过去十年印度税法的演变

过去十年印度税法的演变

过去十年来,印度税法经历了转型变革,旨在实现税收制度的现代化、改善合规状况和刺激经济增长。 这些改革反映了政府持续为个人和企业创造更加透明、高效和纳税人友好的环境。 2014至2024年期间,印度经历了具有里程碑意义的立法措施、结构性改革和技术整合,这些改革集体地改变了税收的征收、征收和管理方式。

改革前,印度的税收体系的特点是复杂、多层次的税收和巨大的合规负担。 间接税收制度尤其分散在中央政府和州政府之间,导致税收和物流效率低下。 直接税收面临着逃税、不透明和纳税人骚扰的挑战。 过去十年的改革系统地解决这些问题,使印度更接近国际最佳做法,同时调整了针对该国独特的联邦结构和多样化经济的解决方案。

印度的主要税务改革(2014-2024年)

2014年以来,一些关键改革从根本上改变了印度的税收格局。 这些改革不是孤立的事件,而是加强税收、减少逃税和为所有经济行为主体创造公平竞争环境的一致战略的一部分。 其中最重要的改革包括商品和服务税、全面所得税现代化、公司税率合理化以及引入无脸评估制度。

商品和服务税:土地标志改革

2017年7月引入商品和服务税是独立印度历史上最有影响的税收改革之一. GST取代了包括中央消费税,州增值税,服务税,octroi,以及入关税在内的多种间接税的复杂网络,而采用统一的GST双重模式,包括中央GST,州GST,州际交易综合GST(GST). 这一结构性变革旨在消除税收的连锁效应,简化跨州边境经营的企业的合规性,并创建一个无缝的国家市场.

实施GST需要中央政府和州政府通过GST理事会(GST Council)进行前所未有的协调,该理事会由来自所有州和联邦领地的财政部长组成。 自2016年以来,它定期开会制定税率、进行政策调整并应对执行挑战。 GST 的费率被分为多个板块 — — 0、5、12、18和28 — — 以适应基于必要性和奢侈性的不同类别商品和服务。 粮食等基本物品被保留在零税率或低税率,而奢侈品和罪恶品则吸引了最高的板块。

GST制度引入了一个全面的在线门户,即GST网络,用于登记、申报、支付和退税。 这个数字平台为间接税收管理提供了透明度和无障碍性。 企业必须提交每月和年度申报,为税务当局提供丰富的数据集,以分析消费模式和发现异常。 随着时间的推移,简化了申报程序,并为营业额低于规定门槛的小企业引入了组成计划。

尽管它具有变革性影响,但GST面临着实施挑战。 企业在频繁的利率变化、最初几年复杂的合规要求以及GST门户网站的技术缺陷等诸多挑战中挣扎。 GST理事会的反应是合理调整利率,减轻小企业的合规负担,并采用简化的回报表。 该系统已经相当成熟,纳税人现在受益于自动集约收益、投入税额抵免匹配机制,并通过电子发票方式为大型企业提供实时发票报告。

所得税改革:现代化和透明度

过去十年来,所得税法也发生了显著变化,改革的重点是加强合规性、减少逃税行为、改善纳税人的经验。 其中最突出的就是引入了无脸评估和无脸上诉制度,利用技术消除纳税人和税务官员之间的直接联系。 在无脸评估制度下,所得税申报表根据数据分析和风险参数进行筛选,并通过集中制度进行评估,将案件随机分配给全国评估官员。 这一制度减少了腐败的机会,最大限度地减少了税务骚扰,并使评估过程具有客观性。

匿名上诉制度将同样的原则扩展到上诉阶段,纳税人可以在不与税务官员进行实际互动的情况下对评估令提出上诉。 这些改革还得到了通过从第三方来源,包括银行、共同基金、证券交易所和财产登记处更好地收集数据而扩大税收基础的补充。 中央直接税委员会现在使用先进的分析方法来识别非过滤者、举报人和高风险案件。

另一项重大改革是自2020-21财政年度起,根据《所得税法》第115BAC条引入了新的税收制度,该制度比旧制度更低税率,但要求纳税人放弃大部分减免,包括第80C、80D节和房屋租金津贴。 新制度最初是任择性的,但从2023-24财政年度起成为默认的税收制度,纳税人如果愿意,可以选择继续实行旧制度。 政府通过提高基本免税限额、降低附加税率和增加标准扣减,逐步使新制度更具吸引力。

所得税改革还包括引入了解决纠纷的维瓦德·塞·维什瓦斯计划,简化TDS规定,降低现有和新建制造公司的公司税率,简化了减税和征收规定,降低了小纳税人的门槛,简化了合规要求,政府还引入了预填有薪个人所得税申报表,从雇主报告和第三方来源提取数据简化备案.

公司税改革:促进投资

公司税格局已经大幅改变,对现有公司实行22%的公司税率和2019年10月后成立的15%的公司税率,但这些公司放弃了某些减免和激励。 这一改革从2019-20财政年度开始生效,使印度公司税率与亚洲同行经济体一致,并成为国内外投资更具竞争力的目的地。 降低税率的同时,还取消了附加税和税收额上溢,有效地大幅降低了有效税率。

此外,政府引入了公司采用税率较低但无例外的减税制度的选择,简化了税收计算和诉讼。 对选择减税制度的公司来说,最低替代税率也从18.5%降至15%。 这些公司税改革向投资界发出了一个强烈信号,即政府承诺创造一个有利的商业环境。

其他显著改革

除了重大改革之外,其他几个变化也塑造了税收格局。 2016年推出的"衡平利维"对非居民公司在非印度境内实体存在的数字广告和电子商务交易征税,代表着该国对数字经济的税收的早期发展。 税项随后被扩大,以涵盖外国电子商务运营商的商品和服务销售。 政府还引入了对价值超过一定价值的商品的税收规定,以跟踪高价值交易和扩大税收网。

税收管理已经通过将常设账户号码与政府的生物识别系统Aadhar整合而现代化,这一联系有助于消除重复性的国家税务网,确保纳税人的独特身份,并简化获得各种政府服务的途径。 《2020年维瓦德直接税法》为解决未决税务纠纷提供了一种机制,规定纳税人在支付有争议的税额时可以免除利息和罚款,从而大大减轻纳税人和司法机构的诉讼负担。

最近改革的主要重点领域

过去十年的税收改革是由反映政府更广泛的经济和治理目标的若干相互关联的优先事项推动的。

数字化

数字化一直是印度税收转型的支柱。 GST网络、所得税电子申报门户、可追踪在线回报核实系统以及数字支付基础设施共同将税收互动从物理渠道转移到数字渠道。 纳税人现在可以登记、申报回报、纳税、申请退税以及完全在网上回应通知。 政府还启动了GST电子发票系统,该系统要求超过一定营业额门槛的企业实时向发票登记门户报告发票数据。 这一举措改善了投入税额核查,减少了逃税,并简化了大企业的合规性。

税收管理数字化已经扩展到后端,税务部门利用数据分析,机器学习,人工智能等手段识别逃税,发现虚假输入税抵免报销,选择案件进行审核. 整合银行,共同基金,房地产登记,证券市场等多个政府数据库,形成了丰富的数据生态系统,使税务部门能够交叉核实纳税人申报,发现差异.

简化

简化税收程序和减轻合规负担一直是一贯的政策目标。 引入新的个人所得税制度,降低税率和有限免税,是有意向一个纳税人不需要浏览复杂的扣税和投资网的更简单制度迈进。 同样,减让性公司税制度为公司提供了直接的选择,即不处理多重免税问题,以较低的税率缴纳税金。

通过减少回报表,将组成计划扩大到更多的企业,以及根据QRMP计划对小企业实行季度回报备案方案,简化了GST的合规性。 政府还随着时间的推移,合理调整了GST费率,减少了28%的板块中的物品数量,简化了货物和服务的费率分类。 GST注册的门槛对商品供应商有所提高,并缩小了反向收费机制,以尽量减少小企业的合规负担。

增强遵守

税收合规已通过便利化和执法措施得以加强。 匿名评估系统,加上扩大数据收集和分析,使得纳税人更难报告收入不足或要求不合格扣减。 GST系统,及其投入税抵免比机制和电子发票要求,减少了伪造发票和逃税的范围。

与此同时,政府也出台了措施,让诚实的纳税人更容易遵守,更能得到更多的奖励. 预填所得税申报表,简化小纳税人的退税表,以及修订退税表的便利,使得申报程序更加方便用户. Vivad se Vishwas计划为纳税人提供了解决纠纷和不拖拖拉拉地继续前进的成本效益高的方法. 纳税人章程的出台将纳税人的权利和义务做了规定,使税务部门承诺公平透明地对待纳税人.

透明度

透明一直是近期改革的指导原则。 匿名评估和上诉制度通过消除纳税人和税务官员之间的直接联系,大大减少了任意税收要求和腐败的范围。 GST门户网站为纳税人提供了回报、支付和投入税抵免状况的实时可见度。 可供民间社会和研究人员分析的税收数据增加了问责。

此外,税务当局在运作上更加透明,发布了详细的通知、澄清和经常询问各种条款的问题。 国家税务委员会的程序公开,包括会议记录和关于税率变化和政策修订的详细讨论。 政府还公布了关于税收、退税和人口统计的大量数据,从而能够对税收政策结果进行公开审查。

对经济和纳税人的影响

过去十年的税收改革对印度经济及其纳税人产生了广泛影响,其利益和挑战不断演变。

宏观经济影响

改革的结果是税收合规性大增,税收基础也大增。 GST的征收自推出以来稳步增长,在2023-24财政年度的几个月里达到了创纪录的水平。 间接税收总额占GDP的百分比有所改善,而直接税收也显示出持续增长。 税收的增加为政府提供了更大的财政空间,用于基础设施、社会福利计划和资本支出投资,支持经济增长。

实施GST有助于经济的正规化,更多的企业在税收制度下注册并报告交易情况,GST注册人数大幅增加,扩大了税收网,向政府提供了各部门和地区经济活动的宝贵数据,由于取消了州一级的检查站和简化了货物州际流动,物流时间和成本的减少提高了供应链效率,使企业和消费者都受益。

公司税改革使印度成为更有吸引力的投资目的地。 降低税率提高了公司的税后利润率,鼓励了国内外对生产能力的投资。 政府注重税收确定性,减少了税法的修改,加强了与利益攸关方的协商,提高了投资者的信心。

对纳税人个人的影响

个人纳税人从改革中获得了利益,也遇到了挑战。 新的税收制度的出台为纳税人提供了选择,在降低税率的同时,减少扣除,或提高税率,增加免税。 对于在节税工具方面没有重大投资或者没有支付高保险费的纳税人,新制度提供了更简单、更低税率的选择。 然而,在节约基金、保险和住房贷款方面有大笔投资的纳税人可能会发现旧制度更有利。

匿名评估系统大大减少了税务骚扰、任意评估以及腐败。 纳税人现在通过门户网站收到通知,可以在网上作出回应,并且无需与任何税务官员会面即可获得订单。 这提高了纳税人对系统的信心。 然而,一些纳税人面对门户网站的技术缺陷以及在没有专业协助的情况下导航无脸系统的挑战。

数字化使得税务申报更加方便,预填回报、自动人口数据以及在线支付选择。 纳税人现在可以从任何地方申报申报,在线查阅其税务记录,并跟踪退税状况。 然而,年长公民和技术水平较低的纳税人面临着适应数字界面的挑战,有时需要家庭成员或税务专业人员的帮助。

对小企业的影响

小企业在改革中的经验参差不齐。 GST的构成计划允许营业额低于一定门槛的小企业以简化合规率降低纳税,减轻其税收负担。 GST注册门槛的提高使得许多小企业保持在GST网之外,减少了合规负担。 但是,属于常规GST体系的小企业必须每月申报回报,保持详细记录,如果高于门槛,则遵守电子发票要求,这可能会造成负担。

公司税改革通过降低税率使小公司受益,但新旧制度之间选择的复杂性依然存在。 所得税组成方案的实施方式与GST不同,因此小企业必须仍然遵循常规所得税规定。 政府引入了小企业简化所得税申报表,但总体合规负担仍然很大。

未来展望

展望未来,印度的税法将继续演变,其重点是进一步数字化、税率合理化和扩大税基。 今后几年中,若干趋势和可能的改革将塑造税收格局。

进一步数字化和技术一体化

税收管理的发展轨迹表明,技术的更深度整合。 政府有可能扩大电子发票系统,以覆盖更多的企业,向大多数GST注册实体的实时交易报告迈进。 人工智能和机器学习将越来越多地被用于发现逃税行为,预测合规行为,以及纳税人服务的个人化。 隐形系统的概念可能扩展到其他税务职能,包括退税处理、调查和审计选择。

税收系统与其他政府数据库的整合将深化,从而能够更准确地预先填报回报,并减少纳税人申报的需求。 广泛采用账户汇总框架,允许在用户同意下安全分享金融数据,这将通过对金融交易进行实时报告和自动核实纳税人申报而使税收合规性发生革命性变化。 政府还在探索使用区块链进行GST发票核查和供应链跟踪。

比率 合理化和简化

目前有多个板块的GST利率结构预计将进一步合理化。 政府表示希望转向更简单的板块更少的费率结构,这有可能将12%和18%板块合并为单一费率。 目前适用于奢侈品和罪恶品的28%板块可能会进一步缩小,项目被重新划分为较低的板块。 组成方案门槛可能会提高,以使更多的小企业进入简化制度。

在直接税方面,第115BAC节下的新税制预计将逐渐成为唯一或初级的税制,随着更多的免税和扣除被取消,旧的税制将逐步取消,政府可以合理或取消一些剩余的免税,进一步简化税法,公司税制可能进一步简化,最终取消选择减让制的公司的最低替代税。

扩大税基

扩大税收基础仍然是关键的优先事项,政府将继续改进第三方来源的数据收集,以识别非过滤者和报告不足者。 将Aadhar与PAN整合是朝这个方向迈出的一大步,政府可能探索将其他数据库连接起来,以建立纳税人综合档案。 政府还有可能将更多的经济部门纳入税收网,包括目前受益于广泛免税的农业。 然而,农业税收仍然是一个政治上敏感的问题,并有可能谨慎处理。

国际税务和数字经济

全球税收格局正在发生变化,经合组织牵头的建立最低公司税率和重新分配数字经济的税收权利的努力正在增强。 印度一直积极参与这些讨论,可能需要使其国内法与新兴国际共识保持一致。 随着全球规则的发展,平等利维可能被纳入一个更广泛的数字经济征税框架。 印度还可以进一步将转移定价条例与国际标准统一起来,以减少税收纠纷,提高多国企业的可预测性。

税务纠纷的解决和诉讼的减少

未来几年,维瓦德-维什瓦斯模式可能会被重现,以解决未决纠纷,为纳税人提供解决税务问题的成本效益高的方法。 以更有效的案件管理和更快的解决方式,无脸上诉制度可能会得到加强。 政府可能会为税收评估和上诉规定更多的法定时限,为纳税人提供确定性。

注重便利经商和投资

印度政府承诺改善印度在世界银行“营商便利指数”中的排名(现已停止),吸引投资,这将继续指导税收政策。 进一步简化企业的税收合规性,包括减少申报收益数量,合理调整来源税额。 政府可能会对可再生能源、人工智能、先进制造业、研发等具体部门引入更多有利于投资的税收规定。

政府所要建立的稳定和可预测的税收制度对于吸引长期投资至关重要。 减少税收修正的数量,并在重大变革可能持续之前与利益攸关方进行协商。 政府还将注重提高税收管理的质量,包括加快退税处理速度、改善纳税人服务以及更有效的争端解决机制。

结论

过去十年来,印度税法经历了独立以来最全面的改革,政府成功实施了GST,通过数字化和无脸系统实现公司税率合理化,实现所得税管理现代化,并采取了重大步骤来提高透明度和遵守。 尽管挑战依然存在,特别是在简化GST税率结构、减轻小企业的遵守负担以及满足纳税人个人需求方面,但改革的轨道是明确和积极的。

印度的税收体系现在更符合国际规范,更能支持经济增长,更能满足现代经济的需求。 继续关注数字化、简化和扩大税收基础将确保税收体系保持稳健、公平,并能够为国家发展愿望提供资金。 纳税人、企业和政府都从改革中获益,尽管税收现代化的历程还在进行之中。 过去十年奠定的基础将成为未来几年中进一步改善的坚实基础,有助于实现印度在2047年前成为一个5万亿美元经济体和发达国家的目标。