Fut

Taksat e të ardhurave të bëra nga trashëgimia dhe transferimet e dhuratave në Indi përbëjnë një komponent të rëndësishëm të regjimit të drejtpërdrejtë të taksave të vendit, ndërsa India shfuqizoi Aktin e veçantë të Taksave të Dhuratave në vitin 1998, parimet e taksimit të disa transfertave gratute në Indi u vendosën në Aktin e Taksave të Të ardhurave, 1961. Duke kuptuar peisazhin ligjor të tanishëm, ndihmon individët, familjet dhe planifikuesit e pronave të drejtuara ndërmjet trashëgimisë së përjashtuar dhe dhuratave potenciale të domosdoshme.

Kuadri ligjor Udhëheqës Dhurata dhe Tatimata e Trashëgimisë

Kuadri kryesor legjislativ është Akti i Taksave i të ardhurave, 1961, veçanërisht pjesët 56, 49, 47 dhe dispozitat lidhur me këtë. Akti i Taksave të Dhuratave, 1958 u ripërthye efektivisht në 1 tetor 1998, që do të thotë se nuk është vënë taksa e veçantë, por, dhuratat që përmbushin kritere specifike janë të taksueshme, pasi të ardhurat nga burime të tjera të UÇK-së, nën seksionin 5612) në duart e marrësit, nuk është përcaktuar asnjë taksë e caktuar për faturat e thjeshtë të pasurive; megjithatë, çdo të ardhur nga këto të ardhura të gjeneruara pas transferimit plotësisht të ardhurash të zakonshme.

Konteksti historik: Nga tatimi i taksave me pagesë në të ardhurat

Para vitit 1998, dhuratat që i tejkalonin {0,000 ishin subjekt i taksës së dhuratave me norma progresive. repeali synonte të thjeshtonte sistemin e taksave dhe të reduktonte barrën e zbatimit. megjithatë, shmangja e taksave nëpërmjet dhuratave të larta vazhdoi, duke e bërë qeverinë të rifutë taksat e dhuratave të mëdha nëpërmjet sektorit 5612) nga viti 2004 e tutje.

Taksat e dhuratave në Indi

Sipas seksionit 561, çdo shumë parash apo prone e marrë pa konsideratë të përshtatshme apo për konsideratë të papërshtatshme që tejkalon pragun e caktuar është e taksueshme si të ardhurat në duart e marrësit. Nënseksionet e mëposhtme detajojnë skenarët e ndryshëm.

Monedha Dhurata ⇩ Seksion 56-2)

Dhuratat në para (duke përfshirë edhe çekët, projektimet ose projektimet e kërkuara) që janë marrë në një vit financiar, duke kapërcyer një numër të madh [1] janë plotësisht të taksueshme si të ardhura. Nëse dhuratat totale janë më pak se 850, e gjithë sasia është e përjashtuar. Ky prag aplikohet për marrës, jo për dhuratë. Për shembull, nëse një individ merr 0.10,000 nga një mik dhe {5,0002 nga një koleg në të një vit, e gjithë kjo sasi prej 850 të ardhurave shkakton të gjithë taksa në të gjithë taks.

Dhurata të një prone të pamundshme

Nëse një pronë e paluajtshme (tokë, ndërtesë ose të dyja) merret pa konsideratë dhe vlera e pullave kalon 8500.000, e gjithë vlera e detyrës së vulës është e taksueshme. Nëse prona merret për një konsideratë që është më pak se vlera e pullave, diferenca (vlerës së taksës së rreptë minus) është taksuar nëse tejkalon më shumë se 500.000 ose 5% të konsideratës. Për shembull, një pronë me vlerë të vogël të 60 lakhs shitur për {50; dallimi i ♫10 është i madh i vlerës së taksës dhe i pritshëm.

Dhurata të pasurisë së mundshme

Pasuri të tilla të mundshme si aksione, sigurime, bizhuteri, llapë, piktura dhe makina trajtohen në mënyrë të ngjashme. Nëse marrja pa konsideratë dhe vlera e tregut të drejtë të përgjithshëm tejkalon 0.750,000, e gjithë vlera është e taksueshme. Nëse marrja për konsideratë të pamjaftueshme, mungesa (FMV minus konsideratë) është e taksueshme nëse ajo kapërcen 0.750,000. Vlera e tregut të drejtë përcaktohet si rregulla të caktuara (masupotikisht vlera e përcaktuar nga një vlerës së regjistruar apo çmimi i renditur në një shkëmbim aksionesh të njohura për aksionet).

