов и кредитов. Налог взимается с внутренних и иностранных доходов корпораций США.
Налоги на недвижимость и подарки
Федеральный налог на недвижимость применяется к передаче богатства выше высокой суммы освобождения ($13,61 млн на человека в 2024 г.) Только около 0,1% наследства платят налог, который имеет ставки до 40%. Налоги на дарение предотвращают уклонение через пожизненные переводы.
Акцизные налоги и другие доходы
Федеральные акцизы взимаются с бензина, дизельного топлива, алкоголя, табака, авиабилетов и некоторых других товаров. Эти налоги часто финансируют целевые фонды, такие как Трастовый фонд шоссе. Таможенные пошлины и другие сборы также вносят небольшие акции.
Бюджетное управление Конгресса США предоставляет подробный анализ; см. текущие налоговые прогнозы CBO .
Сравнительный анализ налоговых полномочий
Хотя все три уровня налога, их объем, база и ставки заметно отличаются.
Сфера охвата и полномочия
Федеральные налоги применяются по всей стране и единообразны по структуре. Государственные налоги применяются только в пределах штата, создавая лоскутное одеяло налогового бремени. Местные налоги еще более фрагментированы, часто варьируют в пределах одного штата. Полномочия по федеральным налогам исходят из Конституции; государственный орган исходит из 10-й поправки и их собственных конституций; местный орган делегируется государством.
Налоговая база перенасыщена
Налоги на доходы и продажи взимаются как федеральными, так и государственными органами власти, а иногда и местными органами власти. Это перекрывающееся налогообложение создает сложность, но налогоплательщики могут, как правило, вычитать государственные и местные налоги из федерального налогооблагаемого дохода (с учетом предельного размера SALT в 10 000 долларов США для государственных и местных налогов). Налоги на имущество почти исключительно местные, в то время как налоги на заработную плату являются федеральными.
Зависимость от доходов
Федеральное правительство в значительной степени зависит от индивидуальных доходов и налогов на заработную плату (около 80% доходов). Штаты больше зависят от налогов с продаж (около 30-40% государственных налоговых поступлений в среднем) и подоходных налогов. Местные органы власти полагаются в первую очередь на налоги на имущество (около 70% местных налоговых поступлений). Эта структурная разница влияет на то, как каждый уровень реагирует на экономические циклы. Налоги на имущество относительно стабильны, в то время как налоги на доходы и продажи более изменчивы.
Прогрессивность и справедливость
Федеральные подоходные налоги являются прогрессивными, в то время как государственные и местные налоги часто являются регрессивными, особенно налоги с продаж и налоги на имущество. Однако многие штаты ввели льготы по подоходному налогу с заработанного дохода или программы налоговых льгот на имущество, чтобы компенсировать регрессивность. Общая налоговая нагрузка на всех уровнях примерно пропорциональна для большинства домашних хозяйств, согласно Центру налоговой политики .
Межправительственные отношения и фискальный федерализм
Налоговые полномочия не изолированы; они взаимодействуют через межправительственные трансферты, гранты и превенции. Федеральное правительство предоставляет гранты в помощь штатам и населенным пунктам, таким как финансирование Medicaid и образовательные гранты, часто с условиями. Штаты также делятся доходами с населенными пунктами через распределение на основе формул.
Федеральные гранты и условия
Федеральные гранты составляют около 30% государственных бюджетов и 20% местных бюджетов. Эти гранты могут быть категоричными (например, для автомагистралей) или блоковыми грантами (например, гранты блока развития сообщества). Зачастую они требуют согласования средств или соблюдения федеральных стандартов, эффективно влияя на государственную и местную налоговую политику.
Государственное льготное налогообложение местных налогов
Штаты часто ограничивают местные налоговые органы, ограничивая ставки налога на имущество, запрещая местные подоходные налоги или требуя одобрения избирателей для повышения налогов (например, предложение 13 Калифорнии). Упреждение может стабилизировать местные финансы, но также и ограничивать местную автономию. Национальная конференция законодательных органов штатов отслеживает тенденции упреждения.
Последствия распределения налоговой власти
Разделение налоговых полномочий имеет глубокие последствия для экономической эффективности, справедливости и демократической подотчетности.
Экономическое поведение
Налоговые различия между штатами и населенных пунктов влияют на то, где люди живут, работают и инвестируют. В юрисдикциях с высоким налогообложением может потерять население и бизнес, в то время как в районах с низким налогообложением наблюдается рост. Например, в штатах без подоходного налога за последнее десятилетие наблюдался более быстрый рост населения. Однако в районах с низким налогообложением может быть более низкое качество государственных услуг.
Налоговая конкуренция и координация
Штаты и населенные пункты конкурируют за мобильные налоговые базы посредством налоговых льгот, таких как снижение налога на имущество или зоны предприятий. Эта «гонка на дно» может подорвать доходы и переложить бремя на менее мобильные факторы, такие как жилая недвижимость. На федеральном уровне Закон о сокращении налогов и рабочих мест ограничил вычет из государственного и местного налогов (SALT) для сокращения федерального субсидирования высоких государственных налогов.
Фискальные различия
Более богатые населенные пункты могут увеличить доходы при более низких ставках, в то время как более бедные районы борются за финансирование основных услуг. Это приводит к неравенству в финансировании школ, инфраструктуре и общественной безопасности. Федеральные и государственные гранты на выравнивание пытаются сократить эти пробелы, но постоянное неравенство остается проблемой.
Демократическая ответственность
Налогообложение на местном уровне, как правило, более непосредственно подотчетно избирателям, которые часто голосуют за налоговые меры на местных выборах. Государственные и федеральные налоги сталкиваются с меньшим прямым вкладом избирателей, хотя избранные представители устанавливают ставки. Принцип «никакого налогообложения без представительства» остается центральным, но сложность современных налоговых систем иногда заслоняет подотчетность.
Заключение
Налоговые полномочия местных, государственных и федеральных правительств различны, но взаимосвязаны в рамках федеральной системы США. Федеральная власть вытекает из Конституции и позволяет широко основанным налогам на доходы и заработную плату финансировать национальные программы. Штаты используют доходы, продажи и акцизы для поддержки образования, здравоохранения и транспорта. Местные органы власти полагаются в первую очередь на налоги на имущество и сборы пользователей для предоставления основных общественных услуг. Взаимодействие между этими уровнями - через гранты, упреждение и конкуренцию - формирует фискальные результаты и государственную политику. Понимание того, кто получает, что налоговая власть не просто академическая; это важно для информированного гражданства, оценки налоговых реформ и пропаганды справедливого государственного финансирования. По мере того, как налоговая политика продолжает развиваться, баланс власти между этими уровнями останется центральным вопросом в американском управлении.