Indický daňový rámec rozlišuje medzi obyvateľmi a neresidentskými Indiánmi (NRI), pokiaľ ide o zdaňovanie zahraničných príjmov. S globálnou mobilitou na vzostupe a indickí odborníci zarábajú v zahraničí, pochopenie týchto pravidiel je nevyhnutné pre presné dodržiavanie a strategické finančné plánovanie. Daňové zaobchádzanie s zahraničnými príjmami určuje, koľko z vašich celosvetových príjmov je zdaniteľných v Indii, a chyby môžu viesť k sankciám alebo chybe v prospech. Tento článok poskytuje autoritatívne, komplexné členenie zahraničných príjmov dane pre indických obyvateľov a NRI, zahŕňajúce definície rezidencie, kategórie zdaniteľných príjmov, dohody o zamedzení dvojitého zdanenia (DTAA), spravodajské povinnosti, a praktické plánovacie tipy.

Pochopenie daňovej rezidencie: Nadácia

Vaša daňová povinnosť na zahraničnom príjme závisí predovšetkým od vášho rezidenčného postavenia podľa zákona o dani z príjmu z roku 1961. Zákon klasifikuje jednotlivcov do troch kategórií: Resident a ordinarily Resident (ROR), Resident, ale nie ordinarily Resident (RNOR), a non-resident (NRI). Určovanie sa vykonáva každý finančný rok na základe fyzickej prítomnosti v Indii.

Základné podmienky

Osoba sa považuje za osobu s bydliskom v Indii, ak spĺňa jednu z týchto podmienok:

  • Sú v Indii 182 dní alebo viac počas rozpočtového roka.
  • V Indii sa nachádzajú 60 dní alebo viac počas rozpočtového roka [ a boli v Indii 365 dní alebo viac počas štyroch rokov pred finančným rokom.

Pre jednotlivcov, ktorí sú občanmi Indie alebo osoby indického pôvodu (PIO), ktorí prichádzajú na návštevu do Indie, 60-dňová podmienka je nahradená 120 dní. Pre tých, ktorí majú celkový príjem (iný ako zahraničné zdroje) presahujúci , je prah 120 dní pre návštevy. Pravidlá pobytu boli sprísnené finančným zákonom, 2020, ako bolo prerokované neskôr.

Dodatočné podmienky pre ROR vs RNOR

Ak sa kvalifikujete ako rezident, musíte ďalej určiť, či ste [ Rezident a ordinarily Resident (ROR) alebo Rezident, ale nie ordinársky Resident (RNOR) . Ste považovaný za ROR, ak spĺňate obe tieto podmienky:

  • Ste rezidentom v Indii aspoň 2 z 10 predchádzajúcich finančných rokov.
  • Počas 7 predchádzajúcich finančných rokov ste v Indii už 730 dní alebo viac.

Ak niektorá podmienka nie je splnená, ste RNOR. Toto rozlíšenie záleží, pretože rezidenti ROR sú zdaňované z ich celkových príjmov, zatiaľ čo rezidenti RNOR sú zdaňované len z príjmov získaných alebo pochádzajúcich z Indie (podobné NRI v rozsahu, ale nie rovnaké).

Obdobie pobytu a vplyv

Klasifikácia je kľúčová: ROR musí deklarovať a platiť daň z všetkých zahraničných príjmov v Indii, s výhradou úľavy podľa DTAA. RNOR nie je povinný za zahraničné príjmy, ak nie je prijatý v Indii. NRI je zdaňovaný len z príjmov, ktoré vznikajú alebo vznikajú v Indii, alebo sa považuje za vznikajú alebo vznikajú v Indii, alebo je prijatý v Indii.