Definicioni i të afërmve ⇩ Shpërthime të rëndësishme

Termi ⇩rezativ (nën seksionin 56-21) është dhënë një përkufizim për shpimin e gjakut. Dhuratat nga të afërmit e mëposhtëm janë të përjashtuara plotësisht pavarësisht nga vlera:

  • Vëlla ose motër (me gjithë ose me gjysmë gjaku, duke përfshirë motrat dhe vëllezërit nëpërmjet adoptimit)
  • Vëlla ose motër e bashkëshortit
  • ngjitës limal apo pasardhës (parentët, gjyshërit, fëmijët, nipërit)
  • [FLT:] ngjitës limal ose pasardhës të bashkëshortit (p.sh., vjehrri, vjehrra, dhëndri, nusja-in-law)
  • Spouse of any of the superiore find (p.sh., gruaja e vëllait/suster ♫ motra-në-law)

Dhuratat në rastin e martesës së individit (jo të afërmit me martesën) janë gjithashtu të përjashtuara, pavarësisht nga marrëdhënia e dhuruesit.

Rregullat e Valucionit ⇩ Kur prona është marrë në nënvlerë

Për sigurime të listuara, vlera është mesatarja e çmimeve më të larta dhe më të ulta në bursën e njohur në datën e vlerësimit (ose ditën më të afërt tregtare) për aksionet e palistuara, për aksionet e bëra me formulë është përdorimi i vlerës së librit. Për bizhuteri dhe demion, vlera përcaktohet nga një vlerësues i regjistruar nëse nuk është e mundur përndryshe e kuptueshme vlera e detyrës apo e taksës së FMV, taksapaguesit mund të kërkojnë një vlerësim nga Valuation nën një oficer ose 50C.

Taksat e trashëgimisë së trashëguar dhe të ardhurat e mëvonshme

Trashëgimia (përgjegjësja për vdekjen e një personi) nuk është e detyrueshme [në Indi]; në këtë mënyrë përfshihen pasuritë e marra nga trashëgimtarët, trashëgimtarët dhe përfituesit sipas dëshirës ose intestaklionit, por, disa pasoja nga taksat lindin pas trashëgimive.

Të ardhurat nga të çarat e trashëguara

Pasi trashëgohet, çdo e ardhur e gjeneruar nga këto pasuri taksohet në duart e trashëgimtarit nën kokat normale:

  • Të ardhurat e rëndësishme nga prona e trashëguar ♫ të taksueshme nën ♫In comees from House Propotyee (Pronësia) pas uljes standarde prej 30% dhe taksave bashkiake.
  • Divideds nga aksionet e trashëguara ♫ të taksueshme nën ♫In comes from Other Sourcess (ose ♫Profits and Gains of Business or Profesions)
  • Interest nga depozitat, bonot ose kursimet e trashëguara ♫ të taksueshme nën ♫In come from Other Sources.
  • Fitimet e Capital në shitjen e pasurive të trashëguara ♫ të diskutuara më poshtë.

Fitimet kapitale në shitjen e pasurive të trashëguara

When an heir sells an inherited capital asset, the capital gains are calculated using the cost of acquisition to the previous owner (i.e., the deceased). This is provided under Section 49(1)(i) of the Income Tax Act. The period of holding includes the time held by the previous owner, which determines whether the gains are short-term or long-term.

Për pasuritë e trashëguara nga një person që i bleu ato para 1 prillit 2001, kostoja mund të merret si vlera e drejtë e tregut si në atë datë, me mundësinë e taksapaguesit (sot me disa kushte). Kjo kusht i veçantë mund të zvogëlojë ndjeshëm detyrimet e fitimit të kapitalit në qoftë se pasuria e vlerësuar në mënyrë thelbësore përpara vitit 2001.

Exampë: Një pronë e blerë nga i vdekuri në 1995 për {10 lakhs trashëgohet nga një djalë në 2020. Djali e shet atë në 2024 për {80 lakhs. Kostoja e blerjes është kostoja e vdekur e {10 lakhs (ose FMV si më 1-4-2001) dhe periudha e mbajtjes së saj nga viti 1995 (më 24 muaj) pra, fitimi i kapitalit është në dispozicion nga viti i vdekur i përdorimit të një viti i mundshëm për të një të një të mirë (pozit të vlerës së vlerës së vlerës së vlerës së tij të vlerës (1995).

Taksa mbi dhuratat e pasurive të trashëguara nga trashëgimtari

Nëse trashëgimtari më vonë i jep një të afërmi pasurinë e trashëguar, masat e sektorit 56, nëse dhurata e tejkalon pragun dhe nuk përjashtohet (p.sh. nëse i jepet një joreale), dhuratat midis të afërmve janë të përjashtuara si një përkufizim më sipër.

Situata të veçanta dhe përjashtime

Dhurata për një fëmijë të vogël

Dhuratat për një fëmijë të vogël konsiderohen përgjithësisht të ardhurat e prindit (me anë të masave të klubit nën sektorin 64). megjithatë, përjashtimi i dhuratave nga të afërmit zbatohet edhe nëse marrësi është i mitur. Për shembull, një gjysh mund t'i japë një nipi të vogël pa taksa, pasi stërgjyshëri është një linealist, por të ardhurat nga kjo dhuratë (p.sh., interesi për depozitat fikse) do të shkojnë me prindërit derisa fëmija të marrë shumicën.

Dhuratat e një familjeje të ndarë hinduiste (HUF)

Një HUF mund të marrë dhurata nga anëtarët (kopjetorë) pa pasoja nga taksat, me kusht që dhurata të jetë nga anëtarët e saj, dhe jo nga vetë HUF-të. Dhuratat nga jo-anëtarët deri tek HUF-ja janë të patregueshme nëse nuk e kalojnë pragun, vetëm nëse janë të përjashtuar (p.sh., për martesën e një polici.s.).

Dhurata për besimin dhe institucionet bamirëse

Dhuratat e marra nga trusti i regjistruar në seksionin 12A/12AB për qëllime bamirësie, janë përgjithësisht të përjashtuara nga pjesa 11 e dhënësit, me kusht që ato të zbatohen për qëllime bamirësie. megjithatë, nëse besimi merr një dhuratë që nuk lidhet me qëllimin e vet, ose nëse besimi grumbullon të ardhura përtej kufijve të caktuar, mund të lindë taksa.

Donatorët dhe marrësit jo-rezivë ⇩ Aspekte ndërkombëtare

Nëse dhuruesi nuk është i pranueshëm, dhurata është e pabarabartë në Indi vetëm nëse marrësi është banor dhe dhurata është marrë në Indi ose nga pasuritë e vendosura në Indi. Dhuratat nga një banor jo-reziden për trajtim mjekësor, arsimi ose qëllime të tjera të caktuara mund të përjashtohen në kushte të caktuara (p.sh., nën seksionin 5612) lexojnë me rregullin 11UC për dhurata nëpërmjet kanaleve normale bankare). Nëse marrësi nuk është një dhuratë e veçantë, në përgjithësi nuk është e dobishme tatimtaria në Indi nëse nuk gjendet në Indi dhe në një vend të huaj që ofron gjithashtu kufizime për të dhëna mbi marrëveshjen e këmbimit të shkëmbimit.

Raportimi dhe komplikimi ⇩ Kthimi i taksave për të ardhurat

Taksapaguesit duhet të raportojnë të gjitha dhuratat e marra gjatë vitit financiar që i kalojnë 850 000 në Agregacion nën Burime të tjera të ardhurash (ITR.). Format e iTR-1, ITR-2, ITR-3, etj.) kanë programe specifike për dhurata. Edhe nëse dhurata është e përjashtuar (p.sh., nga të afërmit), duhet të zbulohen në programin e të ardhurave për t'u siguruar që departamenti ka një rekord të qartë. Dështimi për të raportuar dhuratat e taksave mund të çojë në shqyrtim dhe në mospërpunimin e gjobave nën distrimin e të ardhurave ose të keq.

Penaleci për mospërputhjen

Në qoftë se një taksapagues nuk arrin të përfshijë një dhuratë të taksueshme në këmbim të tyre, departamenti i taksave të të ardhurave mund të rihapë vlerësimin dhe taksën e taksës së detyruar deri në 30% në sasinë e dhuratave, plus interesin në seksionin 234A/B. Përveç kësaj, dënimi nën seksionin 270A mund të jetë 50% deri në 200% të taksës që kërkohet të shmanget nëse nënreportimi është për shkak të raportimit të gabuar. Për dhurata që janë të përjashtuara por jo të zbuluara, nuk ka dënim, por departamenti mund të kërkojë prova gjatë kontrollit.

Kërkesat për dokumentim

Për të mbështetur pretendimet e përjashtimit, taksapaguesit duhet të mbajnë:

  • vepër e Gaft ekzekutuar në letër të pullave jogjyqësore (për pronën e patundshme, regjistrimi është i detyrueshëm).
  • Deklaratat e Bank ose prova e transferimit për dhurata në para.
  • Detajet e marrëdhënieve (p.sh. certifikatën e lindjes, certifikatën e martesës, pemën familjare) për të afërmit.
  • certifikatat e vlerave (p.sh., stamp vlerësimi i detyrës, raport i vlerës së regjistruar për bizhuteri).
  • Will ose passid prenotifikimi në rast trashëgimie.

Amendamentet e fundit dhe precedentët e shquar gjyqësorë

Ligji i Financave, 2022 persona qartësuan se dhuratat e marra nga ʼrelatorë përfshijnë relatorë (p.sh., njerkë, njerkë, njerkë, njerkë për përjashtim. Përpara kësaj, kishte një paqartësi. Gjykata e Lartë në rastin e [p.sh.] Komisionuesit të Taksave të të ardhurave të të të ardhurave, për të bërë një përjashtim. [FT. [FTT] [1:1] [20] që termiti i përgjithshëm nën seksionin 562] duhet të jepet në një intepretim të gjerë në një tjetër, duke përfshirë edhe një taksë të tillë [2] kur këto dhurata duhet të jenë të veçanta në lidhje me vlerën e taksave [2] dhe nuk duhet të jenë të vetëdijshëm për një normë të detyruara në lidhje me një taksë. [2]

Planifikimi strategjik financiar me dhurata dhe trashëgimi

Dhurimi mund të jetë një mjet i efektshëm për planifikimin e taksave, veçanërisht për reduktimin e të ardhurave të veta dhe për përhapjen e pasurisë midis anëtarëve të familjes në mapa të ulta tatimore. megjithatë, dispozitat e klubit (Seksion 64) mund të taksojnë të ardhurat nga pasuritë e talentuara për dhuruesin nëse dhurata është për një bashkëshort apo fëmijë të mitur (pa konsideratë të përshtatshme).

Për planifikimin e fitimit të kapitalit, trashëgimia e pasurive e lejon trashëgimtarin të rivendosë bazën e kostos ndaj kostos së vdekur (ose FMV 2001), e cila mund të minimizojë fitimet në qoftë se pasuria shitet shpejt pas kësaj. Alternativisht, nëse pasuria mbahet për një afat të gjatë, përfitimet e indeksimit nga pronari origjinal i datës së blerjes mund të reduktojnë ndjeshëm taksat.

Dhuratat për besimin bamirës mund t'i japin dhuruesit një zbritje në seksionin 80G nëse miratohet besimi, duke hequr gjithashtu pasuritë e talentuara nga dhuruesi pasuri për qëllime taksash trashëgimie (megjithëse India nuk ka taksë trashëgimie, ndihmon në planifikimin e pronës dhe shmangien e mosmarrëveshjeve).

Për indianët jo-rezident (NRIS), ndërtimi i kujdesshëm i dhuratave dhe trashëgimisë është vendimtar për të shmangur shkeljet e taksimit të dyfishtë dhe FEMA. NRI duhet të sigurohet që dhuratat që kalojnë në vitet e kaluara nga India të hiqen nëpërmjet kanaleve bankare dhe të raportojnë në kthimin e taksave në vendin e banimit.

Konfinitimi

India e bën taksimin e të ardhurave nga transferimet e dhuratave dhe të trashëgimisë është një zonë e zbukuruar ku pragu i përjashtimit, definicionet e marrëdhënieve dhe rregullat e vlerësimit përputhen me parimet më të gjera të taksave. Ndërsa trashëgimia mbetet e papërshtatshme nga taksat, të ardhurat që ato prodhojnë dhe transferimet e mëvonshme nëpërmjet dhuratave kërkojnë kujdes të kujdesshëm për të shmangur detyrimet e padëshiruara të taksave. Dhuratat mbi 8500,000 nga të ardhurat jo-relative apo në pasuri të pavlera janë të pabarabarabarta, por transferimet e planifikuara midis të afërmve apo të caktuara. ngurtohen me një ndryshim të ri, duke ruajtur dokumentet e duhura profesionale dhe duke kërkuar dhurata të tilla të ndërlikuara, si dhe refunancuesit e tyre financiare, si dhe duke zbatuar afate të pa-paciprovizuarantët e tyre në det.

Disreager: Ky artikull është vetëm për qëllime informative dhe nuk përbën këshilla ligjore ose tatimore. Lexuesit duhet të konsultohen me një profesionist të kualifikuar taksash për këshilla specifike për rrethanat e tyre.

referencat e jashtme: