Razumevanje poreskih implikacija prodaje biznisa u Indiji

Indexation benefit

Indeksacija omogućava prodavcu da prilagodi troškove sticanja inflacije primenom indeksa inflacije troškova (CII) koji je objavio Poresko odeljenje za prihode. Time se značajno smanjuje oporeziva kapitalna dobit za imovinu koja se drži tokom dužeg perioda. Na primer, ako je poslovna imovina kupljena za 50 lakh u 2010. godini i prodata za 1,5 crore u 2025. godini, indeksirani trošak akvizicije mogao bi biti blizu 90 lakh, što je rezultiralo nižim LTCG.

Izuzeci u skladu sa Zakonom o porezu na dohodak

Nekoliko delova daje izuzeće za smanjenje ili odlaganje poreza na kapitalne dobitke:

• Sekcija 54: Izuzeće na LTCG od prodaje stambene kuće ako se prihodi koriste za kupovinu ili izgradnju druge stambene kuće.
• Sekcija 54F: Izuzeće na LTCG od prodaje bilo koje dugotrajne kapitalne imovine (uključujući i poslovnu imovinu) ako se neto razmatranje ulaže u stambenu kuću.
• Sekcija 54EC: Izuzeće na LTCG ako se dobitak ulaže u naznačene obveznice (npr., NHAI, REC) u roku od šest meseci, do 50 lakh.
• Sekcija 54B: Izuzeće od transfera poljoprivrednog zemljišta koje se koristi za zemljoradnju, ako se prihodi koriste za kupovinu drugog poljoprivrednog zemljišta.
• Sekcija 54G: Izuzeće za pomeranje industrijskog preduzeća iz urbanih oblasti, podložno reinvestiranju u zemljište, građevinu ili mašineriju.

Svako izuzeæe ima posebne uslove, vremenske rokove i monetarne kape.

Porez na robu i usluge (GST)

GST može da se primenjuje kada prodaja podrazumeva transfer poslovne imovine koja se tretira kao snabdevanje robom ili uslugama po GST zakonu. GST Savet je obezbedio jasnoću o lečenju prodaje zamašne imovine (prenos posla kao identifikacione brige) i itemizovane prodaje imovine.

Prodaja drolja protiv prodaje

U prodaji nakupljanja , ceo poslovni poduhvat se prenosi radi paušalnog zbroja bez dodeljivanja vrednosti individualnim sredstvima. Pod GST, transfer poslovanja kao ide interes je ne tretira se kao zaliha robe ili usluga, i stoga GST nije primjenjiv. Međutim, ako se prodaja strukturira kao itemizovana prodaja gde se svaka imovina prodaje odvojeno (npr. zemljište, izgradnja, mašinerija, inventar), GST može biti naplaćivano na snabdevanje dobara (npr., inventar, pogon i mašine) i usluge (npr. dobra volja, dobra stopa).

Ulazni porezni krediti razmatranja

Kada se GST naplaćuje na stavku prodajom, kupac može da zatraži ulazni poreski kredit (ITC) koji podliježe pravilima. Prodavac mora da izda poresku fakturu ako je transakcija oporeziva. Za omanju prodaju koja ne privlači GST, ne zahteva se faktura, ali je potrebna odgovarajuća dokumentacija u skladu sa Zakonom o porezu na dohodak i dalje.

Stamp Duty and Registration Faies

Dužnost poštanskih maraka se plaća na transfer nepokretne imovine (zemlja i zgrade) i varira po državi. Cijene mogu da se kreću od 5% do 8% vrednosti imovine ili tržišne vrednosti, što god je veće. Kod prodaje imovine, carina maraka se odnosi na dela prenosa, zadatka ili zakup. U deoničkoj prodaji gde se podležu imovina uključuje nekretnine, carina maraka se i dalje može primenjivati ako transakcija podrazumeva transfer akcija koje efikasno prenose zemljište (u nekim državama). Prodavači moraju da uračunaju u troškove carine maraka, jer mogu značajno smanjiti neto prihode.

Porezni odbitak na Izvoru (TDS)

Kupac je često dužan da odbije porez na izvor (TDS) prilikom plaćanja prodavcu. Ključne TDS odredbe relevantne za poslovnu prodaju:

• Sekcija 194IA: TDS na 1% na razmatranje za transfer nepokretne imovine (osim poljoprivrednog zemljišta) ako razmatranje prelazi 50 lakh.
• Sekcija 195: TDS o uplatama nerezidentima primenjuju se ako je prodavac strani entitet ili NRI.
• Sekcija 194J: TDS o naknadama za tehničke usluge, koje se mogu odnositi na konsultantske ili savetodavne komponente.

Prodavac mora da obezbedi PAN i druge detalje da bi se izbegle veće stope TDS (20% pod sekcijom 206AA). TDS odbačen može se tvrditi kao kredit pri podnošenju povrata poreza na prihod prodavca.

Struktura prodaje: Prodaja imovine vs Prodaja akcija

Izbor između prodaje imovine i prodaje deonica ima duboke poreske implikacije za obe strane. Prodavci često preferiraju prodaju deonica jer može da rezultira nižim porezom na kapitalne dobitke (posebno ako se deonice drže dugoročno), dok kupci mogu da preferiraju prodaju imovine za dobijanje pojačanepodignute osnovice troškova za oslabljivanje.

Prodaja imovine Porezne implikacije

Prodavač u prodaji imovine raspolaže svakom imovinom pojedinačno. Kapitalni dobitak se izračunava odvojeno za svaku imovinu na osnovu svog holding perioda i troškova. Deprecijabilna imovina (npr. biljka, mašinerija, zgrade) može da dovede do kratkoročnih kapitalnih dobitaka ili poslovni prihod ako se prenese na vrednost veću od zapisanedole vrednosti. Ne deprecibilna imovina (npr. dobra volja, zaštitni znakovi) tretira se kao kapitalna imovina. Dobra volja stečena pre 1. aprila 2023. smatra se nematerijalnom imovinom; njena prodaja privlači LTCG indeksacijom. Nakon toga, određena pravila su se promenila da se tretiraju kao samo neprocenjiva; već i da se prodaju poslovni prihodi mogu dobiti i kao dobit.

Prodaja deonica Porezne implikacije

U prodaji deonica, prodavac prenosi svoje akcije u kompaniji. Osnovna imovina ostaje kod entiteta, tako da ne nastaju porezi na nivo imovine za prodavca. Kapitalni dobitci na deonicama se obračunavaju kao razlika između prodajne cene i troškova sticanja akcija. Za neupisane akcije koje se drže više od 24 meseca, LTCG se oporeziva na 20% sa indeksacijom (ili 10% bez indeksacije, što je manje). Za navedene akcije, LTCG prelazi 1 lakh se oporeziva na 10% bez indeksacije (ako se STT plaća). Prodaja deonica takođe izbegava GST i marke na nepokretnu imovinu (osim u nekoliko država gde transferi deonica u kojima se uključuje nekretninama mogu da privlače marke). Međutim, kupac nasleđuje postojeće poreske troškove preduzeća, koja mogu biti niža od njihove fer vrednosti.

Izbor optimalne strukture

Odluka zavisi od faktora kao što je status prodavaca, period održavanja, želja za budućim kapitalnim dobitcima, i spremnost kupca da plati premiju za povećanjeuspješan osnovu. Često se može pregovarati o mešavini imovine i deljenja ili o smanjenoj prodaji. Prodavači bi trebalo da modeliraju prihode od posleporeza pod različitim strukturama pre finalizacije dogovora. Stručni saveti od računovođe i poreskog advokata su neophodni.

Strategije poreznog planiranja za prodavce

Proaktivno planiranje može da minimizira poresko opterećenje i osigura usklađenost sa zakonom.

Vreme je za prodaju.

Ako se imovina približava 24mesečnom periodu holdinga, odlaganje prodaje može da pretvori kratkoročne dobitke u dugoročne dobitke, što značajno smanjuje poresku stopu. Za akcije, čekanje duže od 12 meseci postiže isto. Pored toga, prodaja u finansijskoj godini kada je drugi prihod prodavatelja manji može da smanji platerate poreza na STCG. Indeksacija koristi takođe se poboljšava sa dužim holding periodima.

Koristiti izuzetke i pomoæ za prevrtanje

Prodavci mogu da ulažu prihode od prodaje u navedene imovine u dopuštene vremenske linije da bi zatražili izuzeće od sekcija 54, 54F, 54EC itd. Na primer, ako se proda poslovna zgrada, LTCG se može ponovo uložiti u stambenu kuću (Sekcija 54) ili obveznice (Sekcija 54EC) da bi se odložio porez. Izuzeti iznos smanjuje troškove nove imovine, čuvajući odgodu poreza dok se ta imovina kasnije ne proda. Prodavci moraju pažljivo da se pridržavaju braveu periodima (npr. 3 godine za deonice 54EC obveznice) i rokove za ponovnu investiciju (npr., kupovina u roku od godinu dana pre ili dve godine nakon prodaje za kuću).

Dokumentacija i saglasnost

Pravilni podaci o troškovima sticanja (uključujući poboljšanja, brokerske, pravne naknade) su od suštinskog značaja za računanje tačnih kapitalnih dobitaka. Za imovinu koja se drži pre2001, fer tržišna vrednost kao 1. aprila 2001. godine može se koristiti kao trošak sticanja. Prodavači bi trebalo da održavaju fakture, izveštaje o vrednovanju i sporazume. Filing poreza na dohodak mora da uključuje raspored kapitalnih dobitaka, a ako prodaja prelazi određene pragove, prodavatelj mora da prijavi transakciju u okviru rasporeda BS i drugih relevantnih rasporeda. Pravovremeno plaćanje poreza na predhodnu dobit (ako dobit prelazi 10.000 u kvartalu) može da izbegne kamate pod odeljcima 234B i 234C Zakona o porezu na dobit.

Pravno i regulatorno usklađivanje

Pored poreza, prodaja preduzeća u Indiji podrazumeva nekoliko pravnih koraka koji moraju pažljivo da se uspiju da izbegnu kazne ili poništenje prodaje.

Zakon o kompaniji zahteva

Prema Zakonu o preduzećima, 2013, prodaja znatno svih poslovnih preduzeća zahteva posebnu rezoluciju koju su doneli akcionari i odobrenje odbora. Pored toga, prodaja može biti podneta sa Registratorom preduzeća (ROC) u eFormularu MGT14 i drugim oblicima. Ako transakcija uključuje omanje prodaju deonice, kompanija mora da prati šemu odredbi aranžmana ako iznosi rekonstrukciju. Za deonicu prodaje, transfer akcija mora da bude zabeležen u registru članova kompanije, a potvrde o deonicama odobrene kupcu.

Odobrenje regulatornih vlasti

Određena poslovna prodaja zahteva odobrenje od sektorskihspecifičnih regulatora:

• Komisija za konkurentnost Indije (CCI): Ako transakcija prevaziđe pragove imovine ili prometa po Zakonu o konkurentnosti, 2002, kupac će možda morati da podnese obaveštenje kod CCI i sačeka odobrenje pre konzumacije dogovora.
• Rezervna banka Indije (RBI): Ako je prodavac ili kupac nerezident, transakcija mora da se pridržava Zakona o upravljanju stranom berzom (FEMA). Na primer, prodaja akcija od strane NRI zahteva izveštavanje ovlaštenoj dealer banci i, u nekim slučajevima, prethodno odobrenje RBI.
• Poreska uprava za prihode: Za transakcije visoke vrednosti službenik za procenu može da zahteva detalje u okviru provere i procene. Neke nadležnosti takođe zahtevaju sertifikat o vrednovanju od registrovanog vrednovanja za prenos akcija ili imovine.

Neuspeh dobijanja neophodnih odobrenja može rezultirati time da se transakcija proglasi nevažećom ili da se podlegne teškim novčanim kaznama.

Posebna razmatranja za NRI i strane subjekte

Nerezidentni Indijanci (NRI) i strane kompanije koje prodaju biznis u Indiji suočavaju se sa dodatnim poreznim i regulatornim slojevima. Kapitalni dobitci se računaju na isti način, ali fluktuacije kursa o troškovima i prodajnom obziru treba da budu uračunate. NRI mogu biti predmet TDS-a po višim stopama (općenito 20% na LTCG i 30% na STCG za strane kompanije, osim ako ugovor o dvostrukom oporezivanju DTAA pruža nižu stopu). NRI mogu da koriste nižu stopu DTAA opremanjem Poreznog rezidencija Certifikata (TRC) i Form 10F. Prodajni prihodi koji se remiseduju u inostranstvu moraju da se pridržavaju pravila o repatriji FE. Nadalje, NRI može biti obavezan da se ulaže da se u Indiji podnese poreski povrat čak i ako je čitava dobit, da bi se osigurala usklađenost.

Izvještava o prodaji poreza na dohodak

Nakon prodaje, prodavac mora prijaviti transakciju u svojoj poreskoj prijavi za relevantnu godinu ocene. Kapitalne dobitke mora biti prikazane u Schedule CG. Detalji kao što su datum stjecanja, datum prijenosa, razmatranje prodaje, trošak stjecanja, troškovi poboljšanja, indeksirani trošak (ako se primjenjuje), a izuzeća za koje se tvrdi da moraju biti namještena. Ako se izuzeća pod Odjeljcima 54/54F tvrde, prodavatelj mora dati detalje o novoj imovini kupljenoj i uloženom iznosu. Ako se kasnije oduzimaju i izuzeće (jer se nova imovina prodaje u okviru brave u periodu ili se iznos ne taloži u vremenu), dobitak kapitala postaje taksabilan u godini oduzimanja. Prodavci moraju takođe da se pomire sa TDS-om odbitaknu za 26m.

Zaključak

Prodaja biznisa u Indiji podrazumeva upravljanje složenom mrežom poreskih zakonaporez na kapitalne dobitke, GST, carina maraka i TDSsvako sa svojim vlastitim skupom pravila, izuzeća i zahteva za usklađenost. Struktura prodaje (procenat u odnosu na deonicu) ima dubok uticaj na posleporezne prihode. Poresko planiranje kroz pažljiv vremenski rok, korišćenje izuzeća, a dokumentacija može značajno da smanji poresko opterećenje. Prodavači moraju da se pridržavaju zakona o preduzeću, regulatornih odobrenja i propisa o deviznoj razmeni. Povezivanje kvalifikovanih profesionalaca poverio računovođu, poreskog advokata i sekretara kompanijeje ne samo preporučljivo već često neophodno za osiguravanje neu glatke i pravno usklađene transakcije. Po shvatanju poreskih i u skladu sa tim, prodavatelji mogu da izbegnu svoje vraćanje i nepredovane obaveze.