Zdaňovanie zahraničných príjmov pre obyvateľov (ROR)

Rezident a ordinarily Rezident jednotlivci sú zdaňovaní z ich [globálneho príjmu. To znamená, že akýkoľvek príjem získaný mimo Indie, bez ohľadu na to, kde je prijatý, musí byť zahrnutý do indického daňového priznania. Príjem je zdanený na základe platných sadzieb platových platní a rovnaké pravidlá sa vzťahujú na kapitálové zisky, úroky, dividendy a iné výnosy.

Druhy zahraničných príjmov podliehajúcich dani

  • Príjmy zo zamestnania v zahraničí (či už pracujete v zahraničí pri zachovaní štatútu ROR, alebo váš zamestnávateľ je zahraničný).
  • Úroky získané na bankových účtoch, fixných vkladoch, dlhopisoch alebo cenných papieroch držaných mimo Indie.
  • Dividendy rozdelené zahraničnými spoločnosťami.
  • Príjem z prenájmu nehnuteľností umiestnených v zahraničí.
  • Kapitálové zisky z predaja akcií, podielových fondov, nehnuteľností alebo iných aktív držaných v zahraničí.
  • Príjem zo zahraničného podnikania alebo profesie, ak ste ROR.
  • Akýkoľvek iný príjem zo zdrojov mimo Indie, ako sú licenčné poplatky, dôchodky alebo anuity.

Oslobodenie od dvojitého zdanenia: DTAA a zahraničná daňová úľava

Aby sa zabránilo tomu, že rovnaký príjem zdaní v Indii aj v krajine pôvodu, India vstúpila do dohôd o zamedzení dvojitého zdanenia (DTAA) s viac ako 80 krajinami. DTAAs poskytujú dva spôsoby oslobodenia:

  • Metóda oslobodenia:]] Príjem sa zdaňuje len v jednej krajine, zvyčajne v krajine pôvodu, ak je daňovník rezidentom druhej krajiny.
  • Zdaniteľný úver: Štát bydliska umožňuje úver na dane zaplatené v krajine pôvodu proti svojej daňovej povinnosti.

Rezidenti môžu požadovať zahraničné daňové dobropisy (FTC) v Indii za dane zaplatené v zahraničí na rovnaký príjem. FTC je vypočítaná pomocou formulára 67 a musí byť podaná pred dátumom splatnosti daňového priznania. Rezidencia je obmedzená na nižšiu zo zaplatenej zahraničnej dane alebo indickej dane splatné na tomto príjme. Udržiavanie presných záznamov zahraničných daňových platieb je rozhodujúce na odôvodnenie pohľadávky.

Vykazovanie zahraničných príjmov a aktív: Schedule FA

Všetci daňoví poplatníci rezidenti (ROR a RNOR), ktorí vlastnia akýkoľvek zahraničný majetok (vrátane bankových účtov, finančných záujmov, nehnuteľného majetku alebo podpisového orgánu na zahraničnom účte), musia tieto aktíva zverejniť v zozname FA daňového priznania príjmov.

  • Zahraničné bankové účty (aj s nulovým saldo)
  • Devízové správcovské účty
  • Majetkové účasti a dlhové podiely v zahraničných subjektoch
  • Zahraničné nehnuteľnosti
  • Akékoľvek iné kapitálové aktíva nachádzajúce sa mimo Indie
  • Dôvery alebo iné štruktúry vytvorené mimo Indie

Neschopnosť zverejniť zahraničné aktíva môže mať za následok prísne sankcie, vrátane sankcie rovnajúcej sa 10% hodnoty aktív a trestné stíhanie v prípade úmyselného utajenia. Pre RNOR jednotlivcov je potrebné zverejniť len zahraničné aktíva, ktoré vytvárajú príjem zdaniteľný v Indii, ale nedávne usmernenia vyžadujú zverejnenie všetkých finančných záujmov, ak má daňovník štatút RNOR.

Zdaňovanie zahraničných príjmov za NRI

Nerezidentní Indiáni (NRI) podliehajú obmedzenému základu dane. Iba príjmy, ktoré [[]accrues alebo vznikajú v Indii alebo sú [ prijaté v Indii[ je zdaniteľný. Zahraničný príjem

Rozsah daňovej povinnosti

Zákon o dani z príjmu definuje zdroje príjmov, ktoré sa považujú za vzniknuté alebo vzniknuté v Indii.

  • Príjmy z platu, ak sa služby poskytujú v Indii (bez ohľadu na to, kde sa platba prijíma).
  • Príjmy z podnikania alebo profesie, ktoré sa založili v Indii.
  • Výnosy z nehnuteľností nachádzajúcich sa v Indii (výnosy z prenájmu).
  • Výnosy z kapitálových ziskov z prevodu aktív nachádzajúcich sa v Indii (napr. akcie indickej spoločnosti, indické nehnuteľnosti).
  • Úroky z indických bankových účtov alebo cenných papierov vydaných indickou vládou.
  • Kráľovstvá alebo poplatky za technické služby, ktoré platí indický rezident.

Zahraničný príjem: všeobecne nezdaniteľný

Ak ste NRI, váš plat zahraničného zamestnávateľa za prácu vykonávanú úplne mimo Indie, úroky zo zahraničného bankového účtu, ktorý nie je prijatý v Indii, nájomné z majetku v Spojenom kráľovstve alebo USA a dividendy od zahraničnej spoločnosti [ nie sú zdaniteľné [] v Indii. Nemusíte hlásiť takýto príjem vo svojom indickom daňovom priznaní (pokiaľ sa neskôr nestanete rezidentom).

Mýtus o remitencii

Bežná mylná predstava je, že keď NRI odvádza zahraničné príjmy do Indie, tento príjem sa stáva zdaniteľným. [To je nesprávne.[ Remittance sám nemení zdroj príjmu. Ak bol základný príjem získaný mimo Indie a nebol zdaniteľný v Indii v čase, keď vznikol, emitujúci do Indie nie je zdaniteľná. Napríklad, ak ste získali podiel na účte USA ako NRI a neskôr previesť túto sumu na váš indický účet, úrok zostáva zahraničný príjem a nie je zdanený v Indii. Starostlivé vedenie záznamov je však nevyhnutné na preukázanie zdroja. Jedinou výnimkou je, ak remitencie sám predstavuje príjem z nového indického zdroja (napr. založíte podnik v Indii, ktorý vytvára príjem z remitencie).

Osobitné prípady: obchodné kontrolované z Indie alebo profesie v Indii

Aj v prípade NRI by sa príjem z podnikania alebo profesie považoval za indický zdroj, ak by sa všetky operácie vykonávali v Indii. Ak však NRI kontroluje zahraničný podnik z krajín mimo Indie, tento príjem je zahraničný a nie je zdaniteľný. Ak NRI neskôr presťahuje do Indie a stane sa ROR, že príjem zahraničného podniku sa môže stať zdaniteľným pri zmene rezidencie, s výhradou DTAA.

Osobitné úvahy pre RNOR

Po uplynutí obdobia RNOR, ktoré môže trvať až dva roky (alebo dlhšie za určitých okolností), sa daňovník nezdaňuje zo zahraničných príjmov, ak ho nedostane v Indii. Poskytuje to možnosť repatriovať príjmy bez okamžitej daňovej povinnosti.

Zdaniteľnosť zahraničného príjmu počas RNOR

Ako RNOR, ste zdaniteľný len na:

  • Príjem prijatý alebo považovaný za prijatý v Indii počas účtovného roka.
  • Príjem, ktorý vzniká alebo vzniká v Indii počas účtovného roka.
  • Income which accrues or arises outside India and is brought into India (but only if the income was earned in a year when you were RNOR? Actually, RNOR taxability is the same as NRI – only Indian-sourced or received in India. So foreign income that is not received in India is not taxable. However, if you receive foreign income directly in an Indian bank account, it is taxable. So careful: the RNOR has an advantage if they keep foreign income abroad. But once remitted to India, that income becomes taxable. This is a nuance: while NRI can remit without tax (because income was foreign-sourced and never taxable), RNOR's foreign income earned during RNOR is also foreign-sourced and not taxable – remittance may not change that either. Actually, the law says for RNOR, income received in India is taxable. So if you receive foreign income in India, it is taxable. For NRI, same. So the remittance myth applies to both. However, many advisors recommend keeping foreign income abroad during RNOR to avoid Indian tax, because once it enters India as a receipt, it becomes taxable even if it's foreign-sourced. That's correct per law: Income Act says "income which is received or deemed to be received in India" is taxable. So if you transfer foreign income to an Indian account, it is income received in India. So for RNOR, it's taxable upon receipt in India. For NRI, same. So the distinction is that for RNOR, if you have foreign income from prior years while NRI, and you become RNOR and then receive that income in India, it's taxable because received in India. But if you were NRI and earned that income and never received in India, then later become RNOR and receive, still taxable. So the only safe way is to not receive foreign income in India. Plan to keep it abroad or reinvest. This is a critical point. I'll include it.

    Vplyv nedávnych zmien a doplnení: Finančný zákon, 2020

    Finančný zákon z roku 2020 priniesol významné zmeny pravidiel rezidentskej príslušnosti, ktoré ovplyvňujú zdaňovanie zahraničných príjmov mnohých Indiánov a NRI.

    Zmena podmienok bydliska

    Predtým, indický občan alebo PIO, ktorí prišli na návštevu Indie by mohli zostať až 182 dní bez toho, aby sa stal rezidentom. Nové pravidlá znížili prah: ak váš celkový príjem z iných zdrojov (okrem zahraničných príjmov) presahuje

    Sklamaná Residency pre indických občanov

    Indický občan, ktorý nie je povinný zdaňovať v žiadnej inej krajine alebo území (t. j. "nulová daň" s bydliskom v jurisdikcii s nízkou daňou), bude považovaný za rezidenta Indie, ak ich celkový príjem z indických zdrojov presahuje

    Predĺženie pobytu NRI počas COVID

    CBDT vydala vysvetlenia, že dni strávené v Indii v dôsledku cestovných obmedzení (napr. zrušenia letov počas pandémie) by sa nemali započítavať na účely bydliska, za predpokladu, že jednotlivec nebol v Indii na dlhšie obdobie dobrovoľne. To chránilo mnoho NRI pred neúmyselným pobytom a čelí globálnemu zdaneniu zahraničných príjmov.

    Súlad a sankcie

    Presné vykazovanie zahraničných príjmov a aktív je rozhodujúce. Obyvatelia aj NRI musia podať daňové priznania, ak ich celkový príjem presahuje základný limit oslobodenia (alebo ak majú určité zahraničné aktíva, aj keď príjem je pod limitom).

    Požiadavky na podávanie správ pre obyvateľov a NRI

    • [Spojení účastníci (ROR) musia predložiť ITR-2 alebo ITR-3 (v závislosti od príjmových zdrojov) a zverejniť všetky zahraničné príjmy a aktíva v zozname FA. Ak sa tak nestane, priláka sa sankcia podľa oddielu 271F za neplnenie a sankcia podľa oddielu 271FB za neplnenie záväzkov zo zahraničia.
    • NRI ] musia podať daňové priznanie len vtedy, ak majú príjem pochádzajúci z Indie presahujúci limit oslobodenia od dane, alebo ak odviedli príjem zo zahraničia, ktorý sa stáva zdaniteľným (zriedkavý).

    Sankcie za nezverejnenie zahraničných aktív

    Čierne peniaze (nezverejnené zahraničné príjmy a aktíva) a Uloženie daňového zákona, 2015 ukladá prísne sankcie za úmyselné utajenie zahraničných aktív. Obžaloba môže viesť k uväzneniu. Navyše, podľa zákona o dani z príjmov, nezverejnenie zahraničných aktív v Pláne FA má za následok trest až do

    Praktické tipy pre daňové plánovanie

    Ak chcete optimalizovať svoju daňovú pozíciu pri pobyte v súlade, zvážte nasledujúce stratégie:

    Udržujte správne záznamy

    Vedenie podrobné záznamy o zahraničných príjmoch, daniach zaplatených v zahraničí, bankových výpisoch a vlastníckych dokumentoch zahraničných aktív. Táto dokumentácia je nevyhnutná pri vyhlasovaní zahraničného daňového úveru alebo pri obhajobe vášho daňového postavenia v audite.

    Hľadajte odborné rady

    Daňové rezidencie, DTAA výklad, a zahraničné vykazovanie aktív sú zložité oblasti. Zapojte kvalifikovaného charterového účtovníka alebo daňového poradcu s odbornými znalosťami v cezhraničnom zdaňovaní. Poradca vám môže pomôcť určiť svoj pobytový štatút presne, štruktúru svoje investície minimalizovať dvojité zdanenie, a zabezpečiť včasné podanie formulárov, ako je tlačivo 67 pre FTC.

    Optimalizácia DTAA výhod

    Prezrite si ustanovenia DTAA medzi Indiou a krajinou vášho bydliska (alebo krajiny pôvodu). Niektoré zmluvy poskytujú výnimku pre určité druhy príjmov (napr. úroky, licenčné poplatky), zatiaľ čo iné ponúkajú nižšie zrážkové sadzby. Napríklad, India-USA DTAA stanovuje zdanenie kapitálových ziskov z akcií len v krajine bydliska za určitých podmienok, ktoré by mohli chrániť zisky z indickej dane, ak ste rezidentom USA. Uistite sa, že nárokujete na primerané výhody získaním daňového osvedčenia o pobyte (TRC) zo zahraničia a podanie príslušných formulárov pre zverejňovanie.

    Naplánujte si prechod k domovu

    Ak sa chcete vrátiť do Indie natrvalo, pokúsiť sa repatriovať zahraničné príjmy, zatiaľ čo ste stále NRI alebo RNOR minimalizovať indickú daň. Akonáhle sa stanete ROR, všetky celosvetové príjmy sa stáva zdaniteľnými. Použite RNOR obdobie efektívne priniesť finančné prostriedky postupne, ale buďte si vedomí, že príjem prijatý v Indii počas RNOR je zdaniteľný. Niektorí poradcovia navrhnúť udržať zahraničné príjmy v zahraničí a používať ho na cestovanie alebo reinvestície mimo Indie.

    Záver

    Zdaňovanie zahraničných príjmov pre indických obyvateľov a NRI závisí na presné rezidentskej klasifikácie, pochopenie DTAA ustanovenia, a dôsledné podávanie správ. ROR rezidenti musia deklarovať a platiť daň z celosvetových príjmov, zatiaľ čo NRI a RNORs sú všeobecne chránené od dane z zahraničných príjmov, ak nie je prijatý v Indii. Nedávne zmeny a doplnenia urobili pravidlá rezidentskej príslušnosti prísnejšie, a nedodržanie zahraničných aktív môže viesť k prísnym sankciám. Tým, že zostane informovaný a hľadá profesionálne poradenstvo, môžete sa orientovať na zložitosť cezhraničného zdaňovania a zabezpečiť, aby vaše finančné záležitosti zostávajú účinné a zákonné.

    [Vyhláška: Tento článok poskytuje všeobecné informácie a nemal by sa vykladať ako odborné daňové poradenstvo. Daňové zákony podliehajú zmenám a menia sa individuálne okolnosti. Poraďte sa s kvalifikovaným daňovým odborníkom pre poradenstvo špecifické pre vašu situáciu.

    Externé zdroje: