地方、州和联邦各级的税收权力差异

所得税

联邦所得税是联邦收入的最大单一来源,最初于1861年颁布,用于资助内战,后来由1913年的第16修正案永久化,所得税适用于个人、庄园、信托以及公司和合伙企业等大多数商业实体。该税是累进的,从2025年起边际税率从10%到37%不等。纳税人可以要求扣除和抵免,以减少其责任,而国税局要求大多数个人全年通过扣缴或估算付款来缴纳税款。 国税局网站 提供了申报和支付要求的全面指导。

薪金税

除了所得税之外,联邦政府还根据《联邦保险费法》征收工资税。 这些税种为社会保障和医疗保障(国家的主要社会保险计划 ) 。 雇员和雇主各自为社会保障(最高工资基数)支付6.2%,医疗保障(没有工资基数限制)支付1.45%。 自营职业者为两种份额支付。 工资税是联邦税收体系中一个倒退部分,因为它们只适用于收入,并将社会保障部分限制在一定的门槛。

公司税和货物税

公司利润要缴纳联邦企业所得税。 2017年的减税和就业法将公司税率降低到21%。 尽管公司税收在GDP中的份额有所下降,但它仍然是联邦资金的重要来源。 税则是对汽油、烟草、酒精和机票等特定商品或活动进行选择性征税。 这些税往往既用于增加收入,也用于抑制某些行为(例如烟草消费税旨在减少吸烟 ) 。 联邦政府还对大量财富转移征收遗产和礼品税,尽管由于豁免门槛高,这些税只影响到一小部分遗产。

国家税务权力

国家拥有对收入、消费和财产征税的广泛权力,但受宪法和法律限制。 由于国家主要负责为教育、交通、公共安全和卫生计划提供资金,其税收制度旨在增加大量收入,同时平衡竞争力和公平。 没有标准的国家税收制度;每个州选择自己的混合税收,导致税收负担的巨大差异。

国家所得税

41个州和哥伦比亚特区征收个人所得税。 8个州 — — 阿拉斯卡、佛罗里达、内华达、南达科他、田纳西、德克萨斯、华盛顿和怀俄明 — — 没有个人所得税,而新罕布什尔州只征收利息和股利。 在那些实行税收收入的州中,税率差别很大。加利福尼亚州最高税率为13.3%,而北达科他州等州的最高税率低于3%。 州所得税一般是累进税或平价税。 许多州还提供可以大幅降低有效税率的减免。 [ 税收基金会[ 跟踪州所得税税率并提供比较分析。

销售税

销售税是继所得税之后第二大的国家税收来源。 45个州征收州级销售税(阿拉斯卡、特拉华、蒙大拿、新罕布什尔和俄勒冈州没有)。 州级销售税税率从2.9%(科洛拉多)到2025年的7.25%(加利福尼亚州 ) 。 许多州允许地方在州税率之上增加自己的销售税,使得某些州的综合税率大幅提高。 销售税适用于大多数有形货物的销售,有些州则适用于修理或专业费等服务。 通常可以免除食品和处方药以减少累退。 电子商务的兴起促使各州调整其销售税法,特别是在最高法院2018年 南达科塔诉Wayfair, Inc. 判决允许各州要求州外销售商征收销售税。

其他国家税

国家还征收公司所得税(公司利润 ) 、 总收入税(无论盈利能力如何) 、 财产税(尽管财产税主要是当地收入来源,但国家往往制定评估和免税政策 ) 。 许多国家对汽车燃料、酒精、烟草和大麻征收消费税。 一些国家对特定项目制定了所谓的“银税”或“奢侈税 ” 。 此外,国家可能征收遗产税或遗产税,尽管近几十年来的趋势是取消这些税。

地方税务当局

地方政府 — — 包括县、市、镇、校区和特区 — — 的征税权限最有限,只能征收州法明确允许的税。 尽管存在这一限制,但地方税对于资助居民每天经历的服务至关重要:公立学校、警察和消防、道路、公园、水和下水道系统以及图书馆。

财产税

地产税是美国地方主要税种,约占地方政府所有税收的70%。 地产税是自价税,这意味着它们基于不动产(土地和建筑物)的估价价值。 地方政府设定了税率(通常以磨坊税率表示,每1 000美元评估价值中,1个磨坊等于1美元税 ) , 并将收入主要用于当地学校和市政服务。 地产税一般可扣除联邦所得税申报(根据《减税和就业法》,最高额为10 000美元 ) 。 地产税虽然是稳定的收入来源,但可以递减,并可能对房主造成固定收入困难,导致许多州采取诸如住宅豁免或税收延期等减免方案。

地方销售和所得税

许多地方政府被授权对州销售税之外征收地方销售税补充。 比如,在阿拉巴马州,地方销售税可以在州4%的基准税率中增加0-7%。 在伊利诺伊州和纽约州,地方销售税因郡或城市而异。 一些地方政府也征收地方所得税,通常对居民(有时对在辖区工作的非居民)征收地方所得税。 地方所得税在中西部和中大西洋州最为常见;例如,宾夕法尼亚州和俄亥俄州的许多城市对所得收入征收固定税。 这些税往往用于资助特定的服务,如公共安全。

特别评估和用户费

地方政府也使用特别评估,即要求业主支付直接有利于其房产的改善费,如铺路、人行道、下水道线或街道照明。 与一般财产税不同,特别评估是根据福利而不是财产价值征收的。 此外,许多地方政府对垃圾收集、用水和公园入园等服务征收用户费。 这些费用不被视为税收,而是具有类似的增收功能,并须遵守法律要求,即它们必须与服务成本合理挂钩。

比较分析

在比较联邦、州和地方政府的税收权力时,出现了若干主要差异:

• 宪法依据:联邦征税权由美国宪法授予;州征税权是固有的,但受联邦宪法和州自己的宪法限制;地方征税权由州授权,可以撤销或改变.
• 范围与目的:联邦税收基金为国家方案(国防、社会保障、医疗保险、国债利息和对各州的赠款)提供资金。 国家税收基金为全州的责任(教育、高速公路、保健、监狱)提供资金。 地方税收基金为社区服务(学校、警察、消防、卫生、公园)提供资金。
• 税种: 联邦政府严重依赖收入和工资税. 各州混合收入,销售和公司税. 地方政府主要依靠财产税,在允许的情况下辅之以地方销售和所得税.
• 联邦税率在全国是统一的,州税率可能差别很大,从德克萨斯州的所得税到加州的13%以上的最高税率。 地方税率差异更大,特别是地产税,而地产税则基于当地的评估做法和磨坊税。
• 执行: 国税局执行联邦税法,拥有广泛的审计和征收权. 州税收部门负责州税执法,地方税收官或县级财政官管理地方税. 各级纳税人面临不同的申报要求,截止日期和处罚结构.
• 渐进性: 联邦所得税是高度累进的,而州和地方的税收总体上往往更具有递减性,因为低收入家庭在销售和财产税中支付收入的较大份额.

权力划分既带来好处,也带来挑战。 它允许每个层次根据自己的支出需要和政治偏好制定税收,但也为国家和地区之间的税收竞争创造了复杂性、合规负担和机会。

对公民和企业的影响

多层次的税收制度影响到每一个美国人。 个人必须每年提交联邦和可能州所得税申报单,并可能分别欠当地收入或财产税。 对于企业来说,联邦、州和地方税收的相互作用可能特别繁重,需要遵守多种税法、多州业务分配公式和详细记录。 税收总负担因个人居住或经营而有很大差异。 比如,在低产权税县有住宅的田纳西州居民(没有州所得税)缴纳的总税额要小于收入高和财产价值高的加利福尼亚州居民,即使他们的联邦税负类似。

纳税人可以利用各级的扣除和信用。 联邦州和地方税的扣除允许逐项扣除最高达10,000美元的州和地方财产、收入或销售税。 一些州为支付的地方财产税提供信用。 理解这些互动对于有效的税收规划至关重要。 国税局关于信贷和减免的网页提供了基础信息,而州税收网站则提供了具体国家条款的详情。

最近的趋势和辩论

税收权力不是静止不变的;它们通过立法、司法裁决和民众倡议而演变。

• 联邦税制改革:2017年减税和就业法大幅改变了联邦税制,降低了公司税率,暂时降低了个人税率,并限制了SALT的扣税。 这些变化转移了税收负担,促使一些州调整了自己的税法。
• 佛罗里达州、德克萨斯州和其他几个没有所得税的州都出现了大量人口和投资流入,这引发了关于这种竞争是否健康或导致公共服务部门“竞相下沉”的争论。
• 电子商务销售税: 在Wayfair判决后,几乎所有州现在都要求远方销售者征收销售税,这平平平了砖木和摩尔商店与在线零售商之间的竞争环境,并增加了国家收入。
• 利润税逆流:一些州选民倡议(如加利福尼亚州提案13)将财产税增加额封顶,迫使地方政府更严重地依赖其他收入来源或债券措施.
• 渐进征税提议: 在州和联邦两级,对财富税、提高公司税和其他解决不平等的渐进措施都重新产生了兴趣,尽管这类提议面临重大的政治和宪法障碍。

这些趋势突出表明了税收权力的动态性质以及各级政府之间对收入来源和自主权的持续紧张关系。

结论

地方、州和联邦政府之间税收权力的差异是美国联邦制的决定性特征。 联邦政府享有广泛的宪法权力,对收入、工资和公司利润征税,而各州则利用自身主权在宪法限制范围内强制征收收入、销售和其他税。 地方政府作为州内的生物,严重依赖财产税和地方选择有限。 这种分层的制度允许灵活性和地方控制,但也造成了复杂性、税负差异和持续关于公平和效率的政策辩论。

对历史和公民学的学生来说,理解这些区别对于了解公共物品如何获得资金以及政治权力如何在各级政府之间分配至关重要。 对公民和纳税人来说,了解税务当局的划分可以导致更明智的决定 — — 无论是选择住在哪里、创业还是主张税制改革。 随着美国经济和社会的持续发展,税收权力的分配仍将是正在进行的自治实验中的一个核心问题。